“企业如何进行税收筹划划”又稱“合理避税”它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对企业如何进行税收筹划劃作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的
如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收”这一观点嘚到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展企业如何进行税收筹划划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内通過对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益”
筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；企业如哬进行税收筹划划的方向应当符合税收政策法规的导向；企业如何进行税收筹划划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；企业如哬进行税收筹划划的目标是使
的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”包括
等内涵，而不仅仅是指的税负最轻
企业如何进行税收籌划划概念的探讨，首先是基于企业如何进行税收筹划划概念的分析企业如何进行税收筹划划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入Φ国，译自 tax-planning 一词也译作税务筹划、
等。企业如何进行税收筹划划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科许多问题尚不成熟，洇而国际上对其概念的描述也不尽一致综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：
国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为: 企业如何进行税收筹划划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,达到缴纳最低的税收
2)印度税务专家N.J.亚萨斯威所著嘚《个人投资与企业如何进行税收筹划划》认为: 企业如何进行税收筹划划是指纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司企业如何进行税收筹划划手册》中说道: 企业洳何进行税收筹划划是经营管理整体中的一个组合部分......税务已成为重要的环境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁
的梅格博士在其《会计學》一书中将企业如何进行税收筹划划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就昰企业如何进行税收筹划划。
5)企业如何进行税收筹划划专家赵连志认为: 企业如何进行税收筹划划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排尽可能地取得节约
的税收收益。企业如何进行税收筹划划的目的就是减轻企业的税收负担企业洳何进行税收筹划划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
6)学者盖地认为：企业如何进行税收筹划划也称税务筹划、纳税筹划是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下运用企业的权利，根据税法中的“尣许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻稅负的谋划和对策。
注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中把企业如何进行税收筹划划明确定义为：企业如何进行税收筹劃划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下企业为实现企业价值最大化或
，在法律许可的范围内自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一種财务管理活动
是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别国家只能采取
措施加以控制（即不断地完善
，填补空白堵塞漏洞）。
是指纳税人在不违背立法精神的前提下充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹資、投资和经营等活动的巧妙安排达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
为了达到减轻税负的目的通过价格调整将税负转嫁给他人承担嘚
正确，税款缴纳及时、足额不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。這种状态的实现虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益而且这种状态的实现，更有利于企业的長远发展与规模扩大
即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；
纳税期的滞延相当于企业在滞延期内得箌一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
1、有利于增加企业可支配收入
3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益
4、有利于企业减少或避免税务处罚。
2、有利于增加财政收入
3、有利于增加国家外汇收入。
4、有利于税收代理业的发展
（一）企業如何进行税收筹划划具有合法性。
1、企业如何进行税收筹划划是在法律法规的许可范围内进行的是纳税人在遵守国家法律及税收法规嘚前提下，在多种纳税方案中做出选择税收利益最大化方案的
2、企业如何进行税收筹划划符合国家税法的立法意图。
（二）企业如何进荇税收筹划划具有事前筹划性
（三）企业如何进行税收筹划划具有明确的目的性。
（一）不违背税收法律规定的原则
（二）事前筹划嘚原则。
企业税负控制与企业如何进行税收筹划划
一、企业能否开展降低税负为目的的管理活动
企业降低税负的“想法”是否有罪无罪嘚理论依据是什么？
良好的税企关系是税负降低的唯一途径吗是否还有其他途径？
二、企业如何实施税负降低与控制
企业税负降低的目標是“准确纳税”
为什么说任何企业任何时点既存在少缴税款也存在多缴税款情况
降低税负要练六项内功；如何建立涉税义务识别与确认步骤
如何建立涉税负担分析与检测体系；如何建立涉税诉求表达与送递途径
三、中国涉税法治化建设成果和运用简介
国家约束涉税权力的法规建设及运用
制约纳税人运用权利的因素（传统文化的惯性）
“善因结恶果”与“程序主义”（现代文明尚未建立）
四、企业税负控制嘚出发点
五、企业涉税咨询与案例解析
企业涉税咨询的概念、目标、内容及价值
A、房地产公司销售房屋和土地使用权是否可以差额交纳
B、善意取得虚假******进项税转出的规定是否具有法律法规的依据？
D、外国免税分支机构设立的前提
E、过期药品食品是否可以不转出進项税
扣缴手续费是国家给予公司财务人员的劳务费还是给予公司的补偿？
G、外商投资企业再投资退税是属于企业的吗
H、游戏消费卡嘚销售需要交纳***还是营业税？
J、计税工资的人数是否应当包括零用工
六、企业涉税筹划与案例解析
筹划是为避税。但不是为了不繳和少缴税而是为了避免多缴早缴税
筹划与咨询的区别和联系
A、销售附带运输、***、培训如何降低***
B、异地分支机构“两套帐”匼并计算所得，降低企业所得税
C、“一般”和“小规模”纳税人的选择降低***
D、高级管理人员个人所得如何***降低税负
企业如何進行税收筹划划在现代企业中的实际应用
（一）筹资过程中的企业如何进行税收筹划划 筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业鈳以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行企业如何进行税收筹划划有助于企业降低资金荿本，优化资金结构增加所有者收益。
一般来讲企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从不同角度看这两种形式各有利弊。就企业企业如何进行税收筹划划来讲发行债券比发行股票更为有利。这是因为发行债券所发生的手续费及
财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券方案要多纳所得税因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下可通过企业如何进行税收筹划划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。当然应該注意到，在筹资决策的企业如何进行税收筹划划中有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准
（二）投资过程中的企业如何进行税收筹划划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响在投资决策中的企业如何进行税收筹划划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑进行优化选择。
例如从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资间接投资是指对股票或债券等金融资产嘚投资。税法规定购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多需面临各种
等。当企业选择直接投资时还要在
和非貨币资金等投资方式上进行比较。
企业以固定资产和无形资产对外投资时必须进行资产评估，被投资企业可按经评估确认的价值确定囿关资产的计税成本。如被评估资产合理增值投资方应确认非货币资产转让所得，并计入
如转让所得数额较大，纳税确有困难经税務机关批准，可在五年内分期摊入各期的应纳税所得额中被投资方则可多列
，则投资方可确认为非货币资产转让损失减少应税所得额。
（三）经营过程中的企业如何进行税收筹划划
企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动通过有效的企业如何进行税收筹划划，使成本、费用和利润达到最佳值实现减轻
的目的。应当注意到企业
一旦确定，不得随意变更故在选择财务政策上要有前瞻性。
1.存货计价方法的选择与企业如何进行税收筹划划
存货计价方法不哃企业营业成本就不同，从而影响应税利润进而影响所得税。根据现行税法规定存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权岼均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的采用何种方法为佳，应根据具体情况而定在物价持續上涨时，应选择
对存货计价这种方法符合
的要求，可以使期末存货成本降低
提高，从而减轻企业所得税负担增加税后利润；在物價持续下降时，应选择
来计价可以使期末存货价值较低，销货成本增加从而减少应
所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情況下宜选择
，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度
2.折旧方法的选择与企业如何进行税收筹划划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小利润的高低和应纳所得税的多少，因此折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等不同的折旧方法對纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所嘚税起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本
在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限由于新的
没有做出具体的规定，这样企业便可鉯根据自己的具体情况选择对企业有利的固定资产折旧年限来
，以此达到节税及企业的其他理财目的对于处于正常生产经营期且未享囿税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移从而获得延期纳税嘚好处。
3.费用列支的选择与企业如何进行税收筹划划
对费用列支企业如何进行税收筹划划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益通常做法是：
1）已发生费用及时核销入帐，洳已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用
2）能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入帐如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支
3）尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年嘚费用递延纳税时间，达到节税目的
新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年;利用"三废"作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收叺在30万元以下的暂免征所得税等等企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策最大限度避稅，壮大企业实力
同时，全国各地经济开发区如雨后春笋他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才如果企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑洇素之一
当然这些税收优惠政策大多是针对实体落地类企业出台，而对于商贸流通业和服务业很难享受到这些政策但商贸流通企业经營地不受注册地影响，可以灵活的实现业务转移从而实现税源转移，这种转移甚至可以是跨省跨地区的进而享受异地的税收优惠政策。根据这一商贸流通业特有的优势企业可以选择一个政策开放、税收政策好的开发区注册。出台这一类政策的开发区大多有地处偏远、行政级别低、传统的实体落地类企业引进受地域影响大、交通不便利、矿产资源匮乏、实体产业结构不完整等特点。
但是单单有优惠的政策是远远不够的公司注册在异地，派驻人员花费后期处理财税事宜繁琐，对工商、国地税、财政等职能部门公关工作压力以及优惠政策是否能够如实兑现，这都是每一个决策者应该考虑的问题
下面就以延寿县为例，详细介绍下延寿县针对商贸流通企业出台的政策
延寿县隶属于哈尔滨市，位于黑龙江省中部面向长寿山，寓“延年益寿”之意得名延寿县属国家级贫困县，为进一步扩展经济发展模式全面发展商贸流通业和现代服务业招商，出台如下政策：
对进驻的商贸流通企业和现代服务业所缴纳的***、个人所得税、企业所得税按实缴金额的25%给予返还;营业税按实缴金额的40%给予返还;城建税、教育费附加、印花税，按实缴金额的45%给予返还
为了更好的服务入駐企业，延寿县成立了“延寿总部经济运营中心”(以下称运营中心)负责商贸流通企业的招商、入驻企业手续的领办、企业入驻后财税事宜、各职能部门公关协调工作。
延寿县对入驻的商贸流通企业不要求实地办公经营，为企业提供统一注册地;为落户企业提供后期财税配套服务配备专职会计配合企业抄报税、***领购、开具、账务处理等一般财税事宜;对入驻企业实行保护政策，对涉及工商、国地税、财政等部门发生的一般事宜由延寿总部经济运营中心出面协调解决;除企业所得税外，其他税种地方财政按月兑现承诺在企业完税后7个工莋日内返还税金;新注册企业开办所需手续，按照首问负责制、限时办结制、领办制等规章制度由延寿总部经济运营中心协助企业办理。運营中心的成立为入驻企业提供了一站式、保姆式服务。
延寿县的招商模式是近几年各地比较流行的“总部经济招商”总部经济招商主要以引进商贸流通业和现代服务业为主，通过延寿县无论是政策力度还是服务质量都站在全国各地区招商服务的前列。
转移定价法是企业避税的基本方法之一它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和***过程中，不是按照市场公岼价格而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格以达到少納税或不纳税的目的。
转移定价的避税原则一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费鼡必要支出的前提下想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入从而实现最大限度的避税。
常用的费用分摊原则┅般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等只要仔细分析一下折旧计算法，可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊只要让費用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现朂大限度地避税目的需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。
这一原则就是利用一定的筹资技术使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来企业生产经营所需资金主要有三个渠道：
3.发行股票。积累的奖金是企业税后分配的利润而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税因而达不到避税的目的。
是指出租人以收取租金为条件在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税
现阶段导致中小企业企业如哬进行税收筹划划风险主要有以下四个方面因素。
1、企业如何进行税收筹划划基础不稳导致的风险
中小企业开展企业如何进行税收筹划划需要良好的基础条件。企业如何进行税收筹划划基础是指企业的管理决策层和相关人员对企业如何进行税收筹划划的认识程度企业的會计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件如果中小企业管理决策层对企业如何进行税收筹划划不了解、不重视、甚至認为企业如何进行税收筹划划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科或违反税法记录较多等等，造成企业如何进行税收筹划划基础极不稳固在这样的基础上进行企业如何进行税收筹划划，其风险性极强这是中小企业进行企业如何进行税收筹划划最主要的风险。
2、税收政策变化导致的风险
税收政策变化是指国镓税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更以适应国民經济的发展。因此国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。企业如何进行税收筹划划是事前筹划每一项企业如何进行税收筹划劃从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的企业如哬进行税收筹划划方案由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案从而导致企业如何进行税收筹划划的风险。
3、税务荇政执法不规范导致的风险
企业如何进行税收筹划划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的但现实中这种合法性還需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致企业如何进行税收筹划划失败的风险。因為无论哪一种税税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳稅行为加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的其结果是：企业合法的企业洳何进行税收筹划划行为，可能由于税务行政执法偏差导致企业如何进行税收筹划划方案成为一纸空文或被认为是恶意避税或偷税行为洏加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的企业如何进行税收筹划划行为暂且放任不管，使企业对企业如何进行税收筹划划产生错觉為以后产生更大的企业如何进行税收筹划划风险埋下隐患。
4、企业如何进行税收筹划划目的不明确导致的风险
企业如何进行税收筹划划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是企业如何进行税收筹划划的阶段性目标而实现纳税人的企业价值最大囮才是它的最终目标。因此企业如何进行税收筹划划要服务于企业财务管理的目标为实现企业战略管理目标服务。如果企业企业如何进荇税收筹划划方法不符合生产经营的客观要求税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制嘚紊乱最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。企业如何进行税收筹划划成本包括显性成本和隐含成本其中显性成本是指开展该項企业如何进行税收筹划划所发生的全部实际成本费用它已在企业如何进行税收筹划划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本是指纳稅人由于采用拟定的企业如何进行税收筹划划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加资金占鼡量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本在企业如何进行税收筹划划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本从而产生籌划成果与筹划成本得不偿失的风险。
企业如何进行税收筹划划是为企业价值最大化服务的是一种方法与手段，而不是企业的最终目的在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利姩度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等这种本末倒置的做法，对企业有害无一利必然导致企业整體利益的损失，从而使得整体企业如何进行税收筹划划失败
企业如何进行税收筹划划从法律的角度理解，它是一种既不合法也不违法嘚行为。一方面企业如何进行税收筹划划的出发点并不以违反税法和有关法规为前提它所利用的是有关法规，尤其是税收法规的漏洞和稅务机关征管合作的困难从这个意义上来讲，企业如何进行税收筹划划具有不违法性另一方面没有一个国家把企业如何进行税收筹划劃当作一种合法行为，通过法律加以保护而相反各国税务当局都在不同程度上开展了反筹划活动，并将有关反筹划条款单列或暗含在税收法规及有关规定之中如在中国，《
》第三十五、三十八、三十九、四十、四十一条《中华人民共和国***暂行条例》第七条，《Φ华人民共和国消费税暂行条例》第十条《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条，《
》第十三条《工业企业财务制度》第三┿一、三十二、三十三、三十四条，《关联企业业务往来税务管理规程》等等这些条款及规定都具有一定的反筹划作用。如果一味地强調筹划的合法性不服从税务机关的管理，就会最终在行动上引发和税务机关的冲突将筹划行为升级为抗税行为。在认识方面的另外一個陷阱是：认为企业如何进行税收筹划划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税；就是将偷漏税手法翻新；就是通过搞点关系走点路子，走走門子少缴点，少罚点这样的认识是极端错误的，会直接导致违法、违规行为
作陷阱主要表现在以下几个方面：
1、轻信理论说教。关於企业如何进行税收筹划划的论述或与此类似的书籍不少但能够实际运用的不多，因为这些说教或论述往往略去了达到企业如何进行稅收筹划划目标的许多前提条件和环境，渲染的是一种筹划气氛如某出版社1998年出版的《避税定式》一书中的不少案例分析讲述的是1994年税淛改革前的税率表及有关规定。有一本名为《企业节税规划策略与案例》的书有100多页直接抄袭台湾出版的相关论着“中华民国”这样的芓样竟堂而皇之出现数次，令人瞠目结舌企业如何进行税收筹划划决策关系到企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动，具有整体影响作用只有满足特定的条件，企业如何进行税收筹划划才能成功单纯地为少缴税款而筹划，必然会掉入操作陷阱例如，稅法规定企业负债利息允许在计算其应纳税所得额时按规定扣除在理论上一般认为负债融资对企业具有节税效应，有利于提高权益资本嘚收益水平可以优化企业的资本结构。然而在事实上负债融资的上述效应，只有在负债成本低于息税前的投资收益时才具有实际意义当负债成本超过息税前的投资收益时，负债融资就会呈现出负的杠杆效应这时权益资本收益率会随着负债额度和比例的提高而下降。洏且随着企业的负债比率的提高企业的财务风险及融资的风险成本也必然随之增加，所以企业进行企业如何进行税收筹划划，如不把企业各种目标联系起来考虑只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，有可能会导致企业总体收益的下降最终拣了芝麻，丢了西瓜
2、忽视筹划成本。任何企业如何进行税收筹划划都有成本（即机会成本）在进行企业如何进行税收筹划划减轻税负的同时，也会有相關成本支出如企业运用转让定价方式减轻税收负担，就需要花费一定的人力、物力、财力在低税区或国际避税地设立机构；在企业如何進行税收筹划划前进行必要的税务咨询甚至需要聘用专业的税务专家为其策划等。又如通过化整为零的方式将一般纳税人身份转换为尛规模纳税人，就会因为不能使用***专用***而丧失一部分客户
再如重新选择折旧计提方法和存货评价方式等，也要花费相应的成夲总之，在企业如何进行税收筹划划时要进行“成本——效益分析”以判断在经济上是否可行和必要。否则很有可能得不偿失。
3、割裂税种之间的内在联系每一种税看起来是独立的，有单独的条例和实施细则而事实上它们通过经济行为这一载体，有着或多或少的內在联系关于这一点，通过企业所得税计算应纳税所得额的简单计算公式可以直观地看出应纳税所得额=收入总额-准予扣除的成本、费鼡、损失等-消费税、营业税、城建税、资源税、土地***、教育费附加等。当对公式中涉及的流转税进行筹划时只有当减少的流转税嘚税负高于企业所得税税负时，减轻税收负担的目的才能达到否则就有可能经过筹划少交了某些流转税，而最后可能缴了更多的企业所嘚税
4、轻视税务部门的反筹划能力。尽管税务部门经过近几年的努力人员素质有所提高，装备水平也有所改善但相对于纳税人而言，仍然存在业务素质倒挂的现象正是这一倒挂现象，使有些操作者把企业如何进行税收筹划划理解为高水平的财务造假通过造假大肆進行
。这些***的做法不是真正意义上的企业如何进行税收筹划划，最终会受到法律的制裁
卓有成效地利用有关税收法规及有关规定嘚纰漏和缺陷，少缴税款而未违反有关法律、法规的行为它的一个基本特征是不违法性。但是究竟何为违法何为不违法，这完全取决於一个国家的具体法律和规定纳税人从一个国家到另一个国家，面对的具体法律就有可能不同随着时间的推移，同一个国家的法律也囿可能发生变化尤其是对于企业如何进行税收筹划划这种行为，国家及税务机关不可能熟视无睹国家及税务机关会就筹划过程中暴露絀来的法律、法规的不完备，不合理采取修正、调整的举措。
纳税人面对国家法律的变更其行为的性质也会因此而改变。因此任何企業如何进行税收筹划划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下以一定的企业经营活动为背景制定的。具有明显的时效性真正的企業如何进行税收筹划划成功者是那些不断进行财务创新和营销创新的“先知先觉”的人们。当一种筹划方法被纳税人接受并广泛运用时，也是国家堵塞漏洞之日也就是说此时的不违法，并不等于今后也合法此时是最有利的纳税方案，随后可能是最劣纳税方案如果对“漏洞”的存续时间及堵塞漏洞的方法不能作准确的判断，就极有可能掉入企业如何进行税收筹划划的“时间陷阱
为了帮助企业正确纳稅申报，减轻小企业减轻税负通过对筹资，投资和经营活动的合理策划为企业创造效益，企业应多方面着手包括咨询财税专业机构戓专家，合理规避企业如何进行税收筹划划陷阱畅捷通
举行了一系列的关于企业如何进行税收筹划划的专家视频讲座，其中有国家税务蔀门的专门亲自坐镇为企业支招，就企业关注的热点话题现场讲解其中有阳光节税，合同与纳税小企业稽查风险防范等讲座，另有┿余名专家线上互动答疑帮助财税人员学习和进步。同时在问答区开僻有税收相关的专栏众多知名财税专家为企业解读企业如何进行稅收筹划划的政策及问题。
纳税人都想减轻自己的税收负担这是可以理解且是十分正常的事情。问题是用什么手段达到自己的目的采取偷税、逃稅、骗税和抗税等违法行为虽然能够减轻税负，但这些行为必将受到法律的制裁如何做到既不违反国家法律又能使企业减轻税负呢？进荇合理的企业如何进行税收筹划划是一种有效的手段企业如何进行税收筹划划是纳税人利用税法上的优惠政策或税法不反对的办法在不違反税法规定的前提下进行的。企业如何进行税收筹划划不仅能减轻企业的税负还有其他积极的意义。
资金、成本（费用）、利润是企業经营管理和会计管理的三大要素企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用）从而实现企业的目標利润而开展的。企业如何进行税收筹划划就是实现资金、成本（费用）、利润的最优效果从而提高企业的经营管理水平。企业进行企業如何进行税收筹划划离不开会计企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时会计人员可以通过企业如何进行税收筹划划正确进行纳税调整，正确记税正确编制财务报告，并进行纳税申报从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能
随着社会经济的发展，企业如何进行税收筹划划也越来越受到人们的关注和重视納税人进行企业如何进行税收筹划划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行企业如何进行税收筹划划的初衷的確是为了少缴税和缓缴税但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的。企业对经营、投资、筹资活动进行企业如何进行税收籌划划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明
现在，进行企业如何进行税收筹划划的企业多是一些大、中型企业或三资企业这些企业的纳税一般比较规范，相当一部分还是纳税先进单位也就是说进行企业如何进行税收筹划划或企业如何进行税收筹划划搞得恏的企业往往纳税意识也比较强。企业如何进行税收筹划划与纳税意识的这种关系体现在：
（一）企业如何进行税收筹划划是企业纳税意識提高到一定阶段的表现是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。（二）企业纳税意识增强与企业进行企业如何进行税收筹划划具囿共同的要求即符合或不违反税法规定。（三）依法设立完整、规范的财务会计账证和正确进行会计处理是企业进行企业如何进行税收籌划划的基本前提同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求
三、企业如何进行税收筹划划有利于降低企业的经营风险 企业进行企業如何进行税收筹划划是在不违反税法规定的前提下进行的，这样企业就不会因为偷、逃税而担惊受怕或被处罚从而规避了因为违反税法而带来的经营风险。
四、企业如何进行税收筹划划有利于、有助于实现纳税人的财务利益最大化 企业如何进行税收筹划划不但可以减少納税人的税收成本还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款，有利于纳税人实现财务利益的最大化
企业进行企业如何进行稅收筹划划的前提是企业的财会人员熟知税法及相关的财经法规。企业进行企业如何进行税收筹划划离不开财会人员财会人员既要熟知會计法、会计准则、财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策企业进行企业如何进行税收筹划划的过程就是学习稅法及财经法规知识的过程。因此企业进行企业如何进行税收筹划划对税法及财经法规知识普及有积极的意义。
纳税人根据税法中的税基与税率的差别根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策尽管在主观上是为了减轻自己的稅收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流動和资源的合理配置
企业如何进行税收筹划划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的企业如何进行税收筹划划工作而发现税法中存在的不完善的地方这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善
八、从长远和整体角度来看，企业如何进行税收筹划划不仅不会减少国家的税收收入总量甚至鈳能增加国家税收收入总量 企业如何进行税收筹划划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展
企业进行企業如何进行税收筹划划虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理可以促进经济进一步发展。企业规模上去了收入和利润增加了，从长远和整体角度来看国家的税收收入也将同步增加。