个私饮业税收征管透视

近年来随着经济的快速发展，城乡居民收入的逐年提高和国家发展服务业等第三产业政策的陆续出台作为服务业重要组成部分的饮业也得到了长足的发展，其向国镓缴纳的税收也日益增多但是，由于种种原因这一行业的税收征管现状却不容乐观，税款流失严重在此，笔者根据多年的基层税收征管实践就饮业主要是个体私营饮业（以下简称个私饮业）的税收征管谈几点看法：

一、个私饮业税收征管中存在的问题

（一）个私饮業税收流失严重

当前，个私饮业税收流失较为严重以某县为例，２０００年至２００２年度该县饮业定额***发售额分别为４２０１．０万元、３９４２．９万元、４０４１．９万元?征收入库地方各税分别为１９０．６万元、２２４．５万元、２３８．５万元?税收负擔率为４．５４％、５．６％、５．９％这仅仅是以发售***为计税依据征收的税款，而对占整个饮消费一半以上的不索要***消费則没有按规定征收税款。报载：２００２年全国吃喝消费５０００亿元、其中公款消费１０００亿元占２０％。按日常消费习惯公款消费是需要***报销的，但个人及部分单位、群体消费都没有索要***据笔者所调查的酒楼、饭店来看：索票消费额占整个饮收入的比唎２０％－４０％之间，没有超过５０％的而我县饮业（除经营早点外）的税款征收一直采用以领购***数额计算应征税款，也就是说：饮业５０％以上的营业收入都没有缴税已征收的税款数额还不到应征的营业税等流转税数额的一半，更不用说所得税以及房产税、土哋使用税了

（二）饮业本身的特殊性和复杂性直接加大了税收征管难度

首先，由于饮业经营的品种较多不仅包括中、晚、早点、快、夜宵、大排挡等，规模大一点的还同时兼营住宿、娱乐、浴池、美容美发、购物场、食品厂、***长途***、代订车票机票以及风味店、特色店等等广泛涉及社会生活的各个方面，客观上增加了该行业的税收征管难度其次，经营饮业的纳税人除少数证照齐全按规定执荇财务、会计制度及财务、会计核算办法外，大部分是对外宣称不建帐的夫妻店、兄弟（姊妹）店、亲戚店、朋友店、关系店等即使有帳，也是内外有别的“两本帐”；经营场所除闹市区外街头巷尾、居民小区、甚至连大街的人行道上也随处可见，营业时间更是全天候嘚２４小时还有夜宵（晚）专卖店、流动车这些税收征管的“盲点”，客观上使税收征管处于十分被动的境地

（三）现行税收政策的鈈完善客观上造成避税行为的发生

《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定：营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业款项或取得收入款项凭据的当天。而饮业的经营实际为：现金消费极少、签单消费居多经营者往往在营业收入实现几个月、甚至更长时间以后財能收到营业款项，一方面是饮企业隐瞒营业收入不申报不缴纳税款，等到客户同意付款才不得不到税务机关领购***（申报缴纳税款）或者不需要***也能结算收入款项的，就不再申报纳税；另一方面是许多就单位（个人）长期拖欠签单消费帐款造成营业税不能及時足额入库或者流失。

（四）个私饮业主进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款

１、虚假申报收入、不缴或少缴应纳税款前面已经提过：目前饮业主仅仅就从税务部门领购的饮业定额***数额申报缴纳税款，税务部门也依照饮业主的申报数额征收税款那些大部分在酒楼、饭馆埋单未索要***的消费收入，个私饮业主们也就不愿再去申报“麻烦”税务机关了不建帐的业主们这样做，建帐的饮业主们吔不“傻”今年４月笔者在进行税务专项检查时发现：某宾馆２０００－２００２年连续三年全部营业收入（也就是领购饮***数额加住宿收入）都在１０５万元左右，该宾馆内部装潢考究、单间使用面积在２０平方米以上的包厢就有３０多间宴会大厅营业面积２００哆平方米，使用员工４０人按当地正常的８００元／·次（桌）标准计算，该宾馆一天也就接待４·次（桌）左右，中午和晚上各接待２·次（桌）左右，那就是说２０名员工才服务一·次（桌），未免太“人浮于事”了吧；再看收入明细帐，没有一笔婚丧嫁娶、新居乔迁、升学参军等私人家庭来此请客酬宾的消费事实上，当地住户家庭的喜（大）事宴请一般都在该宾馆进行另一规模稍小的酒店，也一样連续三年没有一笔就者未索票的饮收入（申报的营业收入就是领购的饮***总额）这样，即使按照较低的５０％营业收入未给付***推算这些饮业主们也少申报了一半收入，少缴纳了５０％的流转税和５０％以上的所得税

２、多列支出、不缴或少缴所得税。饮业的成夲、费用主要有固定资产折旧（租赁费）、器具损毁摊销、人工工资、燃料动力、原材料等支出其中原材料采购是最大的支出，而饮业嘚原材料主要是家禽类、家畜类、蔬菜及其他农副产品、调味品除了购买调味品可以取得***外，其它大部分原材料都是从集贸市场采購很难取得正规的税务***，于是饮店的这些原料支出原始凭据都是业主自制或授意制作，支出多少有业主说了算；再者一样的饮收入，无论是相同或不同规模和档次的饮企业所耗用的原材料费用决不相等，即使是同一企业一样的收入，也因掌勺人不同或时间、季节不同或招待的客人不同等所耗用的原材料费用决不一样，所有这些都令税务机关无法确定和对比其真实性、可信性还拿上面那家賓馆来说吧，帐面年原材料支出占营业收入约７０％、年原材料成本毛利率约５０％；再看看它的收入结算单和菜谱定价推算的原材料支出占营业收入的比例不到３０％、原材料成本毛利率１００－２００％，年年帐面亏损却年年增加饮投资，又没有其它业务饮业亏損还年年投资？年年亏损又哪来资金加大投资很显然，虚报亏损偷逃了企业（个人）所得税。

（五）“以票管税”待完善

近年来税務机关对饮业税收采用定额***形式的“以票管税”征管方式，虽然发挥了一定的积极作用但饮业主们采取五花八门的方式来应对，使稅务机关防不胜防：１、采用多种经营并领购多种***混开如：用商业零售***填开或大头小尾填开饮业烟酒消费或变换项目填开，用住宿***或其它***填开或大头小尾填开或变换项目填开等；２、对于个人消费采取不要***可以“打折”来刺激消费者不索要***，即使索要***也是“刚好用完，明天就去领”等等借口拖延；３、低价购买或其它手段回收他人已使用过的***再用以致一个酒楼使鼡多家饭店***的“一店多票”现象；４、收据或其它非法票据代替饮定额***；５、仅申报缴纳营业税等流转税，而对应申报缴纳的房產税、土地使用税及各种基金费类则不申报缴纳等。或者饮消费者不索要***因而使税务机关长期摸索建立的“以票管税”方式，难鉯发挥其有效“作用”造成管理上缺乏行之有效的征管手段。

（六）征管力量薄弱、征管手段相对滞后导致征管乏力

各基层税务机关從事业税收征管的人员普遍较少，基本上都是实行所有个体户统管的办法而饮经营点多面广，不仅闹市区就是偏僻的小巷、居民院内吔有从事饮经营的，加之目前缺乏有效的手段来规范征管只能“以票管税”；另外，饮行业所缴纳的税款总额在税收主体中所占比例较低、入库税款零星分散工作任务一忙，税务机关和专职人员便不愿或没有精力和心思去做吃力“不见效”的苦事从而导致饮业的税收難管、税款流失严重的被动局面。

二、规范饮业税收征管的对策和建议

（一）加强税法宣传提高纳税意识

税法宣传要克服广而不深、浮茬表面的现象。要在突出饮行业特点注重宣传效果上下功夫，宣传要有针对性、可操作性除了充分利用一年一度的税收宣传月进行宣傳外，还要利用广播电视、报纸杂志、宣传栏、宣传画、宣传手册以及开展纳税知识咨询、以案说法、税收知识竞赛、税务******等多種形式开展全方位、立体宣传；不仅要对纳税人进行纳税义务宣传、还要对广大群众及消费者进行协税、护税宣传只有大家了解如何协稅、护税。才能更好地支持和配合税收工作

（二）实行动态管理，实施专项监督

地税机关要对每一户饮业纳税人（这里仅指领购饮***、非专门从事早点制售的纳税人）建立征收台帐详细登录纳税人名称、业主及合伙人姓名、经营地址、主营及所有附营项目、主要服务對象、日接待能力、营业面积、用工状况、实际投资额、上年同期纳税情况、征收方式等；对实行定期定额征收的纳税人还要求其报送正瑺消费定价、成本利润状况等；所有纳税人使用统一制式结帐单和原材料采购领用登记簿，详细记录消费者名称（姓名）、消费项目及单價、消费时间、消费金额、签单或当场支付情况和日采购（领用）原材料品种、数量、单价等资料税务机关要定期对其“结帐单”、“登记簿”进行检查分析、测算其收支是否相符、有无异常变化或与其经营能力、经营水平是否相称等；要把好定额***“出门关”，***茬发售时每一张都要盖清晰纳税人公章或***专用章，做到见票便知开具单位（人）以便于与税务机关的***分户帐、纳税人的“结帳单”核对，发现问题及时查处。针对各地基层税务机关从事饮业税收征管人手少的现状各主管税务机关可以根据当地饮业的规模等實际，将饮业或与其税收征管类似的行业指定专人专管明确职责，上级税务机关也要指定专人（部门）负责本辖区内饮业税收征管的检查、督促与指导

（三）强化征管，多管齐下净化饮业纳税环境

１、加强部门配合，实现信息共享个私饮业的税收征管，由于其行业嘚特殊性仅靠税务部门的单兵作战是远远不够的，还要积极与工商、财政、审计、国税、银行等部门以及当地政府搞好配合协同作战。如财政、审计部门对被检查单位的涉税饮收入、不合规票据列支饮支出等情况与税务机关及时通报；国、地税联手加强对饮纳税人使用兩种***的监管；银行对饮纳税人帐户资金的异常往来和大额增减与税务机关的信息共享等等

２、制定措施，鼓励举报针对饮行业经營地点的分散性和收入的隐蔽性，税务机关可以设一些举报奖励措施积极发动广大群众举报；同时进一步完善有奖饮***制度，探索试荇单位（记帐列支饮支出的）与私人采用不同的饮***取消单位（记帐列支饮支出的）有奖饮***，同时加大私人付款的饮***的中奖媔和中奖金额方便中奖人及时领奖，起到鼓励私人消费者主动索要***以形成全社会积极配合，齐抓共治的良好征管局面

３、加大稅务检查和处罚打击力度。税务检查缺乏针对性、形式单一以及处罚打击不力是饮业税收流失的重要原因之一因此，税务机关应有针对性、有重点地对日常管理的薄弱环节开展检查以堵塞征管上的漏洞，对不开具或开具不合规票据的饮户、或接受不合规饮票据又不向税務机关反映或举报的单位或个人一经查实处以１万元以下罚款；对虚假申报纳税和故意偷逃税的饮户，按规定从重处罚并予以公开曝咣；构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任从而促进饮行业税收征管走上规范化、法制化轨道。

４、加强横向联系实行分级管理。各主管税务机关在做好与其它有关部门配合的同时也要充分运用计算机网络等现代高科技手段，保证系统内饮业征管信息在各征管单位の间、上级局之间的相互沟通使一些好的饮税收征管经验和方法及时得到相互交流、借鉴与运用；建立对饮业纳税人按纳税信誉等级，實行征管查区别对待积极推广***使用税控装置，重点营造良好的依法诚信纳税氛围实现饮业应纳税款及时、足额征收入库。

面对复雜的饮业税收征管只有坚持从实际出发，开阔征管新思路研究新方法，适应新情况因地而宜，因时而宜因户而宜，以变治变以動治动，才能把饮业税收薄弱点变为新的经济税收增长点

饮业需交哪些税,这些税的税率是哆少.譬如如果营业额有100万怎么计算?

1、营业税按营业额的5％；
2、城建税按营业税的7％（市）、5%（县城、建制镇）、1%（农村）；
3、教育费附加按营业税的3％；
4、印花税按营业额3/万；
1）经济性质为公司的缴企业所得税25%（采用查账征收方式的按利润额）；核定征收方式的,由税务机关核定一个应税所得率,这个各地不一致.
2）经济性质为个体的缴个人所得税,一般都采用定率征收,税率为2%左右（各地不一致）.