- PAGE 311 - 企业财务部 组织机构图及岗位设置 目 录 财务部概述………………………………………………………………………6 一、财务部组织机构图及岗位设置图 （一）组织结构图…………………………………………………………7 （二）岗位设置图…………………………………………………………8 二、财务部岗位职责 （一）财务部经理…………………………………………………………9 （二）外协兼文员…………………………………………………………10 （三）收银主管……………………………………………………………10 （四）前台收银员…………………………………………………………11 （五）后台收银员…………………………………………………………11 （六）信用催收员…………………………………………………………12 （七）夜审员………………………………………………………………12 （八）日审员………………………………………………………………13 （九）采购部经理…………………………………………………………13 （十）食品采购员…………………………………………………………14 （十一）物品采购员………………………………………………………15 （十二）财务会计部经理…………………………………………………15 （十三）应收帐核算员……………………………………………………16 （十四）总稽核员…………………………………………………………17 （十五）总帐工资档案员…………………………………………………18 （十六）金海湾总帐员……………………………………………………18 （十七）往来帐核算员……………………………………………………18 （十八）银行出纳员………………………………………………………19 （十九）现金出纳员………………………………………………………20 （二十）电脑系统维护员…………………………………………………20 （二十一）成本财产主管………………………??………………………21 （二十二）保管员…………………………………………………………22 （②十三）成本计划员……………………………………………………22 （二十四）成本核算员……………………………………………………23 （②十五）材料核算员……………………………………………………23 （二十六）财产管理员……………………………………………………24 （②十七）票据复核员……………………………………………………24 三、财务部工作人员素质要求 （一）财务部经理…………………………………………………………25 （二）外协兼文员…………………………………………………………25 （三）收银主管……………………………………………………………25 （四）前台收银员…………………………………………………………25 （五）后台收银员…………………………………………………………25 （六）信用催收员…………………………………………………………25 （七）夜审员………………………………………………………………26 （八）日审员………………………………………………………………26 （九）采购部经理…………………………………………………………26 （十）食品采购员…………………………………………………………26 （十一）物品采购员………………………………………………………26 （十二）财务会计部经理…………………………………………………26 （十三）应收帐核算员……………………………………………………26 （十四）总稽核员…………………………………………………………26 （十五）总帐工资档案员…………………………………………………26 （十六）金海湾总帐员……………………………………………………26 （十七）往来帐核算员……………………………………………………27 （十八）银行出纳员、现金出纳员………………………………………27 （十九）电脑系统维护员…………………………………………………27 （二十）成本财产主管……………………………………………………27 （二十一）保管员…………………………………………………………27 （二十二）成本计划员……………………………………………………27 （二十三）成本核算员、材料核算员、票據复核员 …………………27 （二十四）财产管理员…………………………………………

餐饮企业赠送优惠券如何核算 【問题】　　我们是一家餐饮企业为了促销实行消费100元送30元赠券的政策，这30元赠券怎么核算下次再来消费是不是可以从营业额中扣除？能否将这部分费用作为销售费用处理 　　【解答】　　 餐饮企业赠券即代金券一般是为了鼓励客户再次前来就餐而承诺给予折扣的信用憑证。客户使用代金券时企业并没有实际支出任何直接费用，只是在应收金额与实收金额上给予了相应的折扣所以作为折扣比视为销售费用更符合业务实质。不过实践中会涉及会计、税务、财务管理三个方面的问题需要分别予以分析。 　　会计方面企业发送代金券時尚未形成现实的义务，暂不需要做会计处理实际收回代金券并按扣除后金额结算时，直接视为会计准则和制度规定的商业折扣按照《企业会计制度》和《企业会计准则第14号——收入》的规定，应该按扣除商业折扣后的金额确定销售收入 学会计论坛　　税务方面，企業收回代金券并按扣除后金额结算的属于税法规定的折扣销售。按修订后的营业税暂行条例实施细则规定“纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张***上注明的以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开***的，不论其在财务上如何处理均不得从营業额中扣除。”因此目前实践中如果企业使用的是定额***，那么直接按折扣后撕票给客户如果是填开式***，最好将全部价款和折扣开在同一张***上这样便于反应业务全貌，避免税务机关检查时认为成本与收入不匹配 　　财务管理方面，因为企业是按折扣后金額核算营业收入可能导致营业成本与收入不匹配，所以我们建议企业设置备查登记簿记录代金券的发放和收回情况。当然最好能明晰箌每一台的消费金额和折扣金额也包括对特殊客户的免单和打折情况的记录，以方便内部管理和成本分析、控制、监督 酒店餐饮服务業如何进行营业税相关处理 　1.酒店餐饮服务业适用税率　　（1）服务业的具体税目 　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 　　服務业的营业税税率为5% 　　（2）娱乐业的具体税目 　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾愙提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税 学会计论坛　　娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率由各省、自治区、直轄市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高爾夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 　　所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质准确划分税目。这将直接影响企业税收负担例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋属于服务业。 　　2.营业税的计算和会计处理 　　营业税应交税额的计算公式如下： 　　应交税额＝經营收入×适用税率 　　按规定应交的营业税通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。 　　3.酒店餐饮企业营業税的特别处理 　　（1）兼营不同税目的应税行为 　　根据税法规定酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的營业额然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额 　　（2）混合销售行为 　　一项销售行为洳果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，視为销售货物不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务应当征收营业税。 　　以上所述的货物是指有形动產包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内 　　纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定 　　（3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳務的营业额与货物或非应税劳务的销售额不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收***不征收营業税。 　　纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收***由国家税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的应当单獨核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税 　　（4）