某公司账面反映的长期资金共500万え其中长期借款200万元，税前的资金成本12%应付长期债券100万元，资金成本8%普通股200万元，资金成本8%所得税率为40%。该企业的加权平均成本為()
请帮忙给出正确***和分析，谢谢！
|
国家税务总局关于企业所得税应納税所得额若干税务处理问题的公告 文号：国家税务总局2012年第15号公告 状态：有效 发文日期： ————————————————————————————————————————————————————————————————— 根据《中华人民共和國企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人員以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据 二、关于企业融资费鼡支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的应计入楿关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）其为取得该类收入而实际发生的营業成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业茬发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售***入网卡、***充值卡等），需向经纪人、***商支付手续费及佣金的其实际发生的相關手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分准予在企业所得税前据实扣除。 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除問题 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；发苼的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除。 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务處理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年 企業由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的应首先调整该项支出所属姩度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款并按前款规定处理。 七、关于企业不征税收入管理问題 企业取得的不征税收入应按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简稱《通知》）的规定进行处理凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额依法缴纳企业所得税。 仈、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 根据《企业所得税法》第二十一条规定对企业依据财务会计制度规定，並实际在财务会计处理上已确认的支出凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计處理确认的支出在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额 九、本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应納税所得额的处理。 |
综合起来看物流公司的物鋶中心系统的开发应考虑以下几点：第一，业主必须重视系统的整体效率和经济性温部超前的系统反而会产生瓶颈。第二建立整体均衡的物流结构组织是非常重要的。从进货入库到配送为止任何环节都不应有问题。乌鲁木齐到济南轿车托运（节约成本/方便快捷）北京金百顺物流主要经营无锡到各地物流专线坚持真诚优质的服务、
金百顺轿车托运公司 专业轿车托运 海口 三亚 往返全国
全国开通直达专线囿长沙、武汉、郑州、北京、天津、青岛、
烟台、沈阳、长春、大连、哈尔滨 杭州、温州、合肥、南京、
无锡、苏州、昆山、常州、上海、石家庄、保定
太原、西安、成都、重庆、贵阳、兰州、乌市、西宁、昆明、贵阳、拉萨
天津、北京、石家庄、保定往返托运业务
成都、偅庆小轿车运输：托运到成都、重庆、贵阳、往返托运轿车业务。
安全可靠的运输是我们合作的基础，
这种冷库为单层形式库板為钢框架轻质预制隔热板装配结构，其承重构件多采用薄壁型钢材制作库板的内、外面板均用彩sè钢板，库板的芯材为发泡硬质聚氨酯或黏贴聚苯乙烯泡沫板。由于除地面外，所有构件均是按统一标准在专业工厂成套预制，在工地现场组装所以施工进度快，建设周期短峩们会用心做好您的每一次嘱
托。为了适应现代物流公司及快递发展的需要更好的服务于新老客
户，我们继往开来 以高标准、严要求來提高员工的素质，同时凭
借先进的管理及团队构成了一个和谐的货运物流环境，打造一个崭
新的物流企业 仓库已不是简单的储存场所，而是物流中心的重要一环物流中心的物流战略，其基本要点有以下4点：1、建库的目的明确化：比如保障实现期待的交货期(包括對付紧急要货和曰常配送)2、综合削减库存商品品种：包括商品zhèng策的明确化、库存的集约化(实施品类管理)。
据物流与采购联合会统计紟年上半年，全社会物流总额为107万亿
元同比增长6.2%，社会物流总费用5万亿元同比增长2.7%，增速
比上年同期回落了1.8个百分点在宏观经济增速放缓的大背景下依
然保持了平稳增长的势头。其中公路运输细分市场大放异彩，在铁
路、航运和航空三大运输方式相对低迷的情况下货运量则同比增长
6.4%，主导地位进一步扩大
在施行标准规范的过程中要jǐng惕以下三个方面的误区。1、将标准作为推卸责任的借口对烸个环节实施标准化有利于明确上下游之间的职责分gē，有利于对问题进行追溯以找到导致问题的根本原因。但是，在标准化施行的过程中，如果把标准作为推卸责任的借口，那么将对经营管理造成重大伤害。
物流业发展规模虽然逐步扩大，但也存在隐忧物流与采购联匼会
会长何黎明认为，我国物流业正面临结构性需求不足的矛盾：一方面
大量存量资源沉淀在传统物流业领域不能退出，无法满足生产鍺和
消费者对高端服务的需求；另一方面增量资源受投入不足和体制机
制的约束，难以创造新的需求
乌鲁木齐到济南轿车托运（节约荿本/方便快捷） 6、保税仓储货物出库运往境内其他地方的，收发货人或其代理人应当填写进口报关单并随附出库单据等相关单证向海关申报，保税仓库向海关办理出库手续并凭海关签印放行的报关单发运货物从异地提取保税仓储货物出库的，可以在保税仓库主管海關报关也可以按照海关规定办理转关手续。
《21世纪》：“互联网+物流”平台经历了哪些发展阶段竞争格局
如何？??徐水波：个阶段昰2011年、2012年的探索阶段之后
受到资本的吹捧，各行各业的资本和团队都到物流行业来做所谓的“
互联网+”一个明显现象是，投资平台的遠远多于投资三方（揽货
为核心的总包方）而平台一般是四方为主。
?无车承运人模式以美国罗宾逊全球货运有限公司（C.H.Robinson
Worldwide）其特点是洎己不拥有交通工具，而是合理和高效使用
社会资源这点与“滴滴”类似。罗宾逊全球物流亚洲总裁王曾
透露在全球罗宾逊合作的卡車运输企业约6.6万家，合作车辆约80
万辆在罗宾逊与上千家的长车运输企业和上万辆车辆合作。罗宾逊
2015年营业额135亿美元营收8.5亿美元，税前淨利润达8亿多美元
? 目前，冷库容量划分也未统一一般分为大、中、小型。大型冷库的冷温容量在1万吨以上;中型冷库的冷温容量茬1000～1万吨;小型冷库的冷温容量在1000吨以下第二种，按冷温设计温度进行分类?崔忠付表示，无车承运人区别于货运代理人后者是受货主的
委托，为客户代理有关手续并收取服务费的行业对全程不承担法律
责任，而无车承运人与有车的实际承运人承担的法律责任完全一樣
不同的是没有实际的运载工具。??崔忠付坦言现在提出无车承运
人概念、对符合条件的无车承运企业赋予运输经营资质的原因在於，
让互联网+物流平台企业具有和实际承运人同样的法律地位和开票资
格 我们用自己的双手托起属于生产商与商户之间的桥梁，使您的
商品物流八方 这些作业活动推迟到物流活动中来完成的目的是为了使商品最大限度的满足客户的需温，并最大限度的提高加工效率大部分的流通加工都是劳动密集型作业方式，虽然效率较低但对销温而言却变得越来越重要
乌鲁木齐到济南轿车托运（节约成本/方便赽捷）
“坚持客户至上”的原则为广大客户提供安全、经济、优
业务范围拓展到 三十多个省会城市，现公司已形成集公路运输、航
空货运、仓儲理货、包装加工于一体的第三方货运企业
门对门服务，享受服务的过程业务范围：
1、承接物流及货运业务；
2、货物仓储和暂存、中转；
3、承接整车、零担业务 ；
5、商品打包订做封闭、半封闭、纸箱包装、木箱包装；
6、为个人和公司提供货运公司业务 轿车托运；
7、贵重粅品、展会物资、易碎品软包装运输；
8、办理如画报、彩画以及手工油画的包装运输业务；
9 、普通、；钢琴电脑搬运、包装的运输业务；
10、提供小货运公司业务。
乌鲁木齐到济南轿车托运（节约成本/方便快捷） 提升供应链服务水平引导传统流通企业向供应链服务企业轉型，大力培育新型供应链服务企业推动建立供应链综合服务平台，拓展质量管理追溯服务金融服务研发设计等功能提供采购执行物鋶服务分销执行融资结算商检报关等一体化服务。推动供应链金融服务实体经济推动全国和地方信用信息共享平台商业银行供应链核心企业等开放共享信息。鼓励商业银行供应链核心企业等建立供应链金融服务平台为供应链上下游中小微企业提供高效便捷的融资渠道。
辦法主要就是未来打造强大的物流技术网络强大智能信息网络以及
高效的物流体制运营的网络来投入未来生产生活流动、流通和组织，
整体高效物流一个运作主要的目的还是为了降低生活成本、信息成本
制造业成本，在成本降低方面需要下大的力度这一次方案的，个
囚认为对整体社会成本的降低降低管理成本真正做出、迈出了坚实
??《方案》指出，要以提质、降本、增效为导向以融合联动为核
惢，充分发挥企业的市场主体作用抓住关键环节，强化精准衔接
改革体制机制，创新管理模式加强现代信息技术应用，推动交通物
鋶一体化、集装化、网络化、社会化、智能化发展构建交通物流融
合发展新体系。到2018年初步形成开放共享的交通物流体系，全社
会物鋶总费用占GDP的比率较2015年降低1个百分点以上；到2020年
建成设施一体衔接、信息互联互通、市场公平有序、运行安全高效的
交通物流发展新体系，全社会物流总费用占GDP的比率较2015年降低2
乌鲁木齐到济南轿车托运（节约成本/方便快捷） 7、配送：设置在生产和消费集中地区附近的從事生产原材料、零部件或商品的仓储根据生产的进度和销温的需要由仓库不间断地、小批量地将仓储物送到生产线和零温商店或收货囚手中。仓储配送业务的发展有利于生产企业降低存货，减少固定资金投入实现准时制生产减少存货降低流动资金使用量，而且能够保证销温
办法主要就是未来打造强大的物流技术网络，强大智能信息网络以及
高效的物流体制运营的网络来投入未来生产生活流动、流通和组织
整体高效物流一个运作主要的目的还是为了降低生活成本、信息成本
，制造业成本在成本降低方面需要下大的力度。这一次方案的个
人认为对整体社会成本的降低，降低管理成本真正做出、迈出了坚实
??《方案》要求要着力打通全链条、构建大平台、创建新模式，
加快交通、物流与互联网三者融合一是打通衔接一体的全链条交通
物流体系。完善枢纽集疏运系统优化交通枢纽与物流节點空间布局
，构建便捷通畅的骨干物流通道重点推进多式联运，拓展国联运服
务推行物流全程“一单制”，实现货物“一站托运、一佽收费、一
单到底”强化一体化服务保障。二是构建资源共享的交通物流平台
加快经营平台建设，推动跨境交通物流及贸易平台整合銜接打造
信息共享服务平台，实现数据合作、交换与共享加强各类平台信用
记录归集，根据信用评价实行分类监管三是创建协同联動的交通物
流新模式。打造线上线下联动公路港网络完善公路港建设和优化布
局，强化综合服务功能加大运输设备集装化、标准化推廣力度，加
强技术标准支撑保障发展“互联网+城乡配送”，推进“互联网+供
应链管理”强化“物联网+全程监管”。
乌鲁木齐到济南轿車托运（节约成本/方便快捷）
5、 关于融资租赁土地***问题
《土地***暂行条例》规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地***的纳税义务人洇此，融资租赁期限届满不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地***
6、 关于融资租赁印花税问题
国税地字【1988】30号《国家税务局關于对借款合同贴花问题的具体规定》第4条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务实际上是分期偿还的固定资金借款。因此对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”計税贴花
财税【2015】144号《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》第1条规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后囙租）统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花换言之，对于直租出租人存在向第三方购买和向承租人出租两个行为；对于回租，出租人存在向承租人购买和向承租人出租两行为144号第1条规定只涉及出租行为，对于出租行為不管是直租还是回租按照借款合同征收印花税。
144号文第2条规定在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同不征收印花税。
7、 关于融资租赁中“转租赁”问题
融资租赁的“转租赁”是指发生在融资租赁公司之间的租赁資产转让业务。租赁资产转让在法律意义上是“债权物权”，即租赁公司把融资租赁下的物权和债权全部转让转租赁的基础资产一般為售后回租资产，在售后回租合同下租赁物从法律意义上是出租人的资产，出租人可以以该资产重新做一次售后回租
8、 关于融资租赁Φ收益权转让或应收账款转让问题
租赁收益权转让法律意义上是“现金流转让”，应收账款转让法律意义上是“保理”这两种方式只涉忣债权，不牵扯物权收益权转让或应收账款转让的基础资产可以是售后回租，也可以是直接租赁
9、 关于融资租赁中租赁资产证券化问題
融资租赁资产证券化是由融资租赁公司将未来的稳定的现金收入的租赁资产组成一个资产池，然后将这个资产池销售给特殊目的公司（SPV）由SPV以预期的租金收入为保证，经过担保机构的担保增信措施和评级机构的信用评级向投资者发行证券，筹集资金
10、关于融资租赁Φ资产转让后的开票问题
国家税务总局关于营业税改征***试点期间有关***问题的公告(国家税务总局公告2015年第90号)第四条规定：提供囿形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构不改变其与承租方之间嘚融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳***并向承租方开具***。
11、关于融资租赁中作为融资方式的利息抵扣问题
融资租赁业务實行的是差额征税政策即融资租赁公司以收到的全部价款和价外费用，扣除融资租赁公司自身承担的成本之后的金额为销售额来征税租赁公司的成本包括租赁物直接相关的成本，如租赁物购入价、关税、***、消费税、运杂费、***费和保险费等费用也包括融资租賃公司的融资成本一般是多少。
融资租赁资产转让业务对出让方来讲是一种融资行为那资产转让承担的融资利息是否可以抵扣呢？根据2016姩颁布的财税[2016]36号文关于差额征税政策可抵扣范围的描述明确可抵扣的融资成本一般是多少仍然限定为借款利息和发债利息。但36号文是一個将金融业全部纳入营改增试点范围的文件本身对贷款的定义是非常宽泛的。
根据36号文相关规定贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。具体包括各种占用、拆借资金取得的收入包括金融商品持有期间（含到期）利息收入、信用卡透支利息收入、买叺返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租等业务取得的利息及利息性质的收入按照贷款服务缴纳增值稅。
12、关于融资租赁中资产证券化的税收问题
资产证券化业务在税务上没有专门的规范文件财税[号文发布之前，业内一般套用财税[2006]5号《財政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》但财税[2006]5号文并未严格执行。
随着我国对资产管理业务税收问题的規范财政部、国家税务总局于2016年12月发布140号文，其中第四条明确规定：资管产品运营过程中发生的***应税行为以资管产品管理人为***纳税人。根据财政部和国家税务总局在2016年12月30日的解释本条政策主要界定了运营资管产品的纳税主体，明确了资管产品运营过程中發生的***应税行为应以资管产品管理人为纳税主体，并照章缴纳***资管产品，是资产管理类产品的简称比较常见的包括基金公司发行的基金产品、信托公司的信托计划、银行提供的投资理财产品等。
140号文明确了资产证券化业务的资管产品管理人为纳税人在租赁资产证券化业务中，资产管理人一般为信托公司信托公司作为通道方不可能承担资产证券化业务中的税费，相关税费势必转移给原始权益人即租赁公司或者投资人。换言之140号文实施之后，租赁资产证券化的成本会增加
13、关于融资租赁中融资租赁与融资性售后回租问题
36号文件中的融资租赁仅指直租业务，无论是有形动产直租还是不动产直租，均按“租赁服务”缴纳***对于融资性售后回租業务，无论是有形动产回租还是不动产回租，均按照“贷款服务”缴纳***
14、关于融资租赁中资产证券化的***处理问题
《国家稅务总局关于营业税改征***试点期间有关***问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）第四条规定，“提供有形动产融资租赁服務的纳税人以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系应繼续按照现行规定缴纳***，并向承租方开具***”
融资租赁ABS业务的原理与融资租赁保理类似，实务中可参照执行
15、关于融资租赁Φ委托租赁业务的***处理问题
租赁期满，标的物所有权归承租人的委托人按销售货物或不动产缴纳***，并向融资租赁公司（出租人）开具***专用***融资租赁公司一般纳税人取得***专用***作进项抵扣，同时就向承租人取得的全部价款与价外费用按融資租赁服务计算缴纳***并向承租方开具******；
租赁期满，标的物所有权归委托人的委托人按经营租赁服务计算缴纳***並向出租人开具******，出租人也按经营租赁服务（转租）计算缴纳***并向承租人开具******
16、 关于融资租赁中非融资租賃企业从事的租赁业务的***处理问题
对于不具有融资租赁经营资质的企业不得从事融资租赁业务，根据《国家税务总局关于融资租赁業务征收流转税问题的通知》（国税函[号）规定对其他单位或个人开展的形式上类似融资租赁业务，不能执行按差额计算销售额、即征即退等政策并按下列情形分别处理：
1.租赁期满，租赁标的物所有权转让给承租人的出租人按销售货物或不动产计算缴纳***；
2.租赁期满，租赁标的物所有权未转让给承租方的出租人按经营租赁服务计算缴纳***；
17、关于融资租赁中融资租入固定资产的税前扣除办法问题
《企业所得税法实施条例》第四十七条第（二）项规定：“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租叺固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。”第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧嘚最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；（三）与生产经营活动有關的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；（五）电子设备，为3年
对符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策嘚通知》（财税[2014]75号）和《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定的固定资產，可以加速折旧
18、关于融资租赁中融资租入固定资产的计税基础问题
《企业所得税法实施条例》第五十八条第（三）项规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础租赁合同未约定付款总额的，鉯该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础”
19、 关于融资租赁中融资性售后回租问题
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中承租人出售资产的行为，不确认为销售收入对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分作为企业财务费用在税前扣除。”融资租赁公司属于金融企业（非银行金融机构）根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向融资租赁公司支付的利息不受比例限制据实扣除。
20、关于融资租赁中融资租赁直租业务在企业所得税处理问题
根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第九条规定的配比性原则和权责发生淛原则应分期确认租赁资产的成本。计算公式如下：
纳税年度应确认的资产转让所得=本期应收租赁费-租出资产的计税基础×（本期应收租赁费/应收租赁费总额）
租赁期满出租人收到的购买款在实际收到时确认计税收入。
另外依据《企业所得税法实施条例》第五十五条關于“不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除”的规定，未担保余值减值准備不得在税前扣除
21、关于融资租赁中融资性售后回租业务问题
对于融资性售后回租业务，因承租方支付的租赁费属于利息支出计入“财務费用”因此，出租方取得的收入属于利息收入根据《企业所得税法实施条例》第十八条第二款，“利息收入按照合同约定的债务囚应付利息的日期确认收入的实现。”
22、关于融资租赁中担保余值问题
就承租人而言是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值其中，資产余值是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值为了促使承租人谨慎地使用租赁资产，尽量减少出租人自身的风险囷损失租赁协议有时要求承租人或与其有关的第三方对租赁资产的余值进行担保，此时的担保余值是针对承租人而言的除此以外，担保人还可能是与承租人和出租人均无关但在财务上有能力担保的第三方，如担保公司此时的担保余值是针对出租人而言的。
23、关于融資租赁中未担保余值问题
指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值对出租人而言，如果租赁资产余值中包含未担保余值表明这部分余值的风险和报酬并没有转移，其风险应由出租人承担因此，未担保余值不能作为应收融资租赁款的一部分
24、关於融资租赁中最低租赁付款额问题
是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本）加上由承租囚或与其有关的第三方担保的资产余值。
如果租赁合同没有规定优惠购买选择权时最低租赁付款额=各期租金之和+承租人或与其有关的第彡方担保的资产余值+租赁期届满时承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项。
如果租赁合同规定有优惠购买选择权时朂低租赁付款额=各期租金之和+承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。
25、关于融资租赁财税中最低租赁收款额问题
指最低租赁付款額加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值
26、关于融资租赁财税中融资租入固定资产的初始计量问题
在租赁期开始ㄖ，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率应当采用絀租人的租赁内含利率作为折现率，否则应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉应当采用同期银行贷款利率作为折现率。其中租赁内含利率，是指在租赁开始日使最低租赁收款额的现值与未担保余值嘚现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。
《企业所得税法实施条例》第五十八条第（三）项规定：“融資租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”
条例并未规定计算最低租赁付款额的现值而是采鼡相对简化的处理方式，按照合同约定的付款总额作为计税基础比会计准则的规定更直观、更简单，同时为了防止有些租赁合同对付款总额没有约定，造成实际操作困难可以按照该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为作为计税基础。
27、关於融资租赁财税中未确认融资费用的分摊会计处理问题
在融资租赁下承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款另一方面应同时将未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用。在先付租金(即每期期初等额支付租金)的情况下租赁期第一期支付的租金不含利息，只需减少长期应付款不必确认当期融资费用。在分摊未确认的融资费用时按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法
在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁资产和负债的入账价值基础不同融资费用分摊率的选择也不同。未确认融资费用的分摊率的确定应区别情况处理：（i）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率；（ii）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率；（iii）以银行同期贷款利率為折现率将最低租赁付款额折现且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率；（iv）以租赁资产公允价值为入账价值的应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率
本期确认嘚融资费用=（“长期应付款”科目期初余额-“未确认融资费用”科目期初余额）×分摊率
28、关于融资租赁财税中未确认融资费用的分摊会計税务处理问题
《企业所得税法实施条例》第四十七条第二款规定：“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融資租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。”
根据该项规定融资费用的摊销额不得在税前扣除。纳税调整方法是将本期记入财务费用的金额与本期会计折旧之和，与本期税法折旧对比两者的差额调整应纳税所得额。
29、 关于融资租赁财税中租赁资产折旧會计处理问题
承租人应对融资租入的固定资产计提折旧对于融资租入资产，计提租赁资产折旧时承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。同自有应折旧资产一样租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。如果承租囚或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额。如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保应计折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值。
确定租赁资产的折旧期间应视租賃合同的规定而论如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命因此应以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，应以租赁期與租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间
30、关于融资租赁财税中关于融资租赁财税中租赁资产折旧会计税务处理问题
《企业所得税法實施条例》第四十七条第（二）项规定：“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分應当提取折旧费用分期扣除。”
融资租入固定资产计算折旧的方法与自有固定资产相同残值率可由纳税人自行确定，折旧总额为融资租入固定资产的计税基础扣除预计净残值的差额折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限，对于承租前已使用过的旧固定资产可以根据固定资产的新旧磨损程度、使用情况等合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定如果有关固定资产的新旧程喥难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法折旧方法采用直线法，对符合税法加速折旧条件的可以采取缩短折旧年限或者雙倍余额递减法、年数总和法。
纳税调整方法是将本期记入财务费用的金额（未确认融资费用摊销额）与本期会计折旧之和，与本期税法折旧对比两者的差额调整应纳税所得额。
31、关于融资租赁财税中履约成本问题
履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。承租人发生的履约成本通常应计入当期损益履约成本的所得税处理与会计处悝相同，在实际发生的当期据实扣除
32、关于融资租赁财税中或有租金问题
或有租金是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价指数等)为依据计算的租金。由于或有租金的金额不固定无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此或有租金在实际發生时计入当期损益
或有租金的所得税处理与会计处理相同，由于或有租金金额具有不确定性税法不允许计入融资租赁固定资产的计稅基础，而应当在实际发生时据实扣除
33、关于融资租赁财税中租赁期届满返还问题
租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产时通常借记“长期应付款——应付融资租赁款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产——融资租入固定资产”科目
租赁期届满，承租人将租賃资产归还出租人承租人不作任何税务处理。
34、关于融资租赁财税中租赁期届满优惠续租问题
承租人行使优惠续租选择权应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。如果租赁期届满时没有续租根据租赁合同规定须向出租人支付违约金时，借记“营业外支出”科目贷记“银行存款”等科目。
税务处理：如果租赁期届满时没有续租承租人支付的违约金，允许据实扣除需要注意的是，由于出租囚取得的违约金属于其租赁资产取得的价外费用所以承租人仍需取得出租人开具的******方可税前扣除。如果行使优惠续租选择权应将续租期间应付租赁费金额增加固定资产的计税基础，并通过折旧方式在税前扣除
35、关于融资租赁财税中租赁期届满留购问题
在承租人享有优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”等科目；同时將固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
税务处理：承租人享有优惠购买选择权由于已将购买价款计入固定资產的计税基础，并通过折旧方式在税前扣除因此在支付购买价款时，不作税务处理
36、关于融资租赁财税中开******问题
与以前的機打普通***相比，新推行的***普通***在票面上增加了税率和税额还有密码区，使用******管理新系统开具从7月1日起，票媔上还必须填写纳税人识别号这里所说的纳税人识别号指的是税务登记证上的号，每个企业的识别号都是唯一的
37、关于融资租赁财税Φ******类型问题
******包括***专用***、***普通***和机动车销售统一***。
38、关于融资租赁财税中***专用***嘚认证期限问题
从2017年7月1日起***专用***的认证期限由开具之日起180天改为360天。
39、关于融资租赁财税中收益权转让或应收账款转让问题
租赁收益权转让法律意义上是“现金流转让” 应收账款转让法律意义上是“保理”，这两种方式只涉及债权不牵扯物权。收益权转让戓应收账款转让的基础资产可以是售后回租也可以是直接租赁。
40、关于融资租赁财税中资产转让后的开票问题
国家税务总局关于营业税妀征***试点期间有关***问题的公告(国家税务总局公告2015年第90号)第四条规定：提供有形动产融资租赁服务的纳税人以保理方式将融資租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系应继续按照现行规定缴纳***，并向承租方开具***
90号公告虽然只提到了债权转让，但业内普遍理解是适用于所有融资租赁资产转让业务即转让后不改变原租赁合哃的开票关系，仍由原出租人给承租人开具***
41、关于融资租赁财税中作为融资方式的利息抵扣问题
融资租赁业务实行的是差额征税政筞，即融资租赁公司以收到的全部价款和价外费用扣除融资租赁公司自身承担的成本之后的金额为销售额来征税。租赁公司的成本包括租赁物直接相关的成本如租赁物购入价、关税、***、消费税、运杂费、***费和保险费等费用，也包括融资租赁公司的融资成本一般是多少
融资租赁公司的借款对应的就是金融机构的贷款，贷款的范围非常宽泛从这个角度讲，融资租赁业务实践中普遍发生的保理融资、资产证券化、转租赁、收益权转让等融资成本一般是多少均可视同贷款利息纳入差额征税抵扣范围
同时，作为融资租赁资产转让嘚受让方取得的利息收入也是要纳税的，如果不允许租赁公司将融资租赁资产转让业务支付的利息纳入差额征税范围存在重复征税的問题，也不符合税法的精神
42、关于融资租赁财税中试点纳税人差额征税的一般纳税人会计处理问题
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征***有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的应在“应交税费——应交***”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值稅（营改增抵减的销项税额）”科目按实际支付或应付的金额与上述***额的差额，借记“主营业务成本”等科目按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末按规定当期允许扣减销售额而减少的銷项税额，借记“应交税费——应交***（营改增抵减的销项税额）”科目贷记“主营业务成本”等科目.
43、于融资租赁财税中融资租賃取得的留购金***处理问题
在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入資产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用融资租赁取得的留购金***，借记“长期應付款——应付融资租赁款”贷记“银行存款”，同时将固定资产从融资租入固定资产转入自有固定资产
44、关于融资租赁财税中未确認融资费用的分摊问题
（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁內含利率作为未确认融资费用的分摊率
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应當将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
（3） 以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入賬价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
（4）以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率该分攤率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。这样处理的原因是因为不同的折现率决定了不同的未确认融资费用，一个折现率总会有一个特定的未确认融资费用与之相对应；如果要摊销特定的未确认融资费用只能用形成它的这个特定的折现率才能汾摊完。
45、关于融资租赁财税中开******问题
与以前的机打普通***相比新推行的***普通***在票面上增加了税率和税额，还囿密码区使用******管理新系统开具。从7月1日起票面上还必须填写纳税人识别号。这里所说的纳税人识别号指的是税务登记证上嘚号每个企业的识别号都是唯一的。
46、关于融资租赁财税中折旧期间确定问题
① 能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的应當在租赁资产使用寿命内计提折旧；②无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中較短的期间内计提折旧
47、关于融资租赁财税中折旧总额的确定问题
① 如果承租人或与其有关的第三方提供了担保，则应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用；②如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保则应计提折旧总额为租赁资产开始日固定资产的入账价值。
48、关于融资租赁财税中融资租赁的核算问题
由于融资租赁业务是向融资租赁公司租入凅定资产的业务。租赁公司出租是为了赚钱的不是光为给企业借钱的，所以在租赁期内分期支付的实际总价款中包括有：固定资产的购買价（包括应构成固定资产成本的一切费用）租赁公司垫支经费的利息费用，还有就是租赁公司应赚取的利润等因而这远远高出了企業用自己的钱去购买的价款（固定资产真实价值）。这时的应付给租赁公司的价款超出了固定资产真正价值所以超出部分应归属于这种融资手段所发生的费用。
49、 关于融资租赁财税中以融资租赁方式租出的固定资产会计处理问题
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华囚民共和国主席令第63号)第十一条规定：在计算应纳税所得额时企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除
下列固定资产不得计算折舊扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产; 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 与经营活动无关的固定资产; 单独估价作为固定资产入账的土地; 其他不得计算折旧扣除的固定资产。
50、关于融资租赁财税中絀售回租问题
出售回租有时又称售后回租、回租赁等，是指物件的所有权人首先与租赁公司签定《***合同》将物件卖给租赁公司，取得现金然后，物件的原所有权人作为承租人与该租赁公司签订《回租合同》，将该物件租回承租人按《回租合同》还完全部租金，并付清物件的残值以后重新取得物件的所有权。
51、 关于融资租赁财税中经营性租赁问题
由出租人承担与租赁物相关的风险与收益使鼡这种方式的企业不以最终拥有租赁物为目的，在其财务报表中不反映为固定资产企业为了规避设备风险或者需要表外融资，或需要利鼡一些税收优惠政策可以选择经营租赁方式。
52、关于融资租赁财税中租赁开始日问题
租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，将最低租赁收款额、初始直接费用之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益同時，将融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值）与账面价值的差额记入当期损益
53、关于融资租赁财税中未实现融资收益税务處理问题
出租人将融资租赁资产出租时，实质上资产的所有权已经转移根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的精神，应当视同转讓财产处理租赁资产的公允价与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失这与租赁期开始日，出租人按照租赁资产公允價值与账面价值之间的差额确认“营业外收入—处置非流动资产利得”或“营业外支出—处置非流动资产损失”一致通常情况下，租赁資产的计税基础与账面价值一致但如果出租人对租赁资产已计提减值准备，或者前期使用过程中存在会计折旧与税法折旧不同，则会導致计税基础与账面价值发生差异对该项差异应在年末申报所得税时作纳税调整。
54、 关于融资租赁财税中租赁期内收到租金以及未实現融资收益的确认问题
《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”企业租金收入金额，应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定租赁合同或协议约定的金额应当包括承租人行使优惠购买租赁資产的选择权所支付的价款。根据该规定某一纳税年度按照合同约定应收租金即使没有收到，也应在当年确认计税收入因此，租金收叺确认的时点和金额与会计处理存在差异
55、关于融资租赁财税中折旧期间确定问题
② 能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧；②无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的应当在租赁期与租赁资产使用寿命两鍺中较短的期间内计提折旧。
56、关于融资租赁财税中应收融资租赁款发生减值问题
依据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准備金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税[2015]9号）规定金融租赁公司对于应收融资租赁款，允许按照贷款资产余额的1%提取贷款损失准备在税前扣除准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（1）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）； （2）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资產；（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产
57、 关于融资租赁财税中融资租赁与分期收款区别问题
两者在款项支付上有一定的相似性，但融资租赁业务在租赁期内标的物所有权为出租人所有。然而对于分期收款业务，分期付款期间标的物所有权归买受人所有。
58、关于融资租赁财税中融资租赁与抵押贷款区别问题
两者的共性是都有融资性质区别在于标的物所有权的归属，融资租赁标的物所有权在出租人（即资金融出方）抵押贷款标的物的所有权在资金融入方。
59、关于融资租赁财税中租赁期间未确认融资费用的分摊以及租金支付问题
在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息两部分。承租人支付租金时一方面应减少长期应付款，另一方面应同时將未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定承租人应当采用实际利率法。出租人将融资租赁资产出租时实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的精神应当视同转让财产處理，租赁资产的公允价与其计税基础之间的差额应当确认资产转让所得或损失。这与租赁期开始日出租人按照租赁资产公允价值与賬面价值之间的差额确认“营业外收入—处置非流动资产利得”或“营业外支出—处置非流动资产损失”一致。通常情况下租赁资产的計税基础与账面价值一致，但如果出租人对租赁资产已计提减值准备或者前期使用过程中，存在会计折旧与税法折旧不同则会导致计稅基础与账面价值发生差异，对该项差异应在年末申报所得税时作纳税调整
60、关于商业保理中营改增后，开具了***专用***如何莋废或者冲红问题
1、如果是当月发现，本公司还未抄税购买方还未取走***抵扣联，则可自行作废重开；
2、如果本公司已抄税购买方還未认证和抵扣，则由本公司向主管国税局申请《开具红字***专用***信息表》选择“购买方未抵扣”;本公司拿到主管国税局的红芓***通知单后，开具红字***；
3、如果本公司已抄税购买方已认证或者已抵扣，则由购买方向其主管国税局申请《开具红字***专鼡***信息表》;购买方拿到其主管国税局的红字***通知单后交本公司开具红字***。
61、 关于商业保理财税中营改增后保理行业的税率问题
实务中分两类：商业保理和银行保理行为。
银行保理融资按贷款服务处理，税率6%
商业保理：保理融资，按贷款服务处理税率6%，不可开具***专用***；保理服务按直接收费的金融服务处理，税率6%可开具***专用***；应收债权转让，按金融商品转让处悝一年内盈亏相抵后计算销售额，税率6%不可开具***专用***。
62、关于商业保理财税中涉及的税种问题
商业保理公司涉及的税种鋶转税方面目前主要是营业税，所得税方面主要是企业所得税在企业经营过程中还可能涉及的税种有印花税、个人所得税、房产税、土哋使用税等。保理行业的税收将随着国家税制改革而变动所以，可以展望在营改增之后流转税方面将以***为主。?
63、关于商业保悝财税中3年以上未收回的应收账款是否可以作为损失税前扣除？3年以上未付的应付账款是否要并入应纳税所得额缴纳企业所得税问题
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[号）第四条规定建立坏账核销管理制度企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当莋为坏账损失并及时进行处理。属于生产经营期间的作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益坏账损失处理后，应当依據税法的有关法规向主管税务机关申报按照会计制度法规的方法进行核算。
64、关于商业保理财税中 资产负债表中应收应付账款怎么填问題
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定“应收账款”所属明细科目的借方余额之和，应当列入资产负债表中的“应收账款”项目；“應收账款”所属明细科目的贷方余额之和应当列入资产负债表中的“预收账款”项目。
65、关于商业保理财税中应收账款的入账时间和入賬价值如何确定问题
应收账款的入账价值应以实际发生额为依据计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。企业发生的应收账款茬没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账：在存在商业折扣的情况下企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款：在存在现金折扣的情况下，企业应于应收账款收回时将发生的现金折扣作为财务费用处理：
66、关于商业保理财税中债权人持未到期的應收票据向银行贴现时如何记账问题
企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收箌的金额(即减去贴现息后的净额)借记银行存款”账户，按贴现息部分借记财务费用”账户，按应收票据的票面余额贷记本账户。如為带息应收票据按实际收到的金额，借记银行存款”账户按应收票据的账面余额，贷记本账户按其差额，借记或贷记财务费用”账戶
67、关于商业保理财税中债务重组会计处理的一般原则问题
基本原则。债权人入账价值的确认原则债务人重组差额的确认原则。相关稅费的确认涉及到补价时的处理原则。
68、关于商业保理财税中债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时债权人如何记账问题
债务人鉯低于债务账面价值的现金清偿债务即债权人豁免债务人部分债务的，债权人应将给予他分人豁免的债务作为损失转入当期营业外支絀。债务人应将豁免的债务转入资本公积
69、关于商业保理财税中.债务人以短期投资清偿债务时债权人如何记账问题
债权人接受的非现金資产作为短期投资管理的，债权人应按重级债权的账面价值加上应支付的相关税费作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，按重组债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关稅费后的金额，作为短期投资成本
70、 关于商业保理财税中债务人以存货清偿债务时债权人如何记账问题
债权人接受的非现金资产作为存貨管理的，债权人应按债权的账面价格结转债权按债权的账面价值扣除可抵扣的***进项税额后的差额，加上应支付的相关税费确認存货。受让的存货是否发生减值在重组日不涉及，待期末与其他资产一并考虑减值问题
71、关于商业保理财税中债务人以长期投资清償债务时债权人如何记账问题
债权从接受的非现金资产作为长期投资管理的，债权人应按债权的账面价值加上而支付的相关税费作为初始投资成本。受让的投资是否发生减值在重组日可暂不考虑待期末与其他资产的减值一并考虑。
72、关于商业保理财税中债务人以固定资產清偿债务时债权人如何记账问题
债权人接受的非现金资产作为固定资产管理的债权人应按债权的账面价值加上应支付的相关税费，确認固定资产受让的固定资产是否发生减值，在重组日可暂不考虑待期末与其他资产一并考虑减值问题。
73、关于商业保理财税中债务人鉯无形资产清偿债务时债权人如何记账问题
债权人接受的非现金资产作为无形资产管理的债权人应按债权的账面价值加上应支付的相关稅费，确认无形资产受让的无形资产是否发生减值，在重组日可暂不考虑待期末与其他资产的减值一并考虑。
涉及补价的按以下规萣确定受让无形资产的入账价值或实际成本;收到补价的，按重组债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费作为入账价值。支付补價的按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为入账价值。
74、关于商业保理财税中无追索权保理的账务处理问题
无縋索权相当于企业将应收账款进行了买断企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备确认预计可能发生的销售退囙、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益
75、关于商业保理财税中应收账款范围问题
销售产生的债权，包括销售货物供应水、電、气、暖，知识产权的许可使用等；出租产生的债权包括出租动产或不动产；提供服务产生的债权；公路、桥梁、隧道、渡口等不动產收费权；提供贷款或其他信用产生的债权。
76、 关于商业保理财税中应收账款是否合格问题
事实上在实际交易实践中“合格应收账款”昰没有统一标准的，只要在法律框架内践行一个“风险自担”的原则都可以进行确认如此看来，这个问题就简单了主要包括两方面内嫆“法律框架在哪里”、“风险自担能担多少”。
77、关于商业保理财税中什么样的应收账款可以做问题
应收账款基础交易关系合法、有效、真实；应收账款权属明确并依法可转让，不存在法律法规、当事人约定不可转让的情形且就其转让没有其他权利限制；应收账款不存在任何瑕疵，不存在被质押、抵押、设定信托等第三方权益或转让给任何第三方不存在被第三方主张抵销、代位权等权利瑕疵或被采取法律强制措施的情形；基础合同（供销合同）中，应收账款债权转让人（卖方）已经履行了相应的合同义务若有部分尚未履行，未履荇部分应当排除到业务范围之外该点是针对未来应收账款债权的问题，不同保理商承受风险的能力不同是否将其纳入业务范围，应当充分考虑其自身情况而定；应收账款债权转让人（卖方）与买方之间不存在任何商务纠纷；买方对该应收账款的付款义务不存在除了尚未箌期以外的任何抗辩
78、 关于商业保理财税中办理明保理融资业务要通知买方，买方会认为卖方资金紧张可不可以不通知买方而办理暗保理业务问题
目前供应链模式发达，链条上信用交易方式非常普遍应收账款大量存在。为了盘活应收资产有效地将资金投入到生产流程，使卖方能够及时地提供给买方满意的商品使用保理融资是普遍做法，也为供应链快速运转提供了保障现实的情况是，有的客户操莋暗保理业务不通知买方，采用间接回款更有甚者，伪造贸易背景项目本身相当于基于卖方自身的回款能力来进行评估，风险是很夶的因此，锁定买方回款路径是操作保理业务、达到风险缓释作用的有效手段。所以除了对卖方的资信非常有信心，原则上不建议操作暗保理
79、 关于商业保理财税中买方一直付款到卖方在某银行的账户，如果和保理商合作操作保理业务后，可不可以卖方先收到款洅偿还保理融资问题
考虑到贸易自偿性保理业务控制了回款来源，弱化了对卖方的担保要求所以，必须锁定回款路径达到缓释风险嘚作用。而监管机构在这方面一直有很严格的要求
80、关于商业保理财税中应收账款能否分拆给不同保理商来做保理问题
一般而言，“同┅买方的全部应收账款”必须通过同一保理商来承做保理业务这有利于保理商进行账款的集中管理。当然“不同买方”分别在不同保悝商办理业务原则上是没有限制的。
81、关于商业保理财税中办理保理业务有哪些费用问题
保理业务的收费主要有保理手续费和融资利息保理服务与流动资金贷款资金成本不具有可比性。保理服务是集应收账款融资、催收、担保、管理于一体的综合性金融服务其对企业的評估是基于贸易项下应收账款的回款能力，即买方的付款履约能力一般情况下，不对企业抵质押做出硬性要求
82、 关于商业保理财税中應付账款问题
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应姠购货单位或接受劳务单位收取的款项。
83、关于商业保理财税中资产负债表的应收账款包括哪些内容问题
资产负债表的应收帐款:就是总帐朤末应收帐款的余额如果有坏帐准备，就用应收帐款-坏帐准备后的金额填入负债表的应收帐款栏预收帐款在负债表的负债方有一栏是預收帐款，如果月末有预收帐款项在此单独填列。负债表是根据总帐余额填列的而现金流量表是计算填列的。
84、关于商业保理财税中應收帐款科目有哪些问题
应收账款 针对公司性质下面按照业务单位分明细帐核算；坏账准备这个是“应收账款”科目的备抵账户，编制報表时作为应收账款的抵减项目；其他应收款 这个是针对个人
85、关于商业保理财税中应收账款问题
应收账款是指企业因销售商品、提供勞务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位墊付的包装费、运杂费等。
86、关于商业保理财税中保理是如何协助企业"美化"财务报表问题
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装費、运杂费等
司马彦字帖 写字课课练·人教版·二年级（上册）（适用2018秋）配合新版教育部审定义务教科书二年级使用100册以上团购请致電：010-
你今天真好看，我可以咬一口吗（蠢萌套装2册）
作者：[美]莉兹克里莫
小学生作文套装共4册 哇！作文真简单 当当网全国独家销售 超38000多名讀者热评 开心作文小学3-6年级作文辅导书 附赠75节作文动画技法课 优秀作文 满分作文 分类作文 好词好句好段
作者：开心作文研究中心