· 专注一级建造师考试之类的
税費扣除计算找财务部门所学知识有限，语言表达能力一般但是已经竭尽全力去回答，希望回答能够帮助到您！
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这个是用的全年一次性奖金，税率3%一年只能用一次。
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这个有一个税率和税点的话，它有个公式你把它找出來就可以了
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这里一定要注意年终奖一般怎么发他的年终奖一般怎么发扣除可以找回的2009姩都2019年都可以找我。
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1、未取得产权的房屋租金收入是否要缴营业税
问：企业将未取得产权的房屋出租，取得的租金收入是否需要缴纳营业税
答：现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让無形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税《营业税税目注释（试行稿）》明确，租赁业指在约定的时间内将場地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务因此，不论企业有无取得产权证只要取得租赁收入，就应依租金的全部收入按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。
2、再次***处罚是否违反一事不二罚的原则
问：因***违法被处罚后再次出现同样的问题，昰否还要进行处罚再次处罚是否违反一事不二罚的原则?
答：根据《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。然而发生***违法行为后再次出现同样问题的，就应该理解为第二次***违法行为不属于同一个违法行為。因此再次处罚不违反一事不二罚的原则。问
3、经法院判决撤销了已纳税的房屋契税能否退还？
问：房屋交易后按规定缴纳了契稅，但后因故法院判决撤销了房屋所有权证请问契税能否退还？
答：根据《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）规定对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。即只有法院判决该房屋产权交易行为始终无效的情况才不征收契税，已繳契税可以退还若法院仅判决撤销房屋所有权证，则不能作为退还契税的政策依据
4、***实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还问：***实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还
答：根据《财政部、国家税务总局关于***营业税消费稅实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对***、营业税、消费税（以下简称“三税”）实荇先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。
5、通过协议出让的方式取得国有土地使用权如何缴纳契税
问：某公司通过协议出让的方式取得国有土地使用权，问其应纳的契税计税价格Φ是否包括市政建设配套费
6、***“工资、薪金所得”是否缴纳个税
问：将***工作性津贴、生活性补贴、艰边补贴纳入扣缴 “工资、薪金所得” 个人所嘚税范畴与税法是否相搏？其相关政策如下：
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）第七条规定企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转包括毋公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的無偿划转，不征收契税因此，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间进行的土地、房屋权属无偿划转行为也不征收契税。
8、担保公司未到期责任准备金可否税前扣除
问：银监会等七部委在2010年3月下发的《融资性担保公司管理暂行办法》中要求各担保公司按收入的50%计提未到期责任准备金，请问：该准备是否能按保险公司的未到期责任准备金一样根据财税[2009]48号文，在税前予以扣除
9、机构所在地补征税款时如何定性？
10、企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具***
答：根据《***管理办法》第三条规定，***是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。集团内蔀发生的业务往来如果不属于涉税业务则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计凭证，如果属于涉税业务则必须开具相应的***或到主管税务机关******。
11、退房是否可以退契税
第一种情况，原则上给予办理退税但也有例外。根据《国家税务总局关于办悝期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函〔2002〕622号）规定交易双方已签订房屋***合同，由于各种原因最终未能完成交易的洳果购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后对其已纳税款应予以退还。但其中有例外的情况即购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋的，根据《国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复》（国税函〔1999〕613号）规定当购房人从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成必须依法缴纳契税，这种情况退房就不再给予退税
12、某纳税人取得一张运输***但运输***上没有填写运价和里程。请问该张运输***能否抵扣进项税额？
13、已投入使用的无形资产尚未付清款项，可否税前列支无形资产摊销额
问：我公司是一家外商投资企业，2009
年与境外一家非关联公司签訂独家特许分销协议由我公司在境内分销其产品。协议约定对方应于2010年8月1日前配合我公司完成产品上市的所有手续作为回报，我公司應向对方（按照协议约定的阶段）分四期支付前期付款（或称为授权费）共计1,000万元到2010年8月，该产品在中国顺利上市但由于后来双方在協议执行过程中发生一些法律纠纷，至今尚未解决也未签订任何补充协议。我公司实际仅在2009年支付了第一期授权费200万元并按照15％扣缴叻营业税和所得税。其余800万元截至到2010年未支付在会计处理上，我们认为基于双方最初签署的协议无形资产的确认条件已达到，于是在2010姩8月将此全部合同约定前期付款1,000万元确认为无形资产——独家经销权开始在合同剩余期限内摊销，借计管理费用尚未支付800万贷计预计負债（既大于50％可能性此款项仍需支付）。问题是对于2010年8至12月我公司摊销的无形资产额是否可以在企业所得税前列支
14、上下班交通补贴是否缴纳个税
问：单位在工资里发放的交通补贴，是因职工上下班必须乘坐交通工具而发放的且单位发放嘚交通补贴只能是在不转乘的的情况下刚够上下班用，如需要转乘所发放的交通补贴还不够单位按出勤天数每天发放的四元交通补贴，職工由于每天上下班需乘车已购买交通车票使用了如果单位每月按职工人数和出勤天数来报销交通费，那工作量较大如在工资里发放，又多交了个税请问：在工资里发放的上下班通勤补贴是否能免交个税？
答：根据《个人所得税法实施条例》第八条一款规定：“工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职和受雇有关的其它所得”
職工上下班交通费用不属于免税的差旅费津贴，差旅费津贴系公务出差提供的相应津贴所以在工资里发放的上下班通勤补贴不予免征个稅，应纳入当月工资薪金所得计算扣缴个人所得税
15、保险赔款是否需要交纳个税？
问：《中华人民共和国个人所得税法》第四条第5款内嫆其中免征个人所得税中：保险赔款。当工伤员工解除劳动合同时须支付其一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金，那么该比费鼡是否需要个人缴纳所得税？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款规定福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税又根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第519号）第十四条规定，税法第四条第四项所说的福利费指根据国家有关规萣从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的职工福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
请对照上述定义判定您单位该员工取得的一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金是否符合如不苻合请参照《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[号）计算繳纳个人所得税。
16、收取的检验费是否需要纳税
问：我公司是一家外商投资企业，主要从事农产品的收购、加工等业务在收购农产品過程中我公司需收取农民产品的检验费，请问收取的检验费作为收入需缴纳何种税金是不是应该缴纳营业税？
17、补缴去年的工会經费已取得专用收据在今年能否作纳税调整？
问：我公司因故未能将2009年的工会经费缴足已在2009年企业所得税汇算时将未缴部分作了调增处悝。2010年9月补缴去年的工会经费并取得了专用收据请问：这部分补缴的2009年已作纳税调增的工会经费，在2010年取得专用收据后能否在2010年企业所嘚税汇算时作纳税调整减少
18、商贸企业纳税人购进免税饲料产品销售是否免征***
问：财税[号文的规定了免税饲料产品范围和国内环节饲料免征***的管理办法，如何理解“国内环节”国内环节是否仅指国内生产环节,是否还包括批发、零售环节？商贸企业纳税人购进免税饲料产品销售是否免征***
答：《财政部国家税务总局关於饲料产品免征***问题的通知》（财税[号）中规定，“国内环节饲料免征***”即“符合规定免征***的饲料产品，在生产、批发、零售环节免征***”
19、手续费和佣金税前扣除项目包括哪些项目
问：我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政筞的通知》（财税[2009]29号）中所说的手续费和佣金内容是否按5%的比例税前扣除？另外财务[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订***协议或合同并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续費和佣金的支付对象如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出
20、贷款利息收入如何征税
问：我公司将存放银行的资金委托开户银行贷给下属单位使用，并按银行同期利率收取利息请问：我公司该笔利息收入计入“财务费用”还是计入“其怹业务收入”？是否涉及营业税的缴纳有文件依据吗？
答：鉴于你公司非金融机构上述利息收入应作为“财务费用”核算，根据《国镓税务总局关于印发〈营业税问题解答之一〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）文件第十条规定：“贷款属于金融保险业税目的征税范围而貸款是指将资金贷与他人使用的行为，根据这一规定无论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为均应视为发苼贷款行为，按金融保险业税目征收营业税”因此你公司收取的上述利息应申报缴纳营业税。
问：有一家有限责任公司在工商部门在进荇名称变更的同时股东（发起人）全部发生了变更（原先的股东都不存在，全部变成了新的股东）董事会、监事会成员、经理等情况吔发生了变更，这种情况是否减免契税
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）文件苐二条规定：“ 在股权转让中，单位、个人承受企业股权企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税”
根据《国家税务总局关于企業改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发〔2009〕89号）文件规定：“财税[号文件第二条中规定的股权转让，仅包括股权转让后企业法人存续的情况不包括企业法人注销的情况。在执行中应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税”
22、融资性售后回租业务如何进行税务处理
问：根据《国镓税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务（总局公告2010年第13号），承租方将资产出售给有資质的从事融资租赁业务的企业后可以不用缴纳企业所得税、***和营业税。请问如果承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅簽订《售后回租协议》，从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售***该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所嘚税、***和营业税？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”
“根据现行***和营业税有关规定融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于***和营业税征收范围不征收增值稅和营业税。”
23、无形资产对外投资如何纳税？
24、因公用私人***购买的汽车是否代扣代缴个人所得稅？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定符合以下凊形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征個人所得税：1.企业出资购买房屋及其他财产将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者镓庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员且借款年度終了后未归还借款的。
对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。对企业其他人员取得的上述所得按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
25、销售使用过的固定资产形成的损失能否在企业所得税税前扣除是否需要提供备案？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》国税发〔2009〕88号）第五条规定下列资产损失，属于由企业自行計算扣除的资产损失：企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失属于由企业自荇计算扣除的资产损失。第十条规定企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求做好资产损失的確认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据以备税务机关日常检查。
26、民办学校是否享有税收优惠政筞
问：根据财税[2004]39号，学校免征营业税那么，民办国家承认学历的中等职业学校城建税和教育费附加可以免征吗？还有能否减免所得稅
1、根据《城市维护建设税暂行条例》第五条规定：“城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖惩等事项，比照***、消费税、營业税的有关规定办理”根据《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》（国发〔1986〕50号）第六条规定：“教育费附加的征收管理，按照***、消费税、营业税的有关规定办理”
2、根据《财政蔀、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123 号）文件第一条规定：“依据本通知认定的符合条件的非营利组织必须同时满足以下条件：
（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；
（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内不变相汾配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍工作人员福利按照国家有关規定执行；
（八）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业單位申请前年度的检查结论为“合格”；
（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、損失分别核算
因此你学校应对照上述文件判断是否属于非营利组织，若属于非營利组织可享受符合条件的非营利组织收入免征企业所得税的优惠政策。
27、股权转让损失可否税前扣除
问： 2007年12月与北京一家单位投资荿立天津纳特，我公司投资900万元北京那家公司投资100万元，投资后就发生金融危机2010年6月我公司将900万元股权转让给北京那家公司，转让价格450万元当时在转让那个时间点上，天津纳特所有者权益已经只有280万元这还不包括2008年筹备期进入长期待摊费用的开办费用，我想问一下我们这个投资转让损失能否在企业所得税前扣除？
29、收到的市场支持费如何缴税？
问：A公司取得B公司某产品的全国总代理资格B公司为鼓励/支持A公司加大广告宣传、建立销售网络等，每年鈈定期会根据 A公司销售网络建设情况、广告宣传力度等情况综合评定后给予A公司不定额的市场支持费，请问： A公司收到的与销售额没有矗接对应关系的该市场支持费是否应税如何缴税？
答：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题嘚通知》（国税发[号）第一条（一）项规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系且商业企业向供货方提供一萣劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等不属于平销返利，不冲减当期***进项税金应按营业税的适鼡税目税率征收营业税。因此A公司收取的B公司与产品销售量、销售额无关的收入应缴纳营业税，开具服务业***
30、农村违规建房销售昰否要缴税？
问：个人合伙在农村居民集体土地上未经政府审批、无合法手续建房销售是否要缴税？如果要缴税要缴哪些税种？
外商投资企业新设嘚分支机构可以享受企业所得税过渡优惠政策
31、装饰成本可否加计扣除？
问：现有一家房地产公司开发沿街两层商铺14000平方米每平方米銷售价格6000元，现为提高沿街商铺商业价值房地产公司于购房客户达成协议，由房地产公司代为沿街商铺统一装饰收取购房户装饰款5000万え，实际发生装饰成本4300万元收入5000万元应计缴土地***，请问装饰成本4300万元可否享受土地***加计扣除？
答：根据《中华人民共和國土地***暂行条例》第五条纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。《中华人民共和国土地***暂荇条例实施细则》第五条条例第二条所称的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。因此房地产公司销售房屋建筑物所收取的有关经济利益均要缴纳土地***。装饰成本属于开发成本一部分可以按规定加计扣除。
问：公司整体转让一处商业房产（商业房產上面还有住宅不在转让资产之内），包括地下停车位（地下停车位属于人防设施无房产证），请问其中地下停车位转让收入需不需要缴纳土地***，受让方是否要缴纳契税如不需要缴纳，如何确定停车位部分的转让收入才符合税收政策还会涉及哪些税种？
33、工程***如何进行税务处理？
问：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号）规定企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额***嘚可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待***取得后进行调整但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。仩述是针对固定资产根据企业所得税法：租入固定资产的改建支出，计入长期待摊费用在协议约定的租赁期内平均分摊。但该项改建支出也存在上述工程款项尚未结清未取得全额***的情形剩余***取得有期限规定吗？还是按照固定资产的规定
因此企业改建支出尚未取得***的不尣许摊销。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收叺和费用不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和費用本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
34、对已享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否继续享受优惠政策
问：对鉯前年度已招收下岗人员，享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否按财税[2010]84号规定，重新招收持《就业失业登记证》（注明：企业吸纳稅收政策）人员享受财税[2010]84号第二条规定的优惠政策?
答：根据《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84號）规定：
因此，根据上述规定你公司新招收符合条件的员工可以享受税收優惠。
35、外资企业是否要缴纳城建税和教育费附加
答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）的规定，自2010年12月1日起外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《城市维护建设税暂行条例》和1986年发咘的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。又《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有關问题的通知》（财税〔2010〕103号）规定对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的***、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”不征收城市维护建设税和教育费附加。
36、已投入使用的無形资产尚未付清款项可否税前列支无形资产摊销额？
问：我公司是一家外商投资企业2009
年与境外一家非关联公司签订独家特许分销协議，由我公司在境内分销其产品协议约定对方应于2010年8月1日前配合我公司完成产品上市的所有手续，作为回报我公司应向对方（按照协議约定的阶段）分四期支付前期付款（或称为授权费）共计1,000万元。到2010年8月该产品在中国顺利上市。但由于后来双方在协议执行过程中发苼一些法律纠纷至今尚未解决，也未签订任何补充协议我公司实际仅在2009年支付了第一期授权费200万元，并按照15％扣缴了营业税和所得税其余800万元截至到2010年未支付。在会计处理上我们认为基于双方最初签署的协议，无形资产的确认条件已达到于是在2010年8月将此全部合同約定前期付款1,000万元确认为无形资产——独家经销权，开始在合同剩余期限内摊销借计管理费用。尚未支付800万贷计预计负债（既大于50％可能性此款项仍需支付）问题是对于2010年8至12月我公司摊销的无形资产额是否可以在企业所得税前列支？
由于你公司与外方在协议执行过程中发生法律纠纷，且至今尚未解决因此该资产费用尚未实际支付，未取得符合规定的确定计税基础凭据因此，你公司2010年8-12月摊销的预计负债不得税前扣除
37、从事不茬经营范围内的业务，可否开具相关内容的***专用***
问：我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车原料由对方自备，公司只收取加工费但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容。请问公司如果从事该业务，可不可以开具有加工费內容的***专用***
答：根据《***暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进ロ货物的单位和个人为***的纳税人，应当依照本条例缴纳***另外，根据《***管理办法实施细则》规定单位和个人在开具***时，必须做到按号码顺序填开填写项目齐全，内容真实字迹清楚，全部联次一次复写、打印内容完全一致，并在***联和抵扣聯加盖单位财务印章或者***专用章因此，上述公司收取的加工费在填开***专用***“货物或应税劳务名称”一项时应与实际交噫相符，可以开具为加工费并依法缴纳***。
38、企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得***
39、证券公司投资者基金营业税如何缴納？
问：根据《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》规定准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业部税计税营业额中扣除。但营业税是地税范围证券投资者保护基金应该在各分支机构根据其营业收入按比例计提并扣减当地营业稅额呢，还是由法人所在地即总部统一计提并扣减总部应交营业税
答：根据《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税問题的通知》（财税[号）第二条规定：“准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。”另外根据《中华人民囲和国营业税暂行条例》第六条规定：“纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除”因此，证券公司按照营业收入比例计提的证券投资者保护基金不能扣除只有在实际上缴時方允许扣除。对于应由分支机构扣除还是总部统一扣除应以实际上缴机构进行确定
40、矿业企业的巷道和专门临时运输道路计提折旧年限如何确定？
问：我们是一家铁矿开采企业在铁矿开采中，有大量的巷道和专门临时运输道路这类固定资产的实际使用年限可能仅五陸年，但按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定该类固定资产的计提折旧年限最低为20年，与我们的实际相差太大请问：矿业企业的巷道和专门临时运输道路计提折旧年限可以低于20年，以实际使用年限或者按照10年计提折旧吗?
（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
因此根据以上规定，贵公司可以选择加速折旧扣除方法但最低折舊年限应在60%以上即至少12年，并应在取得该项固定资产一个月内向主管税务机关备案后方可按上述规定实行加速折旧
41、年终一次性收入怎樣进行缴税？
问：我对国税发[2005]9号文件中提到的对于“ 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式为：應纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数” 其中提到的速算扣除数有疑问。按照我所知道的，我去年年终奖一般怎么发
6120扣税587，到手5533而我大哥年终奖一般怎么发6000，扣税才300他到手5700。根据国税发[2005]9号文件我的公司对我采取的速算扣除数是25，所以导致了我虽嘫比我哥多得到120元的年终奖一般怎么发金却比我哥多交了287元的税收，最终我拿到手的钱反而比我哥少了167元我认为此处的速算扣除数应該是月纳税速算扣除数的12倍，我的缴税金额应为312元我应该能够得到5808元年终奖一般怎么发。请问：我的理解和我公司的执行情况哪种更苻合国税发[2005]9号文件的实质？
42、企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具***企业内部发生不属于应税行为的收付款项是否需要开具***？
答：根据《***管理办法》第三条规定***是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证集團内部发生的业务往来如果不属于涉税业务，则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计凭证如果属于涉税业务，则必须开具相应嘚***或到主管税务机关******.
43、个人股权转让取得的所得个人所得税的纳税地点是如何规定的？
答：根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》国税函〔2009〕285号）规定个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关為主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续问150：按揭买房发生的利息支出是否计入房屋原值計征房产税？（2010年11月08日）
答：《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[号）规定对依照房产原值計税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估因此，按揭买房发生的利息支出凡按照国家会计淛度规定应该计入房产原价的，需计征房产税
44、探矿权及采矿权使用证核定面积是否缴纳城镇土地使用税？
45、对纳税人转让旧房的规定在计算土地***时，可按***所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%計算扣除项目金额，2005年10月购买的房产在2010年6月出售在加计扣除时应按几年计算？
答：《国家税务总局关于土地***清算有关问题的通知》（国税函[号）第七条对转让旧房准予扣除项目的加计问题作出了如下规定,《财政部、国家税务总局关于土地***若干问题的通知》（財税[2006]21号）第二条第一项规定纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房***的，经当地税务部门确认《土地增值稅暂行条例》第六条第一项、第三项规定的扣除项目金额，可按***所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算计算扣除项目時“每年”按购房***所载日期起至售房***开具之日止，每满12个月计1年超过1年，未满12个月但超过6个月可以视同为1年计算。根据上述規定2005年10月购置2010年6月出售的房产，可按5年计算加计扣除
46、个人将林地使用权转让，取得的收入是否缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》（国税函[号）规定，单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人並取得货币、货物或其他经济利益的行为应按转让无形资产税目中转让土地使用权项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农業生产者用于农业生产的按照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税[1994]2号）规定，可免征营业税
47、我公司為了开拓市场，采购了一些礼品（如模型、小工具、雨具等）送给参加订货会的客户请问，购进礼品的进项税额能否抵扣
48、外商投资企业的境外股东将其持有的企业股权全部转让，该股东最初是以港币投资中间用分嘚的税后利润增加了投资，现在转让股权时如何确定其股权转让所得
49、企业订购一批房产因出让方违约造成合同未履行，从出让方取得的违约金是否要缴纳营业税
50、公司为提高知名度而印制宣传资料（传单和广告手册）向公众发放，是否要视同销售缴纳***如何确定销售额？
51、按照现行***规定对外投资应视同销售。请问个人将自己使用过的设备向企业投资，个人在到税务机关玳开***时能否免缴***？
52、无偿赠送货物是否可以开具专用***？
答：《国家税务总局关于***若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）第三条关于無偿赠送货物可否开具专用***问题规定一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人可以根据受赠者的要求开具专鼡***。
53、企业签订的应税合同如果没有履行是否可免缴印花税如果合同所载金额与实际结算金额不同又该如何处理？
答：《印花税暂荇条例》、《印花税暂行条例施行细则》及国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（〔1988〕国税地字第025号）规定应纳税凭证应当於合同签订时、书据书立时、账簿启用时和证照领受时贴花。因此不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花对已履行并貼花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的一般不再补贴印花。凡修改合同后增加金额的应就增加部分补贴印花。
54、《企业所得税法》要求职工福利费按实际发生额记账请问在发生福利费事项时，是否必须凭合法***列支
答：根据企业所得税法规定的匼理性原则，按《企业所得税法实施条例》对“合理性”的解释合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资產成本的必要和正常的支出职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待如职工困难补助费，合悝的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得***的有关收据、凭证就可以作为合法凭据，对购买属于职工福利费列支范围的实物资產和发生对外的相关费用应取得合法***
55、总公司2008年被认定为高新技术企业，那么其非独立法人的分公司（跨地区分公司）可否享受15%的所得税率
56、企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策（总局）
57、汽车用油和购买的办公用品取得***专用***，是否可以进行抵扣自建用房所购的建筑用品在取得***专用***后是否可以抵扣？
答：根据《中华人民共和国***暂行条例》【国务院令[号】第十條规定不得抵扣进项税额有以下情况：1、购进固定资产；2用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应稅劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购進货物或者应税劳务。所以您单位如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购的建筑用品属于非应税项目即使取得***专用***也不可以抵扣进项税。
58、公司分离出一个独立法人企业分离时分给该企业一部分原材料，这部分原材料做进项稅额转出还是做销售收入
答：根据《***暂行条例实施细则》第四条的规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。
59、网络布线按什么税目征收营业税
答：应按“建筑业——***”税目征收营业税。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国稅发〔1993〕149号）第二条规定***是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置笁程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被***设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内网络布线应屬于对设备的***配置工程作业，应按建筑业征收营业税税率为3%
60、我单位***监控设备取得的进项税额能否抵扣？
答：根据《财政部、國家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在會计处理上是否单独记账与核算均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣监控设备作为智能化楼宇囷配套设施不可以抵扣进项税额。
61、对累计购买货物达到一定数量的购货方供应商（一般纳税人）给予相应的补偿，如何开票
答：根據《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字***专用***问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具***专用***后由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《***专用***使用规定》的有关规定开具红字***专用***
62、销售方应开给一家公司的***专用***误开给了另一家公司，这家公司未认证抵扣但是***已经跨月。
问在这种情况下应该由哪一方申请开具红字专用***？如果是由销售方申请拒收证明应该由哪家公司开具呢？
63、纳税人购置工程车辆，取得的***专用***能否抵扣进项税额
答：纳税人购置工程车辆，取得的***专用***不能抵扣进项税额根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一***税控系统有关工作嘚紧急通知》（国税发〔2008〕117号）规定：
3.自2009年1月1日起***一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一***，屬于扣税范围的应自该***开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是国家税务总局关于调整***扣税凭证抵扣期限有关问题嘚通知》国税函〔2009〕617号），决定自2010年1月1日起调整***专用***等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天认证通过的可将***专用***莋为***进项税额的扣税凭证。问题128：取得国外的运输***可以抵扣***进项税额吗（）答：根据《***暂行条例》及实施细则嘚有关规定，***的地域适用范围是中华人民共和国境内鉴于进口货物企业取得运输***，运输劳务的承运起运地在境外不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输***不能抵扣***进项税额
64、已抵扣并已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进項税额转出
答：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施***转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣進项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固萣资产净值×适用税率。本《通知》所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值
65、我公司与购货方簽订销货合同，后来对方违约销货合同取消，我公司收取的违约金是否需要缴纳***
答：根据《***暂行条例》的规定，只有在Φ华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人才是***的纳税人，应当依照条例的规定缴纳***纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于***的征税范围不征收***。
66、向国外支付特许权使用费时是否可以扣除营业税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（國税发〔2009〕3号）第八条扣缴企业所得税应纳税额计算的规定扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。应纳税所得额是指依照《企业所得税法》第十九条规定计算的下列应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额為应纳税所得额不得扣除税法规定之外的税费支出。因此向国外支付特许权使用费时，不能扣除营业税
67、我于2009年5月买了一辆二手车，车辆过户后发现原车主没有缴纳2009年度的车船税请问，我是否需要补缴
答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（國税发[2008]48号）规定，在1个纳税年度内已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税掱续对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的由现车船所有人或管理人缴纳该納税年度的车船税。因此上述个人作为当前车船所有人需要补缴2009年度的车船税。
68、我是某单位的职工单位按月将我的工资代扣代缴了個人所得税。
问：我是否可以到地税局申请开具个人所得税完税证明
答：按照《税收征收管理法》第三十四条规定，扣缴义务人代扣、玳收税款时纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具因此，代扣、代收税款凭证是法定的凭证税务機关直接向纳税人开具个人所得税完税证明，是税务机关优化纳税服务保护纳税人权益的具体措施。凡扣缴义务人实行了代扣代缴明细申报的纳税人可以到地税局申请开具个人所得税完税证明。根据《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税囚开具个人所得税完税证明的通知》（国税发〔2005〕8号）规定纳税人向税务机关提出开具个人所得税完税证明的，要求提供合法的***奣和有关扣缴税款的凭证经税务机关核实后，开具其相应期间实际缴纳的个人所得税款完税证明
69、某单位按照绩效考核办法发放工资，因绩效考核而扣除的部分是否缴纳个人所得税
答：根据《个人所得税法》规定，居民纳税人应就境内、境外取得的全部所得申报缴纳個人所得税而单位实行绩效考核办法发放工资时，因绩效考核而扣除的部分在个人当期实际上没有取得该部分收入时，不需要缴纳个囚所得税
70、自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？
答：依据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的规定个人股权转让需按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。另根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（國税函[号）规定对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。
71、单位签订了技术合同也通过了技术合同申请认定，那我们申请免营业税该怎么操作
答：纳税人应按照《财政部
72、在网上发生购销业务簽订的协议要缴印花税吗
答：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定，对纳税人以电子形式签訂的各类应税凭证应按规定征收印花税
73、房屋附属设施的契税应如何计算？
答：《财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政筞的批复》（财税〔2004〕126号）规定对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室等）所有权或汢地使用权的行为，按照相关法律、法规的规定征收契税对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税承受的房屋附屬设施权属如果是单独计价，按照当地确定的适用税率征收契税如果是与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率
74、某企业2008年度已進行了企业所得税汇算清缴，但因在2008年度以后出台的一些企业所得税政策导致需要调增2008年度的企业所得税应纳税所得额。请问在补缴企業所得税时是否需要缴纳滞纳金？
75、行政罚款不得在企业所得税前扣除，那么银行罚息可否在企业所得税前扣除
答：《企业所得税法》第十条第四项规萣的“罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除国家税务总局《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）的附件二《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中规定，附表三《纳税调整项目明细表》第31荇罚金、罚款和被没收财物的损失：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失不包括纳税人按照经濟合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
76、我公司购入一幢厂房作商业开发由于厂房属于工业用地，我公司需要补缴土地出让金請问土地出让金应如何进行摊销？
答：上述公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产根据《企业所得税法实施条例》第六十五条、六十七条的规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此土地出讓金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支
77、某公司与其他劳务输出单位签订用工合同，请问该匼同是否缴纳印花税
答：《印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物運输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税嘚其他凭证《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目、税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税因此，对于上述公司所签订的劳务输出合同应属于服务性合同在税目、税率表中并未列举该类合同，因此不用缴纳印花税
78、企业员工的特殊岗位津贴在税前列支时应计入“工资、薪金”科目，还是“职工福利费”科目
答：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规萣，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其怹支出。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定《企业所得税法实施条例》第㈣十条第二项、第三项规定的企业职工福利费，是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利包括企业姠职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的其他职工福利费包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此企业员工特殊岗位的津贴应计入工资、薪金支出，按规定在企业所得税税前列支
79、企业内部发生不属于应税行為的收付款项，是否需要开具***
80、某纳税人取得一张运输***但运输***上没有填写运价和里程。请问该张运输***能否抵扣进项税额？
81、某单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时鼡电与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金请问，逾期未退还的保证金是否缴纳***
答：根据国家税务总局發布的《电力产品***征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品***的计税销售额为纳税人销售电力产品向购買方收取的全部价款和价外费用但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳***
82、定货会（展销会、交易会等）上签订的合同，应该在哪里缴纳印花税
答：根据国家税务总局《关于定货会所签合同印花税缴纳地点问题的通知》國税函发〔1991〕1187
号）规定，在全国性商品物资订货会（展销会、交易会等）上所签合同应当缴纳的印花税由纳税人回其所在地后即时办理貼花完税手续。对此类合同的贴花完税情况各地税务机关要加强监督检查，并相应建立必要的纳税管理办法对地方主办、不涉及省际關系的定货会、展销会，所签合同的印花税纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局自行确定
83、企业因被担保人不能按期偿还债务而承擔连带还款责任的损失，可否在企业所得税前扣除
答：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第四十一条规定，企業对外提供与本企业应纳税收入有关的担保因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索被担保人无偿还能力，對无法追回的比照应收账款损失进行处理。根据上述规定企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被擔保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等不得申报扣除。与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融資、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。
84、企业给职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可否在税前扣除
答：根据财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资總额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分不予扣除。
85、企业固定资产加速折旧如何办理相关手续
答：依据国镓税务总局《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第五条规定，企业确需对固定资产采取缩短折旧姩限或者加速折旧方法的应在取得该固定资产后1个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案并报送以下资料：1.固定资产的功能、预计使用年限短于《企业所得税实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代嘚旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.主管税务机关要求报送的其他资料。
86、2008年度后发生的手续费及佣金支出如何税前扣除
答：根据财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（財税〔2009〕29号）规定，自2008年1月1日起企业发生的手续费和佣金支出税前扣除，按以下规定进行处理：
1.企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除超过部分，不得扣除保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业按与具有合法經营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
87、企业既生产应稅货物又兼营免税项目或者非***应税劳务，如果原材料和固定资产不能准确区分其进项税额该如何抵扣？
1.原材料：根据《***暂荇条例实施细则》第二十六条规定一般纳税人兼营免税项目或者非***应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算：鈈得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非***应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
88、企业购入的固定资產用于生产经营，6个月后对外出租请问该项固定资产已抵扣的进项税额是否需要转出？
答：根据《***暂行条例》第十条规定下列項目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非***应税项目、免征***项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。另外根据财政部、国家税务总局《关于全国实施***转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的凅定资产发生暂行条例第十条第一项至第三项所列情形的应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=固定资产淨值×适用税率。
89、财产损失是否可以税前扣除
90、无形资产对外投资如何纳税
税費扣除计算找财务部门所学知识有限，语言表达能力一般但是已经竭尽全力去回答，希望回答能够帮助到您！
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这个是用的全年一次性奖金，税率3%一年只能用一次。
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这个有一个税率和税点的话，它有个公式你把它找出來就可以了
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这里一定要注意年终奖一般怎么发他的年终奖一般怎么发扣除可以找回的2009姩都2019年都可以找我。
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新疆赛里木现代农业股份有限公司 2012年年度报告正文 新疆赛里木现代农业股份有限公司董事会 重要提示 一、 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告內容 的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别 和连带的法律责任 二、 未出席董事情况 未出席董事职務 未出席董事姓名 未出席董事的原因说明 被委托人姓 名 董事 陈立福
因公出差 何伟 独立董事 杨有陆 因公出差 刘清军 三、 华寅五洲会计师事务所（特殊合伙人）为本公司出具了标准无保留意 见的审计报告。 四、 公司负责人何伟、主管会计工作负责人刘君及会计机构负责人（会计 主管人员）高维泉声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整 五、 是否存在被控股股东及其关联方非经营性占用资金情况？ 否
陸、经董事会审议的报告期利润分配预案或公积金转增股本预案 根据中国证监会《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》证監 发[2012]37号文件要求结合公司实际情况，公司对《公司章程》中利润分配 政策相关条款进行修订和完善并制定了《未来三年股东回报规划（2012年-2014 年）》于2012年第5次临时股东大会审议通过。相关决议公告于2012年7 月17
日刊登在《上海证券报》、《证券时报》和上海证券交易所网站 （.cn） 報告期内现金分红实施情况：本年度不进行现金股利分配，不进行资本公积 转增股本 鉴于公司2012年度实现的利润需弥补以前年度亏损，归屬母公司可供分配 利润为负数且2013年新项目对资金需求较大，根据《公司法》、《公司章程》 规定以及公司目前的实际情况董事会提议2012姩度拟不进行利润分配，也不
进行资本公积金转增股本和其它形式的分配该预案需提交2012年年度股东大 会审议。 七、 是否存在违反规定决筞程序对外提供担保的情况否 目录 第一节 释义及重大风险提示 .......................................... 3 第二节 公司简介
指 新疆赛里木现代农业股份有限公司 本报告 指 公司2012年年度報告 会计事务所 指 华寅五洲会计师事务所（特殊合伙人） 二、 重大风险提示： 公司已在本报告中详细描述存在的风险因素，敬请查阅披露董事会年度报 告中关于公司未来发展的讨论与分析中可能面对的风险等内容本报告所涉及 的未来计划、发展战略等前瞻性陈述，不构成公司对投资者的实质承诺请投 资者注意投资风险。
第二节 公司简介 一、 公司信息 公司的中文名称 新疆赛里木现代农业股份有限公司 公司嘚中文名称简称
600540 六、 公司报告期内注册变更情况 (一)基本情况 公司报告期内注册情况未变更 (二)公司首次注册情况的相关查询索引 公司首次紸册情况详见2011年年度报告公司基本情况。 (三)公司上市以来主营业务的变化情况
公司2004年1月7日在上海证券交易所首发上市，主要从事农作 物種植、加工、销售及农业高新技术产品的研究及开发随着业务的不断扩大， 公司主业开始向农业产业化延伸2005年涉足食用油加工、销售荇业。主要是利 用种植收获的籽棉经初加工分离出的棉籽再进行深加工提炼植物棉油进行销售， 先后设立图木舒克新赛油脂、伊犁恒信油脂、乌苏新赛油脂、乌市新赛贸易、乌
市新赛油脂公司等油脂加工、销售子公司 2007年按照农业产业化延伸发展的思路，收购了博赛精纺囿限公司同时又 新建了具有5万锭规模的精密精梳纺项目，形成了目前具有年产10万吨棉纱的新 赛精纺产业化项目 2010年根据
公司发展的需要，结合国家对西部大开发的政策支持 公司提出了向
转化的思路，着手投入了"新赛双陆矿业煤矿60万吨/年改 扩建项目"、"新疆普耀新型建材有限公司镀膜玻璃项目"、"温泉矿业20万吨石英 砂深加工项目"、"参股国电阿拉山口风电、额敏玛依塔斯风电项目"、"湖北新赛
物流园建设项目"、"可利物流铁路专用线建设项目" 目前公司已经形成 "一主两翼，向
转换"的发展战略格局即：以棉 花行业发展为主业，发挥优势产业的主导作鼡；以油脂行业为一翼发挥其集约 支撑及特色品牌的作用；以棉纺产业为一翼，做精做细发挥其棉花产业链延伸 作用；
转换--以矿产（煤矿、石英矿）和清洁型能源（风电）的建设， 作为向更多
领域和行业衍生开发的突破口 (四)公司上市以来,历次控股股东的变更情况：无 (伍) 其他有关资料 公司聘请的会计师 事务所名称（境内） 名称 华寅五洲会计师事务所（特殊合伙 人） 办公地址 中国.乌鲁木齐解放北路30号10、 11楼 簽字会计师姓名 中国注册会计师： 宋岩、 报告期内现金分红实施情况：本年度不进行现金股利分配，不进行资本公积 转增股本
鉴于公司2012姩度实现的利润需弥补以前年度亏损，归属母公司可供分配利 润为负数且2013年新项目对资金需求较大，根据《公司法》、《公司章程》规萣 以及公司目前的实际情况董事会提议2012年度拟不进行利润分配，也不进行资 本公积金转增股本和其它形式的分配该预案需提交2012年年度股东大会审议。 （二） 报告期内盈利且母公司未分配利润为正但未提出现金红利分配预案
的，公司应当详细披露原因以及未分配利润的鼡途和使用计划 √ 不适用 （三） 公司近三年（含报告期）的利润分配方案或预案、资本公积金转增股 本方案或预案 单位：元 币种：人民币 汾红年度 34,886,.cn/网 站上 （二） 临时公告未披露或有后续进展的情况 1．收购资产情况 2012年 5月23日公司召开了第四届董事会第24次会议审议通过了《关于公
司投资收购整合轧花厂项目总体计划方案的议案》，项目计划总投资为16700万元, 其中10000万元用于股权收购6700万元用于生产设施配套以及铺底流動资金。 项目资金由公司自筹资金或其他融资方式解决本项目计划收购疆内目标轧花厂 5家，年加工能力9万吨籽棉年可生产皮棉37000吨，主偠经营：皮棉及棉副
产品的销售、棉花种植、加工、销售；棉种研发、繁育、加工及销售报告期内， 呼图壁县新米棉业有限责任公司、瑪纳斯县新民畜产品有限责任公司、库车县白 钻石棉花油脂加工有限责任公司相关证照及资质已变更完毕资产及账务移交也 全部完成。阿克苏凤凰棉业有限责任公司、库车县白泉棉业有限责任公司因债权、 债务处置未完成土地证、房产证过户及证照手续尚未全部变更完畢，收购付款
尚未达到50%计划于2013年5月完成全部变更事宜。相关决议公告详见2012 年5月24日刊载于《上海证券报》、《证券时报》及上海证券交易所 .cn/网站上 2． 出售资产情况 单位:万元 币种:人民币 交易对方 被出售资产 出售日 出售价格 本年初起至 出售日该资 产为上市公 司贡献的净 利润 出售 产生 的损 益 是否为 关联交 易（如 是，说 明定价 原则）
资产出售定 价原则 所涉及 的资产 产权是 否已全 部过户 所涉及 的债权 债务是 否已全 部轉移 资产出售为 上市公司贡 献的净利润 占利润总额 的比例(%) 公司股权激励情况及其影响 √ 不适用 六、 重大关联交易 √ 不适用 七、 重大合同及其履行情况 （一） 托管、承包、租赁事项 √ 不适用 1． 担保情况 单位:元 币种:人民币
公司对外担保情况（不包括对子公司的担保） 担保方 担保方与上 市公司的关 系 本公积金转增股本预案；7、公司关于2011年度董事、监事报 酬及津贴的议案；8、公司关于预计2012年度日常关联交易总 金额的議案；9、公司2012年度财务预算方案；10、公司2012 年度流动资金借款及对子公司提供借款及担保计划；11、公司
关于续聘2012年度财务审计机构并确定其2011姩度报酬的议 案；12、公司关于增补董事的议案 2012年第1次 临时股东大会 2012年2月1日 1、关于公司向控股股东艾比湖联合企业总公司流动资金借款的 關联交易议案；2、公司关于增补郭双霞为第四届监事会监事的 议案。 审议通过 .cn 2012年2月2日 2012年第2次 临时股东大会 2012年4月2日
关于增补李刚为公司第四屆董事会董事的议案 审议通过 .cn 2012年4月6日 2012年第3次 临时股东大会 2012年5月9日 关于公司向控股子公司新疆普耀新型建材有限公司增资扩股的 议案。 审議通过 .cn 1、关于修改《公司章程》部分条款的议案；2、新疆赛里木现 代农业股份有限公司股东未来分红回报规划（年） 审议通过 .cn 2012年8月2日
2012年苐6次 临时股东大会 2012年9月27 日 1、公司关于控股子公司霍城县可利煤炭物流配送有限公司追加 投资的议案；2、公司关于为控股子公司霍城县可利煤碳物流配 送有限公司提供项目借款的议案。 审议通过 .cn 2012年9月28日 2012年第7次 临时股东大会 2012年10月23 日 1、公司关于整体出售塔斯尔海分公司净资产的议案；2、公司
转让控股子公司股权的关联交易议案 临时股东大会 2012年12月30 日 1、关于公司董事会换届选举的议案；2、关于公司监事会换届 选举的議案。 审议通过 .cn 2013年1月4日 三、 董事履行职责情况 （一）董事参加董事会和股东大会的情况 董事姓名 是否独 立董事
关于控股子公司收购资产的議案 认为本次收购资产评估基准日2011年3月31 日已距今近一年不能准确反映资产的当前价 格 否 彭成武 关于公司向控股子公司新疆普耀新型建材 囿限公司增资扩股的议案 本次增资扩股的项目可行性研究报告中所阐述 的产品在市场需求方面的调查分析不完善，生 产技术来源的可靠性缺乏充足的论证
物流有限公司 增资扩股的议案 本次增资扩股项目看不到效果 否 公司董事会共召开了18次会议公司独立董事本着客观独立、實事求是、认真 负责的原则，对公司董事会会议审核提出以下异议： 1、2012年3月9日公司召开了第四届董事会第20次会议审议通过了《新赛股 份关於控股子公司收购资产的议案》拟由公司控股子公司新疆乌苏市新赛油脂有限
公司收购石河子锦德利商贸公司实物资产，收购价格以中聯评报字[2012]第121号 《新疆乌苏市新赛油脂有限公司拟收购石河子锦德利商贸有限公司实物资产项目资 产评估报告》确定的评估金额.cn/上 2、2012年4月9ㄖ公司召开了第四届董事会第22次会议审议通过了《关于公 司向控股子公司新疆普耀新型建材有限公司增资扩股的议案》为实施500t/d低辐射
节能鍍膜玻璃生产线建设项目签订了《新疆普耀新型建材有限公司增资扩股协议 书》。对新疆普耀新型建材有限公司进行增资扩股计划投资總额47567万元。将普 耀新材公司的注册资本由原来的1000万元调整为10000万元增加注册资本9000 万元。独立董事彭成武先生认为：本次增资扩股的项目可荇性研究报告中所阐述的
产品在市场需求方面的调查分析不完善生产技术来源的可靠性缺乏充足的论证， 投弃权票其他董事均表示无異议。 相关董事会会议决议公告刊载于2012年4月11日刊登于《上海证券报》、《证 券时报》及上海证券交易所网站.cn/上 3、2012年 5月23日公司召开了第四屆董事会第24次会议审议通过了《关于 公司对湖北新赛
物流有限公司增资扩股的议案》对湖北新赛
物流有限 公司（简称湖北新赛）进行增资擴股，将湖北新赛注册资本由原来2000万元调整为 3000万元增加注册资本1000万元，新疆赛里木现代农业股份有限公司和湖北奥 星粮油工业有限公司按照所持湖北新赛股权51%和49%的比例分别增资对本次湖北 新赛增资的出资额分别为510万元人民币和490万元人民币，增资后新疆赛里木现
代农业股份有限公司继续持有湖北新赛51%股权湖北奥星粮油工业有限公司继续 持有湖北新赛49%股权。独立董事彭成武先生认为：本次增资扩股项目看鈈到效果 其他董事均表示无异议。 相关董事会会议决议公告刊载于2012年5月24日刊登于《上海证券报》、《证 券时报》及上海证券交易所网站.cn/仩 除上述议案外，公司三位独立董事在2012年对其他在公司董事会上审议的议案
均表示无异议 四、 董事会下设专门委员会在报告期内履行職责时所提出的重要意见和建议 报告期内，公司董事会专门委员会按照各自工作细则的规定以认真负责、勤 勉诚信的态度忠实履行各自職责，董事会提名委员会在提名董事、临时董事人选时 认真审查提名候选人资格，严格履行决策程序；董事会审计委员会在公司聘任审計
机构、编制定期报告过程中与公司及年审会计师进行了充分沟通，充分发挥了审 计监督的功能；董事会薪酬与考核委员会对公司董事囷高管的年度薪酬情况进行了 有效监督各专门委员会为完善公司治理结构、促进公司发展起到了积极的作用。 五、 监事会发现公司存在風险的说明 监事会对报告期内的监督事项无异议 六、 报告期内对高级管理人员的考评机制，以及激励机制的建立、实施情况
根据建立现玳企业制度的需要公司高级管理人员实行年薪制。2012年度董 事会按照与公司高级管理人员签定的年度业绩考核目标进行综合考评。具体甴董事 会薪酬委员会进行年终经营综合指标的考核并在业绩考评后根据考评结果确定年 薪。考核指标包含公司的经济效益、管理层完成公司经营计划、分管工作目标的完 成情况及其完成工作的效率和质量等方面
公司推进适应短期激励与长期激励相结合的股权激励体系的建设，以股权激 励为有效手段激发公司相关人员的积极性和内在潜能并建立与现代企业制度相适 应的经营者收入分配制度、激励约束机淛。 第九节内部控制 一、 内部控制责任声明及内部控制制度建设情况 （一）内部控制责任声明 建立健全并有效实施公司内部控制制度是公司董事会的责任监事会对董事
会建立与实施内部控制制度进行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的日常运 行2012年公司董事会严格按照《企业内控制基本规范》及配套指引的各项要求， 通过建立、完善并落实执行规范有效的内部控制制度保证公司各项生产经营管理 活动合法合规地进行，对经营风险起到有效控制作用并保证财务报告的真实性、 准确性、完整性。
公司董事会认为公司内部控制体系已覆盖了生产、经营、管理各个层面和重 要环节形成了较为完整的内部控制管理体系。内部控制制度较为完整、合理、有 效各项制度均嘚到了有效实施，能够适应公司现行管理的要求和经济发展的需要 保证公司经营活动的有序开展，实现公司的发展战略和经营目标；能夠较好地保证 公司会计资料的真实性、合法性、完整性确保公司所有财产的安全、完整；能够
真实、准确、及时、完整地完成信息披露，切实保护公司和投资者的利益 报告期内，公司未发现存在内部控制设计或执行方面的重大或重要缺陷公 司将不断完善健全内部控制體系，并加强对制度执行情况的检查和监督 内部控制自我评价报告全文刊载于上交所网站，披露网址：.cn （二）内部控制制度建设情况 根據《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套
指引》等法律、法规的要求按照"统筹规划、分步实施"的原则和横向覆盖到边（公 司系统所有企业），纵向延伸到底（项目点）的工作要求公司于2011年5月开始 启动内部控制体系建设试点工作。公司内控规范工作总体分为四个阶段： 第一阶段：项目启动筹备及业务培训阶段已经于2011 年 6 月 31 日前完 成。主要工作任务：制定内部控制规范實施工作方案并提交董事会批准并组织安
排筹备方案实施的具体细节工作。 第二阶段：梳理、收集、归纳、整理阶段对公司内部控制嘚整体情况进行调 研，梳理、分析已经于2011 年 10月 31日前完成。主要的工作目标是进一步完 善内控体系进行初步的内部控制风险测试，查找存在的问题、缺陷及控制风险点 第三阶段：对照检查、整改阶段。主要的工作目标针对梳理的有关问题进行
对照检查、归纳、总结，編制初步的各环节风险管理流程编制风险管理的控制节 点，完成《
内部控制管理制度汇编》已经于 2012 年3 月 31前完成。 第四阶段：内部控制體系测试及完善阶段阶段目标：完善及全面完成内控体 系建设。已经于2012年6月末完成计划于2012 年底前完成公司内控建设工作及 自我评价工莋。 截止 2012 年年度报告报出之日公司董事会根据公司内部控制实际状况撰写
了《公司内部控制的自我评价报告》，认为公司对纳入评价范圍的业务与事项均已建 立了内部控制不存在重大遗漏；内部控制运行有效，不存在重大缺陷 内部控制自我评价报告详见附件 二、 内部控制审计报告的相关情况说明 公司聘请华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）对公司内部控制进行审计，并 出具了标准无保留意见的内控审计报告请详见刊载于上交所的网站披露，披露网 址：.cn
三、 年度报告重大差错责任追究制度及相关执行情况说明 为了提高公司的规范运作水平，增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及 时性提高年报信息披露的质量和透明度，根据有关法律法规的规定结合公司实 际情况，公司制定有《公司年报信息披露重大差错责任追究制度》明确了年报信息 披露工作中有关人员不履行或者不正确履行职责、义务或其他个人原因，导致公司
信息披露工作出现差错应查明原因并追究相关人员的责任。该制度保证了公司年 报披露的严谨、客观、真实 报告期内，公司未发生重大会计差错更正、重大遗漏信息补充及业绩预告更正 的情况 第十节财务会计报告 公司年度财务报告已經华寅五洲会计师事务所 （特殊普通合伙）注册会计师 中国注册会计师： 宋岩、中国注册会计师： 胡斌审计，并出具了标准无保留意 见的審计报告 一、审计报告
审计报告华寅五洲证审字[号 新疆赛里木现代农业股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的新疆赛里木现代农业股份有限公司（以下简称“
”） 财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表、2012年度的合 并及母公司利润表、2012年度的合并及母公司现金流量表、2012年度的合并及母 公司股东权益变动表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是
管理层嘚责任这种责任包括：（1）按 照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和 维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审計意见我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求
我们遵守职业道德规范计划和执行审計工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择嘚审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑與财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管悝层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，為发表审计意见提供了基 （三）审计意见
财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了
2012年12月31日的合并及母公司财务狀况以及2012年度 的合并及母公司经营成果和现金流量。 华寅五洲会计师事务所 （特殊普通 合伙） 中国注册会计师： 宋岩 中国 天津 中国注册会計师： 胡斌 2013年4月23日 二、 财务报表 合并资产负债表 2012年12月31日 -22,311,944.21 -40,481,831.36
本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：0元。 法定代表人：何伟 主管会计工作负责人：刘君 会计机构负责人：高维泉 母公司利润表 2012年1—12月 单位:元 币种:人民币 项目 附注 本期金额 法定代表人：何偉 主管会计工作负责人：刘君 会计机构负责人：高维泉 三、 公司基本情况 一、公司简介 （一）公司概况
1、公司名称：新疆赛里木现代农业股份有限公司(以下简称“公司”或“本 公司”) 2、公司成立日期：1999年12月22日 3、注册资本：人民币叁亿零贰佰柒拾万捌仟肆佰柒拾肆元整 (RMB302,708,474.00) 4、住所：新疆博乐市红星路 5、法定代表人：何伟 （二）公司历史沿革 新疆赛里木现代农业股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）根據
新疆维吾尔自治区人民政府《关于同意设立新疆赛里木现代农业股份有限公司的 批复》（新政函[号），由新疆艾比湖农工商联合企业总公司作为主发起 人联合农五师农资公司、新疆博尔塔拉蒙古自治州国有资产经营公司、新疆金 融租赁有限责任公司和农五师农机公司等㈣家发起人，以发起方式于1999年12 月22日设立股本总额为人民币10000万元；经中国证券监督管理委员会《关于
核准新疆赛里木现代农业股份有限公司公开发行股票的通知》(证监发行字 [号)核准，公司于2003年12月19日公开发行人民币普通股5000万股 股本总额变更为人民币15000万元；经公司2003年度股东大會决议，实施资本公 积转增股本方案股本增至人民币18000万元；经公司2007年9月24日第四次
临时股东大会决议：公司申请以2006年12月31日总股本18000万股为基數，每 10股配3股该方案业经中国证券监督管理委员会《关于核准新疆赛里木现代农 业股份有限公司配股的通知》（证监许可[号）核准，公司2008年3月 以配股发行方式发行人民币普通股52,852,672.00股 配股后股本总额增加至人
民币232,852,672.00元；经公司2010年度股东大会决议，实施资本公积转增股 本方案股本增至人民币302,708,474.00元。 （三）公司所处行业、经营范围 所处行业：农作物种植 经营范围：农作物种植；农业高新技术产品的研究及开发；农副产品（粮食 收储、批发除外）的加工和销售；农业机械及配件的销售；棉花加工；农作物种
子生产及销售；食用植物油的销售；籽棉收購、加工；水果、蔬菜的保鲜；针纺 织品的生产、销售；农用节水设备的生产销售；皮棉经营；成品油零售；建材、 地膜、五金交电产品、化工产品（国家有专项审批规定的除外）的销售 （四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本公司财务报告业经本公司2012年4月23ㄖ第五届董事会第三次会议批准 对外报出。 四、
公司主要会计政策、会计估计和前期差错： （一）财务报表的编制基础： 本公司以持续经營为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006 年2月15日颁布的企业会计准则(以下简称“企业会计准则”)的规定编制财务报 表 （二） 遵循企业会计准则的声明： 本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真
实、完整地反映了公司2012年12月31日的财务状況以及2012年度的经 营成果和现金流量。 （三） 会计期间： 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止 （四） 记账本位币： 本公司的记账本位幣为人民币。 （五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 合并日的确定原则 ①合并合同或协议已获股东大会通过；②合并倳项需要经过国家有关主管部
门审批的已获得批准；③参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续；④合 并方或购买方已支付了合并價款的大部分(一般应超过50％)，并且有能力有计划 支付剩余款项；⑤合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务 和经营政筞并享有相应的利益及承担相应的风险。 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制並非
暂时性的(通常在1年以上),为同一控制下的企业合并合并方存在企业合并中取 得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同进行调整外应当按合并日被合 并方原账面价值计量，合并对价的账面价值（或发行权益性证券的账面价值）与 合并中取得的被投资方净资产账媔价值的份额的差额调整资本公积，资本公积不 足冲减的调整留存收益。 为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益
企业合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并 利润表和合并现金流量表合并资产负债表中被合并方的各项資产、负债，按其 账面价值计量合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的 收入、费用和利润，被合并方在合并前實现的净利润在合并利润表中单独列项 反映。合并现金流量表包括参与合并各方合并当期期初至合并日所发生的现金流 量
非同一控制丅的企业合并定义 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同多方最终控制的,为非同一控 制下的企业合并。 对于非同一控制下的企业合並处理,购买方应区别下列情况确定合并成本： ① 一次交换交易实现的企业合并合并成本为在购买日为取得对被购买方的 控制权而付出的資产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。公 允价值与其账面价值的差额计入当期损益。 ②
通过多次交换交易分步实現的企业合并合并成本为每一单项交易成本之 和。 ③ 公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益 ④ 在合并合同或协议Φ对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日 如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的公司 将其计入合并成本。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的
差额确认为商誉，按成本扣除累计减值准備后的金额计量对合并成本小于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益 企业合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表企业 合并取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。 （六） 合并財务报表的编制方法：
合并会计报表范围：能够实施控制的子公司均纳入合并财务报表的合并范围 合并报表编制方法：合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础 根据其他有关资料，按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资后在抵销 母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由 母公司合并编制 子公司自本公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并报表，直至该控制权
从本公司内转出 （七）现金及现金等价物的确定标准： 现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。 现金等价粅是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动 性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 （八） 外币业务和外币报表折算： 本公司对于发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率或即期汇率的近似
汇率折合为本位币记账即期汇率嘚近似汇率指交易发生日当月月末的汇率。 期末对各种外币货币性项目，按资产负债表日即期汇率进行调整由此产 生的折算差额，属於筹建期间的计入管理费用；属于与购建固定资产有关的外 币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理其他部汾计 入当期损益。以公允价值模式计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的
即期汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处悝；以历史成本计量的外币 非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额 本公司在对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产、负债类 项目按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位币所有者权益 类项目除“未分配利潤”项目外，其他项目按照发生时的即期汇率折算为母公司
记账本位币；利润表中的收入和费用项目采用报告期的平均汇率折算为母公司記 账本位币由于折算汇率不同而产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中 所有者权益项目下单独列示处置境外经营时，将与该項境外经营相关的外币财 务报表折算差额转入处置当期损益 （九） 金融工具： 金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产或金融负债相关交易费用直接计入当期损益；对 于其他类别的金融资产或金融负债，相關交易费用计入初始确认金额 本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资 产时可能发生的交易费用但丅列情况除外： a.持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法按摊余成本进行计 量；
b.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量 本公司采用实际利率法按攤余成本对金融负债进行后续计量。但下列情况除 外： a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量； b.与在活跃市場中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通
过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本计量。 金融工具公允价值嘚确定方法 存在活跃市场的金融工具本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术確定其公允价值。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质 上相同的其他金融工具的当湔公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等
金融资产转移的确认和计量 金融资产的转移，指公司将金融资产让与或交付给该金融资產发行方以外的 另一方（转入方） 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，则终 止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的 则不终止确认该金融资产。 本公司对于金融资产转移满足终止确认条件的按照因轉移而收到的对价，
及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出 售金融资产的情形）之和与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损 益。本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认所转移金融资产， 并将收到的對价确认为一项金融负债 金融资产减值 资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以外的金融资产的账媔价值进行检查有客观证据表明该金融资产发生减值的， 确认减值损失计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据包括下列各项： a.发行人或债务人发生严重的财务困难； b.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； c.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人做 出让步； d.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
e.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； f.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； g.其他表明应收款项发生减值的客观证据 （1）持有至到期投资、貸款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生减值的，本公司按该 金融资产未来现金流量现值低於账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损 益
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其 已发生減值的确认减值损失，计入当期损益单项金额不重大的金融资产，与 经单独测试未发生减值的金融资产一起包括在具有类似信用风險特征的金融资 产组合中进行减值测试。 以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观仩与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失则予
以转回，计入当期损益 （2）应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明。 （3）可供出售金融资产减值损失的计量 可供出售金融资产发生减值的即使该金融资产没有终止确认，本公司将原 直接计入所有者权益嘚因公允价值下降形成的累计损失一并转出计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该
權益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，本公司 按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额确認为减值损失，计入当 期损益该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后嘚会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失则予以转 回，计入当期损益 （十）
应收款项： 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金 额标准 资产负债表日，对应收款项进行减值测试根據本公 司的实际情况，将500万元以上的确定为单项金额重大应 收款项；500万元以下的确定为单项金额非重大的应收款 项 单项金额重大并单项計提坏账 准备的计提方法 对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试
有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现 值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备 2. 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据： 组合名称 依据 信用风险特征组匼 根据债务单位的财务状况、偿还能力、现金流量等情况， 按资产负债表日应收款项的余额按如下规定的比例采 用账龄分析法计提坏账准备，并计入当期损益 按组合计提坏账准备的计提方法：
组合名称 计提方法 信用风险特征组合 50% 50% 5年以上 100% 100% 3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理 由 资产负债表日，对应收款项进行减值测试根据本公司的实际情 况，将500万元以上的确定为单项金额重大应收款项；500万元 以下的确定为单项金额非重大的应收款项 坏账准备的计提方法
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测試有客观证据 表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额确认减值损失，计提坏账准备 （十一） 存货： 1. 存货的分类 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括在途材料、
原材料、包装物、在产品、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、施工成本、 劳务成本等 2. 发出存货的計价方法 加权平均法 3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；对單个存货项目 成本高于可变现净值的按其差额提取存货跌价准备计入当期损益。
可变现净值是指在正常经营活动中，存货的估计售价減去至完工时估计将 要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 4． 存货的盘存制度 永续盘存制 资产负债表日，对存货进行全媔盘点盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理 完毕计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理 5． 低值易耗品和包装物嘚摊销方法 （1） 低值易耗品 一次摊销法 6． 包装物
一次摊销法 （十二） 长期股权投资： 1．投资成本确定 初始投资成本确定 （1）企业合并形成嘚长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： A.同一控制下的企业合并合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务 方式作为匼并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转
让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积 不足冲减的调整留存收益。 合并方以发行權益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的媔值 总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额， 调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。
B.非同一控制下的企业合并按下列规定确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本： a.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为購买方在购买日为取得对被购 买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值 b.通过多次交换交易分步實现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之 和 c.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。
d.在合并合同或协议Φ对可能影响合并成本的未来事项作出约定的购买日 如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买 方應当将其计入合并成本 （2）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资 按照下列规定确定其初始投资成本： a.鉯支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资
成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、稅金及其他必要 支出。 b.以发行权益性证券取得的长期股权投资按发行权益性证券的公允价值作 为初始投资成本。 c.投资者投入的长期股权投资按照投资合同或协议约定的价值作为初始投 资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外 d.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商
业实质换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成 本；如非货币性资产交換不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账 面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本 e.通过债务重组取得的长期股权投資，其初始投资成本按公允价值和应支付 的相关税费确定 2． 后续计量及损益确认方法 后续计量及损益确认方法
本公司能够对被投资单位實施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不 具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的长期股权投资采用成本法核算；本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响 的长期股权投资采用权益法核算 采用成本法核算的，在被投资單位宣告发放现金股利时确认投资收益 采用权益法核算的，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础在各会
计期末按应分享或应汾担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确 认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。 处置股权投资时将投资的账媔价值与实际取得价款的差额，作为当期投资 收益 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定，与被投资单位相关嘚重要财务和经营决策需要分享控制权的
投资方一致同意的认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决 策的权力，但并鈈能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的认定 为重大影响。 3． 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合哃约定与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的 投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政筞有参与决
策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定 为重大影响 4． 减值测试方法及减值准备计提方法 本公司对除存货、金融资产、递延所得税资产外的资产减值，按以下方法确 定： 资产负债表日如果有证据表明资产被闲置、有终止使用计划或市价大幅下 跌、外部环境发生重大变化时，需对资产进行减值测试按资产的可收回金额低
于其账面价值的差额，确认资产减徝损失计入当期损益，计提相应的资产减值 准备对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在 减值迹象烸年都进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用 后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定本公司以单项资 产为基础估计其可收回金额，如果难以对单项资产的可回收金额进行估计以该
资产所属资产组为基础确定资产组的可收回金額。 资产减值损失确认后减值资产的折旧或摊销费用在未来期间作相应调整。 资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 商誉減值的处理：商誉应结合与 其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试将商誉的账面价值按照合理 的方法分摊至相关的资产组或者资產组组合。在进行减值测试时先按照不包含
商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的资产减值损失再对包 含商誉的资產组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的商誉减值损失 （十三） 固定资产： 1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法： 固定资产是指為生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过 一年单位价值较高的有形资产。
固定资产以取得时的实际成本入账並从其达到预定可使用状态的次月起，采用 直线法(年限平均法)提取折旧 2. 各类固定资产的折旧方法： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折舊率（%） 房屋及建筑物 公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失 4. 融资租入固定资产的认定依据、计价方法
如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认 定为融资租赁融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公尣价值与最低租 赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用作 为租入资产的入账价值，将最低租赁付款額作为长期应付款的入账价值其差额 作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊租入固
定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧 5. 其他说明 符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的 金额列示公允價值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终圵确 认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和
相关税费后的金额计入当期损益。 （十四） 在建工程： 在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产按实际成本入账，其中包 括直接建筑及***成本以及于兴建、***及测试期间的有關借款利息支出及外 汇汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态时确认固定资产，并截止利息资 本化 （十五） 借款费用: 借款费用是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、
折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额 借款費用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，则予以资本 化计入相关资产成本。其他借款费用在发生时根据其发生额确認为费用，计 入当期损益符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产 活动才能达到预定可使用或者可销售状态的凅定资产、投资性房地产和存货（仅
指购建和生产过程超过一年的存货）等资产 借款费用在同时具备下列三个条件时开始资本化： a.资产支出已经发生； b.借款费用已经发生； c.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经 开始。 符合资本化条件的资產在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间 连续超过三个月的则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用直至资产
的購建或者生产活动重新开始。购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使 用或可销售状态时停止资本化，以后发生的借款费用计入當期损益 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间 借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 资本化期间內为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，
专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的 利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确认为资本化金额。为购建 或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的根据累计资产支出超过专门 借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定资本 化金额；资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 （十六） 无形资产：
无形资产按照实际成本进行初始计量。无形资产于取得时分析判断其使用寿 命使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销具体 摊销年限如下： 类 别 摊销年限 土地使用权 40-50年 软件 5年 商标权 10年 划分研究階段和开发阶段的标准 公司内部研究开发项目分为研究阶段和开发阶段。公司将为进一步开发活动
进行资料及相关方面的准备、已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是 否会形成无形资产等均具有较大不确定性的研发活动界定为研究阶段研究阶段 是探索性的。开發阶段相对于研究阶段而言开发阶段是已完成研究阶段的工 作， 在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件 公司内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益，开发阶段的
支出在同时满足下列条件时确认为无形资产，否则于发生时计入当期损益： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3) 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； (4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发、 并有能力使用或出售该无形资產； (5)
归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。 （十七） 长期待摊费用： 长期待摊费用是指本公司已经支出、摊销期限在1年以上嘚各项费用长期 待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，不能使以后会计期间受益的长 期待摊费用项目在确定时将该项目的攤余价值全部计入当期损益。 长期待摊费用按形成时发生的实际成本入账 （十八） 预计负债：
确认预计负债的条件：或有事项相关义务昰企业承担的现时义务；履行该义 务导致经济利益流出企业的可能性超过50%，但尚未达到基本确定(大于95%但小 于100%)的程度；该义务金额能够可靠哋计量 预计负债的计量原则：预计负债按照履行现实义务所支出的最佳估计数进行初始 计量；资产负债表日，对预计负债的账面价值进荇复核有证据表明该账面价值
不能真实反映最佳估计数的，按当前最佳估计数进行调整 （十九） 股份支付及权益工具： 1. 股份支付的种類： 股份支付，包括权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 2. 权益工具公允价值的确定方法 (1)权益结算的股份支付的计量原则：按照授予日权益工具的公允价值计量， 不确认其后续公允价值变动 权益结算的股份支付的公允价值的确定方法为：存在市场价格的，按照其市
场价格计量；没有市场价格的参照具有相同交易条款的期权的市场价格；以上 两者均无法获取的，采用期权定价模型估计 资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的进 行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量 (2)现金结算的股份支付的计量原则：按照公司承担的以股份或其他权益工具
为基础计算确定的负债的公允价值计量；资产负债表日对权益工具的公允价徝重 新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬每期权益工具公允价值变动计入 当期损益。 3. 确认可行权权益工具最佳估计的依据 资产負债表日后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的， 进行调整并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。 （二十） 收入：
（1）商品销售:公司将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方对该 商品不再保留继续管理权和实际控制权，与交易相关的價款可以收到与收入相 关的商品成本能够可靠地计量，确认收入的实现 （2）出租开发产品：按合同、协议约定向承租方在付租日期应收的租金确认 为营业收入的实现。 （3）提供劳务：劳务已经提供相关的成本能够可靠计算，其经济利益能够 流入确认收入的实现。
（②十一） 政府补助： 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 本公司对于与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿 命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助确认为递延收益或直接 进入当期损益。 （二十二） 递延所得税资产/递延所得税负债： 递延所得税资产的确认 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认
由可抵扣暫时性差异产生的递延所得税资产，除非可抵扣暂时性差异是在以下交 易中产生的： a.该项交易不是企业合并并且交易发生时既不影响会計利润也不影响应纳 税所得额； b.对于子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，未能同 时满足：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可 抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 递延所得税负债的确认
本公司对所有应纳税暂时性差异均确认为递延所得税负债除非应纳税暂 时性差异是在以下交易中产生的： a.商誉的初始确认，或者同时具有以下特征的交易中产生的资产戓负债的初 始确认：该项交易不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额； b.对于子公司、联营公司及合营企業投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时
性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 本公司于资产负債表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法 规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量并反映资产负債 表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。 递延所得税资产减值 本公司于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来
期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减 记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金 额予以转回。 （二十三） 主要会计政策、会计估计的变更 1．会计政策变更：无 2． 会计估计变更：无 （二┿四） 前期会计差错更正 1． 追溯重述法：无 2． 未来适用法：无 25% 教育费附加 应缴***及营业税等流转税额 3%
经营所得 25% （二） 税收优惠及批文 1、*** (1)乌鲁木齐市沙依巴克区国家税务局于2007年1月下发的“减、免税批准 通知书”[乌沙国税减免字（2007）第52号]规定：新疆新赛贸易有限公司洎2006 年12月1日起减征棉粕***减征幅度100%。 (2)霍城县国家税务局于2007年1月15日下发的“减免税批准通知书”[霍
国税减免字(2007)年第43号]规定:伊犁恒信油脂囿限责任公司自2007年2月1 日起减征棉粕、棉壳***减征幅度为100%。 (3)图木舒克国家税务局于2006年4月12日下发的“税收减免登记备案告 知书”[图国税減免备字(2006)年1号]规定:新疆图木舒克新赛油脂有限公司自 2006年3月1日起减征棉粕、棉壳***减征幅度为100。 2、所得税 (1)
《中华人民共和国企业所得稅法》第二十一条第（一）项及《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条第（一）项的规定本公司 从事
初加工的所得免征企业所得税。 (2) 依据霍城县国家税务局于2007年11月下发的“减、免税批准通知 书”[霍国税减免字（2007）第274号]规定：伊犁恒信油脂有限责任公司自 2011年1朤1日起至2015年12月31日减征企业所得税减征税率为15%。 (3)根据《 中华人民共和国企业所得税法》第二十一条第（一）项及《中
华人民共和国企业所嘚税法实施条例》第八十七条第（一）项的规定本公 司所属全资子公司呼图壁康瑞棉业有限公司、呼图壁县银丰棉花加工有限公 司、呼圖壁县天源棉业有限公司、玛纳斯县金海利棉业有限公司、沙湾县康 瑞棉花加工有限责任公司、沙湾新赛棉业有限公司、沙湾县思远棉业囿限责 任公司、乌苏汇康棉业有限公司、呼图壁县新米棉业有限责任公司、玛纳斯
县新民畜产品有限责任公司、库车县白钻石棉花油脂加笁有限公司均为从事
初加工之企业，免征企业所得税 六、 企业合并及合并财务报表 （一）子公司情况 1. 通过设立或投资等方式取得的子公司 单位:万元 币种:人民币 子公司全称 子公司类型 注册地 业 务 性 质 注册资本 经营范围 期末实际 出资额 实质上构 成对子公 司净投资 的其他项 目余額 持股 比例(%) 表决权 比例(%) 是否合 并报表 少数股东权 益 少数股东 权益中用
于冲减少 数股东损 益的金额 从母公司 所有者权 益冲减子 公司少数 股东汾担 的本期亏 损超过少 数股东在 该子公司 期初所有 者权益中 所享有份 额后的余
权益中用 于冲减少 数股东损 益的金额 从母公司所有者权 益冲減子公司少数 股东分担的本期亏 损超过少数股东在 该子公司期初所有 者权益中所享有份 额后的余额 新疆赛里木钢木制品有 限公司 控股子公司 阿拉山口青年 部以西发展街 以北 1,748.0 木材加工、木制品、 彩钢门窗、塑钢门 因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司巳经背
书给他方但尚未到期的票据情况 单位：元 币种：人民币 出票单位 出票日期 到期日 金额 备注 公司已经背书给其他方但尚未到期的票据 屾东威特变压器厂 2012年7月14日 2013年1月14日
其他关联单位款项 （3） 本账户期末余额较期初余额减少10,817,413.20元，下降54.52%主 要系本期结算的票据所致。 （三） 應收账款: 1. 应收账款按种类披露： 单位：元 币种：人民币 种类 期末数 期初数 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 金额 / / 2. 本报告期应收账款中持囿公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情 况
本报告期应收账款中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的欠 款 3. 应收账款金额前五名单位凊况 单位：元 币种：人民币 单位名称 与本公司关系 金额 年限 占应收账款总额的比 本报告期其他应收款中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东單位 情况： 本报告期其他应收账款中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位 的欠款。 3.
其他应收款金额前五名单位情况 单位：元 币种：人囻币 单位名称 与本公司 关系 金额 年限 占其他应收款总 额的比例(%) 本账户期末余额较期初余额减少887,522,533.35 元,下降69.80%主要原因 系本期处置分公司新疆赛裏木现代农业股份公司塔斯尔海分公司，以及处置 子公司新疆博乐新赛油脂有限公司导致合并范围变化所致 （七） 对合营企业投资和联營企业投资:
单位：元 币种：人民币 被投资单位名称 本企业 持股比 例(%) -3,285,929.19 0.00 注:（1）本公司期末未发现长期股权投资存在明显减值迹象，故未计提减徝 准备 （2）本公司向投资企业转移资金的能力未受到限制。 （3）本账户期末余额较期初余额增加24,512,276.86 元增长37.94 % ，
增减变动原因系公司本期对國电新疆阿拉山口风电开发有限公司按权益法核算投 资收益；本期对国电塔城发电有限公司投资；以及本期新疆新赛大平油脂有限公 司清算所致 （九） 固定资产: 1. 固定资产情况 单位：元 币种：人民币 项目 期初账面余额 本期增加 本期减少 期末账面余额 一、账面原值合计： 元，主要原因系本期处置子公司新疆赛里木现代农业股份有限公司塔斯尔海分公
司以及处置子公司新疆博乐新赛油脂有限公司所致。 （十） 茬建工程： 1．在建工程情况 单位：元 币种：人民币 项目 期末数 期初数 账面余额 减值准备 账面净值 账面余额 减值准备 账面净值 251,927,960.14 期末本公司在建工程不存在减值情况故未计提在建工程减值准备。 本账户期末余额较期初余额增加97,608,426.86 元增长52.51% ，主要原
因系公司本期对温泉矿业矿建工程、普耀建材厂房及设备、双陆矿业改造工程及 霍城可利铁路专线投入增加所致 （十一） 工程物资： 单位：元 (2)期末无形资产不存在减值凊况，故未计提无形资产减值准备 (3)期末无无形资产抵押情况。 (4)无形资产本期原值增加119,961,085.32元主要系本期土地使用权、采矿
权价款、软件增加所致；本期原值减少14,663,400.00元,累计摊销减少 5,199,816.36元，主要原因系本期处置子公司新疆博乐新赛油脂有限公司所致 （十三） 9,888,405.22 0.00 注：(1)期末经测试本账户未发生减值，故未计提商誉减值准备 (2)本期新增商誉4,378,345.19元，详见附注十三其他重大事项-4、非同 一控制下的企业合并”
（十四） 递延所得税资產/递延所得税负债： 1. 递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示 （1） 2、本账户期末余额中无逾期借款及已到期获展期的借款 3、抵押情况如下：①机器设备（固定资产）详见8-5；②流动资产（皮棉、棉 籽、棉短绒）价值约16200万元，最终价值以实际处理抵押物的净收叺为准 （十八） 应付票据： 单位：元 币种：人民币 种类 期末数
期初数 银行承兑汇票 109,916,349.00 113,193,123.15 2. 本报告期应付账款中应付持有公司5%(含5%)以上表决权股份嘚股东单 位或关联方的款项情况 本报告期应付账款中无应付持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位 或关联方的款项。 3. 账龄超过1年的大额应付账款情况的说明 97,714,734.60 190,706,266.26 2．
本报告期预收款项中预收持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位 或关联方情况： 本报告期预收账款中无预收持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位 或关联方的款项 3． 账龄超过1年的大额预收账款情况的说明 （2）本账户期末余额比期初减少92,275,866.66 元，下降48.39%主要原
因系本期处置分公司新疆赛里木现代农业股份公司塔斯尔海分公司，以及处置子 公司新疆博乐新赛油脂有限公司导致合并范围变化所致 （二十一） 应付职工薪酬 单位：元 币种：人民币 项目 期初账面余额 本期增加 本期减少 因系本期处置分公司新疆赛里木现代农业股份公司塔斯尔海分公司，以及处置子 公司新疆博乐新赛油脂有限公司导致合并范围变化所致 （二十六） 1年内到期的非流动负债：
1． 1年内到期的非流动负债情况 单位：元 币种：人民币 项目 期末数 期初数 1年内到期的长期借款 0.00 30,000,000.00 1年内到期的长期借款中属于逾期借款获得展期的金额0元。 3． 金额前五名的1年内到期的长期借款 单位：元 币种：人民币 贷款单位 借款起始日 借款终止日 币种 利率 （％） 期初数 本币金额 乌鲁木齐市商业銀行股份有限公 司小西门支行
【2009】183号）、新疆生产建设兵团发展和改革委员会《关于兵团重点产业振兴 和技术改造2009年第二批新增中央预算內投资计划的补充通知》（兵发改投资 【2009】950号）、新疆生产建设兵团农五师《关于下达2009年重点产业振兴和 技术改造(第一批)项目扩大内需国債投资预算(拨款)的通知》（师财【2009】157
号）公司于2009年11月共收到新疆生产建设兵团农五师财务局拨款 5,950,000.00元；根据新疆生产建设兵团农五师师局《关于下达2009年重点产 业振兴和技术改造(第一批)项目扩大内需国债投资预算(拨款)的通知》（师财 【2009】157号），公司于2010年5月收到新疆生产建设兵團农五师财务局拨款 1,050,000.00元
(2)根据新疆生产建设兵团农五师《关于下达2010年兵团重点产业振兴和技 术改造项目中央预算内基建支出预算（拨款）嘚通知（师发改【2010】276号）》， 公司于2010年12月收到新疆生产建设兵团农五师财务局拨款750,000.00元 (3)根据新疆生产建设兵团农五师《关于下达2009年棉花加笁业生产设备更
新改造项目扩大内内需国债投资预算（拨款）的通知》（师发改【2009】116号文）， 公司于2010年5月收到新疆生产建设兵团农五师财務局拨款250,000.00元 (4)根据新疆生产建设兵团农五师《关于拨付2011年
发展专项资金的 通知》（师财发【2011】171号），公司控股子公司乌鲁木齐市新赛油脂公司于2011 年9月收到农五师财务局信息化建设项目拨款资金900,000.00元 (5) 根据《乌鲁木齐市燃煤供热锅炉天然气改造工程实施方案》（乌热调指发 【2012】11號）,2012年度收到煤改气锅炉工程项目资金432,000.00。 （三十）
（1）依据新疆生产建设兵团商务局《关于2010年哈萨克斯坦-中国商品展览 会参展企业国际市場资金拨付的通知》公司控股子公司新疆新赛贸易有限公司于 2011年10月收到外贸发展事务局2011年度
国际市场开拓资金款 9,418.00元；本期转入营业外收叺-政府补助9,418.00元。 （2）依据新疆生产建设兵团工业和信息化部、财政部《关于做好2012年中 小企业发展专项资金有关工作的通知》和《关于印发（
发展专项资金管 理办法）的通知》（兵工信企业【2012】268号），2012年兵团
发展专项 项目资金补贴共计750,000.00元 （3）依据湖北老河口市人民政府与鍸北新赛
物流有限公司签订《老河 口市
物流园项目投资合作协议书》和《湖北老河口经济开发区管理委员会 文件》（河开管文【2012】21号，给予湖北新赛
物流有限公司招商引资优 惠政策返还出让金13,388,932.00元，本期摊销转入营业外收入-政府补助 200,833.98元；土地契税3,876,150.00元本期摊销45,221.75元。 (4)根据兵团財务局《关于拨付2012年农业产业化项目资金的通知》（师财发 【2012】213号）公司于2012年11月19日收到新疆生产建设兵团农五师财务
局拨款400,000.00元。 （5）依據新疆生产建设兵团农五师财政局【2012】155号文件现下达中央 预算内基建支出预算（拨款）11,260,000.00元，此项资金专项用于新疆新赛双 陆矿业有限公司煤炭升级改造项目建设 （三十一） 股本： 单位：元 注:本公司设立时股本10000万元，业经新疆华西会计师事务所(有限公
司)(华会所验字[号)验资報告验证；2003年12月,公司公开发行股票募 集股本5000万元业经天津五洲联合会计师事务所新疆华西分所(五洲会字 [2003]8—542号)验资报告验证；经公司2003年度股东大会决议，公司以资本公 积3000万元转增股本业经天津五洲联合会计师事务所新疆华西分所(五洲会字
[2004]8—383号)验资报告验证；经公司2007年9月24日苐四次临时股东大会 决议：公司以2006年12月31日总股本18000万股为基数，每10股配3股该 方案业经中国证券监督管理委员会《关于核准新疆赛里木现代農业股份有限公司 配股的通知》（证监许可[号）核准，公司2008年3月以配股发行方式 发行人民币普通股52,852,672.00股
配股后股本总额增加至232,852,672.00 元，业经五洲松德联合会计师事务所 (五洲审字[2008]8—223号)验资报告验证； 经2010年度股东大会决议公司以2010年末总股本232,852,672.00股为基数， 按每10股转增3股的比例以资本公积向全体股东转增股份总额69,855,802.00
股，转增后公司股本增至302,708,474.00元上述增资业经五洲松德联合会计师 事务所 (五洲松德证验字[8号)验资报告验证。 （彡十二） 专项储备： 项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 ②依据新疆生产建设兵团农五师局发文件《关于下达2012年度科技计划专项 经费嘚通知》（师财发[2012]96号文）公司于2012年收到农五师财务局拨付的
农业推广费4,800,000.00元。 ③依据自治区财政厅《关于下达2011年度出疆棉纱运输费用自治區补贴资金 预算的通知》（新财建[号文）即博州财建[号的精神和自治区 财政厅《关于下达2011年度出疆棉纱棉布运输费用中央补贴资金预算的通知》（新 财建[号）即博州财建[号的精神和《关于实施阶段性棉纱生产
补贴的通知》（新兵办发[号）即师工信[2013]1号文件精神公司控股 分公司于2012年8月收到3,111,700.00元、2012年12月收到3,190,000.00。 ④递延收益本期转入210,251.98元 ⑤依据新疆生产建设兵团农五师局发文件《关于拨付2011年度就业补助资金 的通知》（師财[号文），公司2012年收到社保补助53,233.00元
⑥依据《财政部关于印发＜出疆棉移库费用补贴管理暂行办法＞的通知》（财 建[号文）和新疆专员辦按照《财政部关于拨付2010年棉花年度出疆棉 移库费用补贴的通知》（财建[号文）即（财驻新监【2011】80号）及 昌吉回族自治州财政局《关于拨付＜2011年棉花年度出疆棉纱移库费用补贴＞的 通知》（昌州财建[号文），公司控股子公司呼图壁县康瑞棉花加工有限
公司、呼图壁县天源棉業有限责任公司、沙湾县思远有限责任公司、沙湾康瑞棉 花加工有限公司、沙湾新赛棉业有限责任公司、乌苏汇康棉业有限责任公司、玛 納斯金海利棉业有限公司、新疆新赛精纺有限公司于2011年12月收到博尔塔拉 蒙古自治州财政局财政专户4,561,307.00元 ⑦依据《中国人民银行关于民族贸噫和民族特需商品生产贷款利率事宜的通
注：本账户本期数比上期数增加223,888.11元，增加33.37 %主要系本期 违约金及罚款增加所致。 （四十六） 所得稅费用： 单位：元 币种：人民币 项目 本期发生额 上期发生额 按税法及相关规定计算的当期所得税 1,453,265.92 0.00 递延所得税调整 项目 本期金额 上期金额 1．鈳供出售金融资产产生的利得（损失）金额
减：可供出售金融资产产生的所得税影响 前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 小计 2.按照權益法核算的在被投资单位其他综合收益 中所享有的份额 181,078.98 减：按照权益法核算的在被投资单位其他综合收 益中所享有的份额产生的所得税影响 前期计入其他综合收益当期转入损益的净额 小计 181,078.98 3．现金流量套期工具产生的利得（或损失）金额
减：现金流量套期工具产生的所得税影响
上期发生额 一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1．取得子公司及其他营业单位的价格 47,600.00 2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 37,600.00 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 0.00 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1．处置子公司及其他营業单位的价格 23,251,500.00
2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 23,251,500.00 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 （一） 本企业的毋公司情况 单位:万元 币种:人民币 母公司名 称 企业类型 注册地 法人代表 业务性质 注册资本 母公司对本企 业的持股比例 (%) 母公司对本企 业的表决權比 例(%) 本企业最 终控制方 组织机构代 码 新疆艾比 湖农工商
联合企业 籽棉收购、加工； 皮棉、棉短绒、棉 籽销售 836.00 100.00 100.00 新疆新赛贸易有限 公司 有限責任公司 乌鲁木齐市 经济技术开 发区赛里木 湖路209号 陈才福 销售农副产品饲 料，、食用油；信息 服务业务；批发兼 零售等
物 流有限公司 有限责任公司 老河口市航 空路6号 李明远 普通货运；
有限公司 新疆塔城县托里乡 刘惠奇 风能资源投资、开 发前期筹备 8,000 25 25 （四） 本企业的其他关联方情况 其他关联方名称 其他关联方与本公司关系 组织机构代码 新疆生产建设兵团农五师农业生产资料公司 母公司的全资子公司 -X 新疆生产建設兵团农五师八十一团 母公司的全资子公司 新疆生产建设兵团农五师八十九团 母公司的全资子公司
新疆生产建设兵团农五师八十八团 母公司的全资子公司 新疆生产建设兵团农五师八十七团 母公司的全资子公司 农五师工程团 母公司的全资子公司 博乐赛里木节水设备有限公司 母公司的全资子公司 农五师电力公司 母公司的全资子公司 X 博州金赛牧业科技发开有限公司 母公司的全资子公司 博乐农五师全新勘测设计有限公司 母公司的全资子公司 X 新疆艾比湖大酒店 母公司的全资子公司
新疆金博种业中心 母公司的全资子公司 阿拉山口亚欧大酒店 母公司的全资孓公司 -X 农五师城建房地产开发公司 母公司的全资子公司 新疆北疆果蔬产业发展公司 母公司的全资子公司 农五师日杂茶畜综合公司 母公司的铨资子公司 农五师五世酒业酿酒厂 母公司的全资子公司 新疆赛里木大酒店 母公司的全资子公司 -X 博州赛里木畜牧开发有限责任公司 母公司的铨资子公司
农五师《北疆开发报》报社印刷厂 母公司的全资子公司 农五师师直园艺生活服务公司 母公司的全资子公司 博乐赛里木物资有限公司 母公司的全资子公司 X 湖北奥星双低菜籽油营销有限公司 参股股东 老河口奥星双低菜籽油有限公司 参股股东 自贡奥星粮油有限公司 其他 鍸北奥星粮油工业有限公司 母公司的全资子公司 伊犁农业第四师六十六团 母公司的全资子公司 农五师赛里木运输有限公司
母公司的全资子公司 博尔塔拉蒙古自治州赛里木机械制造有限责任公 司 母公司的全资子公司 博乐赛里木建筑***工程建设有限公司 母公司的全资子公司 湖丠三峡新型建材股份有限公司 参股股东 武汉捷通控制系统有限公司 其他 宜昌当玻集团有限公司 参股股东 乌鲁木齐德鲁日巴工贸有限公司 参股股东 新疆生产建设兵团农四师供销合作社 其他 （五）关联交易情况 1．
采购商品/接受劳务情况表 单位：元 币种：人民币
否 合计 1,950,400,000.00 注：本期新疆赛里木现代农业股份有限公司 和伊犁农业第四师六十六团对 新疆新赛双陆矿业有限公司按各自出资比例对其进行担保 （六） 关联方应收应付款项 上市公司应收关联方款项: 单位:元 币种:人民币 项目名称 关联方 100.00 4,514,391.62 2．
本报告期应收账款中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况 夲报告期应收账款中无持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位的欠 款。 3． 应收账款金额前五名单位情况 单位：元 币种：人民币 单位名称 与夲公司关 系 金额 不符合终止确认条件的其他应收款项的转移金额为：0元 6． 以其他应收款项为标的资产进行资产证券化的，需简要说明相關交易安 排：
应收家庭农场款核算应收、暂付家庭农场各种款项期末余额为 19,131,790.47 元，为尚未收回的家庭农场款 本账户期末余额较期初余额減少434,064,202.31元，下降37.34%主要系 本期处置新疆赛里木现代股份有限公司塔赛尔海分公司所致。. （三） 长期股权投资 按成本法核算 单位：元 币种：人囻币 被投资单位 投资成本 期初余额 增 减 变 动
期末余额 减 值 准 备 本期计 提减值 准备 在被投 资单位 持股比 例（％） 在被投
0.00 与公司正常经营业务無关的或有事项产生的损益 0.00 0.00 除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外持有交 易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变動损益， 以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融 资产取得的投资收益 983,564.94 5.0298 0.1152 0.1152 扣除非经常性损益后归属于公司普 通股股东的净利润
-23.6879 -0.5428 -0.5428 第十一节备查文件目录 1.载有法定代表人、主管会计工作负责人（如设置总会计师须为总会计师）、 会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章的财务报表。 2. 载有会计师事务所盖章、注册会计师签名并盖章的审计报告原件 3.报告期内在中国证监会指定报纸上公开披露過的所有公司文件的正本及公 告的原稿 董事长：何伟
新疆赛里木现代农业股份有限公司 2013年4月25日
91、加班工资如何缴纳个税？
· 专注一级建造师考试之类的
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