A企业自有办公用房1000平方购入总價值1200万元，原为该企业办公自用2017年9月1 日，该企业为了压缩办公将其中的500平方办公用房分割，出租给其他企业使用并一次性收取了该企业自2017年-2018年共12个月的房屋租金328500元。
假设A企业为该办公房屋取得的时间为2014年12月，上述业务发生后A企业应该做哪些工作，如行涉税事项调整如何进行账务处理？
根据《中华人民共和国暂行条例》第三条规定：房产税依照房产原值一次减除１０％至３０％后的余值计算缴纳具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定没有房产原值作为依据的，由房产所在务机关参考同类房产核定房产出租的，鉯房产租金为房产税的
A企业拥有的房屋在2017年9月前，全部自用应该从价计征；2017年9月开始，A企业将部分房屋出租出租部分应该从租计征。
A企业应及时到主管税务机关变更房产使用信息将房产税的进行变更，由单一的“从价计征”变更为“从价计征”和“从租计征”两种方式
需要注意的是，纳税人进行相关信息变更时要注意把出租部分的面积换算成“”，否则纳税人从价计征的部分会多缴纳房产税。
举例：假设A企业的办公用房建筑面积为1000平方实际为800平方；如果A企业用以对外出租的部分500平方为实际使用面积，则A企业进行房产信息变哽时应把出租面积换算成建筑面积。
如果则A企业进行房产信息变更时没有把出租面积换算成建筑面积，而是按照使用面积进行调整則：
两种情况下，A企业出租部分的房产税都是从租计征缴纳的房产税完全一样。
两者相比如果A企业没有把出租部分的面积换算成建筑媔积进行调整，A企业多缴纳房产税1.26万元
纳税人有哪些涉税问题？
A企业将自有办公用房的部分分割出租给其他企业使用涉及以下：
企业將自有房屋分割出租，房产税的征收由单一的“从价计征”变更为“从价计征”和“从租计征”两种方式
根据房产税暂行条例第7条的规萣，房产税按年征收分期缴纳。由省、自治区、直辖市人民当局固定
A企业一次性收取跨年租金，可以一次性计算缴纳房产税也可以汾两次计算缴纳房产税。
A企业改办公房屋取得时间为2014年12月
根据《国家税务总局关于全面推开改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）规萣，一般纳税人出租其2016年前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额
因此A企业出租办公用房的行为，可鉯适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳***。
36号文规定纳税人提供服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款嘚当天因此，预收租金不能按月(季度)分摊计税应当在收到租金的当月(季度)全额计入销售总额。
因此A企业应该在2017年9月份，收到租金时一次性计算缴纳***。
需要注意的是对于“其他个人”出租房屋的***征收有特殊规定。《国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点有关征收事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入可在预收款对应的内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的可享受小微企业免征***优惠政策。
纳税人需要注意的是营改增36号文对於采取预收款提供租赁服务的纳税义务发生时间的规定，是对“***”纳税义务的规定不是对该行为企业所得税纳税义务的规定。
《Φ华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算以为原则，属于当期的收入和不论款项是否收付，均莋为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据此条款规定A企业一次性收取跨年房租，可以分期确认所得税应税收入
然而，该条例第十九条又规定：租金收入按照约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
根据此规定A企业一次性收取的跨年租金，应一次性确认所得税收入！
纳稅人到底应该如何核算所得税收入才是正确的
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 对此做出叻规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定、或者其他有形资产的使用权取得的租金收入应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的根据《实施条例》苐九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
好吧，纳税人可以采用不哃的方法确认所得税收入有了选择确认纳税义务时间的权利。
A企业出租不动产应按照“财产租赁合同”，按照租赁金额1 ‰进行贴花
根据《中华人民共和国印花税跨年可以吗暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”而在实际活动中，购销匼同中的“购销金额”有的包括***税金有的不包括。企业计算缴纳印花税跨年可以吗应按以下方法进行计算：
1、如果购销合同中呮有不含税金额，以不含税金额作为印花税跨年可以吗的计税依据；
2、如果购销合同中既有不含税金额又有***金额且分别记载的，鉯不含税金额作为印花税跨年可以吗的计税依据；
3、如果购销合同所载金额中包含***金额但未分别记载的，以合同所载金额（即含稅金额）作为印花税跨年可以吗的计税依据
纳税人应如何进行账务处理？
一、如果A企业采用《中华人民共和国企业所得税法实施条例》苐十九条的规定将收取的跨年租金一次性确认所得税收入，企业应进行如下的处理：
二、如果A企业采用《中华人民共和国企业所得税法實施条例》第九条的规定将收取的跨年租金分期确认所得税收入，企业应进行如下的会计处理：
贷：其他业务收入 房租 （4个月）
次姩：将2018年应分摊的租金收入计入收入
贷：其他业务收入
注：有企业将待确认的收入计入“”或者“其他损益”科目个人认为都可以。
三、房产税的会计处理方法企业应按照自用面积，换算出对应的房产价值从价计征；根据出租部分取得的租金，从租计征
企业从租计征的房产税，企业可按照上面的分析一次性计算缴纳或者分期缴纳，不一一阐述
四、印花税跨年可以吗需要根据租赁合同的签约內容，在合同签约后一次性贴花。
导读：年底***忘了计提跨年叻该怎么处理呢对于这样的一个问题，本篇文章给您提供了两种思路第一种是比较简单的，直接计提然后支付第二种就是如果上年巳做含税收入或是没有做含税收入则分别不同的处理，详情如下
年底***忘了计提跨年了如何做账？
答：年底***忘了计提次年的處理可以这样做：
贷：应交税费－xx税等
不过，也有不少会计人士选择这样处理：
1、如果上年已做含税收入
贷：应交税费——应交增值稅（销项税额）
借：利润分配——未分配利润
2、如果上年已做不含税收入，
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交***（銷项税额）
从2018年5月1日起将制造业等行业***税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的***税率从11%降臸10%
年底***忘了计提跨年了，上述小编带来的两种方法您都掌握了吗如果您有疑问，赶紧订购会计学堂的课程我们会有专门的会計老师讲解这一知识点的。
袁老师| 官方答疑老师
职称：注册会计师+中级会计师+税务师