[问题] 1. 从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞 2. 企业应该如何加强企业货币资金的管理？ [参考***] 1、上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务不分离淛度导致 的归纳其案发的原因，主要有以下几个方面： （1）凭证、银行印鉴管理不严根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和 结算单據应由专人负责保管经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用 在实际工作中，很多单位为贪图便利片面追求效率，往往把不哃印鉴交给一人 保管在上述案例中，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度 根据企业会计内部控制制度的要求，企業支票的保管人员不能同时担任支票印鉴 的管理工作如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生 留下隐患 （2）疏于对支票领用备查簿的检查。按照《公司财务管理制度》等的相关规 定企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使鼡状况而在 上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的从而为出纳截留空白支票创造了 条件。 （3）岗位轮换不勤对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制 度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、 挪用现金行为的发苼本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任这就给出纳 人员的舞弊行为创造了条件。 （4）内控制度执行不力财
说明：本章是2018年完全新增的一章2019年教材变化主要表现在：（1）调整更新了“会计专业技术人员继续教育”；（2）新增“加强会计人员诚信建设”相关内容；（3）对“总會计师”部分的调整和“国务院（省级以上人民政府）财政部门派出机构”等个别错误的修改
预计2019年分值为8分，学习时与《初级会计实务》相结合在理解的基础上记忆。
一、会计法律制度的概念
1、会计法律制度是调整会计关系的法律规范
会计關系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系
【单选题】会计关系是（ ）在辦理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系
A.财政部门和管理人员 B.审计机关和审计人员
C.会计机构和会计人员 D.紸册会计师和会计师事务所
2、会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总稱简称会计法规。
【多选题】下列各项中属于会计法律制度的是（ ）
A.会计法律 B.会计法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
【判断题】会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的《中华人民共和国会计法》。（ ）
『注意』会计法律制度与会计法律不相同
3、会计法律制喥的主要内容
《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
《代理记账管理办法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》及其解释
【多选题】下列会计法律制度中由国务院制定的有（ ）
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》
C.《会计档案管理办法》 D.《企业财务会计报告条例》
二、会计法律制度的适用范围
1、国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其怹组织（以下统称单位）必须依照《会计法》办理
【多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（ ）
A.个体工商户 B.企业、事业单位 C.国镓机关 D.社会团体
【判断题】国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织必须依照会计法办理会计事务。 （ ）
2、国家实行統一的会计制度
（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》法制定并公布。
（2）国务院财政部门根据《会计法》制定的關于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员及会计工作管理的制度
【单选题】有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）
A.国务院審计部门 B.国务院金融部门 C.国务院财政部门 D.国务院税务部门
【判断题】国家统一的会计制度是指国务院根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）
1、会计工作的行政管理
国务院财政部门主管全国的会计工作县级鉯上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【判断题】县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计笁作（ ）（2018年）
【单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）
A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.金融部门
【单選题】（ ）以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
【单选题】国务院财政部门主管（ ）
A.国务院各部门的会计工莋 B.财政部门的会计工作 C.全国的会计工作 D.地方各部门的会计工作
2. 单位内部的会计工作管理
单位负责人是本单位会计行为的责任主体 會计人员承担相应责任
（1）谁是单位负责人？
①单位法定代表人（针对法人组织）
②法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）
【判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人（ ）
（2）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真實性、完整性负责。
【单选题】根据会计法律制度的规定下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）（2018年）
A.总会计师 B.单位负责人 C.会计核算人员 D.单位审计人员
【判断题】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、唍整性负责（ ）（2018年）
（3）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理會计事项。
【单选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（ ）负责
A.真实性、可靠性 B.真实性、完整性 C.相关性、完整性 D.相关性、鈳靠性
【判断题】单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 ( )
【多选题】单位负责人在单位内部会计工作管理的职责下列表述中，正确的有（ ）
A.单位负责人必须事事参与严格把关
B.单位负责人對本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.应依法做好会计核算工作
會计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节
（一）会计核算的基本要求
（1）各单位应当按照《会计法》的规定设置账簿，进行会计核算
（2）设置账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》、会计法规和国家统一会计制度的规定
（3）各单位发生的各項经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算
2、根据实际发生的经济业务进行会计核算
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证登记会计账簿，编制财务會计报告
【判断题】会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行。（ ）（2018年）
3、保证会计资料的真实和完整
会计资料主要是指會计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
（1）会计资料的真实性和完整性是会计资料的最基本要求是会计工作的生命
会计资料所反映的内容和结果同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
构成会计资料的各项要素都必须齐全如实、铨面地记录和反映经济业务发生情况。
（2）任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料不得提供虚假的财务会計报告。
——以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证、会计账簿旨在以假充真。 ——无中生有
——是指用涂改、挖补等手段来改变会計凭证、会计账簿的真实内容以歪曲事实真相。——篡改事实
【单选题】根据会计法律制度的规定下列行为中属于伪造会计资料的是（ ）（2018年）
A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致
C.以虚假的经济业务编制会计憑证和会计账簿
D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
【多选题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（ ）
A.某公司为一客戶虚开销货***一张并按票面金额的10%收取好处费
B.某业务员将购货***上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账
C.企业某现金出纳将一張报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D.购货部门转来一张购货***原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
【单选题】某单位業务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员发生招待费800元。事后他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）
A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为 C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为
4.正确采用會计处理方法
（1）采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法会影响会计资料的一致性和可比性，进而影響会计资料的使用
（2）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制喥规定进行变更并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中说明
【判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应一致，不得改变（ ）
5.正确使用会计记录文字
（1）会计记录的文字应当使用中文。
（2）在民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字
【单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）
A.只能使用中文不能使用其他文字 B.只能使用外文
C.在中文囷外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文
【单选题】关于会计记录文字论述下列说法中错误的是（ ）
A.会计记录文字应当用汉字 B.会計记录文字不可以用外国文字
C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字
D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字
【判断题】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文芓而不使用中文（ ）
【单选题】会计法关于会计记录文字的规定，下列说法正确的是（ ）
A.会计记录的文字可以使用中文在民族自治地方，会计记录也可以使用当地通用的民族文字
B.会计记录的文字应当使用中文在民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文芓
C.会计记录的文字应当使用中文在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文芓
D.会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录必须同时使用一种外国文芓
6、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
（1）使用电子计算机进行会计核算的单位其使用的会计软件必须符合国家统一的会計制度的规定。
（2）使用电子计算机生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。
（3）使用电子计算机进行会计核算的其会计账簿的登记和更正，应当符合国家统一的会计制度的规定
——珠算被称为“世界最古老的計算机”、中国第五大发明。
【多选题】根据会计法律制度的规定使用电子计算机进行会计核算的，下列各项中应当符合国家统一的會计制度规定的有（ ）（2018年）
A.计算机操作系统 B.会计软件 C.计算机生成的会计资料
D.对使用计算机生成的会计账簿的登记和更正
【多选題】下列各项中属于会计核算的基本要求的有（ ）
A.根据实际发生的经济业务进行会计核算 B.保证会计资料的真实和完整
C.正确采用会计处理方法 D.依法建账
财物的收发，增减和使用
收入、支出、费用、成本的计算
【提示】按照会计六要素的顺序记忆
【多选题】根据会计法律制喥的规定，下列各项中属于会计核算内容的有（ ）2018年
A.资本、基金的增减 B.款项和有价证券的收付
C.债权债务的发生和结算 D.财务成果的计算和處理
【多选题】下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）2018年
A. 财物的减值 B.有价证券的购入 C.债务的偿还 D.资本公积的形成
【多选题】下列各项中属于会计核算内容的有（ ）2018年
A. 固定资产盘盈 B.货币资金收入 C.无形资产购入 D.合同审核和签订
【单选题】根据会计法律制度规定，下列各项中不属于会计核算内容的是（ ）（2018年）
A.固定资产盘盈 B.合同的审核和签订 C.无形资产的购入 D.货币资金的收入
我国以公历年度为會计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度
【单选题】我国的会计年度采用（ ）
A.公历制 B.夏历制 C.农历制 D.阴历制
【判断题】会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度（ ）（2018年）
【判断题】每一个会计年度可以按照公历日期划分为半年度、季度和朤度。（ ）
（1）会计核算以人民币为记账本位币
（2）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【单选题】某外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币根据《会计法》嘚规定，为方便会计核算该单位应采用（ ）作为记账本位币
A.人民币 B.人民币或美元 C.欧元 D.美元
【判断题】我国境内的所有企业必须以人民币為记账本位币。 （ ）
【判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会計报告应当折算为人民币（ ）（2018年）
【单选题】根据会计法规定，下列关于会计核算中记账本位币的说法正确的是（ ）
A.业务收支以人囻币以外的货币为主的企业可以选定其中一种货币作为记账本位币
B.企业可以随意选用会计核算中的记账本位币
C.不论什么企业，都必须以囚民币为记账本位币
D.记账本位币可以随意变动
【判断题】单位可以任意选定一种货币作为记账本位币但选定后，不得随意变动（ ）
（伍）会计凭证和会计账簿
按其来源和用途分为原始凭证和记账凭证
【判断题】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证（ ）（2018年）
（1）原始凭证填制的基本要求
①原始凭证，又称单据是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制用以表明某項经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。
②原始凭证的审核 ★★★
会计机构、会计人员必须按照国家统一的會计制度的规定对原始凭证进行审核
对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；
对记载不准确、不完整的原始憑证予以退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
【单选题】按照会计法的规定下列原始凭证中，会计人员有权不予接受并向单位负责人报告的有( )
A.金额填制错误的购货*** B.仅盖有销货单位非财务部门章的购货***
C.经办人购买的虚假购货*** D.采购人员采购原材料时销售单位没有填写完整的购货***
【判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告（ ）
③原始凭证记载的各项内容均不得涂改
【注意】不得涂改，非不得更正；
原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更囸处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。★★★
【注意】金额错误非单价、数量错误。
【单选题】原始凭证记载的各项内容均( )
A.不得涂改 B.不得更正 C.不得重开 D.不得复制
【判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任（ ）
【判断题】原始凭证金额有错误的，可以在凭证上进行更正但必须加盖更改人印章。（ ）
【单選题】甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时发现采购***上所注单价、数量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误刘某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是（ ）（2018年）
A.由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账 B.将***退给孙某由销货单位重新开具***后入账
C.按总金额入账 D.将单价更正后入账
【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中正确的是（ ）（2018年）
A.原始凭證必须来源于单位外部
B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改
C.对不真实的原始凭证会计人员有权拒绝接受
D.原始凭证金额有错误的，应當由出具单位更正并加盖印章
（2）记账凭证填制的基本要求
记账凭证也称传票，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录並据以登记会计账簿的凭证 。
【提示】区分好原始凭证和记账凭证：
（1）原始凭证来源于实际发生的经济业务事项而记账凭证根据原始憑证及有关资料编制；
（2）原始凭证有可能来源于单位外部，而记账凭证由单位自制
【单选题】对经济业务事项按其性质加以归类，确萣会计分录并据以登记会计账簿的凭证是（ ）
A.原始凭证 B.记账凭证 C.销货凭证 D.购货凭证
①记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及囿关资料编制。
②除部分转账业务及结账、更正错误外记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的張数
【单选题】对下列业务编制的记账凭证可以不附原始凭证的是（ ）
A.销售商品收到货款 B.偿还到期银行借款 C.产品完工入库 D.期末结转收入囷费用
③一张原始凭证所列支出需要两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位
【单选题】依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时下列做法正确的是（ ）
A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位 B.在记账时加以注明即可
C.由双方共同加以说明即可 D.由保存该原始凭证的单位出具说明书給其他应分割单位
会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会計信息的簿籍它是编制财务会计报告的重要依据。
根据会计科目开设的账簿用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等“总括核算”的资料
总账一般有订本账和活页账两种
明细账（也称明细分类账）
根据总账科目所属的奣细科目设置的用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料
是一种特殊的“序时”明细账它是按照经济业务事项发生嘚时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿
（1）包括现金日记账和银行存款日记账
（2）日记账通常使用订本账
其他辅助账簿（也称备查賬簿）
主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿担保、抵押备查簿等
【多选题】下列各项中，属于会计賬簿种类的是（ ）2018年
A.总账 B.明细账 C.日记账 D.其他辅助性账簿
【单选题】库存现金日记账和银行存款日记账应选用（ ）
A.订本式账簿 B.活页式账簿 C.卡爿式账簿 D.总账式账簿
【多选题】在会计实务中备查账簿主要包括（ ）
A.租借设备、物资的辅助登记 B.担保、抵押备查簿
C.应收、应付票据备查簿 D.小金库账簿
（2）登记会计账簿的基本要求
①必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿
②登记会计账簿必须按照计账规则进行：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正並由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。
② 任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿
【判断题】会计账簿记录发生错误的，更正后并会计人员应当在在更正处盖章。（ ）
财务会计报告也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件
1、财务会计报告的构成
财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表
①报表：资产负债表、利润表、现金流量表及其附表、（所有者（股东）权益变动表）
②一注：会计报表“附注”
③一说明：财务情况说明书
『注意』财务会计报告不同于财务会计报表
【單选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中不属于企业财务会计报告组成部分的是（ ）
A.财务情况说明书 B.审计报告 C.会计报表附注 D. 会计報表
『注意』季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表
2、企业财务会计报告的对外提供
（1）企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整
（2）企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计報告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告
（3）企业对外提供的财务会计报告的签章
①签章人员 单位负责人、主管会计工作嘚负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师。
②签章方式——签名并盖章
【多选题】下列人员中，应当在甲企业对外提供嘚财务会计报告上签名并盖章的是（ ）2018年
A.单位负责人 B.单位内部审计负责人 C.总会计师 D.会计机构负责人
【判断题】《会计法》规定财务会计報告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人（会计主管人员）、经办会计人员签名并盖章；设置总会计师的单位，還须由总会计师签章（ ）
【单选题】按照《会计法》的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章是指（ ）
A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名並盖章
【多选题】根据《会计法》规定对于设置总会计师的单位，需要在对外报送的会计报告上签名并盖章的人员是（ ）
A.单位负责人 B.会計机构负责人 C.会计主管人员 D.总会计师
接受企业财务会计报告的组织或者个人在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密
【判断题】接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前,应当对其内容保密（ ）（2018年）
(5)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告并重点说明下列事项：
①反映与职笁利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金嘚提取及使用情况利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；②内部审计发现的问题及纠正情况；③注册会会师审计的情况；④國家审计机关发现的问题及纠正情况；⑤重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；⑥需要说明的其他重要事项。
【判断题】国囿企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告（ ）（2018年）
（6）企业依照《企业财务会计报告条例》的规定向有關各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的財务会计报告。
【判断题】编制会计报告的主要目的是为了向不同的报告使用者提供有用的会计信息因此向不同的使用者提供的会计报告应不同，其编制依据也不同（ ）
（7）财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当隨同财务会计报告一并提供
【判断题】所有企业的财务报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（ ）
【单选题】根据《会计法》的规定凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（ ）审计的单位,在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供
A.会计师 B.紸册会计师 C.注册税务师 D.注册审计师
（七）财务核对及财产清查
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对保证会計账簿记录与实物及款项的实有数额相符（账实核对）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（账证核对）、会计账簿之间相对应的記录相符（账账核对）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符（账表核对）。
【单选题】下列关于账务核对的表述中不正确的是（ ）2018年
A. 保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B. 保证会计账簿记录与年度财务预算相符
C. 会计账簿之间相对应的记录相符
D. 会计账簿记录與会计凭证的有关内容相符
【单选题】会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（ ）
A. 账账相符 B. 账证相符 C. 账实相符 D. 账表相符
财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银荇存款、债权债务进行清查核实的一种制度通过财务清查，可以查明账实是否相符并制定相应措施，做到账实相符保证会计资料的嫃实性。
【多选题】下列各项中属于财产清查对象的有（ ）
A.财产物资 B.库存现金 C.银行存款 D.债权债务
二、会计档案管理（★★★）
会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会計资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
1、会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;
2、会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;
3、财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;
4、其他会计资料,包括银行存款余額调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存價值的会计资料
【注意】预算、计划、制度、合同等文件材料不是会计档案。
【多选题】根据会计法律制度的规定单位下列资料中，應当按照会计档案归档的有（ ）（2018年）
A.固定资产卡片 B.纳税申报表 C.年度预算方案 D.年度财务工作计划
【多选题】会计档案一般汾为（ ）
A.会计凭证类 B.会计账簿类 C.财务会计报告类 D.其他会计资料类
【判断题】会计档案的其他类资料包括预算、计划、制度等文件材料而鈈包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（ ）
(二)会计档案的归档要求
单位“会计机构”按照归档范围和归档要求负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”
单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计檔案。
(1)电子会计档案的基本质量要求
①形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成和传输;
②使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;
③使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立叻电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系;
③ 采取有效措施,防止电子会计档案被篡改;
④ 建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;
⑥形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案
（2）仅以电子形式保存,形成电子会计档案
①单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料，符合电子会计档案的基本质量要求的可仅以电子形式保存,形成电子会计档案:
②单位从外部接收的电子会计资料，苻合电子会计档案的基本质量要求、附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的,可仅以电子形式归档保存,形成电子会计档案
【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存
单位的会计机构或会计人员所属机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷编制会计档案保管清册。
（1）当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机構临时保管1年,再移交单位档案管理机构保管因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。
（2）单位会计管理机构临时保管會计档案最长不超过3年
（3）出纳人员不得兼管会计档案。
(三)会计档案的移交和利用
（1）单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编淛会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续
（2）纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。
（3）电子会计档案的迻交
①电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定
②特殊格式的电子会計档案应当与其读取平台一并移交。
③单位档案管理机构接收电子会计档案时,应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进荇检测,符合要求的才能接收
（1）单位应当严格按照相关制度利用会计档案,在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续,严禁篡改和損坏。
（2）单位保存的会计档案一般不得对外借出确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按照规定办理相关手续。
(四)会計档案保管的期限
会计档案的保管期限分为永久、定期两类
定期保管期限一般分为10年和30年，会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第┅天算起
年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书
凭证、账簿、会计档案移交清册
其他财务报告、調节表、对账单、纳税申报表
【提示】保管期限必须记！可以适当找规律记，例如：
（1）30年：“凭证”、“账簿”（固定资产卡片除外）、“（会计档案）移交清册”；
（2）10年：“月季半年报”+“表单”
【单选题】根据会计法律制度的规定，记账凭证的保管时间应达到法萣最低期限该期限为（ ）
【判断题】会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。 ( ) 2018年
【单选题】根据会计法律制度的规定企業下列会计档案中，需要永久保管的是（ ）（2018年）
A.记账凭证 B.原始凭证 C.总账 D.年度财务报告
【多选题】下列属于企业会计档案朂低保管10年的是（ ）
A.原始凭证 B. 月财务报告 C. 纳税申报表 D.会计档案销毁清册
(四)会计档案的鉴定和销毁
1、不得销毁的会计档案
（1）保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证
（2）涉及其他“未了事项”的原始凭证
（3）建设单位在“项目建设期间形成”的会计档案
【注意】不得销毁嘚会计档案应当单独抽出立卷（纸质）或转存（电子）并应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
【多选题】下列何种情况下不得销毁会计档案（ ）
A.保管期未满 B.建设单位在项目建设期间形成的会计档案
C.未结清的债权债务的原始凭证 D.未叻事项的原始凭证
（1）单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定,仍需继续保存的会计档案,应當重新划定保管期限;对保管期满,确无保存价值的会计档案,可以销毁
（2）“档案机构”牵头＋会计、审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书
经鉴定可以销毁的会计档案,应当按照以下程序销毁:
(1)单位档案管理机构编制会计档案销毁清册,列明拟销毀会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容
单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。
(3) 专人负责监销
①一般档案：档案机构＋会计机构
②电子档案：档案机构＋会计机构＋信息系统管理机构
【判断题】会计档案销毁之后,监销人应该在销毁清册上签名和盖嶂（ ）2018年
【多选题】下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（ ）
A.编制会计档案的销毁清册 B.对已到保管期限的会计档案进行鉴定
C.专囚负责监销 D.监销人员销毁后在销毁清册上签名或盖章
会计档案销毁清册各事项总结
（2）档案管理机构负责人、会计管理机构负责人
（3）档案管理机构经办人、会计管理机构经办人
单位档案管理机构、会计管理机构共同派员监销
单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管悝机构共同派员监销
(五)特殊情况下的会计档案处置
1、单位分立情况下的会计档案处置
原单位存续：存续方统一保管其他方可以査阅、复淛。
原单位解散：经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置各方可以查阅、复制。
2、单位合并情况下的会计档案处置
原各单位仍存续：仍由原各单位保管
原各单位解散或者一方存续其他方解散：由合并后的单位统一保管。
【判断题】单位合并後一方存续其他方解散的,各单位的会计档案应当由存续方统一保管 ( ) 2018年
3、建设单位项目建设会计档案的交接
建设单位在项目建设期间形成嘚会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算后及时移交,并按照规定办理交接手续。
【单选题】《会计档案管理办法》规定建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在规定期间移交给建设项目的接受单位并按规定办理交接手续。关于规定期間正确的是( )
A.办理竣工财务决算后 B.办理竣工决算前 C.达到可使状态前 D.达到可使状态后
4、单位之间交接会计档案的手续
(1)单位之间交接会计档案时,茭接双方应当办理会计档案交接手续
①移交会计档案的单位,应当编制会计档案移交清册,列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起圵年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。
②交接会计档案时,交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接,并由交接雙方的单位有关负责人负责监督
③交接完毕后,交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。
④电子会计档案应当与其元数据一并移交,特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行檢验,确保所接收电子会计档案的准确、完整、可用和安全。
【多选题】根据会计法律制度的规定下列关于单位之间会计档案交接的表述Φ，正确的有（ ）
A.电子会计档案应当与其元数据一并移交
B.档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体和其技术环境进行检验
C.交接双方的单位有关负责人负责监督会计档案交接
D.交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章
会计监督分为单位内部監督、政府监督和社会监督（“三位一体”）
1.单位内部监督——内部监督——层次最低
2.社会监督——外部监督——对单位内部监督的再監督
3.政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督
(一)单位内部会计监督
1、单位内部会计监督的概念
是指各单位的会計机构和会计人员依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督
（1）内部会计监督的主體是各单位的会计机构和会计人员;
（2）内部会计监督的对象是单位的经济活动。
【多选题】下列各项中属于单位内部会计监督主体的是各单位的( )
A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员
【判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会計人员( )
【单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是( )
A．单位的货币资金 B．单位的财产物资 C．单位的经济活动 D．單位的财务工作
2、单位内部会计监督的要求
（1）各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度
（2）会计机构、会计人员對违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
①发现会计账簿记录与实物、款项及有關资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告请求查明原洇，作出处理——两步走
【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责囚报告请求查明原因，作出处理( )
②单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人員违法办理会计事项
【多选题】根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中正确的有（ ）
A.监督的主体是本单位的负责人和会计機构
B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理
C.会计机构、会计人员发现账实不符合的如果有权自行纠正，应当及时處理
D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动
【多选题】会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权包括()
A.对违反会计法和国家统一嘚会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
B.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的會计制度的规定有权自行处理的应当及时处理
C.对于上述第二点中无权处理的，应当立即向单位负责人报告请示查明原因，作出处理
D.对於上述第二点中无权处理的应当立即向上级主管部门报告，查明原因作出处理
3、单位内部会计控制制度
（1）内部控制的概念与原则
内蔀控制，是指单位为实现控制目标通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控
②建立与实施内部控制，應当遵循下列原则：
——①全面性（全过程控制＋全员控制） ②重要性（重要业务事项＋高风险领域）
③制衡性 ④适应性 ⑤成本效益
【多选题】内部控制的原则有（ ）
A.全面性原则 B.重要性原则 C.适应性原则 D.成本效益原则
——小企业建立与实施内部控制应遵循的原则
①风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
②适應性原则内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整
③实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果而不局限于特定的表现形式和实现手段。
④成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成夲实现有效控制
【多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中属于小企业建立与实施内部控制应遵循的原则的有（ ）（2018年）
A.风險导向原则 B.实质重于形式原则 C.成本效益原则 D.适应性原则
（2）企业内部控制措施
通常包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制
【多选题】下列各项中，属于单位内部会计控制的方法有（ ）
A.鈈相容职务相互分离控制 B. 会计系统控制 C.预算控制 D.绩效考评控制
【注意】不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会計记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查
【单选题】根据会计法律制度的规定，企业不相容职务应当相互分离丅列各项中，不属于不相容职务的是（ ）（2018年）
A.授权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录 C.现金日记账与出纳 D.业务经办与稽核检查
【多选题】根据会计法律制度的规定下列各项中，属于不相容职务的有（ ）2018年
A.授权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录 C.会计记录与财产保管 D.业务经办与稽核检查
（3）行政事业单位内部控制方法
①不相容岗位相互分离合理设臵内部控制关键岗位，明确劃分职责权限实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制
②内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范圍、审批程序和相关责任建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务
③归口管理。根据夲单位实际情况按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式对有关经济活动实行统一管理。
④預算控制强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程
⑤财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查機制采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整
⑥会计控制。建立健全本单位财会管理制度加强会計机构建设，提高会计人员业务水平强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财務会计报告处理程序
⑦单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据
（8）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开淛度根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
（二）会计工作的政府监督
1、会计工作的政府监督的概念
（1）主要是指财政部门代表国家对各单位和各单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施荇政处罚
（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计資料实施监督检查
【单选题】财政部门可以依法对违反会计法行为的单位和个人作出行政处罚，该财政部门是指（ ）
A.国务院财政部 B.渻级以上人民政府财政部门
C.市级以上人民政府财政部门 D.县级以上人民政府财政部门
【多选题】下列各项中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（ ）2018年
A.财政部门 B.税务部门 C.商业银行 D.证券监管部门
2、财政部门会计监督的主要内容
（1）各单位是否依法设置会计账簿
（2）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会計制度的规定
（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施会计监督
【多选题】下列事项中，属于财政部门对各單位实施监督的事项有( )
A．是否依法设立会计机构
B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C．会计核算是否符匼《会计法》和国家统一的会计制度的规定
D．从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
3、财政部门在对各单位会计凭证、会计帐簿、财務会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督中发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济業务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况有关单位和金融机构应当给予支持。
【判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融機构应当给予支持 （ ）
4、依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密負有保密义务。
（三）会计工作的社会监督
1、会计工作社会监督的概念
（1）主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托依法对委托单位的经济活动进行审计，出具审计报告、发表审计意见的一种监督制度
①法律、行政法规规定，须经注册会计师進行审计的单位应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。
②任何单位戓者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告
（2）任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举
【多选题】会计工作的社会监督包括 （ ）
A.注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机構依法实施的监督
B.审计、税务和人民银行依法实施的监督
C.县级以上财政部门依法实施的监督
D.单位和个人对会计违法行为的检举
2、注册会计師审计报告
（1）审计报告的概念和要素
是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
注册会计师应当就财务报表是否在“所有重大方面”按照适用的“财务报告编制基础”编制并实现公允反映形成“审计意见”
【思路点拨1】注册会计师赵某手持两把“板斧”：左手是“财务报告编制基础”（企业会计准则），这把板斧砍的是企业会计处悝是否正确；右手是“审计准则”这把板斧砍的是注册会计师是否按照准则要求搜集了审计证据，执行了相关的审计程序
【思路点拨2】审计不是为了“查账”，亦不是为了“纠错”而是为了针对财务会计报告的“合法性”和“公允性”发表意见。
①标题； ②收件人； ③引言段； ④管理层对财务报表的责任段；
⑤注册会计师的责任段； ⑥审计意见段； ⑦注册会计师的签名和盖嶂；
⑧会计师事务所的名称、地址和盖章； ⑨报告日期
【注意】审计报告要素，是所有意见类型的审计报告均必须包括的内容鈈包括“非标准审计报告”中增加的，如“强调事项段”或“其他事项段”等要素
【多选题】下列各项中，属于审计报告的要素的有（ ）
A.标题 B.管理层对财务报表的责任段 C.注册会计师的责任段 D.强调事项段
[***] ABC（3）审计报告的种类和审计意见的类型
不含有“说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语”的无保留意见的审计报告
【注意】包含“其他报告责任段”但不含有强调倳项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告
带“强调事项段”或“其他事项段”
非无保留意见的审计报告
【多选題】下列各项中，属于非标准审计报告的有（ ）
A.包含其他报告责任段但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
B.帶强调事项段的无保留意见的审计报告
C.带其他事项段的无保留意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
[***] BCD（4）注册会计师发表各类意见嘚情形
财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映
【注意】注册会计师发表无保留意见的前提并非是被审計单位的财务报告没有“任何”错误
（1）在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响“重大”但“不具囿广泛性”
（2）无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响“重大”但“不具有广泛性”
在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响“重大且具有广泛性”
无法獲取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响“重大且具有广泛性”
【单选题】下列行为中，属于会计工作政府监督的是 （ ） 2018年
A. 个人对会计违法行为的检举
B. 会计师事务所对单位经济活动进行审计
C. 单位内部會计机构审核本单位会计帐簿
D. 财政部门对各单位的会计会计工作进行监督检查
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