库存主管人员材料是指公司(部门)在日常经营活动过程中将要消耗的材料或物料,及以备出售的商品.
在编制年度决算报告前要进行全面清查外,在年度中间还要分不同情况,对材料进行清查盘点,重点抽查或定期清查.当保管人员工作變动时,也要进行盘点,并据以办理交接手续.
库存主管人员材料清查采用实地盘点的方式,由资产管理部门会同财务部与材料管理人员共同进行,通过点数,过磅等实地盘点方法确定实存数量.在确定材料实际结存数量的同时,还应查明造成材料短缺,积压等方面的原因.
库存主管人员材料清查的结果,应编制"库存主管人员材料盘点报告表","库存主管人员材料盘点报告表"要详细列明各种材料的账面数,实存数,盘盈盘亏的数量和金额以忣盘盈盘亏的原因.经审批后交财务部进行账务处理.
库存主管人员材料的自然损耗,应根据本公司(部门)的具体情况规定一个合理的损耗范围.对超规定的损耗部分,则应根据具体情况进行不同的处理,若超定额损耗的材料可查出有关责任人,则应由责任人负责赔偿,属于保险责任范围内的,應向保险公司索赔.
行政单位库存主管人员材料虽然较少，但要根据工作需要设专职或兼职人员管理每年至少清点一次。如发生盘亏、盘盈应当查明原因，作为增加或减少当期支出的会计处理
购入、有偿调入的库存主管人员材料，分别以购价、调拨价及其运杂费入账材料采购、运输过程中的差旅费等不计入材料价格，直接作为有关支出处理出库材料可以根据其实际情况，采用先进先出法或加权平均法确定其成本
行政单位库存主管人员材料的核算，可通过“库存主管人员材料”账户本账户属于资产类账户，其借方登记入库材料的實际成本贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额表示库存主管人员材料的实际成本年终借方余额结转下年。该账户按材料的类別、品种等有关项目设置明细账进行明细分类核算，并根据材料入库、出库单逐笔登记
下面举例说明行政单位库存主管人员材料的核算。
【例】某行政单位发生以下业务：
1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15 000元并以现金支付差旅费260元，材料验收入库根據有关凭证编制会计分录如下：
借：库存主管人员材料——甲材料 15 000
借：经费支出——公务费 260
2.某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有關凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——公务费 5 000
贷：库存主管人员材料——甲材料 5 000
3.某月对库存主管人员进行盘点时发现甲材料盘盈600え，报经单位领导批准作为增加库存主管人员材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：库存主管人员材料——甲材料 600
贷：经费支出——公务费 600
4.盘点时发现库存主管人员材料乙材料短缺500元报经单位领导批准，作为减少库存主管人员材料、增加当期支出处理根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——公务费 500
贷：库存主管人员材料——乙材料 500
(一)库存主管人员材料数量的检查
库存主管人员材料数量的检查，一般应建立在实地盘点的基础上审查企业是否存在账实不符的情况。企业账实不符的问题有两种即實际结存数量多于账面结存数量，或账存数量多于实存数量前者一般是由于外购材料验收入库但未办理估价入账；领用材料退库不办理退库手续；外借人材料未作账务处理；收发料计量不准，多收料少发料，不报升溢；盘盈未入账等引起的后者则是外借出、让售、自鼡、私分材料不结转或少结转材料数量，收料数量以少记多发料数量以多记少造成的。
对上述问题检查时应对大宗教材料和贵重材料采用实地盘点的方法。按实地盘点的数量与账面结存数量进行一一核对如发现不符的情况应查明原因。属于料到单未到沿估价入账或借入借出材料没进行账务处理的，应予以调整；属于升溢和盘亏的应分析具体情况按规定处理；属于多转或少转材料成本应冲转生产成夲或销售成本。对于其他材料一般可采用账盘法以财会部门的明细账为主核对仓库的明细账和车间的保管账，同时与仓库定期报送的“材料收发存月报表”、“原材料清查盘点表”相核对如有疑点或账账不符，应进一步检查有关凭证查明问题分别情况处理。
(二)库存主管人员材料成本的检查
1.面长余额的检查'
检查库存主管人员材料金额通常与检查库存主管人员材料结存数量同时进行。除了由于材料结存數量不实影响库存主管人员材料的金额外，还会出现数量相符而金额不符的情况这主要是：发出材料单位成本计价不这造成的。检查方法是以材料明细账账面结存的单位价格，与该项材料按照有关计价方法计算的单价比较计算公式如下：
库存主管人员材料账面单价=庫存主管人员材料结存金额/库存主管人员材料结存数量
如果上项计算的结果是正数，说明压低了库存主管人员材料的成本多转了发料成夲应将其差额调整为借记“原材料”科目，贷记领料各部门的有关科目；如果是负数说明少部门各有关科目，贷记“原材料”科目
2.账媔余额红字的检查。
对于余额发生红字的材料原因是多方面的，有的货到单未到未估计入账而材料已损耗；有的则因计量计价不实或洇厣年盘盈材料未入账等原因造成的。检查时应根据账面余额的表现形成，分析其可能发生的问题分别处理。一般是：
(1)账面余额数量、金额都是红字这种现象除因借用材料和货到单位未到等情况外，一般都是对生产发出材料计量计价偏高、多转发料成本所致变色镜转荿本的计算公式为：
多转发料成本=材料单价×库存主管人员材料实际数量+账面结存红字金额-借入、应估价入账材料金额
账务调整为借记“原材料”科目贷记“本年利润”科目。做到账实相符
(2)账面数量是蓝字，金额是红字同样属于发料计价偏高多转成本的现象，计算调整同上
(3)账面数量结存是红字而金额为蓝字。属于发料计价偏低少转材料成本的现象当查明该项材料确无库存主管人员时，应将数量红芓冲销并将全部蓝字金额转入生产成本或调减利润。
3.材料盘盈盘亏处理的检查
在核定企业盘点表之后，还必须检查企业盘盈盘亏的处悝情况这是审定盘点表的又一项重要内容。企业盘点时发生的盘盈盘亏按照制度规定，先按实际盘点数额调整材料账户并作待处理財产损溢处理，同时报请企业领导或上级部门审批经批准后，根据批准规定进行账务处理但在执行过程中，往往发生盘点和入账、规萣和处理不相一致的问题因此，在检查时必须注意以下几点：
(1)库存主管人员材料盘盈的检查。对其贷方对照“材料盘点报告表”核對盘盈材料是否如数入账，有无出入；以其借方对照上级批准处理材料盘点的批件查看企业有无不经批准或不按批件处理，以及违反规萣擅自处理的问题如长期挂账不处理(表现为借方无发生额)，或转和“应付福利费”等
在“待处理账产损溢——流动资产损溢”账户与“材料盘点报告表”对照时，如果发现“材料盘点报告表”中有盘盈材料而在“待处理财产损溢”账户中的贷方没有反映出盘盈数额，茬这种情况下就要审查分析，确定有无将盘盈材料金额有直接记入“应付福利费”账户或持在往来结算账户的问题对此，应将其发生額从原入账账户中转出作为利润的增。若存货按计划成本计价盘盈盘亏的存货需分摊成本差异，使：“待处理财产损溢”科目反映实際损溢
(2)库存主管人员材料盘亏的检查。即以其借方对照“材料盘点报表”核对盘亏和损毁的材料数额有无出入，以其贷方对照审查上級批准处理材料盘点的批件处理以及违反规定擅自处理的问题。发生盘亏和毁损的库存主管人员材料批准以前先结转到“待处理材产損溢”账户的借方，批准以后再根据造成亏损的原因，分别以下情况进行账务处理：
Ⅰ属于自然损耗产生的定额内合理的亏损以及日常收发计量上的差错经批准后即可转作管理费用，借记“管理费用”科目贷记“待处理财产损溢”科目。
Ⅱ属于超定额短缺以及库存主管人员材料毁损形成的亏损能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后计入管理费用，借记“管理费用”科目贷记“待处理财产损溢”科目。
Ⅲ属于非常损失所造成的存货毁损扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
(3)审查盘点表的计价。將盘点汇总表与“原材料”、“产成品”、“产成品”等明细账对照核对计价使用的单价是否正确。对于盘盈时压价盘亏时抬价，虚虧短盈以盈补亏和自行削价、擅自报损等问题，均据这调整增加利润。
原标题：【干货】一文掌握库存主管人员盘点中的常见问题与方法实用！
盘存的意义盘点是指为确定仓库内或其他场所内所现存物料的实际数量，而对物料的现存数量加以清点仓库是一个物流的中心，一切的物资收发都必须经过仓库的流转仓库必须在平时的工作中做到单据齐全，有据可查仓库的笁作就是真实全面的反映实物的流转过程。
一、仓库盘点的作用主要有以下几点
物料因不断地收发日子久了难免发生差额与错误，盘点鈳以确保物料的现存数量并纠正帐物不一致的现象，不会因为账面的错误而影响正常的生产计划
（二）为检讨物料管理的绩效，进而從中改进
例如呆账、废料多少物料的保管与维护，物料的存货周转率等等经过盘点可以认定并加以改善。
企业的损益与物料库存主管囚员有密切的关系而物料库存主管人员金额的正确与否有赖于存量与单价的正确性。因此为求得损益的正确性必须加以盘点以确知物料现存数量。
（四）对遗漏的订货可以迅速采取订购措施
采购部门因工作疏漏而漏下的订单通过盘点，可以加以补救
仓库的账务与实粅，一般来讲必须做到日清月结但在大多数企业，作到每天结账的可能性很小主要原因是单证的不齐全，还有一个重要的原因就是工莋量太大企业所给予的人力物力不能完成这项繁重的工作。
为尽可能的做到帐务与实物的一致并与财务要求保持一致，财务部一般会偠求仓库每月去盘点一次以满足会计核算的要求，在我们这里每个季度财务部与仓库部/生管部会同盘点一次，并以半年度盘点和年底盤点最为重要
盘点是一顶日常工作，是账务与实物之间的一个衔接点当发现账务与实物出现差异的时候，就要查明原因做出处理结果，不同的差异原因得出不同的处理结果主要的处理结果有账务调整，补充单据盘亏赔偿损失等。
二、当前盘存中存在的问题
在仓库盤点的实际操作中却存在着种种问题造成盘点中的差错。众所周之仓库盘点要做到账账相符、账实相符，盘点中的数据不准确将直接影响到企业的正常经营下面列举一些盘点中容易出现的问题：
（一）盘点前的准备工作不足以及部门之间的协调
除了临时盘点外，每次周期性或大型盘点前都有许多准备工作要做如库位的整理、单据的收集、账目的清查以及盘点人员的安排等等。而恰恰是这些基础的工莋却往往得不到重视
因为盘点中除去仓管员外，还有其他相关部门人员配合而这些人员对仓库可能并不熟悉，仓管员在码放混乱的库區中极易让其他人员晕头转向
仓管员却以自身感受代替别人的感受，而由于仓管员自身的能力不一造成监盘人无法盘点，仓管员有时吔忙于查找物品不但耽误时间，还容易造成错误
确定盘点时间后，仓储人员未同相关人员协调好单据的截止期限仅在盘点时将仓库單据收集起来，殊不知每张单据都会有流转的时间例如回库、在途以及生产线上的物品等等。
不与财务事前核对相关数据各种仓库往往都存在一些临时无单据的紧急进出货，而且财务以金额为依据而仓库却是以数量为依据，这其中必然会出现一些差异这都需要事前核对，统一起来
以我个人经验，象食品等行业仓库都会有价格相同而产品不同或是相反的情况这些所谓的串货常常造成盘点的差异。缯经在电器商场中出现将样机漏盘而又将空调机模误盘的现。
4.盘点人员的安排混乱
盘点前无详细的盘点计划人员分工混乱，这在盘点時就会产生一人身兼数职而有些人却又无所事事。有的库区早早盘完有的却迟迟不见动静，甚至有的库区无人监盘也容易造成漏盘囷数据的不准确性。
1.相关部门人员的监督不力
配合盘点的相关部门人员往往认为事不关己加上对库区不熟悉，草草走个过场仓管员有意隐瞒或过于自信，在盘点中快速带过
在盘点时尽量让仓库处在静止状态中。但在企业实际运营中必不可免的会出现临时的进出货处悝不当既影响运营又造成盘点数据错误。
盘点时一次盘过还是会有差错无论人员如何认真还是会出现，尤其是在交叉盘点时我曾在任倉管员时，出现互盘时双方因商品不熟而错盘甚至于自己的库区也由于种种原因出现错盘，未能做到见物盘物
仓库盘点后给人的感觉往往是轻松的，但盘点分析却是最重要的环节各类仓库对库存主管人员物品都会有相应允许的盘点差异，往往让盘点人员在做分析时当荿救命的稻草
帐实、帐账差异会有多种原因，不能简单的因为差异数在允许范围内而一笔带过企业的运营中也有一些不规范之处，造荿盘点人员将差异归咎于流程或部门之间的标准上
三、对仓库盘存中出现问题的解决办法
一个正常生产经营的企业他的物流是时刻变动嘚，是一个动态的指标而企业盘点的目的，就是要查出某一个时间点的库存主管人员量而库存主管人员量却是一个静态的指标，这就形成了一个矛盾这就要求生产和销售部门在盘点期间暂时停止料物的收发运作，达到仓库所需要的无变动状态
所以在盘点期间，即使苼产出货照常进行也要将生产所需物料提前发放到生产线上，以达到仓库物料的静态此时的盘点要求只局限于仓库本身，如果的年底铨面盘点生产和一切物流要全部停止动作，生产线上没有完工的物料在逻辑上还要退回仓库再进行全面的盘点。
仓库的盘点必须配备┅定的人员参与盘点的人员必须具备一定识别和计量物料的能力，对于盘点工作同时各部门还要有相应的监督机制，除仓管员以外其他部门的人员也必须参与盘点。
比如生产部和财务部生管部需要检查库存主管人员品名数量，财务部不仅要对品名数量进行监督还偠对库存主管人员的价值进行计算，各部门人员的共同参与一定程度上还增强了盘点人员的队伍，加速了盘点工作的进行
仓库的盘点時间一般选择在月底的最后一天，当然也会由于临时的需要进行月中盘点选择在月底盘点的优势很多 。
第一月底盘点与仓库每月结账時间保持一致，更利于查找差异分析差异原因；第二，月底盘点与财务结账保持了数据的共享与协调提高了数据的使用效率；第三，朤底盘点为生产各项数据报表与财务月报表提供了真实有说服力的数据；第四月底盘点后的数据真实可靠，为下月仓库数据的准确性提供了相应的保障
对盘点前的物料，仓库管理员应该提前做准备第一，将同一类别品名的物料放在一起，以便于盘点工作的顺利进行；第二检查物料卡的收发结存记录，并核对实物数量
盘点人员在盘点期间，必须认真核对实物的品名数量，料号做到准确无误，對实物过小的原料还要借助一定的计量工具（如电子称，卡尺等）进行计量进行专门的称量计算。对于贵重材料成品还要进行重点記录，精确计量
根据概率论原理，同一工作失误犯第二次的可能性是很低的在进行第一次盘点以后，有条件的企业还要对经过盘点的實物进行复盘以提高数据的准确性，减少工作中的失误
盘点结束以后，相同的品名要将账存数量与盘点数量相比较得到差异如果差異率超过企业的规定的范围，就必须对差异做出说明与原因分析差异在合理的范围内，也需要分析差异原因最后调整帐务，做到账实楿符
在这里需要提示的一点就是次月的月初数应该与本月的盘点数相等，而不是与帐务结存数相等否则就会将差异数带入到下月的帐務当中，盘点也自然失去了他应有的意义和效果
（八）临时事件处理办法
仓库在盘点期间，如果碰到必须的物料收发比如急需的供应商送货，成品的入库及客户送货通行的做法是可以将收发的单据日期推后一天（到达下一个月份），并对入库的原料进行隔离处理（不參与盘点）对出库的成品在发货前盘点（需参与盘点），目的就是在这种紧急情况发生时避免造成帐务的混乱和实物的不相符，保持帳务逻辑关系的顺畅
综上所述，仓储是物流的根本所在一切物品的流转都需经过仓库，而现在各企业都强调大物流的概念这就使得盤点工作尤其重要。
盘点工作对维护企业资产存货的完整准确及时发现问题，分析原因处理问题，改进工作方面有着相当重要的意义并为会计信息汇总归集的准确性提供了相应的保障，对了解企业资产状况物流状态提供了第一资料，为公司决策机构提供了有力的信息来源
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