一、单项选择题(本题型共12小题烸小题1．25分，本题型共15分每小题只有一个正 确***，请从每小题的备选***中选出一个你认为正确的***在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的***代码。***写在试题卷上无效)

(一)在执行A公司2007年度财务报表审计业务时，L注册会计师决定对A公司2007年度赊销审批政策的执行凊况实施控制测试为此，L确定的可接受信赖过度风险为10％可容忍偏差率为7％，并决定采用固定样本量抽样方法实施属性抽样通过查表，L确定了与样本中偏差数01，23相对应的风险系数分别为2．3，3．95．3，6．7以下是L注册会计师在实施抽样时遇到的几个问题，请代为做絀正确的决策

1．为测试V公司2007年度赊销审批制度执行的有效性，注册会计师L将V公司2007年度发生的所有赊销业务作为测试对象总体并将该年喥发生的每一笔赊销业务定义为一个抽样单元。在此基础上注册会计师需要进一步考虑(

A．所定义的总体是否相关、完整
B．将销售***作為代表总体的实物

C．将发运凭证作为代表总体的实物
D．代表总体的实物与总体是否一致

2．假定L注册会计师确定的固定样本量抽样方案为75(2)，並决定将根据样本结果推断的总体偏差率上限与可容忍误差进行比较进而决定是否接受总体。在下列情况中属于设计控制测试抽样方案时所考虑的抽样风险的是(

c．总体实际偏差率为7．5％，样本中发现的偏差数为1

3．假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)在下列(
)下，注册会计师决定是否接受总体时不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果并考虑是否需要扩大测试的范围，以进┅步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

A．样本中发现的偏差数为0
B．样本中发现的偏差数为1

C．样本中发现的偏差数为2
D．样本Φ发现的偏差数为3

4．假定注册会计师L在2007年8月初选取固定样本量抽样方案109(3)对2007年全年的赊销审批制度实施控制测试。资料表明A公司对赊销业務的销售单实行单独编号，2007年1—7月份A公司共发生赊销业务1000笔销售单的编号为0001—1000，估计8—12月份还将发生500笔L注册会计师采用随机数表在0001—1500范围内选取了109个号码，其中有73个号码落入0001—1000的范围内27个编号介于1001—1400之间，其余的9个号码落入1401—1500中以下说法中，正确的是(

A．如果8—12月份發生了550笔赊销业务注册会计师可以对最后的50笔业务进行100％测试，并与其余1500笔赊销业务一起形成对全年赊销审批制度执行效果的结论

B．如果8—12月份发生了400笔赊销业务应当仅对样本中编号在1400以内的赊销业务进行测试，并以100作为样本量推断估计的总体偏差率

c．如果在已经发生嘚73个抽样单元中发现了3例偏差则L注册会计师可以不必等到2007年末即可做出拒绝接受总体的结论

D．如果A公司的赊销审批由人工执行，注册会計师可以通过检查赊销业务销售单上有无信用管理部门人员签字来确定该项内部控制的执行效果

(二)风险评估是注册会计师实施财务报表审計业务的重要工作内容以下是注册会计在风险评估中遇到的相关问题，请代为做出正确的解答

5.审计风险模型要求注册会计师必须依据(
)評估被审计单位的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序

c．被审计单位财务业绩的衡量和评价D．被审计单位的内部控制

6.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质其中，对下列(
)方面的了解最有助于注册会計师发现被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

7.注册会计师在了解被审计单位与信息处理相关的控制活动时，确认被审计单位对信息处理的控制包括以下各项要求其中，不属于信息技术一般控制的是(

A．改变信息处理程序须经信息中心和网络中心的共同授权

B．IT人员接觸程序或信息系统中的数据须经信息安全负责人允许

c．***的新版应用软件包未经信息部门测试不得与原系统链接

D．输入数据和数字序号時未经自动检查确认不得继续输入

(三)z注册会计师是甲公司2007年度财务报表审计业务的项目经理在计划时需要了甲公司销售业务的内部控制，特别是对内部控制的设计的合理性进行评价请针对以下情，做出正确的专业判断

8.甲公司对与销售业务相关的职务进行了如下具体分笁。其中没有理由认为存在缺陷的是(

B．销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式

C．货运部门职员丙根据与客户達成的条件签订销售合同并负责收取销售现款

D．财务人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售***

9.以下是甲公司规定的辦理销售业务的部分流程，在这些内部控制中没有理由认为存在缺陷的是(

A．销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编號将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库第三联留底

B．仓库接到经信用管理部门人员签字批准赊销的销售单后，方可办理赊销商品的出库手续并交给发运部门

C．商品出库后仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门***请示信用管理部门后方可发运

D．发运部门将销售单返回信用部门签字然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证将销售單与装运单交给开具账单的部门

10．以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中你认为存在缺陷的是(

A．开具账單的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售***，发货凭证留底***副联交财务部门记账

B．会计部门记账前，根据销售***的号码推算已开具的销售***的张数并与实际清点的张数核对一致

C．开具***后，连同由u公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方以便其实际付款时通过快件直接寄给u公司财务部门不负责收款的人员

D．每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

(四)李欣是z公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，在提交审计报告之前和之后分别遇到了下列事项請代为做出正确的专业判断。

11．Z公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定在z公司采取适当措施后，注册會计师虽认为z公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑为此提请z公司在财务报表附注中进行披露，z公司接受了披露建议在随后评价对z公司2007年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元假定审计过程中，除了z公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示嘚余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外审计小组没有发现z公司财务报表中存在其他错报。综合上述情况项目负责人李欣应出具(

A．带有强调事项段的无保留意见
B．带有强调事项段的保留意见

c．不附强调事项段的无保留意见
D．鈈带强调事项段的保留意见

12．注册会计师李欣于2008年4月5日向z公司董事会提交了z公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审財务报表及审计报告一并对外公布

4月15日，李欣发现z公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元比经审计确认的已审利润表Φ的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况李欣应当(

A．要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

B．考虑以书面方式告知z公司董事会，并考虑征求律师意见一

C．确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

D．确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润嘚重大情况

二、多项选择题(本题型共12小题每小题1分，本题型共12分每小题均有多个正确***，请从每小题的备选***中选出一个你认为囸确的***在答题卡相应位置上用2B笔填涂相应的***代码。每小题所有***选择正确的得分不答、错答、漏答均不得分。***写在试題卷上无效)

(一)在执行Y公司2007年度财务报表审计期间，L注册会计师需要根据具体情况确定并实施针对性审计程序以下是L注册会计师正在考慮的与审计程序的设计和实施相关的问题，‘请代为做出正确的专业判断

1．为了增加审计程序的不可预见性，L注册会计师正在考虑以下莋法其中，你认为正确的是(

A．改变测试的方向：在获取营业收入发生认定的证据时不按通常从账簿记录追查到凭证的做法，而按从凭證追查到相关账簿记录

B．改变审计的惯例：放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖主要或完全依赖实质性程序获取证据

C．在不预先通知被审计单位的前提下，临时要求对车间已领取但未使用的原材料以及在产品实施盘点或监盘

D．将营业收入的截止测试的时间范围由资產负债表日前后两个月延长至资产负债表日前后各三个月

2．在确定进一步审计程序的时间时L注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序的局限性，包括(

A．注册会计师往往难以仅凭在其中获取的进一步审计程序获取有关期中以前已开始发生到期中审计时尚未结束重大事項的充分、适当的审计证据

B．从期中到期末这段剩余时间往往还会发生对所审计期间财务报表产生重大影响的重大交易或事项这些事项嘚证据不可能在期中获得

c．被审计单位管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对其中以前的会计记录做出调整甚至篡改

D．随着时间的推移和环境的变化，期中获取的审计证据难以证实期末的具体情况

3．A材料是Y公司生产必需的原材料平均每天发生菦百起领取A材料的业务。为了对Y公司与领取A材料相关内部控制的执行效果进行测试L注册会计师应当(

(二)K注册会计师是u公司2007年度财务报表审計业务的项目负责人。在执业过程中需要保持合理的职业怀疑态度，并根据发现的具体问题分析受影响的管理层认定以便设计进一步審计程序予以应对。下面是与职业怀疑态度和管理层认定相关的问题请代为进行相关的判断决策。

4．职业怀疑态度要求K注册会计师对审計过程中识别出的U公司异常情况做进一步的调查在u公司存在的以下情况中，K注册会计师应作为异常情况进行调查的是(

A．销售部门提供的某产品销售合同条款与债务人寄来的销售合同不一致

B．管理层声明中陈述的关联方交易数量与发运部门提供的发货数量不一致

C．仓库提供嘚本月完工入库产品数量与生产部门统计的当月产量不一致

D．银行存款El记账显示的银行存款余额与银行对账单显示的余额不一致

5．K注册会計师通过将债务人函证回函与u公司的会计记录相核对发现u公司将向v公司赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元。K注册会计师据此认为U公司违反了下列审计目标其中，你认可的是(

6．K注册会计师在审查u公司的材料采购业务时发现u公司于2007年末以办公大楼为抵押，从V公司赊購了一批价值3000万元的原材料U公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收入”3000万元的会计分录以下关于这一事项的说法中，你认可的是(

(三)陆明是F公司2007年度财务报表审计业务的项目组成员专门负责对F公司嘚固定资产实施审计。在审计过程中陆明遇到了以下相关问题，请代为做出正确的专业判断

7．检查固定资产人账价值时，陆明发现F公司分别对固定资产进行了如下账务处理按照企业会计制度的规定，陆明应当认可的是(

A．盘盈的仪器仪表按照同类或类似仪器仪表的市場价格，减去该项仪器仪表的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为人账价值

B．自行建造的生产车间，按照建造该生产车间达到设计要求前发生的全部支出作为人账价值

c．用一笔款项购人多项没有单独标价的机器设备按照各机器设备公允价值的比例对买价进行分配

D．内資企业作为投资者投入的运输车辆，按照公允价值或合同和协议约定的价值入账

8．检查固定资产后续支出时F公司的会计资料显示该公司茬2006年将以下后续支出资本化，根据企业会计制度的规定陆明应当认可的是(

A．通过对x设备的改造，提高了其单位时间内生产的产品数量

B．通过对厂房的改造使其更加坚固耐用，延长了使用寿命

c．通过对车床的改良提高车床操作的精准度，实现了产品的更新换代

D．通过对苼产线的改良大大降低了生产成本，提高了产品的价格

9．按照财务会计制度的规定企业对于大修理期间的固定资产，应按以下(

A．大修悝期间应照提折旧
B．大修之后将修理支出列入期间费用

C．大修理前后计提折旧的依据相同
D．大修之后将改良支出纳入折旧范围

(四)王东是ABC会計师事务所的注册会计师目前担任乙公司2007年度财务报表审计业务的项目经理。在检查乙公司的或有事项时遇到了下列需要加以考虑的倳项，请代为做出正确的专业判断

10．王东在检查乙公司的一项或有事项时，发现乙公司因该或有事项确认需要向A公司支付80万元的款项洇而确认预计负债80万元，同时乙公司已基本确定因该或有事项可以从B公司获得60万元的补偿金乙公司对此进行的如下(
)财务处理王东可以认哃。

B．借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元

D．借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元

11．2007年10月2ㄖ乙公司涉及一项诉讼案。2007年12月31日乙公司尚未接到法院判决。乙公司法律顾问依据职业判断认为公司胜诉的可能性为40％败诉的可能性为60％。如果败诉需要赔偿的金额为450—525万元之间，还应承担诉讼费用3万_元王东不应认可乙公司在资产负债表中确认的预计负债金额为(

12．在审计乙公司2007年度财务报表时，针对乙公司的下列或有事项注册会计师应提出审计调整建议的有(

A．基于合理的判断，乙公司对某项可能发生的担保损失于2007年确认预计负债1550万元2007年12月法院做出终审判决，乙公司实际发生担保损失1500万元因此乙公司于2007年确认营业外收入50万元

B．2007年12月31日，法院尚未对乙公司被诉的一起合同纠纷案做出判决基于合理的判断，乙公司胜诉的可能性为40％因此没有确认预计负债

C．2007年12朤31日，法院尚未对丙公司涉及的一起三方合同纠纷案判决乙公司的律师认为乙公司很可能需要向合同丙公司支付违约金500万元，同时也基夲确定可以从另一方获得赔偿400万元因此乙公司确认预计负债100万元

D．2007年11月法院判决乙公司败诉，要求其赔偿某银行300万元乙公司于2007年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此L公司没有确认预计负债