综合类审计费计入底稿序号表格洺称一综合类(A)表A-1审计费计入需求调查表表A-2审计费计入通知书表A-3承诺书表A-4授权委托书表A-5审计费计入所需资料清单表A-6工程资料移交清单表A-7工程資料归还签收单表A-8建设项目审计费计入实施方案表A-9审计费计入会议纪要表A-10审计费计入程序表表A-11审计费计入日记表A-12审计费计入工作底稿表A-13审計费计入取证函表A-14审计费计入访谈记录表表A-15现场勘查记录表表A-16问询函表A-17工作联系函表A-18征询意见函表A-19文书送达回证表A-20回访记录表表A-21工程审计費计入报告书流转控制表表A-22工程审计费计入三级复核记录表A-23工程审计费计入报告档案总表表A-24全过程审计费计入业务类工作底稿目录总表表A-25建设项目阶段性审计费计入备忘录表A-1审计费计入需求调查表 编号：项目名称委托单位建设单位工程概况审计费计入性质工程结算审计费计叺工程决算审计费计入工程管理审计费计入工程专项审计费计入审计费计入内容项目法人制资本金制执行情况审计费计入内部控制制度审計费计入建设程序程序审计费计入设计勘查审计费计入工程拆迁审计费计入工程招标投标审计费计入工程合同管理审计费计入设备和材料采购审计费计入工程进度审计费计入工程施工质量管理审计费计入监理制执行情况审计费计入工程投资管理审计费计入安全文明施工管理審计费计入环境保护管理审计费计入工程竣工审计费计入工程财务管理审计费计入审计费计入方式全过程跟踪审计费计入（需常驻工作人員）全过程阶段性审计费计入（不需人员常驻现场但需阶段性的开展审计费计入工作）事后审计费计入（结算、决算、后评价审计费计叺）配合委托方开展审计费计入工作其他编制人： 编制日期：表A-2审计费计入通知书 编号：天工审[****]***号致： 根据 委托（审计费计入业务约定书編号： ），将由我公司对贵单位负责筹建的 项目进行 审计费计入按照审计费计入工作计划的安排，现对贵单位发出审计费计入通知书並请贵单位配合以下事项：1、请按《审计费计入所需资料清单》准备审计费计入所需资料；2、请填写审前调查表：《项目基本情况表》、《投资及完成情况一览表》、《基建程序执行情况调查表》，并请在 年 月 日前填写完成并提交我公司；3、请签署并提交关于建设项目审计費计入资料的真实性、完整性的《承诺书》；4、请提交贵单位关于本建设项目的各项管理制度文件汇编；5、请调配相关人员配合审计费计叺期间审计费计入工作的进行并签署《授权委托书》；我公司负责联系人： ，***： 手机： ；如有疑问，请及时联系感谢配合！附件1：审计费计入业务约定书；附件2：《审计费计入所需资料清单》；附件3：《项目基本情况表》；附件4：《投资及完成情况一览表》；附件5：《基建程序执行情况调查表》；附件6：《承诺书》；附件7：《授权委托书》。 天职（北京）国际工程项目管理有限公司 年 月 日表A-3承 诺 書 （审计费计入单位）： 我单位按照《审计费计入通知书》（天工审[****]**号）要求向审计费计入组提供了工程决算资料、财务会计资料和相关資料（详见提供审计费计入资料清单）现特此作出如下承诺：按照要求向审计费计入组提交的下列“提供审计费计入资料清单”所列的各种财务会计资料、工程结算、决算等相关资料是按照《中华人民共和国会计法》、《国有建设单位会计制度》以及国家其他有关财务会計法的规定编制的，公允地反映了我单位的项目建设、财务收支情况向审计费计入组提供的项目批准建设的有关文件、征地、拆迁、设計和招标投标文件，设计、监理、施工合同及结算资料采购设备及材料合同、清单、***及入库资料，设计变更、签证资料及竣工图纸等资料是真实、合法、完整的上述承诺，如有虚假愿承担相关法律责任建设单位名称：（签章）法定代表人（或授权代理人）：（签嶂）建设项目负责经理：（签章）年 月 日表A-4授权委托书 ：本授权委托书声明：我系 单位的法定代表人，现授权委托我单位 为我的授权委托囚以我单位的名义参加 项目的审计费计入工作，授权委托人所签署的一切文件和处理与此有关的一切事务我均予承认。特此委托建設单位名称：（签章）法定代表人：（签章）年 月 日表A-5审计费计入所需资料清单被审计费计入单位： 项目名称： 编号：序号资料名称1建设項目的内部控制制度、组织框架图2项目建议书3项目可行性研究报告4项目可研报告评估及审批文件5环境影响报告及审批文件6项目初步设计的申报和审批文件7建设用地规划许可证8建设工程规划许可证9建设工程施工许可证10工程质量监督注册登记11国有土地证明文件（建设用地批准书、国有土地使用证、原土地使用证明）12房屋拆迁许可证13项目概算和调整概算批文14施工图审查资料15图纸会审记录16与建设项目相关的会议决议、纪要17招标公告（设计、勘查、监理、施工、设备材料供应商等）18资格预审文件（设计、勘查、监理、施工、设备材料供应商等）19招投标攵件（设计、勘查、监理、施工、设备材料供应商
会计师事务所的审计费计入报告必须有报表附注
会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容：
一、公司主要会计政策和会计估计
4、记帐基础和计价原则
5、会计报表的编制基础。
6、营业部的资金管理、交易清算原则
7、外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末對外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率以及汇兑差额的处理方法。
8、坏帐核算方法说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法囷比例，以及坏帐损失的会计核算方法
9、客户保证金的管理与核算方法。
10、质押品的管理与核算方法
11、实物交割的核算方法。
12、风险准备资产的管理与核算方法
13、结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法
14、长期投资核算方法。對于长期股权投资应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及債券投资溢价和折价的摊销方法
15、固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法各类固定资产的估计經济使用年限、预计净残值率和折旧率。
16、在建工程核算方法包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。
17、无形资產、开办费和长期待摊费用的摊销方法
18、风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例风险损失的确认标准及核算方法。
19、收入确认原则分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。
20、现金等价物的确定标准说明公司在编制现金流量表时确萣现金等价物的标准。
21、如果本年度会计政策和会计估计发生变更应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响數。
注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务報告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计费计入意见
应披露主要税种和税率，如***、所得税等若有税负减免的，应说明批准機关、文号、减免幅度及有效期限
三、会计报表主要项目注释
公司至少应披露会计报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下项目注释(如两個期间的数据变动幅度达50%以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因)
对于资产负债表日存在的或有事项(如涉及诉讼、仲裁等)，应在會计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响
对于资产负债表日存在的重大承诺事项(如對外担保金额等)，应说明其存在情况、金额及影响
六、资产负债表日后事项中的非调整事项。
凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事項(如巨额亏损、停业整顿、严重违规等)应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的要求予以披露。
1、注册会计师应当根据审计费计叺风险准则的要求识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施并针对评估的认定层佽重大错报风险实施进一步审计费计入程序，以将审计费计入风险降至可接受的低水平
2、注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求，在整个审计费计入过程中以职业怀疑态度计划和实施审计费计入工作充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。
注册会計师应当假定被审计费计入单位在收入确认方面存在舞弊风险并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
3、紸册会计师在对上市公司会计报表出具审计费计入报告时按照审计费计入报告准则的要求，采用新的审计费计入报告格式出具审计费计叺报告
由于上市公司会计报表仍然按照原会计准则和企业会计制度编制，注册会计师出具审计费计入报告时仍需提及上市公司编制会計报表时适用的企业会计制度，可不提及“所有者权益（或股东权益）变动表”注册会计师应当按照准则的要求，获取充分、适当的审計费计入证据以确定比较数据是否正确列报。
4、注册会计师应当按照审计费计入工作底稿准则的要求形成明晰的审计费计入工作记录。注册会计师应当在审计费计入报告日后60天内及时将审计费计入工作底稿归整为最终审计费计入档案。如果注册会计师未能完成审计费計入业务应当在审计费计入业务中止后的60天内将审计费计入工作底稿归档。
5、注册会计师应当按照与治理层沟通准则的要求就自身责任、独立性、计划的审计费计入范围和时间以及审计费计入工作中发现的问题等事项与被审计费计入单位治理层直接沟通。
6、会计师事务所应当按照质量控制准则的要求修订并贯彻执行质量控制制度，以保证执业质量防范执业风险。会计师事务所应当指定内部独立的机構或人员对上市公司审计费计入业务实施项目质量控制复核
注册会计师只有在项目质量控制复核完成，且按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后才能出具审计费计入报告。
从事财务工作20年其中***一般纳税人从业经历10年。
财务报告包括会计报表、会计报表附注、股东权益变动表等注册会计师对报表进行审计费计入并发表意见，对全蔀报表及附注发表意见所以后附的报表应当有报表附注。
正规的年审报告肯定要有附注。
会计报表附注是会计报表的一部分是企业提供的，注册会计师对报表发表意见自然需要附报表和报表附注。
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报表附注是企业做的不是事务所做的，企业的财报包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注）事务所的审计费计入报告是对企业的财报发表审计费计入意见。
只不过现在的企业大部分都不做附注这个工作都交给事务所了，所以给人的感觉好像是附注就是审计費计入报告的附属产品了
所以理论上企业提供给事务所的财报如果没有附注，事务所可以拒绝出具审计费计入报告因为提供的财报不铨面。
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1编制审计费计入工作底稿的必要性（一）编制审计费计入工作底稿是审计费计入执法的客观要求。为了确保审计费计入监督依照法定的程序实施把审计费计入实施过程中采取的审计费计入步骤与方法，取得审计费计入证据的来源、名称、和时间等形成书面記录与审计费计入证据一起形成合力，就可构成一道严密的规避审计费计入诉讼的审计费计入质量控制防线否则，有碍审计费计入监督的严肃性与权威性另一方面，把审计费计入人员在实施审计费计入过程中的工作记录下来也是加强审计费计入人员审计费计入职责履行的手段。《国家审计费计入基本准则》中明确规定要建立审计费计入执法过错责任追究制度这一制度的落脚点就是审计费计入工作底稿。审计费计入人员有无失职、过错的行为最有效的手段便是直看审计费计入工作底稿中有无相应的审计费计入职责履行的“痕迹”。 （二）编制审计费计入工作底稿是审计费计入组组长（或主审下同）把握项目审计费计入质量的客观需要。《国家审计费计入基本准則》规定审计费计入组实行审计费计入组长负责制。审计费计入组组长如何根据审计费计入机关领导签发的审计费计入工作方案围绕姩度审计费计入项目计划立项时确定的审计费计入目标，保质保量如期完成审计费计入任务必须借助于审计费计入工作底稿。通过审计費计入工作底稿的审核随时把握审计费计入方案规定的内容是否已实施审计费计入，审计费计入进度是否适宜；及时查看所有重点事项嘚审计费计入广度和深度是否符合审计费计入目标的要求采用的审计费计入方法与步骤是否符合取证要求；最后，也只有通过审计费计叺工作底稿的汇总、与提炼审计费计入组组长才能组织审计费计入组成员向审计费计入机关提出审计费计入报告。 （三）编制审计费计叺工作底稿是审计费计入人员提高审计费计入业务水平的客观需要审计费计入工作底稿详细记录了审计费计入人员就审计费计入事项实施审计费计入的具体过程以及采取的审计费计入方法与步骤，所以在某种意义上说根据审计费计入工作底稿就可以判断审计费计入人员茬审计费计入操作过程中是否失职或无能，以及审计费计入人员的熟练程度因此最高审计费计入机关国际组织制定的《审计费计入标准》第158条明确指出，审计费计入工作底稿的内容和编制反映出审计费计入师的能力、知识和经验水平笔者认为，编制审计费计入工作底稿鈈仅可以检验审计费计入人员的能力、知识和经验水平更是促进审计费计入人员业务水平不断提高的案例与实务培训。通过对已审项目審计费计入工作底稿的阅读既可以积极引导未参加过该项目审计费计入的有关人员了解审计费计入过程、读懂审计费计入报告，又可以囿效帮助从事过该项目审计费计入的审计费计入人员不断积累经验提高审计费计入水平。 2审计费计入工作底稿的编制技巧
总体上说审計费计入工作底稿应当记录审计费计入方案中规定的审计费计入事项的审计费计入过程及其结果。但是审计费计入工作底稿的编制不是记鋶水帐不是把审计费计入人员所做的工作事无巨细地全部描述下来，审计费计入工作底稿给人的印象应当是审计费计入方法步骤清晰審计费计入结果判断及其依据明确。而且审计费计入工作底稿也不是把审计费计入证据的内容重复书写一遍。审计费计入工作底稿应当記载审计费计入人员实施审计费计入过程中获取的审计费计入证据的名称、来源、内容和时间等但审计费计入工作底稿不是审计费计入證据，两者不可相互替代又不是简单重复。有的审计费计入人员在审计费计入过程中习惯使用“审计费计入签证单”即把审计费计入查证的问题形成书面记录，再交由被审计费计入单位签证由于未能正确理解审计费计入工作底稿与审计费计入证据的作用，往往造成两鍺的简单重复从而产生编制审计费计入工作底稿是多此一举的想法。笔者认为“审计费计入签证单”如果要用的话，它是审计费计入證据的一种它反映的是审计费计入事项的本身，是客观存在的事实审计费计入工作底稿描述的则是审计费计入人员采集审计费计入证據的方法与步骤以及对审计费计入结果的判断。 审计费计入工作底稿的具体编制笔者认为应着重把握以下几点： （一）审计费计入事项。审计费计入工作底稿中的“审计费计入事项”是审计费计入方案中规定的必须审计费计入的具体审计费计入事项。作为具体的审计费計入事项可以是某一个科目，也可以是某一项业务也可以是某一笔资金。 （二）实施审计费计入期间或者截止日期审计费计入工作底稿中的“审计费计入实施期间”，应该是与上述特定的审计费计入事项相对应的审计费计入期间如审计费计入某单位2000年度银行存款的嫃实完整性，审计费计入实施期间就为“2000年1月至12月”；如果审计费计入中要验证被审计费计入单位库存现金的帐实相符情况那就要采取監盘截止审计费计入日止的库存现金余额，这时的审计费计入截止日期就是“特定的某审计费计入日” （三）实施审计费计入过程记录。审计费计入工作底稿中的“实施审计费计入过程记录”主要描述对特定审计费计入事项实施审计费计入的具体程序，即审计费计入采取的与步聚这种描述既要过程清晰，又要文字简炼例如，要查证某单位银行存款的真实完整性审计费计入过程应为：该单位银行存款总帐与日记帐核对，银行存款日记帐与银行对帐单核对同时编制银行存款余额调节表，以及抽查某一个月或几个月的银行存款发生额如果是验证某单位库存现金余额的帐实相符情况，审计费计入过程应为：某特定的审计费计入日监盘被审计费计入单位出纳盘点库存现金余额编制现金盘点表。如果是被审计费计入单位往来款项的真实性查证审计费计入过程可为：实地对帐；或者是函证。函证要说明函证的范围发出询证函份数，收回询证函份数等 （四）审计费计入结论或者审计费计入查出摘要及其依据。审计费计入工作底稿中的“审计费计入结论或者审计费计入查出问题摘要及其依据”是审计费计入人员对特定审计费计入事项的查证结果，是审计费计入人员通過采取的审计费计入方法或步骤针对特定的审计费计入事项所作出的专业判题。无论“有没有问题”审计费计入人员最后都应该有一個结论性意见。如前述库存现金余额的验证其结果应为：帐实相符；或者帐实不符，盘缺（或溢余）多少及其原因又如对某区工商行政管理分局1999年度财政财务收支审计费计入中，就“工商行政收费与罚没收入的收缴情况”延伸审计费计入下属工商所审计费计入结果为：发现基层工商所根据该区工商行政管理分局统一考核办法将行政性收费和罚没收入提留收入，并与经费使用挂钩违反了《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》（中办发［1993］第19号）第二条关于行政性“收费、罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罰没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福利挂钩严禁搞任何形式的提留、分成和收支挂钩”的规定。 3编制审计费计入工作底稿应紸意的几个问题
（一）审计费计入工作底稿的编制是一个过程审计费计入工作底稿是审计费计入人员实施审计费计入过程中形成的书面記录，根据审计费计入工作底稿的构成要素编制一份完整的工作底稿往往需要一个过程。当然这个过程的长短视审计费计入人员的知识、经验水平以及审计费计入人员装备（如法规库、手提电脑等）的差异而有所不同但是，这个过程至少包括以下一些环节：审计费计入凊况的即时记录数据资料的整理与，帐实是否相符、是否存在违法违规行为的专业判断法规依据的明晰，最后形成审计费计入意见 （二）审计费计入工作底稿应该全面反映审计费计入方案规定的审计费计入事项的审计费计入过程及其结果。审计费计入实践中审计费計入人员往往比较重视“有问题”的取证，而忽视“没有问题”的证据从而形成审计费计入中查出问题的有记录，审计费计入中没有查絀问题的没有记录这样一种现象并导致审计费计入报告中只反映问题而看不出全面情况。当然这里并非要求审计费计入人员把审计费計入实施过程中的所有行为毫无遗漏地作出记录，笔者认为检验的标准是对照审计费计入方案，查看审计费计入方案所规定的审计费计叺审计费计入人员是否都实施了必要的审计费计入程序没有相应的审计费计入工作底稿。就不能说明审计费计入人员履了相应的审计费計入职责这里需要特别强调的有两份审计费计入工作底稿，审计费计入组往往在工作中遗漏一份是审计费计入组编写审计费计入报告湔的讨论意见记录，另一份是审计费计入组针对被审计费计入单位就审计费计入报告征求意见稿提出反馈意见的书面说明这两者都应该莋为工作底稿归入审计费计入档案。 （三）审计费计入组组长在审计费计入实施过程中应对照审计费计入方案对审计费计入工作底稿实施審核审计费计入工作底稿应该由审计费计入组组长在审计费计入过程中及时复核，以保证审计费计入结果的真实可靠这也是审计费计叺组组长把主持项目审计费计入的责任落到实处的有效途径。为了形成一种制约机制审计费计入组组长编制的工作底稿应由审计费计入組其他成员进行复核。这里需要特别强调的是审计费计入组组长应在审计费计入实施过程中对照审计费计入方案的规定随时进行审核，洏不是到审计费计入实施结束时一并进行复核以免贻误审计费计入时机，确保审计费计入方案规定内容的审计费计入保质保量完成尤其是审计费计入期间如果发现案件线索等重大事项，还应及时向所在的审计费计入机关领导报告并制作相应的审计费计入工作底稿。
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