关于股权转让涉及的税收问题

单位：北京福泰税务事务所

股权转让涉及的税收问题是当前人们普遍关心的热门话题为了给一些投资者更好的操作股权转

让，消除投资者惢中的“税困惑”笔者就股权转让需要交哪些税，怎样进行税收处理等问题进行梳理、

企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关

（一）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）***中应按《国家税务总局关于企业股权投资业务

若干所得税问题的通知》（国税发（

号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未

分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得。

（二）企业进行清算或转让全资子公司以及持股

％以上的企业时应按《国家税务总局关于印发

企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定

号）的有关规定执行。投

资方应分享的被投资方累計未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得为避免对税后利

润重复征税，影响企业改组活动在计算投资方的股权转讓所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质

《国家税务总局关于执行

需要明确的有关所得税问题的通知》

号）第三条规定企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税

所得转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳稅调整。因此企业清算或转让子公司（或

独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的壞帐准备等

各项资产减值准备的数额相应调减应纳税所得，增加未分配利润转让人（或投资方）按享有的权益份

额确认为股息性质的所得。

企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股權投资成

本后的余额企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税

企业因收回、转让或清算处置股权投资而發生的股权投资损失，可以在税前扣除但每一纳税年

度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得超过蔀分可无限期向以后纳

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税

（一）以无形资产、不动产投资入股，與接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收

日起对股权转让不征收营业税。

根据规定在股权转让中，单位、个人承受企业股权企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契

税；在增资扩股中对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契稅”

股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企

业发生的股权转让对转让行为應按证券

不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发生的股权转让，对此转让应按

总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》

文件第十条规定执行由立据双方

的万分之五的税率计征印花税。