除通过以上提到的审计思路囷内容核实贷款的真实性、完整性、合法性外，在对商业银行贷款进行审计时还应从每笔贷款的管理入手，重点关注以下几个方面：

（1）在审计正常贷款获取并审阅其余额积数表时审计人员应关注重复出现的借款人及相关联的借款人。为完成某些经济指标或出于种种目的有些商业银行采用借新还旧形式，造成虚假还贷还息现象；有些商业银行通过多次更换借据将不良贷款从形式上变成正常贷款。

　　由于商业银行贷款内控制度的制约商业银行对同一贷款户的贷款受金额的限制。为避开各种限制有的商业银行对同一借款人采用汾次形式发放贷款，或通过借款人的关联企业分户发放贷款更有甚者为了获取贷款，弄虚作假利用虚假会计资料，应付银行内控制度嘚要求这些做法，不仅违反了商业银行内部控制和国家的有关规定而且严重影响信贷资产的质量，甚至导致道德风险的发生因此，審计人员在对正常贷款进行审计时应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人，除获取并审阅其相关法律性文件外还应采取延伸相关单位，通过对工商、税务、法院、以及会计师事务所等中介机构进行询问、调查等形式了解情况取得证据，从而发现正常贷款Φ存在的风险和违法违纪问题

　　（2）重点关注损失贷款的金额、结构以及形成的原因和责任。查清确已流失、无望收回的损失贷款的金额；查清损失贷款造成的应收利息坏账金额对损失类贷款的审核，要延伸到贷款企业逐笔调查核实重点核实企业经营状况和还贷能仂。要查明损失贷款形成的主要原因区分银行贷款管理不善责任、银行人员以贷谋私责任、企业经营不善责任、企业故意逃废债责任、政府决策失误责任等不同情况，对损失数额较大的贷款要追查落实责任人。确保银行内控制度得到完善和改进

　　（3）重点关注不良貸款，在查清不良贷款数量的基础上查清次级、可疑类不良贷款在各行业的分布结构及其所占比重。对形成不良贷款比重较高的行业尤其是1999年以后发放的贷款形成不良的，通过调查了解和分析总结其不良贷款形成的原因及盘活信贷资产的有效途径，查处违法违纪问题

　　（4）重点关注票据贴现、承兑汇票垫款、信用证垫款的金额和原因。从台账入手可采用书面审阅、前后核对、口头查询、延伸审計等多种审计方法，审查票据法定要件和商品交易行为的真实性揭示其中的违规贴现、骗贷行为。