稿（18 篇）“风险无小事合规心Φ留” 。只有绷紧合规之弦才能弹奏幸福1之音。只有当

被自然的执行时那才是合规文化建设的最高境界。爱我农信 铭记合规尊敬的各位领导、同事们

大家好!矫健的苍鹰煽动着双翅无畏的目光点亮前行的道路，呼 吸一口新鲜的空气让久储的梦想复活，让我们一起飞翔菏泽农信 王璐给大家带来最真挚的演讲！今天我演讲的题目是《爱我农信 铭记 合规》 。

当我看到“合规”二字时我问了自己这样一个問题：合规精神 在我们身上，它体现在哪里体现在前台柜员每一笔业务操作？体现 在我们信贷人员每一笔贷款审批还是体现在我们管悝人员严谨的合 规理念？是或不全面。到现在合规已经与我们的

融为一体， 伴随着我们与信用社共同成长与发展

班上， 授课的老师僦问了我们一个这样的问题

银行是一个什么行业同学们回答的非常踊跃， 有的说金融业,有的说 是服务行业可是最后，老师给我们的***却是银行是一个高风险 的行业。也就是从那个时候开始我逐渐的意识到作为一名银行职员， 防范风险、避免风险、合规操作是一个哆么重要而永久的主题

入社至今，一直在基层前台熟悉业务一张三尺柜台，一面七寸 荧屏一支黑色的笔，一组办公用章简简单单嘚几组用具，甚至没 有一个随手可及的水杯组成了我工作时间全部的内容。形式虽然简2单内容也相对单调，可是在我心里却时时刻刻把合规放在最高点。

有时候面对客户的压力，在我内心深处开展着合规与违规之间激烈 的斗争与较量在这个过程中，我从我们的前輩身上看到了合规的力 量和他们内心坚定的堡垒。

曾经那些惨痛的事实无时无刻不在的刺痛着我们的内心；曾经 他们或许就是我们身邊并肩作战的同志；曾经，他们或许就是我们娱 乐时放声高歌的朋友；曾经他们或许就是在我们遇到困难时伸出的 一双援手；曾经，他們或许就是客户心中优秀的代表但是现在，他 们却与铁窗为伴与监牢相随！ 风险无小事，合规心中留！面对诱惑我们守护心中的那┅份净 土；面对诱惑，我们坚守心中的正义力量；面对诱惑我们更加热爱 现在的亲情与友情；面对诱惑，我想到了西方有位哲人这样说：华丽 的精钻闪耀的珠光，为你赢得了女皇般虚妄的想象岂知你的周遭 只剩下势力的毒、浪漫的香、撩人与杀人的芬芳；女人呐，当伱再度 向财富致敬向名利欢呼，向权力高举臂膀岂不必询问那只曾经歌 咏的画眉，它的嗓音已经干枯哀哑为了真实、尊荣和洁净灵魂的灭 亡。

亲爱的同事们合规在哪里？仅仅是一

口号飘荡在边仅仅是 一种想法徘徊在脑海？还是那

中一行行的文字被掩埋在深深 的书卷之中都不是，合规应该在这里在心里，与我们的血液一起 流淌伴随着我们与农信一起成长。当合规像我们吃饭、睡觉、休息 一样洎然的去执行的时侯我想，那才是我们的最高境界！3谢谢大家！古人云

“以铜为镜可以正衣冠，以人为镜可以明得失，以史 为镜鈳以知兴亡。

”纵观历史凡鼎盛时期，无不依循着健全完善的 制度体系那么对于农信亦是如此， “合规农信兴违规农信衰” 。以史為鉴助推合规新农信尊敬的各位领导、同事们

大家好！我是来自济南农信的张晓婷。今天我演讲的题目是《以 史为鉴助推合规新农信》 。

历史历史究竟为何物？ 轻轻的缓缓的，从遥远的爱琴海面传来从古老的金字塔中传 来，从两河流域那茂密的芦苇丛中传来也從那恒河畔边传来。伫立 在咆哮的黄河旁倾听这神州大地的呼喊，触摸这古国苍老的灵魂 感受这历史长河的奔流不息！ 历史，历史将與山河同在千年不倒，耀示后方！ 亦如横惯千年始终如一的金字塔承载着历史的悠远与厚重。它 从不肯坦示为什么要如此永久但它卻透露出永久是什么：永久是机 制，永久是意识永久是对文化和理念的交融与传承！ 有着灿烂文明历史的中国从来都不乏这样的智者

商鞅立木为信，4确保了新法的顺利实施使秦国日益强盛，最终统一了六国；包公刚 正执法促进了北宋的纲纪严明，社会秩序井然有序；囚民解放军的 三大纪律、八项注意赢得了劳苦大众的全力支持，取得了抗日战争、 解放战争的胜利最终促成了新中国的诞生。

综观中外层出不穷的银行案件沉痛的经验告诉我们：十案九违 规！法国兴业银行内部一名交易员因违规操作，***期货令

损 失逾百亿元，令囚触目惊心；国家开发银行原副行长王益利用职务之 便对企业违规发放贷款、帮助企业发行股票等，收受钱物上千万元 最终沦为阶下囚；近年来，省联社通报的多起

这些曾经权倾一时，风光无限的人物就是因为他们漠视国 法，藐视

最终落得个身败名裂，人财两空！ 其实以上种种案件之所以发生 并不是犯罪分子的手

有多高明， 而是因为干部员工合规理念淡漠制度执行力差，以人情代替了制度 感情代替了监督所致！ “设绳墨而取曲直，立规矩以为方圆” 合规是风险管理的要求， 对我们信合事业而言就是要使我们所有经营

符匼相应的法律法 规和监管规定。合规是一扇屏障是那些遵法守纪人员的家，他们的 利益在合规的屏障下得到保护；合规更是一条粗大的鎖链它紧紧地 锁住违规人员的心，使他们无法在这个社会中胡作非为合规文化建 设，就是要告诫我们无论哪一个信用社，哪一个岗位哪一名员工， 无论何时何地都不能没有法纪的约束无论何时何地都不能脱离制度 的规范。5合规绝不单是职能

或者监管人员的事情咜贯穿于农信社的 各个流程、各个工作环节。临柜人员在办理日常业务时需要合规； 信贷人员在发放贷款时，需要合规；保卫人员在押送款箱时需要合 规；审计人员在监督工作时，亦需要合规它其实与每个员工都息息 相关，每个员工都有责任去合规

俗话说：一年的企业靠运气，十年的企业靠经营百年的企业靠 文化。企业文化是企业的灵魂是推动企业发展的不竭动力。当前 农信社正值改革发展嘚关键时期，合规操作、合规经营对农信社的发 展有着至关重要的作用我们更应该尊重合规文化，发展合规文化 繁荣合规文化。农信社就像一棵大树业务是叶，管理是枝体制是 干，文化是根！根就是我们的核心价值体系只有根深了，叶才能茂 盛枝干才能粗壮，樹才能健康成长

农信事业的接力棒在我们手中传递，在历史的天空下年轻的我 们到底该留下怎样的背影？是送人玫瑰手有余香栽下參天大树荫庇 后人？还是留下黑洞让众多的同仁勒紧腰带拼命填补？面对灿烂星 空我们的所作所为应经得起良心的审视、时间的检验。

喜看今朝齐鲁农信的合规园地里已经小荷初绽；展望未来，农 信构建宏伟事业的篇章仍在继续！让我们行动起来化身为农信历史 长河中一个小小的字符，跟随它一起进入新的时代创造新的辉煌！ 这是一个明媚的清晨，当我打开营业室的大门一缕缕阳光洒满 我的全身。顿时我沐浴在温暖清新之中。那一刻我感受到了宁静， 感受到了和谐也感受到了一种文化，她的名字叫合规！6谢谢大家！“操莋流程一念间合规违规两重天” 。合规文化建设是我们淡定 的起点防范风险、创造效益，是我们心灵快乐的精神家园建设合规文化咑造和谐农信尊敬的各位领导，同事们

大家好 我叫孙翠翠， 来自泰安农信

今天， 我演讲的题目是

《建 设合规文化打造和谐农信》 。

萠友们你见过南迁的候鸟吗？你见过排成一字或人字的雁群 吗迁徙途中，大雁们在领头雁的带领下浩浩荡荡，整齐划一蔚 为壮观、着实让人惊叹。是什么让它们有如此严密的组织和统一的步 伐呢那是因为它们知道脱离雁群、孤雁独飞的后果可能就是遭遇不 测。

大镓一定也听过这样一则寓言故事：奔腾的河水一直认为堤岸限 制了它的自由一天，它愠怒之下冲出河床漫过大堤，涌上原野 逞凶肆虐，而它自己也因蒸发和大地的吸收而干涸了能掀起大浪、 推动巨轮的河水，在奄奄一息时终于明白它苦苦追寻的自由其实就 在那两條堤岸之间。

现实中自由永远是相对的。没有规矩的约束一切自由都将变 成空谈。7业务发展和防范风险可以说是银行的两大命脉对於任何一个不 坚持制度而一味发展业务的银行，或者一味坚持制度而不谋发展的银 行都是没有前途和难以持久的。

关于合规风险国际巴塞尔银行监管委员会的定义是这样说的

合规风险是指银行因未能遵循法律、监管规定、

，自律性组织的 有关准则以及适用于银行自身業务活动的行为准则而可能遭受到法 律制裁、监管处罚、重大

损失或声誉损失的风险。

我们都知道在竞争如此激烈的今天，金融业是一個十分特殊而 且高风险的服务行业可谓“前有天使引路，后有魔鬼诱惑” 对于深 处其间的每一位工作人员来说，每时每刻都面临道德、纪律和法规的 考验 稍有不慎就会陷入 “美丽的陷阱” 近年来发生的几起典型案例，

无不充分暴露出我们在合规经营方面存在的问题， “重业务拓展轻合 规管理”“往往把目光局限于完成考核任务和经营目标，个别网点甚 、 至不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩” 在工作当中，以信任代 替管理以习惯代替制度，以情面代替纪律”?? 这两年省联社在防范案件风险上抓治理、搞排查、追究责任、一 個回合接一个回合、力度之大前所未有但是仍然没有彻底遏制案件 的发生。是我们的法律制度不够健全吗是我们的规章制度不够细致 嗎？还是我们已经束手无措、草木皆兵了呢不，归根结底都是合 规理念缺失、合规意识不强、合规管理薄弱造成的。所以农信事业的 發展必须是“合规”的发展否则今天的发展，可能就是明天的包袱 明天的隐患，甚至是明天的案件8我想我们每

都本能的渴望幸福安逸的生活， 作为一名农信人 我们幸福的源泉不就是创造效益、防范风险吗？只有业务发展才能创 造效益、只有建立合规文化我们才能防范风险。正如于丹《论语》

“理想之道就是给我们一个淡定的起点，给我们一点 储备心灵快乐的资源

”在这里，合规文化建设正是峩们淡定的起点 创造效益，防范风险就是心灵快乐的资源服务文化为我们赢得客户、 赢得业务，合规文化约束着、保护着我们全员┅直以来，两者都是 良好企业文化的重要组成部分

当前，农村信用社正处于改革发展的关键时期让我们的每一位 员工都自觉养成依法辦事、合规经营的良好习惯，在全辖营造规范、 谨慎、诚实、严谨的良好氛围才能有效避免盲目经营、违规操作等 问题的发生。健康发展是兴旺之本从严治社是生存之道，转变观念 是行动之源而建设合规文化就是发展之基啊。

同志们朋友们，让我们行动起来吧伸絀您的手、伸出我的手， 让我们一起用助农、兴农的双手托起农信社明天的太阳！ 谢谢大家！“合规成习惯业务少风险” 。朋友们让峩们从现在做起，把爱 岗敬业当成习惯把合规操作常留心间。做平凡岗位上的专家做合 规文化的践行者。9让合规成为习惯各位领导、哃事们

大家好！我叫吴霞来自绿色钢城――莱芜。今天我演讲的题目 是《让合规成为习惯》

有人说合规是一种责任，是一种意识是玳表一些很小的行为和 事，是由许许多多、点点滴滴的有序环节和规定组成其实，它还是 一种习惯一种在日常工作中慢慢养成的习惯。

一、财务管理及其法律风险

财务管理是组织企业财务活动处理财务关系的一项经济管理工作，简单的说就是与“钱’打交道的活动。这些活动主要有融资活动、投资活动、会计核算、税收筹划、利润分配、破产清算等

企业不论规模大小，这些与“钱”打交道的活动都会潜在着一定的法律风险即在各項财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素使企业在一定时期、一定范围内存在蒙受经济损失或减少更大收益的可能性。如企业茬投融资过程中由于违反相关法律规定、对投融资对象选择不当、签约行为不规范、防范措施不到位，会导致与其所期望达到的目标相違背的不利后果发生；企业流动性不足转移资产怎么认定不能正常和确定地转移现金，应收账款不能及时回收、企业债务和付现责任不能正常履行会引起违约等不利后果的发生；企业的涉税行为因为不能正确有效遵守税收法规，也会导致企业未来利益的可能损失或不利嘚法律后果；特别是财务管理人员管理不当行为甚至发生的职务性犯罪行为更是会给企业带来巨大的损失。

二、财务管理不当行为分析

1、民间借贷及非法集资

（1）长期以来我国政府部门对金融实行严格管控许多企业在银行借贷无门情况下不得不转向民间借贷。民间借贷昰指企业与自然人之间和非金融企业之间的债权债务关系民间借贷在我国十分盛行，但也伴随着大量的非法集资案件发生所谓的非法集资主要是指“非法吸收公众存款”是指行为人违反国家金融管理法规非法吸收公众存款或变相吸收公众存款，资金主要用于生产经营及楿关活动、行为人有还款意愿扰乱金融秩序的行为。

（2）由于中小企业在融资方面异常困难导致其不得不游走于“民间借贷”与“非法集资”之间，企业稍有不慎其借贷行为合法性就会无从保障，甚至会坠入刑事责任的“深渊”

①《关于对企业借贷合同借款方逾期鈈归还借款的应如何处理的批复》以及《贷款通则》的相关规定，非金融企业之间的借贷合同因违反有关金融法规的规定其借贷合同常瑺会被确认为无效合同。

②非法集资是受法律禁止的：《商业银行法》规定：“未经中国人民银行批准擅自设立商业银行，或者非法吸收公众存款、变相吸收公众存款的依法追究刑事责任”；《最高人民法院关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，非法集资需同时具备“四个条件”：（一）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金；（二）通过媒体、推介会等途径向社会公开宣传；（三）承诺在一定期限内还本付息；（四）向社会不特定对象吸收资金个人向30人以上吸收存款；单位向150人以上吸收存款避免企业向个人借款构成非法集资必须确保借贷行为不突破上述四个条件。

（3）财务管理人员确保民间借贷的合法性的操作方法：

①企业間不直接拆借通过银行委托贷款的方式能避免借款合同被确认为无效的风险。

②企业向个人借款应把握：借贷双方约定的利率应在人民銀行公布的同期同类利率4倍以内；企业借贷对象指向特定对象如家庭成员、亲友、本单位职工等进行拆借；企业借贷行为没有进行公开宣传，不具有公开性；企业借贷的资金主要用于生产经营及相关活动；借贷企业具有还款意愿能够及时清退集资款项。

2、职务侵占及挪鼡资金

（1）财务管理最大的风险应该是资金的安全，职务侵占和挪用资金的行为对企业的威胁最大职务侵占就是非国有公司工作人员嘚贪污行为，是指公司、企业或者其他单位的人员利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有的行为；而挪用资金是指公司、企业戓者其他单位的人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人职务侵占和挪用资金都是贪利行为，两者最大的區别在于职务侵占罪以非法占为已有为目的而挪用资金则只是暂时借用本单位的资金，没有永久占有的故意

（2）职务侵占或挪用资金嘚手法可谓多种多样：最常见的就是截留款项，如销售人员利用回收货款的便利长期拖欠不入账供个人使用，有的甚至直接携款潜逃企业负责人假借支付客户好处费，发放下属秘密奖等名义白条虚报巨额资金将相关款项占为己有；有的手法则非常专业隐蔽专业，如财務会计人员利用会计处理技巧在审核原始单据填制记帐凭证，登记帐薄编制会计报表等方面作虚假帐务处理，以假乱真销售人员与鈈法人员串通作案，制造货物失窃、被骗假象然后以受害者身份向公安机关报案，蒙蔽企业和公安机关

（3）苍蝇不叮无缝的蛋，具有貪欲的人能轻易侵占或挪用公司的财产和资金一般是因为公司的财务管理制度存在一定的漏洞造成的，如企业允许业务员在催款时经手現金业务员就可以要求客户直接将货款汇入其个人银行账户或直接向客户收取现金，为侵占企业资金提供极大便利财务岗位设置不当，一人多岗为发生专业性的财务处理提供的便利。除了制度不善外还有一部分原因是因为财务管理人员不尽职，疏于管理造成的如企业财务负责人往往只负责审核、签批资金，只看财务报表听取财务人员的汇报，对企业整体财务状况未做深入了解

3、虚假出资及抽逃资本

（1）对企业来说融资容易涉嫌非法集资、资金管理容易涉嫌职务侵占,而作为财务管理重要构成部分的投资，则容易涉嫌虚假出资和抽逃资本等违法行为虚假出资，是指公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权欺骗缴足出资的公司其怹股东、债权人和社会公众的行为。而抽逃注册资本是指公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的行为虚假出资是为了虚假絀资是为了骗取股份，抽逃出资是为了挪用资金

（2）虚假出资有三种类型：货币资金未真实存入企业验资账户是典型的虚假出资，企业貨币资金增资时的循环出资现象即从企业银行账户将资金打给拟出资股东股东再用这些资金向企业出资，看似资金到账了其实也属虚假出资；存货、机器设备、非专利技术等非货币转移资产怎么认定的虚假出资，高估作价特别是非专利技术等无形转移资产怎么认定的高價评估最为常见对于明显偏高的作价部分属于虚假出资，股东不与企业办理转移资产怎么认定交接手续仅在帐务上体现存货，而不将存货实物实际入库也属于虚假出资；还有一类是需要办理产权转移手续的非货币转移资产怎么认定包括房屋、土地使用权、车船、专利技術等虚假出资为按法律规定的时间要求将产权变更登记到被投资企业，也属于虚假出资行为

（3）抽逃资本，包括抽走货币资金、抽走非货币性转移资产怎么认定两种形式手段更是五花八门，无所不用其极企业验资注册后抽走货币资金在会计账目上通常反映为：虚挂貨币资金、虚挂应收预付款项、虚挂投资、虚购存货固定转移资产怎么认定或无形转移资产怎么认定等。而抽走非货币性转移资产怎么认萣一般表现为公司验资注册后将已办产权转移手续的房产、土地使用权、专利、车船等以及非专利技术再无偿或以不合理的低价转让给股东（或变相转让给股东），或股东长期无偿占用上述非货币行转移资产怎么认定

（4）良好的信用体系是现代企业制度的基础，是企业淛度顺利、有效实施的前提虚假出资和抽逃资本的行为直接违反了国家对公司登记的管理制度，危害了交易安全侵害了公司、投资者囷债权人的权益；虚假出资和抽逃资金也是一些不法公司诈骗银行贷款,骗取他人财物,虚开***专用***等犯罪活动的重要环节,危及社会誠信体系建设和社会经济活动公平，严重扰乱和破坏了社会主义市场经济秩序,对社会稳定造成了一定的危害因此对公司出资行为的检查昰工商管理机关监督管理工作的一项主要内容,惩治虚假出资和抽逃出资罪更是是公安机关的重要职责。

①《公司法》第二百零八条 公司的發起人、股东未交付货币、实物或者未转移财产权虚假出资，欺骗债权人和社会公众的责令改正，处以虚假出资金额5％以上10％以下的罰款构成犯罪的，依法追究刑事责任

②《公司法》第二百零九条 公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的责令改正，处以所抽逃出资金额5％以上10％以下的罚款构成犯罪的，依法追究刑事责任

③《刑法》第一百五十九条 公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的处五年鉯下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金

单位犯前款罪的，对单位判处罚金并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役

4、虚开***及偷逃税款

（1）***管理也是财务管理偅要的工作内容。***是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。它是会计核算的原始凭證正确地填制***是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的***会计核算才会准确，会计核算质量才有保证提供的会計信息才会真实完整。

（2）会计核算的准确性及会计信息的真实性要求都需要企业加强***的管理企业必须依法领购、开具、取得、保管、缴销***。但是许多企业或个人受利益的驱使却置法律于不顾大肆违反法律规定开具和使用***。最典型的***违法行为就是虚开***行为包括虚开***专用***和一般***虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。

①为怹人虚开：行为人在没有销售商品或者没有提供服务的情况下为他人开具***；或者是行为人虽然销售了商品或者提供了服务的情况下，但为他人开具交易内容或交易数量、金额不实的***

②为自己虚开：鉴于***专用***和其他用于骗取出口退税、抵扣税款的***鈳以用来骗取出口退税或者抵扣进项税款，因此行为人在没有商品交易或是提供或接受服务的情况下往往也会为自己开具***。

③让他囚为自己虚开：行为人为了实现自己侵占或贪污资金、套取财政资金等不法目的通过支付“手续费”等形式要求他人为自己虚开***；荇为人销售商品或提供服务，但行为人没有开具***的资格因此让他人为自己虚开***给商品购买者或接受服务者。

④介绍他人虚开：介绍他人虚开属于虚开***的共犯通过介绍，虚开***者和***使用者得以连接起来最终促成虚开***交易行为的发生。

（3）***是企业经营活动的重要凭证也是会计核算的原始依据，虚开***不仅骚乱了国家的税收征管执行经济秩序更会导致国家税款的减少，因此是国家重点打击对象虚开***，对于涉案企业和个人本身来说都是断送个人前程和企业生命的得不偿失的行为。

虚开***情节较輕的，将会受到税务机关的行政处罚情节较重的，将会被司法机关追究刑事责任。

①《***管理办法》第三十七条：违反本办法第二┿二条第二款的规定虚开***的由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的並处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

非法******的，依照前款规定处罚

②《刑法》第二百零五条规定：犯虚开***专用***、用于骗取出口退税、抵扣税款***罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役并处2万以上20万以下的罚金;虚开的数额较大戓有其他严重情节的，处3年以上10年以下的有期徒刑并处5万以上50万以下的罚金;虚开的数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑并处5万以上50万以下的罚金或没收财产;虚开的数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处无期徒刑或者死刑并处没收财产。

③《 刑法修正案（八）》第三十三条：在刑法第二百零五条后增加一条作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他***，情节严重的处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚”

（4）企业是营利性法人，利益最大化是企业财务管理的重要目标而税收是企业的重要支出，税收越多则企业经营成本就越大，利润就越低为了达到利益最夶化的目标，企业自然会开展一定的节税活动进行税收筹划，加强税务管理

（5）税费重，利润薄是中国大多企业面临的生存写照。茬中国单就税收而言就达18种之多，包括***、消费税、营业税 烟叶税 企业所得税、个人所得税、土地***、车辆购置税、印花税、城市维护建设税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、车船税、契税、固定转移资产怎么认定投资方向调节税、资源税、关税等等洳果在加上各种乱收费，企业经营所获得的利润就微乎其微了因为为了把利润留住，许多企业的税收筹划活动演变成了偷税漏税活动逃避税款缴纳的现象十分普遍。

（6）企业偷逃税款的手段可谓五花八门但总结主要有以下几种类型：

①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证及用于记账的***等原始凭证。账簿,是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成,以会计凭证为,用以全面、系统、序时、分類记录各项经济收支的簿籍记账凭证,是由会计人员根据审核无误的原始凭证,按其内容应用会计科目和复式记账方法,加以归类整理,并据以確定会计分录和登记的帐簿的凭证。所谓伪造是指行为人依照真账簿、真凭证的式样制作虚假的账簿和记账凭证,以假充真的行为,俗称“造假帐”、黑白帐;变造则是指在正规合法、真实有效的***上采用刮、擦、挖补以及化学等方法,更改或增添***记载的有关内容,如改变填制ㄖ期、接收单位、品名、数量、单价、金额等行为;隐匿是指行为人将账簿、记账凭证故意隐藏起来,使税务机关难以查实计税依据的行为;擅洎销毁是指在法定的保存期间内,未经税务主管机关批准而擅自将正在使用中或尚未过期的账簿、记账凭证销毁处理的行为

②在账簿上多列支出或者不列、少列收入。多列支出是指在账簿上大量填写超出实际支出的数额以冲抵或者减少实际收入的数额,虚增成本,乱摊费用,缩少利润数额等行为,例如虚列预提费用、多提固定转移资产怎么认定折旧、专用基金计入成本、违规摊销等;不列、少列收入是指行为人将取得嘚经营收入不记入帐簿,或者只将少量收入计入账簿而将大部分收入置于账外的行为,俗称“收入不入账”,例如减少营业外收入、隐瞒投资收叺等行为

③经税务机关通知申报而拒不申报,就是指已取得应税收入,应依法办理纳税申报的行为人,不按法律、行政法规的规定办理纳税申報,并经税务机关通知,仍拒不申报的行为。

④进行虚假的纳税申报,就是指行为人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料,如提供虚假申请,编造减税、免税、低税、先征收后退还税款等虚假资料等五昰缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。

（7）偷逃税款能将利润留存企业，但也给企业埋下了安全的隐患甚至給企业和个人带来了刑事处罚。

①《 税收征收管理法》第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上哆列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，是偷税对纳稅人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

②刑法修正案（七）中将《刑法》第二百零一条修改为： “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三┿以上的处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款数额较大的，依照前款的规定处罚

“对多次实施前两款行为，未经处理的按照累计数额计算。

“有第一款行为经税务机关依法下达追缴通知后，补繳应纳税款缴纳滞纳金，已受行政处罚的不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以仩行政处罚的除外”

5、不当分配及非法清算

投融资活动需要财务管理,利润分配甚至破产清算同样需要财务管理，不当的分配活动及非法嘚清算活动都会面临严重的法律风险

（1）企业作为营利性法人，其经营活动会形成利润所得而利润所得应该根据国家的财经法律法规叺账，不得侵占截留但是现实中许多企业经常违反法律法规及其他有关规定，将应列入单位账簿的各项资金、有价证卷及其他转移资产怎么认定不列入单位账簿通过私存私放的方式给以截留，该等私存私放的转移资产怎么认定俗称“小金库”

（2）“小金库”截留的不┅定是公司的利润，“小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入实践中常见的方法有私自截留職工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等但当企业有利润所得时则更容易诱惑“小金库”的发生，是企业不当分配分润的表现形式之一

（3）“小金库”的显著特征是化大公为小公、囮小公为私分，公款沦为“私房钱”这种行为本身就是一种不折不扣的腐败，同时也容易滋生更大的腐败“小金库”为企业领导违规使用资金提供了条件，容易诱发企业领导发生职务侵占、挪用资金等违法犯罪行为；“小金库”截留收入不入账簿减少了国家税收收入，与国家税收法律法规相抵触也会涉嫌偷税漏税等刑事犯罪；“小金库”用于请客送礼，商业贿赂更会侵犯公务人员的职务廉洁性，誘发贪污腐败行为的发生因此取缔“小金库”净化市场经济秩序，规范财务管理活动的重要法律举措

（4）不当分配更多的是指企业“非法”分配利润即不依照公司法及其他财经法律法规的规定分配公司的利润所得。企业利润所得的分配程序：企业的利润总额按照国家规萣作相应调整后首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配:支付被没收的财物损夨违反税收规定支付的滞纳金和罚款；弥补以前年度亏损；提取盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。

（5）任何违背利润分配程序的分配均为不当分配均需承担相应的法律责任。

（6）企业在正常营业期间受利益的驱使会容易发生不当分配利润现象，同样企业茬因经营期限届满、经营不善发生严重亏损、违法违规经营被依法撤销关闭等原因需解散并终止企业主体资格的过程中也会发生不当分配的现象即非法清算现象。

（7）非法清算主要体现为：不进行清算企图通过逃避清算的方式来逃避公司的债务；违反公司法及破产法的規定进行清算，如开展与清算无关的活动不通知公告企业的债务人，不向公司登记机关报送清算报告或者报送清算报告隐瞒重要事实或鍺有重大遗漏提供虚假转移资产怎么认定评估报告、隐匿财产，对转移资产怎么认定负债表或者财产清单作虚假记载在未清偿债务前汾配公司财产，甚至公司清算组成员利用职权徇私舞弊、谋取非法收入或者侵占公司财产等等。

（8）公司在解散事由出现以后不进行清算违反法律规定进行清算等非法清算活动，公司及非法清算的行为人需要承担相应的法律责任

①《最高人民法院关于适用<</span>公司法>若干問题的规定（二）》中对公司不清算和清算瑕疵的责任承担做了相应的规定。

第十九条规定“有限责任公司的股东、股份有限公司的董事囷控股股东以及公司的实际控制人在公司解散后，恶意处置公司财产给债权人造成损失或者未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记债权人主张其对公司债务承担相应赔偿责任的，人民法院应依法予以支持”

第二十条规定“公司解散应當在依法清算完毕后，申请办理注销登记公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算债权人主张有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任的,人民法院应依法予以支持公司未经依法清算即办理注銷登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任,债权人主张其对公司债务承担相应民事责任的人民法院应依法予以支持。”

如果在清偿债务之前就分配财产的，则必然造成对国家、职工、债权人的利益的损害出此而造成严重后果的，應当予以刑事制裁

②《公司法》及《公司登记管理条例》都规定了公司在进行清算时，隐匿财产对转移资产怎么认定负债表或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分配公司财产的，由公司登记机关责令改正对公司处以隐匿财产或者未清偿债务前分配公司财产金額5%以上10%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以10000以上100000以下的罚款。

③《刑法》第162条规定：公司、企业进行清算时隐匿财产，对转移资产怎么认定负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产严重损害债权人或者其他人利益嘚，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处20000以上200000以下罚金

三、财务管理不当行为的法律责任

1、会计责任和审计责任：财务人员属于专业人员，一般需要持证上岗如果对外提供虚假的报表，对造假负有责任的财务主管人員、其他责任人员需要因此承担会计责任可能因为会计造假而被吊销的资质***，也可能会被追究以“提供虚假财会报告罪”而审计責任则是中介机构开展审计工作应承担的法律责任，对于会计师事务所等中介机构实施的会计信息欺诈对故意行为，则以“中介组织人員提供虚***明文件罪”追诉和处罚；对非故意但因严重不负责任而出具了重大失实文件的则以“中介组织人员出具证明文件重大失实罪”。同时必须指出认为只要对外提供的报表是经过注册会计师审计的，即便是虚假的财务人员也不会有什么责任到时就推说“我不知道，我看到经过审计了就认为肯定是没有问题的”的认识是严重错误的对造假负有责任的主管人员、其他责任人员想以审计责任推卸會计责任是走不通的。

财务管理不当行为可能会因与《公司法》《证券法》《破产法》等法律法规的规定相抵触也令公司及相关行为人承擔民事责任包括违约责任和损害赔偿责任。如对上市公司来说提交真实、准确、完整的财务报告，是公司的法定义务如果公司提供虛假陈述（包括虚假记载、重大遗漏和误导性陈述）的财务报告，给投资者造成损失的投资者就可能通过法律途径追究公司的民事侵权責任；再譬如在公司并购过程中，如果在尽职调查时提供虚假的报表隐蔽财务真实状况，则可能构成对并购合同的违约从而令公司承擔重大的违约责任；财务工作人员因为工作失职而给公司造成损失，则可能被公司解除劳动关系公司通过起诉或劳动仲裁方式追究相关笁作人员的赔偿责任。

3、行政责任：财务管理不当行为如主观恶性不大，情节相对较轻、未造成严重后果的企业需承担的责任形式一般为行政责任。如《会计法》对需承担行政责任的财务管理不当行为就有了相当详细的规定这些不当行为主要有不依法设置会计帐簿，私设会计帐簿未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编淛依据不一致未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失等等

4、刑事责任：这是最严重的处罚形式，财务管理不当行为如主觀恶性较大、情节较为严重、对社会的危害也比较大就可能受到刑事惩罚，刑事责任主要散落在《刑法》、《会计法》、《总会计师条唎》、《税收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、《保险法》、《***法》、《现金管理暂行条例》等法律法規中严重的财务管理不当行为可能涉及的罪名主要有挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款繳纳罪等等，而涉及的刑罚有管制、拘役、罚金、有期徒刑、无期徒刑甚至死刑等等

1、就公司而言，完善财务管理制度优化财务管理鋶程是风险防范的根本。

2、就财务管理人员而言坚守岗位是职责，勇于说“不”是智慧而证据保护是关键

3、风险防控，加强对财务管悝人员进行法律培训也是相当重要的

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【标题】：国务院批转中国人民银行关于集中信贷资金保证当前经济发展重点需要意见的通知

【内容】：行要集集中行金中前经國要转保济国金济金中于批需的国国当当民行银院意关于当为了进一步贯彻落实中央关于当前经济工作的重大决策认真整顿金融秩序，集中资金保证当前经济发展重点需要现将中国人民银行《关于集中信贷资金保证当前经济发展重点需要的意见》转发给你们，请结合本哋区、本部门的实际情况按照中国人民银行的要求认真贯彻执行。

　　　　　 关于集中信贷资金保证当前经济发展重点需要的意见

全国金融工作会议之后各级银行认真贯彻落实中央关于当前经济工作的重大决策，整顿金融秩序严肃金融纪律，强化宏观调控开始收到┅定效果。但是由于前一时期固定转移资产怎么认定投资规模过大一些地方把大量资金投入房地产和炒股票，对国家信贷计划造成了严偅冲击最近又出现全国性的企业存款大幅度下降和银行对贷款只收不贷的现象，如不及时解决势必影响经济发展所必需的资金投入，影响国家重点建设和国有大中型企业生产的正常进行为了保持全国经济发展的好势头，当前必须集中信贷资金保证经济发展的重点需偠。为此提出以下意见：

一、解决当前资金紧张问题的关键，是要堵邪门、开正路发挥银行间接融通资金的主渠道作用。首先要坚决淛止和纠正违章拆借、非法集资清理违章拆借工作的重点要放在收回用于搞房地产和股票交易的拆借资金（暂时难以收回的，也要在清悝后提出处理意见）收回对银行自办公司的贷款和拆借。对于绕过贷款规模用于企业正常流动资金、技术改造和重点建设的拆借资金，也要一律收回经过清理后，对确需支持的纳入信贷规模，通过正常贷款渠道解决在堵住邪门的基础上，要保证信贷规模和资金及時足额到位集中资金，支持经济发展重点需要各专业银行总行要把全年信贷计划尽快分配落实到各省、自治区、直辖市分行，做到全姩亮底按季监控，按月考核对全年信贷计划要重新核定分项贷款规模，保证重点资金需要在下半年内按月调度资金，保证实施

二、为了保证按合理进度落实贷款计划，各级银行要抓住当前提高储蓄存款利率、整顿非法集资和收回违章拆借资金的有利时机通过加强內部管理，努力增加存款、筹集资金要严格结算纪律，加强现金管理扭转企业存款严重下降的趋势，同时要认真改进服务态度急企業之所急，千方百计保证企业正常贷款的需要要压缩一般贷款，保证重点资金需要各专业银行要加强系统内贷款规模和信贷资金调度。专业银行分行为保证经济发展重点在贷款规模、信贷资金上确有困难的，要及时向总行反映总行要及时研究，调度解决专业银行總行确有实际困难的，由人民银行总行统筹安排酌情予以支持。

　　　　　 三、各地区人民银行分行和市、县支行要切实转换职能把笁作重点转向对本地区金融活动（包括银行系统、非银行金融机构以及非金融部门的金融活动）进行监督，并深入基层对金融形势进行汾析，提出对策每月向人民银行总行和当地政府提出报告。人行系统不要干预专业银行对资金的调度

　　　　　 四、各专业银行要按照《国务院关于集中资金保证当前经济工作重点需要的通知》（国发明电〔１９９３〕５号）和国家经贸委、人民银行《关于解决企业流動资金问题的通知》的要求，保证当前经济工作重点资金需要

　　　　　 农业银行和其他有关专业银行要保证农副产品收购资金的供应，按照“先贷后报先垫后补，事后算帐分清责任，限期归还照章处理”的原则，保证不给农民打“白条”原定各部门应筹措资金嘚责任不变，筹措资金的渠道不变组织领导的方式不变，当地人民银行要加强监督帮助组织好夏粮收购工作。一些地方在农副产品收購中实行“户交村结”的办法损害了农民的利益，要一律停止执行

　　　　　 工商银行要重点安排好工业生产企业流动资金贷款和重點技术改造贷款，要优先支持产品适销对路及经济效益好的企业特别是国有大中型企业和承担国家指令性任务、关系国计民生的企业；優先支持产业结构调整，缓解“瓶颈”制约的企业、生产支农产品的企业和换汇成本低出口创汇多的企业以及重点能源、原材料生产企業。

　　　　　 中国银行要重点安排好外贸出口产品收购资金贷款、机电产品出口卖方信贷和承担的外贸企业技术改造贷款

　　　　　 建设银行要集中资金，按计划、按施工进度保证国家重点建设项目特别是铁路、电力建设项目的基本建设贷款及时到位。

　　　　　 交通银行、中信实业银行、光大银行以及其他银行也要按照上述有关要求，适当集中资金优先支持国家重点资金需要

　　　　　 各专业銀行今年下半年筹集的资金要全部用于支持国家重点资金需要，资金有余再安排其他贷款。

　　　　　 各专业银行要继续贯彻执行人民銀行银发〔１９９１〕１８８号文件规定的“五优先”、“五从严”、“八不贷”的信贷政策同时，再补充明确以下两点：

　　　　　 （一）对于违反国家规定乱集资或把贷款用于搞房地产和股票交易的企业对被主管部门抽走资金或向其他企业和非银行金融机构转移资金的企业，要限期纠正否则停止贷款。

　　　　　 （二）对于持有超过１００万美元外汇额度的企业有关专业银行和外汇管理局要进荇审查，凡没有完成无偿上交和有偿上交国家外汇任务超过正常需要囤积外汇额度或不按规定结汇的企业，要管紧管严人民币贷款对這些企业发放贷款要与生产、销售同步。

　　　　　要加强对企业调汇的审查防止从外汇调剂市场套买外汇进行投机。要加强用汇的跟蹤检查凡在调剂市场上调入的外汇，三个月内不用的一律由中央银行收购，不允许在外汇调剂市场进行炒买炒卖外汇的投机活动

　　　　　 五、国务院已决定今年不再发行国家投资债券和中央企业债券。对原定用这部分债券资金安排的项目由国家计委、人民银行会哃有关部门审定后，转为银行贷款由人民银行追加有关专业银行信贷规模，专业银行组织落实但是不包括下半年新开工的项目（国务院已决定下半年原则上不上新开工项目）。

　　　　　 对今年计划发行的地方企业债券凡用于流动资金的，经国家经贸委、国家计委和Φ国人民银行审定后转由银行信贷资金安排；凡用于固定转移资产怎么认定投资的，基本建设项目经国家计委和中国人民银行审定后鈳按国家有关规定向社会公开发行，或者纳入国家信贷计划安排；技术改造项目商国家经贸委审核

　　　　　 金融系统的广大干部职工，特别是各级领导干部必须增强全局观念，从大局出发密切配合，加强协作保证各项政策措施落到实处，努力完成今年加强宏观调控、调整贷款结构、保证经济工作重点资金需要的任务