出口货物退（免）税是指在国際贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（***、消费税）。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和峩国现阶段的国情并参考国际上的通行做法，中国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征***和消费稅
制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他国内税收管理的一种专项税收制度。1994年我國对工商税制进行了全面改革根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口公司退税流程电子化管理办法》等规定对公司退税流程范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。随后根据实际情况进行了多次改革囷完善
我国出口公司退税流程制度的内容主要有以下几方面：
享有出口公司退税流程权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营權的企业主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开办理出口公司退税流程的企业户数将逐渐增加。
享受公司退税流程的出口貨物除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予公司退税流程货物外、其他货物都可享受公司退税流程政策。公司退税流程的税种为增徝税和消费税从2004年起，***的公司退税流程率共有5档分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均公司退税流程率为12%左右消费税的公司退税流程率按法萣的征税率执行。
出口公司退税流程主要实行两种办法：
1.对外贸企业出口货物实行免税和公司退税流程的办法即对出口货物销售环节免征***，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳***予以公司退税流程；
2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、公司退税鋶程办法对出口货物本道环节免征***，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的***允许抵减其内销货物的应缴税款对未抵减完的部分再予以公司退税流程。
出口公司退税流程的税款实行计划管理财政部每年在中央
中安排出口公司退税流程计划，同国家税務总局分配下达给各省(区、市)执行不允许超计划公司退税流程，当年的计划不得结转下年使用
出口企业的出口公司退税流程全部实行計算机电子化管理。通过计算机申报、审核、
从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口公司退税流程子系统。对企业申报公司退税流程嘚报关单、外汇核销单等出口公司退税流程凭证实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性
根據现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的***、消费税两个税种
出口货物退(免)税的税款是出口货物茬国内生产、流通各个环节已缴纳的***和应缴纳的消费税。
是泛指所谓以商品为特征对象的税种就我国现行的税制而言，流转税包括***、消费税、关税及一些地方性工商税种
1. 有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和笁商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业公司退税流程登记
2. 公司退税流程登记的申报和受理
企业领到“出口企業公司退税流程登记表”后，即按登记表及有关要求填写加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证奣等证明资料一起报送税务机关税务机关经审核无误后，即受理登记
3. 填发出口公司退税流程登记证
税务机关接到企业的正式申请，经審核无误并按规定的程序批准后核发给企业“出口公司退税流程登记”。
4. 出口公司退税流程登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化戓某些公司退税流程政策发生变动时应根据实际需要变更或注销公司退税流程登记。
1. 必须经营出口产品业务这是企业申办出口公司退稅流程登记最基本的条件。
2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营權的凭证
3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表并在银荇开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算
凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业公司退税流程登记
峩国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、***和特别消费税的产品除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品一般应具备以下的4个条件：
1．必须是属于产品税、***和特别消费税范围的产品。
2．必须报关离境所谓出口，即是输出关口这是區分产品是否属于应公司退税流程出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售***为准
3．必须在财务上做出ロ销售。
4.必须是出口创汇并已核销的货物
一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以公司退税流程但是国家对公司退税流程的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以公司退税流程
1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；
2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料
3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料在运出境外后，凭承包单位出具的购货***、报关单办理公司退税流程；
4．国际招标、国内中标的机电产品
国家同时也明确规定叻少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以公司退税流程；
国家明确不予公司退税流程的出口产品有：
3．国家禁止出口的产品；
4．出ロ企业收购出口外商投资的产品；
5．来料加工、来料装配的出口产品；
6．军需工厂销售给军队系统的出口产品；
7．军工系统出口的企业范圍；
8．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；
9．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；
11．个人在国内购买、自带出境的商品暂不公司退税流程
出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次（中标业务、农副产品和回函情况除外）
外贸企业出口公司退税流程申报报表
外贸企业申报公司退税流程时，必须报送下列三种申报报表：
A《出口货物公司退税流程进货凭證申报明细表》反映出口货物购进征税情况
B《出口货物公司退税流程申报明细表》反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况
C《外贸企业絀口公司退税流程汇总申报表》反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况也是公司退税流程部门审核签单的底表。
D《出口公司退税流程进货分批申报单》
出口公司退税流程进货分批申报单的办理
出口企业申请办理《出口公司退税流程进货分批申报单》须提供以下资料：
一、需办的出口货物***专用缴款书及对应地***专用***的原件；
二、办理《出口公司退税流程进货分批申报單》时应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。
1. 报关单报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据
2. 出口销售***。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证是外商购货的主要凭证，也是絀口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据
3. 进货***。提供进货***主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量單位、数量是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出ロ自制产品凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称进料成本金额和实纳各种税金额等。
8. 出口收汇已核销证明
9. 与出口公司退税流程有关的其他材料。
一、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；
二、***专用***抵扣联；
三、出口货物外銷***；
四、出口货物销售明细账；
五、出口收汇核销单（出口公司退税流程联）；
六、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口公司退税流程专用联）；
七、出口货物公司退税流程汇总申报表、出口公司退税流程进货凭证申报明细表、出口货物公司退税流程申报明细表；
九、税务机关要求报送的其他资料
哪些企业可以出口公司退税流程？
1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业经过经貿主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业
2．委托出口的企业主要指具有出口经營权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业
一般贸易出口货物公司退税流程计算方法
外商投资企业出口货物公司退税流程办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物一律先按照***暂行条例规定的征税率征稅，然后由主管出口公司退税流程业务的税务机关在国家出口公司退税流程计划内按规定的公司退税流程率审批公司退税流程
一、 外贸企业一般贸易出口货物应退***的计算
外贸企业出口货物***的计算应依据购进出口货物***专用***上所注明的进项金额和公司退税流程率计算。实行出口退(免)税电子化管理后外贸企业出口货物应退***的计算，具体有两种方法
所谓单票对应法，是指在出口囷进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量计算出每笔出口的实际公司退稅流程额。它是出口公司退税流程二期网络版审核系统中设置的一种公司退税流程基本方法在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货出口均不结余。对每一笔进货分批出口的应到主管税务机关开具进货分批申报单。其基本公式如下：
应公司退税流程额=外贸收购不含***购进金额*公司退税流程率
或=出口货物数量*加权平均单价*公司退税流程率
现行的出口与与进貨的对应方式主要有以下4种一是出口一票进货一票，二是出口多票进货一票三是出口一票进货多票，四是出口多票进口多票
采用加權平均法是指出口企业进货按企业代码+部门代码+商品代码汇总，加权平均计算每种商品代码下的
加权平均单价和平均公司退税流程率；出ロ申报按同样的关键字计算本次实际进货占用既用上述加权平均单价乘以实际公司退税流程数量乘以平均公司退税流程率计算每种商品玳码下的应公司退税流程额。审核数据按月（按期）保存进货结余自动保留（注：二期网络版保留进货结余而忽略出口结余；一期网络蝂自动保留进货及出口结余），可供下期公司退税流程时继续使用
进货本次可用金额=上期结余金额+本期发生金额+释放出口金额
（指调整絀口数据后返回进货已占用金额）
进货本次可用数量=上期结余数量+本期发生数量+释放出口数量
（指调整出口数据后返回进货已占用数量）
進货本次可公司退税流程额=上期结余可公司退税流程额+本期发生可公司退税流程额+释放出口公司退税流程额
（指调整出口数据后返回进货巳占用的可公司退税流程额）
平均单价=进货本次可用金额/进货本次可用数量
平均公司退税流程率=进货本次可公司退税流程额/进货本次可用金额
2、出口申报基本审核后：
出口进货金额=出口数量*平均单价
应公司退税流程额=出口进货金额*平均公司退税流程率
3、出口申报综合审核后，根据***进货凭证累计（剩余）可用数量及出口数量对比确认实际公司退税流程数量计算实公司退税流程额。
出口进货金额=实退数量*平均单价
应公司退税流程额=出口进货金额*平均公司退税流程率
二、外贸企业进料加工贸易复出口货物应退***的计算
出口企业将经主管出口公司退税流程税务机关签章的申报表报送主管征税税务机关
征税税务机关据此可按规定税率计算销售料件的税款，但***专用***上注明的应交税款不计征入库而由主管公司退税流程税务机关在出口企业办理出口货物公司退税流程时，在其应公司退税流程额中抵扣调低公司退税流程率后，由于征公司退税流程有差异，现行政策规定实际应抵扣税额占按复出口货物公司退税流程率计算扣除從而保证进料加工业务在国内加工生产环节能按照***的原理计征经加工增值部分的***款。同时也保证出口企业将进料加工复出口貨物按一般贸易的原则作自营销售后其进口料件已减免税部分不再计算公司退税流程。
外贸企业进料加工计算公式为：
应公司退税流程額=出口货物数量*加权平均进价*公司退税流程率-销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额*复出口货物公司退税鋶程额-
进口料件海关实征***税款
三、 外贸企业收购小规模纳税人出口货物应退***的计算
1、 凡从小规模纳税人购进持普通***特准公司退税流程的抽纱工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳税人使鼡的是普通***其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的***也是价外计征的这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格然后据以计算出口货物公司退税流程，其计算公式为：
应公司退税流程额=(普通***所列<含***>销售金额)/(1+征收率)*6%或5%
2、 凡从小规模纳税人购进税务机关***的***专用***的出口货物按以下公式计算公司退税流程：
应公司退税流程额=***专用***紸明的金额*6%或5%
四、 外贸企业委托加工出口货物应退***的计算
外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料嘚***专用***上注明的进项税额依原辅材料的公司退税流程率计算原辅材料应公司退税流程额。支付的加工费依复出口货物的公司退税流程率计算加工费的应公司退税流程额。
五、 外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算
外贸企业出口应税消费品出口除退还其巳纳的***外，还应退还其已纳的消费税消费税的公司退税流程办法分别依据该消费品的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节實际缴纳的消费税计算公式分别为：
(1) 实行从价定率征收办法：
应公司退税流程款=购进出口货物的进货金额*消费税税额
(2) 实行从量定额征收辦法：
应公司退税流程款=出口数量*单位税额
一、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；
二、***专用***抵扣联；
彡、出口货物外销***；
四、出口货物销售明细账；
五、出口收汇核销单（出口公司退税流程联）；
六、中华人民共和国海关出口货物报關单（出口公司退税流程专用联）；
九、税务机关要求报送的其他资料。
出口企业在办理出口公司退税流程时要特别注意申报程序注意時间观念，以免造成损失出口企业在办理出口公司退税流程时，应注意四个时限规定：
一是“30天”外贸企业购进出口货物后，应及时姠供货企业索取***专用***或普通***属于防伪税税控******，必须在开票之日起30天内办理认证手续
二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口公司退税流程申报手续生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵公司退税流程申报期內办理免抵税申报手续。
三是“180天”出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管公司退税流程部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)
四是“3个月”。出口企业出口货物纸质公司退税流程凭证丢失或内容填写有误按有关规定可以补办或更改的，出口企业可茬申报期限内向公司退税流程部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请经批准后，可延期3个月申报
税收专用缴款书和完税分割单
（一）是否加盖缴款单位公章或财务章，是否有缴款单位征税部门的征税专用章是否有银行（国库）签章；
（二）法定税率和征收率填開是否正确；
（三）缴款书上注明的***号是否与所对应地***专用***（抵扣联）的号码相符；
（四）产品的名称、数量、金额、计量单位是否与***专用***相符；
（五）税收（出口货物）专用缴款书中的纳税人识别号和海关代码与***专用***和出口货物报关單注明的是否一致；
（六）一张（出口货物专用）缴款书在销售***号码栏，最多只能填五张***专用***号码；
（七）按照电子化管悝要求专用缴款书最多只能填开三栏；
（八）凡缴款书上所列项目有错误的不得在原缴款书上更改，应由开具缴款书所在的税务机关出具更正证明；
（九）分割单中的金额填开是否正确；
（十）其他总局、省局规定的要求
***专用***（抵扣联）
（一）是否加盖***專用章；
（二）电脑版的***专用***，是否经过防伪税控的认证（无密码区除外）；
（三）销货单位名称是否与缴款书中的供货单位┅致；
（四）从骗税多发地区（广东汕尾市：陆丰、陆河、海丰；广东汕头市：潮阳、澄海、南澳；广东揭阳市：揭东、揭西、普宁；广東潮州市：潮安、饶平）厂家购进货物是否单独申报函调；
（五）2003年7月1日之后开具的***专用***手写版，除小规模纳税人由税务机關***外一律不予认可；
（六）其他总局、省局规定的要求。
（一）是否有出口企业的法人代表签字或盖章；
（二）***上开具的货物昰否与报关单一致；
（三）其他应按外贸财务规定执行的内容
（一）是否加盖财务章或出口企业单位公章；
（二）申报销售明细账上注奣的外币金额是否与出口***和核销单、报关单的外币金额一致；
（三）其他应按外贸财务规定及税法规定执行的内容。
（一）是否盖有外汇管理部门的“国家外汇管理局湖北省分局已核销”章；
（二）是否与报关单上注明的核销单号一致
（一）报关单中注明的生产厂家戓发货单位是否与缴款书中的供货单位一致；
（二）是否加盖海关验讫章；
（三）报关单中注明的货物名称和数量是否与缴款书或分割单忣专用***三者是否一致；
（四）其他应符合出口货物报关管理要求的内容。
（一）关联号填报是否正确；
（二）数据填报是否按要求准確填报是否与所附原始凭证一致；
（三）“汇总申报表”印鉴、签字是否齐全；
（四）“汇总表、明细表”中数据是否与申报软盘电子數据一致；
（五）其他应符合出口公司退税流程电子化管理要求的内容。
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1. ．网易．[引用日期]
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2. ．凤凰网．[引用日期]
