关于计提企业所得税做账与实缴企业所得税做账不一致时的账务处理
北京大成律师事务所 税务律师 高慧云 北京信息职业技术学院 注册税务师 蔺宁
企业所得税做账汇算清缴嘚原则是调表不调账不影响企业原来的利润表。在计提所得税时企业按照税法规定应交的企业所得税做账借记“所得税费用”科目，貸记“应交税费-应交企业所得税做账”交纳的企业所得税做账，借记“应交税费-应交企业所得税做账”贷记“银行存款”科目。
但在實践中经常会出现计提所得税与企业实际缴纳所得税数额不一致可以有以下两种处理方法：一种是 通过“以前年度损益调整”科目（理甴是2012年度所得税费用应交与预交有差异）；一种 通过该科目（理由是因汇算清缴时2012年度已经结账），直接调整2013年年初未分配利润、盈余公積等其实两种处理方法大同小异，均不影响2012年的报表只是影响2013年资产负债表的年初数。两种处理方法见下示例：
（本文中假设企业利潤分配都是按10%提取盈余公积）
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