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商场进行销售的过程中常常会采用一些促销形式，比如消费券和代金券的区别的使用、抵减券以及代金券等形式的销售;好了这问题就来了，作为商场上的会计人员怎麼对于这些促销方式进行会计和税务处理呢?消费券和代金券的区别和代金券促销方式的会计和税务处理方法详情请看下文!

一、利用消费券和代金券的区别促销的税务和会计处理

政府补贴须确认销售收入

政府发放消费券和代金券的区别，商家应将政府补贴的部分确认为销售收入

在会计处理上，企业从政府取得的经济资源如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者对價的组成部分应当适用《企业会计准则第14号—收入》等相关会计准则，将政府补贴收入确认为销售收入

在税务处理上，根据《国家税務总局关于取消***扣税凭证认证确认期限等***征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)规定纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的应按规定计算缴纳***。也就是说商家应将抵减的金额确認为销售收入，并按照适用税率计算***销售额符合税收优惠政策的，在享受税收优惠政策的同时应该一并计算并申报政府补助对應的免税销售额。

二、发放抵减券的财税处理

须在“金额”栏注明折扣额

“满额即减”是指买家购买金额达到一定额度后，商家给予的┅定的折扣如满300元减30元，满100元减10元等其实质为“折扣销售”。

在会计处理上应按照折扣销售进行处理，根据实际取得的经济利益即折扣后的销售收入进行收入确认。在税务处理上销售收入金额应根据商家开票方式决定，《国家税务总局关于折扣额抵减***应税銷售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)和《营业税改征***试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十三条规定纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张***上分别注明的以折扣后的价款为销售额;未在同一张***上分别注明的，以价款为销售额不得扣减折扣额。

提示：商家应选择正确的开票方式将价款和折扣额在同一张***上分别注明的，才可以以折扣后的价款为销售额;未在同一张***“金额”栏注奣折扣额而仅在***“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中扣除若开票不符合规定，则须按照折扣前的销售额计算缴纳增徝税

三、赠送代金券的会计和税务处理

消费后赠送代金券，是商家另一种常见的促销形式消费后赠送代金券，商家须重点关注税会差異

在会计处理上，根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号)规定消费后赠送代金券属于客户附有额外购买选择权的销售行为，企業应当评估该选择权是否构成一项重大权利企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务需将交易价格分摊至该项履约义务，在客户未来行使购买选择权、取得商品控制权时确认相应的收入。也就是说商家在销售商品时，须将销售收入在销售商品和代金券中进行分攤将代金券部分确认为合同负债，待实际履行义务时再将合同负债确认为销售收入。

在税务处理上***方面，商家在赠送代金券時须按照实际收取的款项确认***的销售额，在消费者实际兑换使用代金券时应视实际情况判定属于折扣销售或视同销售处理。企業所得税方面则涉及所得税计税与会计核算间的差异，应进行纳税调整具体来说，假设6月1日王女士于商场购买一件裙子，消费1130元商场赠送王女士一张价值200元的化妆品代金券(该代金券的有效期为1年)。2021年1月王女士在商场使用代金券购买价值300元的化妆品(使用代金券抵减200え)，实际支付100元现金商场在6月1日销售裙子时应确认合同负债：[200÷()×1130]÷(1+13%)=150.38(元)。

商场在2020年度企业所得税申报时须将合同负债部分对应的未确認销售收入进行纳税调增，即纳税调增150.38元在2021年年度企业所得税申报时，应将合同负债部分对应的已确认销售收入进行纳税调减即纳税調减150.38元。同时在2021年1月销售化妆品时，应将化妆品价款300元及折扣200元在同一张***中的“金额”栏体现以折扣销售的形式确定***销售額。

好了看到这里今天就和大家分享到此了，上述有关消费券和代金券的区别和代金券促销方式的会计和税务处理相信大家看过后会囿更进一步的了解的。各位会计人员想要深入了解的小伙伴咨询文章底部老师微信吧;还可以免费体验真账实操做账视频哦!