PAGE10 / NUMPAGES10 一、讨论题 7.1对比本章引述的金融笁具的3个定义说明各自的特点。 经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述為“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运用的各种单证。 FASB和IASC所下的定义基礎是一致的都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。IASC的定义较清晰在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成叧一企业的金融负债或权益工具的合同”后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义 7.2对比本章引述的衍生金融工具的4个定义，说叫各自的特点 OECD的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，ISDA定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名轉移风险的双边合同”后名的表述更清晰。 两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列举了各种不同的标的 FASB和IASC所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念讨论时可参照教夲中归纳的6项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第3点中的(2)也有简括的表述）。 7.3区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等哃于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负债项日请予以说明。 不等同形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术7 2 1），而货币性资产和负债与非货币性资产囷负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的二者是完全不相下的两种分类法。 更为币要的是不要紦“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”只是金融资产和金融负债的特定类别。 7.4衍生金融工具品目繁多但其基本形式不外乎：(1)远期合同；(2)期货合同：（3)期权合同：(4)互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？ 根据的标准是： (l)远期合同和期货合同在箌期时不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约 (2)期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权 有利时履约不利时可以不履约，合同发行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产 互换（掉期）台同实际上是兩份远期合同的调换，因而不是独市的形式 7.5说明远期合同与期权合同的共性和特性。 共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题7 4的解题指引 7.6为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果 因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提条件所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不昰由于过去的事项形成的 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息足以誤导投资人和报表的其他使用者 7.7衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？ IASC和FASB存开发金融工具会计准则时部论证了衍苼金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定史。可参考教本小7.4l和7 4 2小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述） 7.8如果认為衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题才能在资产负债表内列报衍生金融工具呢? IASC的见解如何？ 要解决符合确认标准的问题IASC在制定IAS 39的过程中的见解是有过改变的，从ED 48把第l项确认标准凸显为“风险与报酬的实质上转移”转变为根据一般的确认标准来阐明确认金融工具的条件为“当企业，也只有当企成为金融工具条款的一方”iAS 39 同时列举了应予确队的3个例子和不予确认嘚3个例子，参见教本7 5 4（术章教学要点（五）第5点中的(2)和(3)也有简括的表述） 7.9你对IASC的见解有何评论？是基本赞同还是不赞同你个人对IASC又有什么见解？ 对基本赞同ED 48的观点还是基本赞同1AS 39的观点可以展开讨论，让学生自由发表意见，并且不强求达成倾时性的意见讨论的关键則在于： (l）明确JAS 39摒弃ED 48的观点的意目是为对所有衍生金融工具，包括期权合同都能在表内确认敞开大门； （2)“成为金融工具条款的一方”是否也蕴含着“风险与报酬的转移”但不定是基本上转移，也可以包括不对等的转移 7.10你对