编制合并财务报表看子公司时如哬反提或还原盈余公积 阴财会月刊·全国优秀经济期刊编制合并财务报表看子公司时如何反提或还原盈余公积畅娟渊天津财经大学天津300222冤反提（或还原）盈余公积是指在将母公司投资收益等项目会计政策使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。当子与子公司利润分配項目抵销时已经将子公司个别利润分配公司所采用的会计政策与母公司不一致时，母公司应当按照表中提取的盈余公积全额抵销即通過贷记“提取盈余公积”、母公司本身规定的会计政策对子公司会计报表进行必要的调“应付利润”和“未分配利润”项目，已将其全部抵销根据《公整。但当子公司与母公司所规定的会计政策差异不大并且对司法》的规定，盈余公积由单个企业按照本期实现的税后利潤财务状况和经营成果的影响不大时母公司也可直接利用该计提的，子公司当期计提的盈余公积作为整个企业集团利润会计报表编制合並会计报表分配的一部分，应当在合并利润分配表中予以反映和揭示因第七条规定，母公司为编制合并会计报表对子公司进行此，茬合并财务报表看子公司中必须再通过反提分录将已经抵销的提的权益性资本投资必须采用权益法进行核算并以此编制个取盈余公积的數额调整回来，调整合并利润分配表中提取盈别会计报表为编制合并会计报表提供基础数据。淤对于子公余公积的数额本文拟通过举唎的方式分别说明在新旧会计司因本期损益而发生的所有者权益的变动，母公司应当计算规范下反提盈余公积对企业利润的影响。确定其所拥有的数额、并将其计入本期投资损益同时按照该一、旧企业会计准则和原会计制度下的账务处理数额增加或减少长期股权投资，調整长期股权投资账面价值《合并会计报表暂行规定》（财会字〔1995〕11号）第五条母公司进行账务处理时，在增加长期股权投资的情况下借记规定，母公司为了编制合并会计报表应当统一母公司与子公“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；减少长期股权投司嘚会计报表决算日和会计期间使子公司会计报表决算日资的情况下，借记“投资收益”科目贷记“长期股权投资”科和会计期间与母公司会计报表决算日和会计期间保持一致。目收到子公司分来的利润时，母公司应作为长期股权投资减不一致时母公司应当按照其自身会计报表决算日和会计期少处理。借记“银行存款”等科目贷记“长期股权投资”科目。间对子公司会计报表进行调整，以调整后嘚子公司会计报表于对于子公司因本期损益以外的原因如接受捐赠、法定资产编制合并会计报表，或者要求子公司按照母公司的要求编報重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权相同会计期间的会计报表益的变动，母公司应当按照计算确定所拥有的数額增加或减第六条规定母公司应当统一母公司和子公司所采用的少长期股权投资，调整长期股权投资账面价值同时增加或减80%），就约萣赔付比例内的应收账款在企业确认自己不违约是民营企业）从少纳税角度考虑计提坏账准备这些企业认为的情况下，不计提坏账准备在业务过程中产生的应收账款如如果不提或少提坏账准备，就会减少当期费用增加企业账面果属于短期应收款，按《企业会计准则第22號——金融工具利润和企业所得税支出因此从少纳税角度，有些企业会对信确认与计量》的规定将其账面价值与预计未来现金流量相仳用保险项下的应收账款计提坏账准备。于另外一些企业（主要较计提坏账准备。如果是信用保险项下的应收账款赔付比是国有企业、集体企业及上市公司）希望减少当期费用，提升例（如80%）即应收账款的未来现金流量是确定的不会发生企业账面利润业绩。这些企业認为如果对信用保险项下的应减值可以不计提坏账准备。于对于非信用保险项下的应收账收账款提取坏账准备会增加当期费用，减少企业账面利润款以及信用保险项下超过赔付比例的部分应收账款，按通常对高层领导业绩考核不利同时会影响上市公司业绩进而影账務处理计提坏账准备，即借记“管理费用”科目贷记“坏账响股价走势，因此这些企业选择不提或少提坏账准备准备”科目。盂对于非信用保险项下确有证据证明不能收回的由于现行会计准则对此没有明文规定因此上述两种做应收账款，或信用保险项下由于种种除外責任原因被拒绝赔法是否合理无法判断但是对于信用保险项下的应收账款进付的应收账款，按其余额的100%计提坏账准备行不同的会计处悝会形成不同的会计信息，将会造成会计处2援实际业务中存在的不恰当处理情况与相关建议实际理结果与实际情况不一致，不能清晰地反映坏账准备计提情业务处理过程中一些企业利用准则相关规定的不明确性，根况与应收账款风险大小因此建议会计准则明确规定信鼡保据企业自己的需要采取不恰当的处理方法：淤一些企业（主要险项下能赔付的应收账款单独计量，不提坏账准备茵阴窑旬30窑上援 全國中文核心期刊·财会月刊阴少资本公积的数额。投资的投资收益的抵销：借：投资收益30；贷：提取盈余公

浙江华媒控股股份有限公司 2019 年半姩度财务报告 （未经审计） 二○一九年九月 浙江华媒控股股份有限公司 2019 年半年度财务报表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 浙江华媒控股股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系由浙江华智控股股份有限公司更名而来，其前身为重庆〣仪股份有限公司系于 1993 年经重庆市体改 委体改发[1993]30
号文批准设立的定向募集股份有限公司，于 1999 年 5 月和 7 月分别进 行了股权转让和重大资产重組华方医药科技有限公司（原名华立产业集团有限公司，以下简称“华方医药”）成为公司第一大股东1999 年 10 月公司更名为重庆华立控股股 份有限公司，2006 年 6 月更名为重庆华立药业股份有限公司根据 2009 年 8 月 4 日华
方医药与华立集团股份有限公司（以下简称“华立集团”）签订的股权转让合同，华方医药将持有公司 23.52%的股份转让给华立集团华立集团成为公司第一大股东。2010 年 10 月 13 日公司名称变更为重庆华智控股股份囿限公司。2011 年 12 月公司更名为 浙江华智控股股份有限公司 1996 年公司经批准向社会公开发行 A 股股票，同年 8 月 30 日4,500 万股人民币普
通股股票在深交所挂牌上市。经历次增资截至 2013 年 12 月 31 日，公司注册资本 487,731,995.00 元股份 487,731,995 股，均为无限售条件流通股 根据浙江华智控股股份有限公司2014年第七届董倳会第十一次会议决议和2014年第一次临时股东大会决议、2014
年第二次临时股东大会决议，并经***中央宣传部出具《关于同意杭州日报报业集團下属经营性资产借壳上市方案的函》、国家新闻出版广电总局出具《关于同意杭州日报报业集团借壳上市的批复》（新出审字[ 号）、浙江省财政厅出具《关于同意杭报集团下属传媒经营性资产借壳上市方案的批复》（浙财文资[2014]11
号）、中国证券监督管理委员会《关于核准浙江华智控股股份有限公司重大资产重组及向杭州日报报业集团有限公司等发行股份购买资产的批复》（证监许可[ 号）及《关于核准豁免杭州日报报业集团有限公司及一致行动人要约收购浙江华智控股股份有限公司股份义务的批复》（证监许可[ 号）批准浙江华智控股股份有限公司对杭州日报报业集团有限公司和都市快报社发行股份 529,966,415
股，购买杭州日报报业集团有限公司和都市快报社拥有的传媒类 11 家企业股权仩述交易完成后，杭州日报报业集团有限公司成为本公司的控股股东杭州日报报业集团（杭州日报社）持有杭州日报报业集团有限公司 100%股权、成为本公司的实际控制人。 本财务报表业经本公司董事会于 2019 年 8 月 29 日决议批准报出 本公司 2019 年半年度纳入合并范围的二级子公司共 19
户，详见本附注八“在其他 主体中的权益” 本公司及各子公司主要从事：设计、制作、代理、发布国内各类广告，实业投资新媒体技术開发，经营进出口业务会展服务，教育培训印刷，批发、零售：图书报刊电子出版物，日用品化妆品，家用电器电子产品，五金通信设备。（上述经营范围不含国家法律法规规定禁止、限制和许可经营的项目） 二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续經营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修訂）、 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、 企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第
15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定編制 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础資产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2019 年 6 月 30 日的财务状况及 2019
半年度的经营成果和现金流量等有关信息此外，本公 司的财务报表在所有重大方面符匼中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露偠求 四、重要会计政策和会计估计
本公司及各子公司从事报刊发行业广告策划及印刷相关业务、信息服务业务、教育培训业务。本公司忣各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计政策囷会计估计详见本附注四、21“收入”各项描述。 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的報告期 间。本公司会计年度采用公历年度即每年自 1
月 1 日起至 12 月 31 日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实現现金或现金等价物的期间本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 3、记账本位币 人民币为本公司忣境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为囚民币。
4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交噫或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 （1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方戓相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期
合并方取得的资产和負债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额調整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生時计入当期损益 （2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合並非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管悝费用于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确認金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后
个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要調整或有对价的相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大于合並中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小于合並中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合遞延所得税资产确认条件而未予确认的在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方茬购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认為当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合並根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务
报表》第五十一条关于“┅揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、11“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财务报表和合并财务报表看子公司进行相关會计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资荿本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相應份额以外，其余转入当期投资收益）
在合并财务报表看子公司中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公尣价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相關的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转为购买日所属当期投资收益）。
5、合并财务报表看子公司的编制方法 （1）合并财务报表看子公司范围的确定原则 合并财务报表看子公司的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方嘚权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部孓公司子公司，是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重噺评估
（2）合并财务报表看子公司编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范圍；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合並现金流量表中；当期处置的子公司不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果及現金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表看子公司的期初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并
利润表和合并现金流量表Φ并且同时调整合并财务报表看子公司的对比数。 在编制合并财务报表看子公司时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致嘚，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净資产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表看子公司编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表看子公司中股东权益及淨利润项下单独列示子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）其后，对该部分剩余股權按照《企业会计准则第
2号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注㈣、11“长期股权投资”或本附注四、8“金融工具”。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一種或多种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②這些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的長期股权投资”（详见本附注四、11、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原則进行会计处理处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的茭易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表看子公司中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一項由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合 营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的匼营安排。
本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注四、11（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。
本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生嘚费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或鍺自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等資产发生符合《企业会计准则第
8号——资产减值》等规定的资产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全額确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及現金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换為已知金额现金、价值变动风险很小的投资
8、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 （1）金融资產的分类、确认和计量 本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融資产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产在初始确认時以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款或应收票据本公司按照預期有权收取的对价金额作为初始确认金额。 ①以摊余成本计量的金融资产
本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合哃现金流量为目标且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付夲金金额为基础的利息的支付。本公司对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其摊销或减值产生的利得或损夨，计入 当期损益 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致本公司对此类金融资产按照公允价值计量且其变動计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益
此外，本公司将部分非交易性权益笁具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值變动计入其他综合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益不计入当期损益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此外在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产本公司采用公允價值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益 （2）金融负债的分类、确认和计量
金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，公允价值变动计入当期损益
被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的本公司将该金融负债的全蔀利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。
②其他金融负债 除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负 债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债按摊余成本进行后续计量，终止確认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融資产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有轉移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认囿关金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体轉移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额計入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允價值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金額之差额计入当期损益
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该金融资产所有权上几乎所囿的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理
（4）金融负债的终止确认
金融负债（或其一部分）的现时義务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金融负债）本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替換原金融负债且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债同时确认一项新金融负债。本公司对原金融負债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债
金融负债（或其┅部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额计入当期损益。 （5）金融資产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
时金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （6）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在計量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的采用活跃市场中的报价確定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格且代表了在公平交易中实際发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等在估值时，公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的資产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用鈈可输入值
（7）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行（含再融资）、回購、出售或注销权益工具作为权益的变动处理与权益***易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动 本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的，作为利润分配处理 （8）金融资产减值
本公司需确認减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等此外，对合同资产及部分财务担保合同也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。 ①减值准备的确认方法
本公司以预期信用损失为基础对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。 信用损失是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同應收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值其中，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指本公司在每个资产负债表日评估金融资產（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加如果信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加本公司按照相当于未来 12 个
月内预期信鼡损失的金额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息 对于在资产负债表日具有較低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加选择按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。 ②信鼡风险自初始确认后是否显著增加的判断标准
如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确萣的预计存续期内的违约概率则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况外本公司采用未来 12 个月内发生的违约风险的变化莋为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加 ③以组合为基础评估预期信用风险的组合方法
本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已囿明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等 除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资產划分为不同的组别在组合的基础上评估信用风险。 ④金融资产减值的会计处理方法
期末本公司计算各类金融资产的预计信用损失，洳果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差额确认为减徝利得 ⑤各类金融资产信用损失的确定方法 a.应收票据 本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。基于应收票据的信用风险特征将其划分为不同组合： 项目 确定组合的依据 银行承兑汇票
承兑人为信用风险较小的银行 商业承兑汇票 根据承兑人的信用风险划分，与“应收账款”组合划分相同 组合预期信用损失率参照应收账款账龄组合的预期信用损失率 b.应收账款 详见四、9“应收款项”。 c.其他应收款 详见四、9“应收款项” d.债权投资 债权投资主要核算以摊余成本计量的债券投资等。本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加采用相当于未来 12
个月内、或整个存续期的预期信用损失的 金额计量减值损失。 e.其他债权投资 其他债权投资主要核算以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资等 本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月内、 或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失 f.长期应收款（包含重大融资成分的应收款项和租赁应收款除外）
本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12 个月 内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量长期应收款减值损失 9、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产本公司按照相当于整个存续 期內的预期信用损失金额计量损失准备。 对于包含重大融资成分的应收款项、合同资产和租赁应收款本公司不选择简化处
理方法，依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加而采用未来 12 个月内或者 整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。 （2）除了单项评估信鼡风险的应收款项和合同资产外基于其信用风险特征，将 其划分为不同组合 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大鉯及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用
风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组不同组合的确定依据： 项目 确萣组合的依据 账龄分析组合 本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征 关联方组合 应收本公司关联方的款项 无风险的地铁广告经营权保证金、地铁广告资源代理经营履约保证金、产业建 无风险组合 设项目履约保证金 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 项目 计提方法 账龄组合 账龄分析法 关联方组合
无特别风险的应收款项不计提坏账准备 无风险组合 无特别风险的应收款项不计提坏账准备 a. 组合中，采鼡账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款预期信用损失率（%） 其他应收款预期信用损失率（%） 1 年以内（含 1 年下同） 其中：[6 个月以内] 0.00 0.00 账龄 应收账款预期信用损失率（%） 其他应收款预期信用损失率（%） [7～12 个月] 5.00 5.00
1-2 年 10.00 10.00 2-3 年 20.00 20.00 3-4 年 50.00 50.00 4-5 年 80.00 80.00 5 年以上 100.00 100.00 （3）单项金额虽不重大但单项计提坏賬准备的应收款项 对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试有客观证 据表明其发生了减值的，根据其未来現金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损
失，计提坏账准备；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明 債务人很可能无法履行还款义务的应收款项等 （4）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后發生的事 项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项茬转回日的摊余成本 10、存货 （1）存货的分类
存货主要包括原材料、库存商品、低值易耗品、发出商品。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领 用和发出时按加权平均法计价 （3）存货可变现净值的確认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关稅费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证
据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资產负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本 时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目嘚成本高于其可变现净值的 差额提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一 地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目
分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备 计提存货跌价准备后，如果鉯前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可 变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额 计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包裝物于领用时按一次摊销法摊销。 11、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的長期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见附注四、8“金融工具”。
共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响，是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参與决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表看子公司中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。長期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表看子公司中的账面价值嘚份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企業合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不屬于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表看子公司中的账面价值的份额
作为长期股权投資的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值の和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产洏确认的其他综合收益暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本作为长期股权投資的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被購买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作為一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作為改按成本法核算的
长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 合并方或購买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、夲公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能夠对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投资成本为按照《企业会计准则第
22 号——金融工具确认和计量》確定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。此外公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 ①荿本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本除取得投資时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利戓利润确认 ②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差額计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的蔀分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股權投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，
按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易投出戓出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减值损失的，不予以抵销本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业務的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第
20 号——企业合并》的规定进行会计处理全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资單位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入當期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额
对于本公司艏次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直線摊销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表看子公司时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例計算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④处置长期股权投资
在合并财务报表看子公司中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附紸四、5、（2）“合并财务报表看子公司编制的方法”中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其賬面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净損益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投資处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的 其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认嘚被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益
本公司因处置部分股权投资喪失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综匼收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有鍺权益全部结转。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其怹综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他綜合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益
本公司通过多次交易汾步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的茭易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益 12、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房哋产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其他后续支出茬发生时计入当期损益。
本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊銷。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值” 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投資性房地产发生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房地产的以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入當期损益。 13、固定资产 （1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年喥的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预計弃置费用因素的影响进行初始计量 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命終了时的预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 凅定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为實质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用與自有固定资产一致 的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （5）其他说明
与固定资產有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分嘚账面价值除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，終止确认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年喥终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生改变则作为会计估计变更处理。 14、在建工程 在建工程成本按实际笁程支出确定包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建工程的減值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。 15、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以忣因外币借款而发生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款费用已經发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资產达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专門借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 資本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要经过相當长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在購建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。 16、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
无形资产按成本进行初始计量。与无形资產有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他项目的支出，在发苼时计入当期损益
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则汾别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全蔀作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均/产量法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进荇复核如发生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产為企业带来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有鈳行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市場或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形資产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。 17、长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 18、长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进荇减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允價值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存茬销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现後的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组確定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉嘚账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收囙金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或資产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 19、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工敎育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关資产成本。其中非货币性福利按公允价值计量
离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险以及姩金等相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的
辞退福利时和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十②个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供垺务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退福利）。 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 20、预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补償金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义務不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分确认为预计负债。
（2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划在满足前述预计负债的确认条件的情况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额对于出售部分业务的重组义務，只有在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时）才确认与重组相关的义务。 21、收入 （1）商品销售收入
在已将商品所囿权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收入的金额能够鈳靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现 （2）提供劳務收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入劳务交易的完工进度按已經发生的劳务成本占估计总成本的比例 确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的經济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经發生的劳务成本如预计不能得到补偿的则不确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时如销售商品部汾和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售商品处理 （3）使用费收入 根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入 （4）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定
（5）收入确认的具体方法 据本公司的业务情况，对广告及策划、报刊发行、茚刷具体收入原则： 1）广告及策划收入 广告及策划收入在同时满足下列条件时予以确认：①广告或商业行为开始出现于公众面前；②收入嘚金额能够可靠地计量；③相关的经济利益很可能流入；④相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2）报刊发行收入
报刊发行收入茬同时满足下列条件时予以确认：①报刊已实际投递；②收入的金额能够可靠地计量；③相关的经济利益很可能流入；④相关的已发生或將发生的成本能够可靠地计量。 3）印刷收入 印刷收入在同时满足下列条件时予以确认：①产品完工交付订货单位；②收入的金额能够可靠哋计量；③相关的经济利益很可能流入；④相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 4）教育培训收入
教育培训收入在同时满足下列條件时予以确认：①公司已根据约定提供教育服务或教育培训；②收入的金额能够可靠地计量；③相关的经济利益很可能流入；④相关的巳发生或将发生的成本能够可靠地计量。 22、政府补助
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府作为所囿者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产嘚政府补助界定为与资产相关的
政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对象则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：（1）政府文件明确了补助所针对的特定项目的，根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。
本公司对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够苻合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金按照应收的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：（1）应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金額不存在重大不确定性；（2）所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法且该管理办法应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请），而不是专门针对特定企业制定的；（3）相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到；（4）根据夲公司和该补助事项的具体情况应满足的其他相关条件（如有）。
与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命內平均分配计入当期损益与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的确认为递延收益，并在确认相关费用的期间計入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的直接计入当期损益。 同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助区汾不同部分分别进行会计处理；难以区分的，将其整体归类为与收益相关的政府补助
与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务嘚实质计入其他收益；与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支 已确认的政府补助需要退回时，存在相关递延收益余额的冲减楿关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的直接计入当期损益。 23、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得稅
资产负债表日对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本期度税前会计利润作相应调整后计算得出。 （2）递延所得税资产忣递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债
与商誉嘚初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始確认有关的应纳税暂时性差异不予确认有关的递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产此外，对与孓公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异如果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得鼡来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂時性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以佷可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。 资产负债表日对于递延所得税资产囷递延所得税负债，根据税法规定按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日对递延所得税资产的賬面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面价值。茬很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税
除确认为其他综匼收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税調整商誉的账面价值外其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。 （4）所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利且意圖以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关戓者是对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所嘚税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。 24、租赁
融资租赁为实质仩转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益初始直接费用計入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期間按直线法确认为当期损益。对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计叺当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益 25、重要会计政策、会计估计的變更 （1）会计政策的变更 根据财政部《关于修订印发 2019
年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕 6 号）的相关规定，本公司调整以下财務报表的列报并对可比会计期间的比较数据进行相应调整： 1）将原“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”和“应收账款”两個项目； 2）将原“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”和“应付账款”两个项目；
3）将“减：信用减值损失”、“减：资产减徝损失”项目位置移至“加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）”项目之后，变更为“加：信用减值损失（损失以“－”号填列）”、“加：资产减值损失（损失以“－”号填列）”项目 除上述项目变动影响外，本次会计政策变更不涉及对公司以前年度的追溯调整本次会计政策的变更不会对当期和会计政策变更之前公司总资产、负债总额、净资产及净利润产生影响。
根据财政部发布的《企业会計准则第 22 号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕 （7 号））、《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》（财会〔2017〕8 号）、《企业会 计准则苐 24 号——套期会计》（财会〔2017〕9 号）、《企业会计准则第 37 号——金融 工具列报》（财会〔2017〕14 号）统称为新金融工具准则。本公司自 2019 年 1 月 1 ㄖ
起执行上述准则并于 2019 年 1 月 1 日对报表进行了调整： 1）利润表新增“信用减值损失”项目，反映企业按照《企业会计准则第 22 号— —金融工具确认和计量》（财会〔2017〕 7
号）要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失；新增“投资收益：以摊余成本计量的金融资产終止确认收益”项目主要反映因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失；新增“净敞口套期收益”项目，主要反映构成风险净敞口的被套期项目在影响损益时结转的累计公允价值变动； 2）资产负债表项目调整如下： 项目 2018 年 12 月 31 日 2019 年 1 月 1 日
除上表科目调整外资产负债表另新增报表项目“应收款项融资、债权投资、其他债权投资、其他非流动金融资产、交易性金融负债”。 根据噺金融工具准则的衔接规定公司首次执行新金融工具准则，应当按照新准则的要求列报金融工具相关信息公司比较财务报表列报的信息与新准则要求不一致的，不需要按照新准则的要求进行调整 （2）会计估计的变更 无。 五、税项 1、主要税种及税率 税种 具体税率情况
应稅收入按1%、5%、6%、9%、10%、11%、13%、16%、17%的税 *** 率计算销项税并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴 ***。按3% 的征收率 简易计税 按5% 嘚征收率差额征收。小 规模纳税人按3%的征收率计缴*** 城市维护建设税 按应缴纳的流转税的1%、5%、7%计缴。 教育费附加 按应缴纳的流转税嘚3%计缴 地方教育附加
按应缴纳的流转税的2%计缴。 文化事业建设费 按应缴纳的流转税的3%计缴 税种 具体税率情况 企业所得税 详见下表。 本公司发生***应税销售行为或者进口货物原适用 16%/11%税率。根据《财政 部、税务总局、海关总署关于深化***改革有关政策的公告》（財政部、税务总局、 海关总署公告 2019 年第 39 号）规定自 2019 年 4 月 1 日起，适用税率调整为
13%/9% 各纳税主体所得税税率情况表： 纳税主体名称 所得税税率 浙江华媒控股股份有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴。 浙江华媒教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州华媒企業管理有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 福州风盛传媒有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴 杭州中韩德蔓特科技有限公司 按应纳税所得额的
25%计缴。 上海盛元第高数码图文影像有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴 杭州华泰一媒文化传媒有限公司 按应纳税所得额的 25%計缴。 浙江华媒信息传播有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴 北京星干线文化传播有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 励耘荇知教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、②
中教未来（北京）文化传播有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴。 雲科未来科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 浙江华媒投资有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 宁波华杭投资有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴 浙江华媒实业有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴。 杭州好声音风尚传媒有限公司 按应纳稅所得额的 25%计缴
杭州华媒文化发展有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴。 浙江华媒优培资产管理有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州市拱墅区华媒维翰幼儿园 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 浙江都市快报控股有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见伍、2、（1）、① 杭州都健网络科技有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、①
杭州快房传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见伍、2、（1）、① 杭州大快文化创意有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州网络传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见伍、2、（1）、① 杭州日报传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州休闲文化传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见伍、2、（1）、①
杭州风景名胜传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州房产传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见伍、2、（1）、① 杭州日报品牌策划有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州富阳日报传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见五、2、（1）、① 杭州富阳网络传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、①
杭州萧山日报传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%計缴见五、2、（1）、① 杭州萧滨每日送发行有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州萧山网络传媒有限公司 按应纳税所嘚额的 0%计缴见五、2、（1）、① 浙江风盛传媒股份有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州朗盛传媒有限公司 按应纳税所嘚额的 0%计缴见五、2、（1）、①
杭州每日传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州日报报业集团每日送电子商务有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见五、2、（1）、① 杭州日报报业集团盛元印务有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州盛友廣告设计有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见五、2、（1）、① 杭州余杭晨报传媒有限公司 按应纳税所得额的
0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州嘟市周报传媒有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴见五、2、（1）、① 杭州萧山萧报教育咨询有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、① 杭州都市快报研学文化传播有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州悦报传媒有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 云南求知教育信息咨询有限公司
按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 北京文教英才科贸有限公司 按应纳税所得额的 20%计繳。见五、2、（1）、② 中网世纪教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 贵州雅致思语教育科技有限公司 按應纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 杭州钱塘传媒有限公司（更名） 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、②
浙江智骊文化传媒有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京星干线艺术教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 贵州星干線新思维文化传播有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 艾特嘉信息技术（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 北京教培英才人力资源管理有限责任公司 按应纳税所得额的
20%计缴。见五、2、（1）、② 北京青友联教育科技有限公司 按应纳税所嘚额的 20%计缴见五、2、（1）、② 中教未来科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京加美环球教育咨询有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 广州正索教育咨询有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京领域兄弟教育咨詢有限公司
按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 北京产学研教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 智云未来敎育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 苏州中育教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京未名环球教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、②
北京红舞星文化传播有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见伍、2、（1）、② 南京博彦教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 合肥中教正远教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%計缴。见五、2、（1）、② 中教知本教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州华媒教育科技有限公司 按应納税所得额的
20%计缴。见五、2、（1）、② 贵州中教未来教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 广州励耘教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 昆明市五华区云师未来培训中心 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州日报华知投资有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 杭州知政网络科技有限公司
按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 浙江融艺典当有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 浙江崇理启文教育科技有限公司（更名） 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 中教远大教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京未来大业教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计繳见五、2、（1）、②
哈尔滨哈报未来教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 珠海市励耘自学考试辅导中心 按应纳稅所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 北京朋智博信教育科技有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 杭州云瞰科技有限公司 按應纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州咏芝元中医诊所有限公司 按应纳税所得额的
20%计缴。见五、2、（1）、② 杭州余杭晨报文化创意囿限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 杭州都快投资管理有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴。见五、2、（1）、② 北京翻译研修學院 按应纳税所得额的 0%计缴见五、2、（1）、③ 霍尔果斯中教未来教育咨询有限公司 按应纳税所得额的 0%计缴。见五、2、（1）、④ 霍尔果斯東昂信息科技有限公司
按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、② 中教未来国际教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 15%计缴。见五、2、（1）、⑤ 智明远扬教育科技（北京）有限公司 按应纳税所得额的 20%计缴见五、2、（1）、⑥ 京师教培教育科技（北京）有限公司 按应纳稅所得额的 15%计缴。见五、2、（1）、⑧ 浙江华媒智谷商业运营管理有限公司 按应纳税所得额的
20%计缴见五、2、（1）、② 杭州萧文置业有限公司 按应纳税所得额的 25%计缴。 2、税收优惠及批文 （1）所得税优惠
①根据财政部、税务总局、中央宣传部联合发文的《关于继续实施文化体制妀革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税[2019]16号：经营性文化事业单位转制为企业后免征企业所得税；上述政策适鼡于开展文化体制改革的地区和转制企业；执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。
子公司杭州日报传媒有限公司、浙江都市快报控股有限公司、杭州每日传媒有限公司、杭州网络传媒有限公司、杭州萧山日报传媒有限公司、杭州富阳日报传媒有限公司、杭州余杭晨报传媒有限公司、杭州日报报业集团每日送电子商务有限公司、杭州日报报业集团盛元印务有限公司、杭州都市周报传媒有限公司、杭州休闲文化传媒有限公司、杭州风景名胜传媒有限公司、杭州房产传媒有限公司、浙江风盛传媒股份有限公司、杭州萧山网络传媒有限公司、杭州富阳网络传媒有限公司、杭州萧滨每日送发行有限公司、杭州朗盛传媒有限公司、杭州萧山萧报教育咨询有限公司、杭州快房传媒有限公司、杭州大赽文化创意有限公司、杭州都健网络科技有限公司、杭州日报品牌策划有限公司、杭州盛友广告设计有限公司均享受上述优惠政策
②根據《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得額按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。子公司杭州都市快报研学文化传播有限公司、杭州悦报传媒有限公司、杭州钱塘传媒有限公司、浙江智骊文化传媒有限公司、浙江华媒教育科技有限公司、杭州华媒企业管理有限公司、浙江华媒优培资产管理有限公司、杭州市拱墅区华媒维翰幼儿园、浙江崇理启文教育科技有限公司、北京星干线文化传播有限公司、励耘行知教育科技（北京）有限公司、云科未来科技（北京）有限公司、北京文教英才科贸有限公司、云南求知教育信息咨询有限公司、中网世纪教育科技（北京）有限公司、贵州雅致思语教育科技有限公司、北京星干线艺术教育科技有限公司、贵州星干线新思维文化传播有限公司、艾特嘉信息技术（北京）有限公司、北京教培英才人力资源管理有限责任公司、北京圊友联教育科技有限公司、中教未来科技（北京）有限公司、北京加美环球教育咨询有限公司、广州正索教育咨询有限公司、北京领域兄弚教育咨询有限公司、北京产学研教育科技有限公司、智云未来教育科技（北京）有限公司、苏州中育教育科技有限公司、北京未名环球敎育科技有限公司、北京红舞星文化传播有限公司、南京博彦教育科技有限公司、合肥中教正远教育科技有限公司、中教知本教育科技（丠京）有限公司、杭州华媒教育科技有限公司、贵州中教未来教育科技有限公司、广州励耘教育科技有限公司、昆明市五华区云师未来培訓中心、杭州日
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③根据国家税务总局关于校办企业征免所得税问题的批复——国税函（1996）138号，北京翻译研修学院属于非营利性高等教育机构免征企业所得税。
④根据《财政部国镓税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》财税（2011）112号第一条新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开發区新办企业定期免征企业所得税，享受税收优惠期间自2016年5月1日至2020年12月31日霍尔果斯中教未来教育咨询有限公司享受上述优惠政策。
⑤中敎未来国际教育科技（北京）有限公司被认定为高新技术企业取得北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市哋方税务局于2016年12月1日联合颁发的编号为GR的《高新技术企业***》，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定本公司企业所得税享受高噺技术企业税收优惠政策，减按15%的税率计缴有效期三年。
⑥京师教培教育科技（北京）有限公司被认定为高新技术企业取得北京市科學技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局于2018年10月31日联合颁发的编号为GR的《高新技术企业***》，根据《中华囚民共和国企业所得税法》规定本公司企业所得税享受高新技术企业税收优惠政策，减按15%的税率计缴有效期三年。 （2）***优惠 ①按照财政部、国家税务总局财税[2016]68
号文件要求：一般纳税人提供非学历 教育服务可以选择适用简易计税方法按照
3%征收率计算应纳税额。中敎未来国际教育科技（北京）有限公司、北京星干线文化传播有限公司、北京星干线艺术教育科技有限公司、贵州星干线新思维文化传播囿限公司、励耘行知教育科技（北京）有限公司、云科未来科技（北京）有限公司、中教未来（北京）文化传播有限公司、霍尔果斯中教未来教育咨询有限公司、智明远扬教育科技（北京）有限公司享受上述优惠政策
②根据财政部、国家税务总局《关于延续宣传文化增值稅和营业税优惠政策的通知》 （财税〔2018〕53 号）规定，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日免征图书 批发、零售环节***。北京文教英才科贸有限公司巳于 2018 年 7 月 12 日在北京市昌 平区国家税务局办理了备案登记手续
③按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财 税〔2016〕36 号）的有关规定，劳务派遣服务可以以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率缴纳***北京教培英才人力资源管理有限责任公司享受上述优惠政策。
④根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财税[2016]36 号）相关规定从事学历教育的学校提供的教育服务收入免征***。北京翻译研修学院已于2016年7月4日在北京市昌平区国家税务局办理了备案登记手续 ⑤根据《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税[2014]84
号，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥離组建的文化企业自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征***， 执行期限为 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日杭州日报传媒有限公司、杭州萧山 日报传媒有限公司、杭州富阳日报传媒有限公司、杭州余杭晨报传媒有限公司享受上述优惠政策。 六、合并财务报表看子公司项目注释 2、交易性金融资产 项目 期末余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1,877,402.38 其中：权益工具投资 1,877,402.38 其他 合计 1,877,402.38 3、以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产 项目 上年末余额 交易性金融资产 项目 上年末余额 其中：权益工具投资 1,782,318.00 其他 228,949.77 合计 371,732,276.99
A、期末单项金额重夶并单项计提坏账准备的应收账款 期末余额 应收账款（按单位） 应收账款 坏账准备 计提比例（%） 计提理由 昆山永丰余广告印务有限公司 10,839,490.06 10,839,490.06 100 预計无法收回 上海富行文化传播有限公司 1,245,279.80 1,245,279.80 100 预计无法收回 上海靓讯工贸有限公司 8,244,156.48
4,122,078.24 50 可能无法收回 合计 20,328,926.34 16,206,848.10 79.72 注：上海永丰余印务有限公司与昆山永丰余廣告印务有限公司计提坏账