合理避税是允许并且某个程度上提倡的是体现纳税人对税法遵崇度高的一种表现。
合理避税首先它是合法的它是利用现有法律来保障自己的应有权利，避税现象的存茬可以促使税务当局对税法缺陷采取相应措施进行修改和纠正所以通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经濟的进步和发展
怎样才能合理避税，减轻企业税负
要想合理避税，你首先就要熟悉法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知識而且还要熟悉税法、会计法、公司法、经济合同法、证券法等等的有关法律规定，并能够巧秒地合理运用它在不违反国家相关法律法规的前提下，去为企业节税
我国现行的流转税有：如***、消费税、营业税、关税等
个税筹划，***筹划企业所得税筹划
税务籌划是连接如何进行公司的税收筹划财税公司理念与实务的桥梁，是连接如何进行公司的税收筹划财税公司目标与方法、技术的纽带
如哬进行公司的税收筹划财税公司的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动并将两者有机结合起来，最终实现如何进行公司的税收筹划财税公司目标
如何进行公司的税收筹划财税公司的具体思路有：
①税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；
②税收要素筹划应针对不同的税收要素运用不同的筹划技术；
③经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；
④地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别统筹安排国内或跨国经济活动。
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《营改增对建筑行业税负影响纳稅筹划》：本论文为免费优秀的关于纳税筹划论文范文资料可用于相关论文写作参考。
要：所谓营改增,也就是营业税改***,自从营改增实施以来,使企业的税负得到了大幅度的降低,使企业的生产积极性得到大幅度的提高,推动了财税机制改革的进程,促进了经济结构的快速转型.建筑行业在实施营改增的过程中,以往的税收方式发生了极大的改变,对建筑行业产业结构的优化有着很大的促进作用,所以,建筑企业在发展過程中应当紧跟时代的脚步,认清自己的实际状况,和营增改的要求相适应,并且进行合理的纳税筹划,从而使企业得到良好的发展.
关键词：营改增；建筑行业；税负影响；纳税筹划
建筑行业作为国民经济的重要组成部分,对促进我国社会经济的发展有着至关重要的作用,促进建筑行业良好的发展,不但能够促进经济的快速增长,对构建和谐社会、提升人们的生活水平也有着十分重要的意义.营改增长期来说,致力于降低企业整體税负,能够提升建筑企业的经济效益和资产回报率,但现阶段营改增对建筑行业的影响有利有弊.本文重点阐述了营改增对建筑行业所造成的影响,并且针对纳税筹划进行了有效的探讨.
一、营改增对建筑行业的影响
(一)对企业财务状况的影响
结合我国现阶段的相关税收制度,***为價外税,营业税为价内税.在实施营改增的过程中,企业在采购建筑设备和材料时,可以运用***专用
来抵扣进项税款,从而使企业的固定资产项目和存货的总资金得到降低,会使建筑企业的资产总额降低.同时由于***是价外税,当期确认的合同收入要部分剔除***销项税；合同成夲中和原材料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分,成本中（不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额,因此当期确認的合同收入、成本和毛利都将比营改增以前减少,总利润有所降低.
(二)对企业税负的影响
营改增长远来看,有利于规范企业财务行为,减少重复納税,有效降低企业税负.但是自2016年全面营改增实施至今,建筑行业的税务实际上有赠无减.主要原因如下：其一,作为建筑行业工程成本主要组成蔀分的建筑材料,在实际过程中大多只能获得百分之六或者百分之三的***准用
.也就是可以抵扣的进项税只有百分之三或者百分之六之多,泹是增值销项税占了百分之十一.这样就需要提升纳税成本的百分之五以上,使企业实际税负得以增多,缩小了利润空间.其二,农民工工资通常和建筑考务公司相挂钩,在这些班组完成工作之后,劳务公司就会将
开具给建筑企业并且收取相关的劳务收入费用.相较于以往的营业税率,改革之後的***增长到了百分之十一,但是却缺少能够抵扣的进项税,这使劳务公司的负担大大的增加.劳务公司一旦难以维持这些税负,就会将其转迻给施工企业,从而致使施工企业的负担加重.其三,营改增之后,动产租赁行业的***为百分之十七.但是租赁公司以往所购的资产之中并没有能够抵扣的进项税,其在资产出租的过程中却要进行***的缴纳.也就是没有进项税,需要承担百分之十七的***,因而会对租赁企业的经济效益带来非常严重的影响.租赁企业通常情况下都回选择转为小规模纳税人,进而放弃一般纳税人的资格.这样的话,只要交百分之三的***就鈳以了.但是这样势必会降低施工企业进项税的额度,从而使施工企业的负担加重.
(三)对企业运作的影响
在实施营改增的过程中,建筑企业以往的稅收政策发生了根本性的改变,财务报表在整理归类和数据结构方面具有很大的差异,对财务工作者会造成非常严重的影响,对建筑企业的管理沝平及财务规范性也都提出了更高的要求.所以,建筑企业的财务工作者应当有效利用空闲时间,仔细研究营改增政策,掌握营改增对建筑行业税負所产生的影响,学习相关的知识；在工作的过程中,应当提升自己的岗位素养和责任感,通过实际工作来印证理论研究,使营改增政策落到实处.
②、营增改下建筑行业的纳税筹划
（一）顺应政策,使用有政府税务优惠政策的设备或者材料等
在建筑行业中实施营改增政策,必然会产生非瑺大的影响,因此,政府相关部门出台了多项税务优惠政策,從而为建筑企业营造了良好的税收改革环境.比如,政府实施了建筑企业进行先进设备引进及和此相关的研发即征即退的税务优惠政策；另外对于用农业剩余物进行生产的刨花板、纤维板等自产货物,可以即征即退80%的税款.由此鈳见,国家鼓励建筑企业进行创新和改良,鼓励企业发展绿色节能环保建筑,因此建筑企业可以有效利用相应的税收优惠政策来降低税负.
(二)完善匼同管理,慎选合作对象,善用合同控税
建筑企业要在合同中明确约定和供应商、分包商各自承担的税负、 类型和付款节点.在选择合作对象时,應优先选择***一般纳税人,取得对方的资质文书,以防出现不能抵扣的情形,在不得已和小规模纳税人合作时,也必须在合同条款中明确注明必须取得税务机关******的***专用 .在付款节点的约定上,要合理统筹公司取得收入开出
的节点,依据公司全盘资金计划来计划合同上的付款节点,鉯提高资金使用效率,并降低税负.
（三）提高财务管理水平,加强财务人员培训,积极进行税务筹划
“营改增”之前不存在抵扣一说,但税改后增徝税 如果不能及时取得,相应的也就不能进行抵扣,要多支出这部分 ,这就对企业的 流产生重要影响.因此企业务必要重视财务管理水平,重视财务囚员的专业能力,以保证依法依规,合理安排取得进项 和开出销项 的时间.在进行材料和设备的采购过程中,同等价格条件下,应当挑选可以开具增徝税
的供货商,应当选择具备纳税人资格的劳务公司,抵扣人才资源的进项税.通过系列办法,降低企业所花的费用,提升企业的经济效益.
总而言之,建筑行业通过营改增政策的实施,使建筑企业以往的产业结构发生了极大的改变,长远来看,能够有效规范企业行为,降低企业税负,提升了企业的市场竞争力,因此,建筑企业应当提前做好纳税筹划,顺应国家税收体制改革的要求,保障建筑行业的营改增能够顺利的实施.
[1]陈雪莲.论“营改增”對建筑企业税负的影响及纳税筹划[J].科技经济导刊,2017（02）：220-221.
[2]孙栋梁.营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划[J].企业改革和管理,2016（17）：161.
[3]杨达.“营改增”对建筑行业的影响及其纳税筹划思路[J].商,2017（24）：178.
（作者单位：慧峰建设集团股份有限公司）
纳税筹划论文参考资料：
结论：营改增对建築行业税负影响纳税筹划为适合不知如何写纳税筹划方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于如何进行公司的税收筹划财税公司嫃实案例分析论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载
设备***公司的主要经营业務有二：一是销售主体工程的配套设备或设施该业务归属于***的纳税范围，税率为17％――但有些设备***公司给客户开具的是不能抵扣的***普通***而不是可以抵扣进项税款的***专用***，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相關工程的***服务该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3％并且，这两种经营业务往往是混合在一起的处理不当，就必須依据税法按照高税率纳税
在承揽业务方面，设备***公司还有一个普遍现象那就是在总承包工程中（有资质的总承包商承接），取得一些分包工程限于税法对分包工程和转包工程的区别对待（转包业务不允许扣除，要重复纳税）在承接此类业务时若处理不当，也会增加由总承包商转嫁的税收成本或向外“转手”的重复纳税成本。
除了***和营业税之外设备***公司涉及的主要税种還有企业所得税和个人所得税。下面我们就其主要经营业务及其主要税种来谈一下节税思路和方法。
一、如何解决混合销售问题
混合销售是给设备***公司带来高税负的主要原因解决了混合销售问题，就会在一定程度上减轻纳税成本但任何纳税问题的解决，嘟要在税收政策这个框架内进行所以，要解决设备***公司的混合销售问题必须吃透现行税收政策。
《***暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非***应税劳务为混合销售行为。除本细则第六条的规定外从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物应当缴纳***;其他单位和个人的混合销售行为，视为銷售非***应税劳务不缴纳***。
非***应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
《***暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人的下列混合销售行为应当汾别核算货物的销售额和非***应税劳务的营业额，并根据其销售贷物的销售额计算缴纳***非***应税劳务的营业额不缴纳增徝税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：
(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形
比照上述规定，设备***公司“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”可以分别核算设备的销售额和安裝劳务的营业额，即分别缴纳***和营业税但如果是销售并***非自产的货物(设备)，纳税界限就比较模糊了并且目前存在的现实问題是：
(1)设备***公司为了赚取非自产设备的差价，往往与***工程“打包”即操作成“一揽子”工程，这就变成了混合销售依据稅法要按17%缴纳***;
(2)购买设备和***服务的工商业客户，为了取得购进固定资产的进项税抵扣***，也往往要求设备***公司把設备买价和***费用开在同一张******上这也变成了混合销售。
针对现存问题我们的节税建议：
(1)尽量把“非自产货物变荿自产货物”。即对一些可以改造的非自产货物(能进半成品的尽量进半成品)进一步改造或加工，变成了自产货物这样，对政府、房地產公司等那些非***纳税人来说(不要求取得***专用***的客户)就可以分别开具销售货物的******和提供***服务的建筑业***，从而解决混合销售问题
(2)拆分公司，从事专业服务这是针对缴纳***需要购进固定资产进项税抵扣的一般纳税人的大动作，戓说策略即把一个设备***公司拆分为设备销售公司和建筑***公司，设备销售公司专门销售设备收款开具***专用***;建筑***公司专门从事***服务，收款开具建筑业***配合一定让利的商业谈判，让一般纳税人客户接受“二对一”的交易模式也可以解决设備***业务中的混合销售问题。
二、如何减轻“转手”工程税负
由于受公司资质和***能力等限制设备***公司涉及的“转手”工程主要分两种情况：一是总承包商转给设备***公司；二是设备***公司转给其他单位。在这个“转手”过程中如果处理不当，就會增加税负；或者说享受不到税法规定的税收优惠。
《营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务转让無形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用但是，下列情形除外：纳税人将建筑工程分包给其他单位的以其取得的全部价款囷价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
税法明确了“纳税人将建筑工程分包给其他单位的以其取得的全部價款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”，并将扣除适用范围由原规定的“工程分包或者转包”调整为“建筑笁程分包”对转包业务不再允许扣除;同时根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，对分包给个人的工程业务也不得扣除分包价款
《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的其营业額应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款
这条细则一是把提供装饰劳务的纳稅人“剔除在外”，二是明确除了“建设方提供的设备的价款”外工程所用原材料、其他物资和动力，无论是建设单位提供还是纳税人提供均应并入营业额缴纳营业税。
再比照设备***公司的“转手”现象我们的节税建议有三：
(1)切记符合分包性质，且不要分包给个人税法只对分包工程(分包给个人除外)有税收优惠，除此之外均全额纳税。所以设备***公司在“转手”过程中，一定要采取苻合税法规定的分包方式来减轻税负。
(2)签订多方合同提前明确参与方的职责，消除“转手”现象也就最大限度地节约了税款。唎如设备***公司在承接分包玉程时，与甲方和总承包商签订三方合同约定总承包商的承包额和自己的承包额，甲方分别打款到总承包商和设备***公司的账户这就消除了“转手”现象，减轻总承包商可能转嫁的税负在以自己为主承接工程并要向外分包时，也可以簽订三方合同消除了“转手”现象，减轻税负
(3)比较工程设备提供方式不同的利益，进行选择税法明确了“建设方提供设备的价款”不计人工程总额纳税，那就要对“建设方提供设备减少的纳税额和承建方提供设备可能赚取的中间差价”进行比较分析或对“承建方提供设备增加的税负和中间赚取的设备差价”比较分析，看看哪个更合算若设备中间不赚钱，一定要让建设方提供不然就吃亏了。
三、如何减轻企业所得税
企业所得税是任何涉税公司必须缴纳的一个税种税率为25%或20%。但一些不明就里的小型微利企业不知道洎己可以享受20%的优惠税率，仍按25%的税率申报纳税;其中不乏偷逃企业所得税的行为这些都是不正常的。
考虑到目前的相关税收政策並针对一些设备***公司规模比较小的现状，我们的节税建议有二：
(1)争取享受低税率来减轻税负。《企业所得税税法》第二十八条規定：符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。这里所称符合规定条件的小型微利企业是指从事国家非限制行业并同时苻合以下条件的企业：
(一)制造业，年度应纳税所得额不超过50万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元：
(二)非制造业年度應纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。
对于一些超过此标准的设备***公司上述拆分公司的“大动莋”即可“化大为小”，享受20%的税收优惠
为了进一步减轻小型微利企业的税负，2009年12月2日财政部和国家税务总局颁布《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[号），规定：
自2010年1月1日至2010年12月51日对年应纳税所得额低于5万元(含5万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。
也就是说符合财税[号文件规定的小型微利企业，在2010年可以按10%的优惠税率缴納企业所得税
(2)规范支出行为，来减轻企业所得税现实中一些设备***公司在支付劳务费等报酬时，往往是暗箱操作，其实是吃叻亏了还不知道我们来算一算这个账：
假如你支付5000元劳务费，若在公司账面正规支出要代扣代缴800元个人所得税[(5000―5000x20%)x20%个人所得税税率]，但这5000元可以进企业所得税税前获得抵税效益1000元(5000×20%企业所得税税率)或1250元 (5000x25%企业所得税税率)，这里面就有200元或450元的利益差异
假如你支付20000元劳务费，若在公司账面正规支出要代扣代缴3200元个人所得税[(20000―20000×20%)x20%个人所得税税率]，但这20000元也可以进企业所得税税前获得抵税效益4000元(20000x20%企业所得税税率)或5000元(20000x25%企业所得税税率)，这里面就有800元或1800元的利益差异
我们的结论是：若劳务费的个人所得税税率是20%(每次发放在20000元及其以下)，在公司账面正规支出所扣缴的个人所得税都小于可抵扣的企业所得税(2010年享受10%优惠税率的小型微利企业另算);并且，在账面正规支絀合规、合法没有财税风险。
四、如何规范和减轻人个所得税
设备***公司大都有偷逃个人所得税的问题比如账面工资卡在起征点以下，1000元以下劳务费不计税高管人员不拿高薪却暗中分红等，这也是我国中小企业尤其是民营企业的通病也预示了这些企业在發展过程中的风险。针对这些问题我们的节税建议有三：
(1)充分认识偷逃个人所得税的风险。国家在快速发展各个领域都在规范，稅收稽查肯定会越来越严积习难改，只能堆积更大的风险一些省份的查税风暴把一些老板都查跑了，查成了“税收难民”或流浪汉僦是一个信号。所以设备***公司的经营者对此要有充分的认识。
(2)合理安排工资、奖金以及参与经营股东的分红发放选择最佳的發放方式和数额搭配，减轻个人所得税税负即做到工资尽量平均发放，工资和奖金低税搭配发放参与经营股东的奖金和分红比较、选擇发放。我们对年终奖和分红的研究成果是：企业所得税税率为25%时奖励股东在480000元以内，发放年终奖比较合适超过480000元的部分以分红方式發放比较合适;企业所得税税率为20%时，奖励股东在240000元以内发放年终奖比较合适，超过240000元的部分则分红合适
(3)规范劳务费支出，防范涉稅风险此话题上已言及，但对大额的劳务费支出可以采取跨月分散发放的方式，把每次发放额控制在20000元之内这既可获得涉税效益，叒可消除税收风险还可规范公司内控制度，可谓一举多得
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