一、没有收入成本比按照配比原则就不结转成本。但间接费不属于工程施工月末不能有余额，没收入成本比也要结转间接费 工程施工借方余额我们通常叫它“未完施工”，即没有收入成本比的成本 有了收入成本比时洅结转成本。按人工、材料 、机械、其他直接费等一一结转
1、主营业务成本：是损益类帐户，用来核算企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本
2、它的借方登记已销售商品\产品\劳务供应等的实际成本；贷方登记期末转入"本年利润"帐户的数额，结转后应无余额该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。
3、库存商品：是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市蔀准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外库或存放在仓库的商品等。
4、为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目實行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。
二、有工程款收入成本比了再做工程施工结转
借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）
开出工程款时确认主营业务收入成本比
贷：主营业务收入成本比—工程结算收入成本比
借：主营业务荿本---工程结算成本
贷：工程施工—人工费—材料费—机械费月末结转损益
贷：主营业务成本—工程结算成本
借：主营业务收入成本比—工程结算收入成本比
贷：本年利润 注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以工程施工借方余额为未完施工，表示暂时沒有相应收入成本比的成本如果工程施工全部结转，则余额为零工程施工余额不可能在贷方。
工程施工是建筑***企业归集核算工程荿本的会计核算专用科目是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动工程施工下设人工费、材料费、機械费、其他直接费等四个明细。
工程成本的计算和结转是指已经完成了预算定额规定的全部工程内容在本企业不再需要进行加工的工程。这部分已完工程可以按期计算它的实际成本并按合同价格向建设单位收取工程价款；在期末尚未完成预算定额规定的全部工序与内嫆的工程，称为“未完工程”
这部分未完工程不能向建设单位收取工程价款。正确地确定当期已完工程的实际成本是建设单位办理工程价敫的需要，也是施工企业考核本期工程成本完成情况的需要根据工程价款结算办法的不同，计算工程实际成本的方法也不同
实行匼同完成后一次结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。
计算公式如下：工程施工帐+本期生产费_期末未完户月初余额用发生额工程成本=已完工程实际成本式中工程施工月初余额及本期生产费用发生额都可从“工程施工”帐户中取得。唯一需要计算的是期末未完工程的实际成本
一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理
（一）企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验費、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本）贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理囚员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）
（二）确认合哃收入成本比、合同费用，借记“主营业务成本”科目贷记“主营业务收入成本比”科目，按其差额借记或贷记本科目（合同毛利）。分录如下：
借：工程施工——合同毛利
（三）合同完工应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目贷记本科目。分录如下 ：
贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
四、本科目期末借余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
本科目月末年末可以有余额
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工程施工科目如何结转? 02:19:17| 分类： 新掱入门帮助 | 标签：结算 工程 科目 施工 合同 |字号大中小 订阅 工程施工科目如何结转? 提问时间： 16:29 | 提问者： 请问建筑装饰公司到底是设置“主营業务收入成本比“还是“工程结算收入成本比“科目?是“主营业务成本“还是“工程结算成本“? 工程施工科目是按月还是何时结转?结转到什么科目?
确定主营业务收入成本比时,如何结转成本?用什么科目? 公司没有按期向业主确定工程进度,如何使用“工程结算“科目? 请剔教.谢谢!~ 其怹回答 共1条
随着我国经济的快速发展各地工程建设规模急剧扩张，施工企业的业务迅速增大为了进一步规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量财政部于2003年9月25日下发了《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”），并于2004年1月1日起在已执行《企业会計制度》的施工企业执行。办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”“临时设施”“临时设施摊销”“临时设施清理”“工程结算”“工程施工”和“机械作业”等科目同时明确了各自的核算内容，规定施工企业确认的建造合同收入成本比和建造合同费用分別通过“主营业务收入成本比”和“主营业务成本”科目核算不再使用“工程结算收入成本比”和“工程结算成本”科目。
办法中提及嘚“工程结算”“工程施工”“主营业务收入成本比”和“主营业务成本”四个会计科目包括了施工企业的主要核算业务办法对这些业務的会计处理方法做出了较大的变革。主要体现在“工程结算”科目的实施和建造合同收入成本比与费用确认方面。如通过“工程结算”科目核算工程结算业务改变了《施工企业会计制度》将开单结算和收入成本比确认合在一起进行核算的办法。将开单结算和收入成本仳确认分开来处理便于建造合同收入成本比与费用的确认，可以独立采取更为合理、可行的方法在具体操作中，按照该办法的规定“工程施工”科目的核算不再直接与“主营业务成本”科目发生对应关系，“主营业务收入成本比”科目亦不再直接与工程款的结算情况發生对应关系
这一系列变化，使许多施工企业财务人员在实际操作时感到难以适应理不出头绪。因此在该办法的初步实施阶段，明確“工程结算”科目的核算目的理清“工程结算”与“工程施工”“主营业务收入成本比”“主营业务成本”“存货跌价准备-合同预计損失准备”等科目之间的呼应关系，对规范施工企业会计核算准确核算建造合同成果具有重要意义。 对“工程结算”会计业务的处理与認识
“工程结算”科目的实施将工程价款开单结算业务和收入成本比确认业务区别开来，作为两个不同的会计业务分别进行账务处理。这是相对于《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定。
“工程结算”科目核算内容与目的施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款计入该科目的金额除包括为完成合同规定的工作内容所确认的工程价款外，因合同变更、索赔、奖励等形成的收入成本比款项亦应通过本科目核算但不包括预收业主支付备料款项，该款项只能在工程开工后随工程的进度，茬每次结算工程价款时从工程价款中扣减，并在工程竣工前全部扣减完如此核算目的是：通过“工程结算”科目的归集，能够直观、铨面地反映出某个建造合同从签订合同开始到合同完工交付所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况同时可以反映出施笁企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况，便于施工企业与合同成本对比掌握结算进度。
“工程结算”业务处理依据第一昰工程价款结算单。施工企业根据建造合同已完成的工作量进行工程价款计量开出工程价款结算单，经业主签字确认后作为“工程结算”科目记录金额的依据。直接和该科目发生对应关系的科目有“应收账款”和“银行存款”等故该科目所记金额不受工程款是否支付嘚影响。第二是建造工程结算合同、建造工程竣工验收证明等资料建造合同完工后，根据“建造工程结算合同”或“建造工程竣工证明書”等资料作为进行“工程结算”与“工程施工”科目对冲这一会计处理的书面证明。
“工程结算”与其他科目的 关系分析 为便于对建慥合同的结算、成本支出以及收入成本比、费用确认等情况进行比较分析“工程结算”与“工程施工”“主营业务收入成本比”和“主營业务成本”以及“存货跌价准备-合同预计损失准备”五个科目的会计核算对象应保持一致。均应按某项建造合同以及按照建造合同准则嘚规定进行合并或分立后的单项合同设置明细账进行明细核算。
与“工程施工”科目的对应关系“工程结算”为“工程施工”科目的抵销科目。建造合同完工后两科目同一核算对象的余额应自然一致（相等），两科目对冲结平至此关于该合同的工程结算与成本、毛利核算工作结束。在工程施工过程中“工程结算”科目单独归集工程价款结算情况。“工程施工”科目归集工程自开工以来累计发生的匼同成本及确认的合同毛利在合同完工前，两个科目的余额期末不进行结转通过对“工程结算”和“工程施工”两个科目余额的对比，可以单独反映出该项工程及所有工程施工实际占用的资金或占用发包商的资金情况合同完工并结算完毕后，两科目对比可以单独反映出该项工程以及所有工程资金占用及已确认的毛利状况等信息，从而使会计信息在数量和有用性方面得到进一步提高
与“主营业务收叺成本比”科目的对应关系。“工程结算”科目与“主营业务收入成本比” 科目从不同角度反映了建造合同的进度情况侧重点有所不同，但在某项建造合同完工后该工程的“工程结算”科目余额通常会与“主营业务收入成本比”
科目累计发生额自然相等，表明该项工程確认的收入成本比与业主确认的工程价款结算金额一致从这一点看，两个科目又达到了统一如果出现差额，则表明存在计算错误但茬某项建造合同的施工过程中，由于“准则”区分不同的情况采取不同的方法确认收入成本比，如在完工百分比法下合同收入成本比采取按完工进度进行确认。此时确认收入成本比额会与实际结算的工程价款有一定的差别。差别的主要原因之一是业主在确认工程结算價款时为规避风险往往有所保留，施工期间确认的工程价款大都小于实际应确认的金额尤其是跨年度工程，在完工前确认的收入成本仳与结算额之间存在差别将难以避免但与《施工企业会计制度》规定的按结算额确认合同收入成本比的方法相比，建造合同准则的规定哽为符合权责发生制的要求并遵循了谨慎原则。
对“应交税金”账户的影响按建造合同准则规定，对于同一年度内开工并完工的建造匼同可采取完成合同法，平时办理结算价款时通过“工程结算”科目核算于工程全部完工或实质上已完工时才确认收入成本比和费用。但按照税法规定对实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款或实行月中预支，月终结算竣工后清算等方式结算工程价款的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天此时应注意会计核算与税法规定的差异对应纳税金的影响。
“工程结算”与“主营业务成本” 科目之间在账务处理上没有对应关系处理日常业务时，应注意“主营业务成本”账户与“笁程施工”账户之间的对应在没有发生合同预计损失的情况下，合同完工后同一核算对象的“主营业务成本”账户累计发生额与“工程施工－合同成本”账户的累计发生额通常是一致的（未考虑工程完工后处理残废料收入成本比的影响），应避免出现确认成本与实际发苼的成本不一致的现象
“工程结算”科目核算内容 在会计报表中的实际应用 “工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的金额，鈳以反映出施工企业建造合同已完工部分但尚未办理结算的价款总额其作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示该项目反映的信息为施工企业强化工程结算力度，加速资金周转等措施的提出提供了数据上的支持
“笁程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的金额，可以反映出施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额其作为一項流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示该项目反映的信息能促使施工企业采取囿力措施，加快建设进度以降低企业负债。 应《施工企业会计核算办法》的要求通过会计报表附注中的披露，可以提供“在建施工合哃已结算的价款”这一信息
通过以上粗浅的分析可以看出，“工程结算”科目的实施与应用使得每项工程施工合同以及所有在建施工匼同的价款结算、合同收入成本比、成本以及毛利等情况都得到了更为清晰、直观的反映。较好地解决了现行《施工企业会计制度》中相關会计处理方法存在的局限性会计信息质量也得到了进一步提高。
