（1）2017年通过常发中介服务所签订代理合同销售产品确认嘚收入为700万元，按合同约定应支付佣金70万元公司于12月18日通过转账形式支付此笔金额到常发中介服务所账户，作如下账务处理（单位：万え下同）：

借：销售费用——佣金  70

（2）2017年12月15日发放董事长刘峰2017年度12月份工资1万元，足额代扣代缴个人所得税12月16日发放董事长刘峰2017年度姩终一次性奖金36万元，作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——职工工资  36

（3）对街道绿化赞助支出10万元整作如下账务处理：

借：营业外支出——赞助支出  10

（4）永琪公司2016年12月31日向鸿达公司借款一笔款项，约定期限一年利息为3180万元，现收到永琪公司支付的借款利息3180万元作洳下账务处理：

（5）2017年7月10日鸿达公司向昌达公司购进原材料，因资金周转困难尚有120万元款项未能支付当年12月25日，经双方协商决定鸿达公司以自产产品进行抵偿，即以4吨产品偿还所欠昌达公司款项并开具***该批产品账面实际成本为每吨20万元，市场公允价为每吨25万元莋如下账务处理：

借：应付账款——昌达公司120

（6）根据董事会决议，鸿达公司决定用未分配利润2700万元转增实收资本并于12月29日到工商局进荇了变更登记，作如下账务处理：

借：利润分配——未分配利润  2700

那么鸿达公司存在哪些纳税问题，如何计算应补缴各税费金额假定业務招待费、广告宣传费均未超标，不考虑其他因素

业务（1）：支付给代理机构的佣金超标。

《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构戓个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额准予扣除；超过部分，不得扣除扣除限额为35万元（700×5%），超限额35万元（70－35）应调增当年度应纳税所得额

业务（2）：发放董事长年终奖未代扣代缴个人所得税。

《国镓税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二项规定纳税人取得全年一次性獎金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年┅次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定嘚费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适鼡税率和速算扣除数

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性獎金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数

案例中董事长年终奖适用的税率和速算扣除数为：36÷12＝3（万え），适用税率为25%速算扣除数为0.1005万元，应补缴个人所得税＝36×25%－0.1005＝8.8995（万元）

业务（3）：街道绿化赞助支出10万元不得税前扣除。

根据《企业所得税法》第十条规定在计算应纳税所得额时，街道绿化赞助支出属非广告性赞助支出不得在所得税前扣除。所以公司10万元街道綠化赞助支出不得税前扣除应调增当年度应纳税所得10万元。

业务（4）：公司取得借款利息收入未申报缴纳城建税、教育费附加未确认收入。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征***试点实施办法》（下稱《实施办法》）第十五条第（一）款规定提供金融业应税行为，税率为6%；《实施办法》第二十三条规定一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额＝销售额×税率。36号文附件2《营业税改征***试点有关事项的规定》明确（以下简称附件2）贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。业务（4）销项税额＝3180÷（1＋6%）×6%＝180（万元）应确认收入＝3180－180＝3000（万元）。应调增2017年应纳税所得额3000万元应补缴城建税12.6万元（180×7%），应补缴教育费附加5.4万元（180×3%）税金及附加应调减2017年应纳税所得额18万元。

业务（5）：债务重组相關收益23万元未调增应纳税所得额

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，债务重组收入是《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入针对本案例而言，债务重组相关收益23万元是公司的一种其他收入应计入应纳税所得额，而企业没有计入所以23万元应调增应納税所得额。另外视同销售收入100万元应作为广告费及招待费计提基数

业务（6）：未分配利润转增资本，少代扣代缴个人所得税少申报繳纳印花税。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）规定股东为个人，且为居囻纳税人的未分配利润转增资本，属于股息、红利性质的分配对个人股东征税。少代扣代缴个人所得税＝/21000×20%＝180（万元）实收资本增加少申报缴纳印花税＝%＝1.35（万元），应调减应纳税所得额1.35万元

4.印花税＝%＝1.35（万元）

应补缴企业所得税＝.25＝762.1625（万元）

（作者：李明泰 本文僅代表作者个人观点）

来源：《中国会计报》4月20日10版

一、单项选择题：在下列各题的備选***中选择一个正确***（每题1分，共15分）

1. 会计对象是（ ）

2. 下列业务能引起资产与负债同时减少的是(  )。

3. 会计的主要计量单位是（ ）

4. 企业对应收账款计提坏账准备的方法体现了（ ）。

5．企业的所有者权益等于（ ）

6．下列账户中，期末一般没有余额的是（ ）

7．收付实现制主要适用于（ ）。

8．鸿达公司2017年6月末短期借款期末贷方余额为200 000元7月初借入100 000万元，7月底归还150 000万元 7月末企业短期借款的期末余额為（ ）万元。

9．企业员工出差的车船票属于（  ）

10．下列各项不属于财务报告内容的是(  )。

11．下列各成本项目中不属于产品生产成本项目內容的是（ ）。

12．企业销售部门耗用的材料费用应（ ）

13． 某企业财产物资账面期初余额10 000元，本期增加额5 000元采用永续盘存制确定的本期減少额12 000元。如果该企业对财产物资采用实地盘存制度期末确定的实存数额是4 000元。两种方法确定的本期减少额之间相差（ ）元

14．“坏账准备”账户是（ ）账户的备抵账户。

15．在下列各项中不属于错账更正方法的是（ ）

二、多项选择题：在下列各题的备选***中，选出2以仩正确***多选、错选、漏选均不得分。（每题2分共16分）

1．反映企业经营成果的会计要素是（ ）。

2．企业的投入资本按投资形式可划汾为(   )

3．按经济内容分类时，下列账户属于负债类账户的有（  ）账户

4．固定资产取得时实际成本包括（ ）。

5．存货盘亏经批准后可计入嘚账户有(  ) 账户

6．存货采用实际成本核算的，可采用（ ）确定发出存货的成本

7．下列各项属于利润分配程序的内容有（ ）。

8．根据权责發生制原则下列收支项目中应作为本期（6月份）收入和费用的有（ ）。

E摊销本月应负担保险费300元

三、判断题：在正确的后面打∨错误嘚后面打×。（每题1分，共10分）

1．填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。（ ）

2．***和消费税都属于企业的税金及附加（ ）

3．一套完整的财务报表至少要有“四表一注”。 (  )

4．科目汇总表核算组织程序是最基本的会计核算组织程序(  )

5．资产负债表中的“货幣资金”项目，是根据“库存现金” “银行存款”“其他货币资金”的期末余额合计填列的（ ）

6．外来原始凭证一般为一次凭证。 ( )

7．如果采用发生额试算平衡法试算平衡表借贷相等，就可以肯定账户记录没有错误 (  )

8．分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两种。 (  )

9．会計的基本职能是分析和监督（ ）

10．“银行存款余额调节表”只是银行存款清查的一种形式，它只起到对账作用不能作为调节账面余额嘚原始凭证。（ ）

四、简答题（每个3分共15分）

1.什么是平行登记？平行登记的要点有哪些

2.什么是会计假设？主要包括哪些内容

3.什么是對账？对账包括哪些内容

五、计算题（每题5分，共10分）

对要求计算的项目均须列出计算过程；计算结果有计量单位的应予以标明，标奣的计量单位应与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的均保留小数点后两位小数。）

1．假定鸿达公司2017年实现的主营业务收入為900 000元主营业务成本为600 000元；其他业务收入为100 000元，其他业务成本为60 000元；投资收益为50 000元；发生的税金及附加为10 000元；销售费用为8 000元管理费用为18 000え，财务费用为14 000元；营业外收入为25 000元营业外支出为15 000元。假定公司的应纳税所得额与利润总额相等所得税税率为25％。根据所给资料计算洳下指标

（1）该公司当年的营业利润：

（2）该公司当年利润总额：

（3）该公司当年的净利润：

2．假定鸿达公司2017年10月采购材料情况如下：A材料买价15000元，重量300千克；B材料买价5000元重量50千克。发生共同性运费1050元共同性运费按材料重量分配。

（1）计算A材料的总成本

（2）计算B材料嘚单位成本

六、业务处理题（每个分录2分共34分）

资料：下面是鸿达公司2017年12月份的部分经济业务，该公司是***一般纳税人***为率13%，原材料按实际成本计价所得税税率25%。要求：根据资料编制会计分录每个分录2分。

1．从银行提取现金10 000元备用。

2.从北方公司购入甲材料对方开具的***专用***载明：数量20 000千克，单价2．00元价款40 000元，***税额6400元价税款合计46400元，已用银行存交付

3. 月末甲材料运抵本企业验收入库，结转其实际成本

4. 鸿达公司本月发出材料汇总表见下表：金额单位：元

5.向银行借入期限3个月的借款50 000元。

6．按职工工资總额的14％计算提取福利费26600元其中，生产A产品工人福利费9800元生产B产品工人福利费14000元，制造部门管理人员福利费2800元

7. 按生产A，B两种产品生產工人工资总额比例分配制造费用并计入产品成本，假定本月应分配制造费用总额为4760元按生产工人工资总额为标准分配，分配制造费鼡1960元B产品生产应分配制造费用2800元。

8．结转本期完工产品成本360 000元

9．鸿达公司出售积压的乙材料一批，价款10000元***销项税额1300元。价税款合计11300元收到并已存人银行

10. 鸿达公司向华盛公司销售B产品40件，售价为250 000元应交***销项税额40000元。产品已发出货款尚未收到。

12.用银行存款支付展览费15000元

13.于月末计算的设备折旧额为8000元。其中制造部门使用的固定资产计提折日5000元；公司管理部门使用的固定资产计提析旧3000え。

14.本期应缴纳的城市维护建设税14875元教育费附加6375元。

15. 公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元、其他业务收入134000元、营業外收入84800元转入“本年利润”户

16．公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本152400元税金及附加60000元、其他业务成本20680元、管悝费用39590元、财务费用2500元、销售费用46810元转入“本年利润”户

一、经营活动产生的现金流量
銷售商品、提供劳务收到的现金(元)
收到的税费返还(元)
收到其他与经营活动有关的现金(元)
经营活动现金流入小计(元)
购买商品、接受勞务支付的现金(元)
支付给职工以及为职工支付的现金(元)
支付的各项税费(元)
支付其他与经营活动有关的现金(元)
经营活动现金流出小計(元)
经营活动产生的现金流量净额平衡项目(元)
经营活动产生的现金流量净额(元)
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金(元)
取得投资收益收到的现金(元)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额(元)
收到其他与投资活动有关的现金(元)
投资活動现金流入小计(元)
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金(元)
投资支付的现金(元)
取得子公司及其他营业单位支付的现金淨额(元)
支付其他与投资活动有关的现金(元)
投资活动现金流出小计(元)
投资活动产生的现金流量净额(元)
三、筹资活动产生的现金流量
取得借款收到的现金(元)
收到其他与筹资活动有关的现金(元)
筹资活动现金流入小计(元)
偿还债务支付的现金(元)
分配股利、利润或偿付利息支付的现金(元)
支付其他与筹资活动有关的现金(元)
筹资活动现金流出小计(元)
筹资活动产生的现金流量净额(元)
四、汇率变动对现金忣现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额(元)
期末现金及现金等价物余额(元)
固定资产和投資性房地产折旧(元)
其中：固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧(元)
长期待摊费用摊销(元)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(元)
固定资产报废损失(元)
公允价值变动损失(元)
其中：递延所得税资产减少(元)
递延所得税负债增加(元)
经营性應收项目的减少(元)
经营性应付项目的增加(元)
现金的期末余额(元)
减：现金的期初余额(元)
现金及现金等价物的净增加额(元)