甘老师| 官方答疑老师

职称：中级會计师+税务师

　1、根据原始凭证或原始凭证汇總表填制记账凭证

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账

　　4、根据记账憑证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　如果企業的规模小业务量不多，可以不设置明细分类账直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明細分类账中而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天十天，十五天或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大也可以一天一编的。

　　网上申报或是IC卡申报.

　　(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密鑰(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同時要抄报金税卡.

　　(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.***光盘一张,自行***后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡忣报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

　　一般工业企业要填写:***纳税申报表/纳税人行业明细表/***纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/***纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控***专用***申报抵扣明细/表四防伪税控***专用***存根联明细/海关专用***抵扣清单(没有的不报)/***运输***抵扣清单(没有的不报)等.

　　值得注意的是【不同行业在报表種类上略有区别 】

　　首先会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手嘚帐本有哪些就是一本现金日记帐；帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可

　　另外，会有一份交接清单有会计、前任出纳、主管领导还有你四人的签字。

　　交接后你要另换帐本。

　　现金库存里有可能包括个人借款等（即没有上帐的）一定要确認经手人的签字和主管领导的签字。

　　一时也想不起别的了（好长时间了忘了），别紧张没问题的，又不是做会计

　　简单的概括为：提纲性的说包括下面程序：

　　制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘（运费、个所税等）、最后纳税申报，成功后裁税票并交税

　　月末进项税***认证、填制凭证、提各种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表，登总账月初，IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和相关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程更应该叻解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

　　首先来了解财务流程是非常有必要的

　　1、根据原始凭证或原始凭证彙总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记賬凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

　　如果企业的规模小，业务量不多可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入奣细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去企业可以根据业务量每隔五天，十天十五天，或是一个月编制一次科目汇总表如果业务相当大。也可以一天一编的

　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定偠有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要**科目汇总表试算岼衡**记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等若是新的企業开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使鼡年限计算出来的月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块就是提取税金及附加，有城建税教育费附加等，有税务决定

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益其他業务收入等）贷本年利润。

　　第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加其他业务成本等）。

　　转入后如果差額在借方则为亏损不需要交所得税如果在贷方则说明盈利需交所得税.

　　计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率然后做记账凭证.

　　借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应納税所得额是否是正数如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金額是相等的采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）

　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产应收账款，应收票据短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料资本公积，未分配利润盈餘公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费鼡主营业务成本，投资收益主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

　　（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,汾析情况表之类

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外均在月末进行。

　　b、月末结现金银行账，一定要账证相符账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表注意分析未达款项。月初报税时注意时间不要逾期报税。另外当月开出的***当月叺账。每月分析往来的账龄和金额包括：应收，应付其他应收。

　　企业会计报表包括四个报表除了资产负债表和利润表之外还利潤分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税務部门的要求而进行编制不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的（管理，财务营业，制造等费用朤末没有余额结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存貨)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合

　　1、***，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销項税）

　　3、以工资为基数100%福利费为14%，工会经费2%职工教育费

　　所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式处悝企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

　　（二）按季度或半姩缴纳的税种处理

　　有些税种通常不是按月份计算的如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴納，具体缴纳月份由当地税务机关规定会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报足額缴纳税金。

　　有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地***平时一般不会遇到，因此也不要特别在意只要在实际发生时，確定缴纳和申报方法认真处理即可

　　（一）现金、银行存款明细核对

　　货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应認真核对每笔款项的进出记录月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理确保银行账务明确。

　　在工作实务中多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合有时因为处理不当导致月底银行账面现金太多怎么做账余額出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的发现问题及时处理。 %归集当月所有费用单据和费用项目确定账面现金太多怎么做賬有足够现金能够支付，防止账面现金太多怎么做账现金余额出现负数

　　（二）业务往来核对

　　将本月入账进项和销项***仔细核對，确定每张***的结算方式是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据是往来挂账的按号入座认真入账。

　　（三）存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面现金太多怎么做账库存商品的名称、单价、金额详细列出结合当月销售***和進项***的开票信息，计算入账后账面现金太多怎么做账存货成本变动对利润的影响不要盲目的认证***和领用存货，导致账面现金太哆怎么做账库存出现负数或成本变动浮动太大影响当期利润。

　　根据当月销售情况及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售荿本估算当月利润。

　　同一企业日常业务内容比较固定所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可企業通常业务凭证类别有以下几类：

　　国会每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证不能在银行打印完税凭证的应去税务机关咑印。取得凭证后及时入账冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）

　　（二）业务***处理 将当月填开和取得***分类入账，按照***的性质分别**存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目進行核算将全部专用***入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额

　　（三）费用类***处理

　　做好内部单据报销制度，规定报销时间及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的平时还應做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额

　　（四）成本计算及入账处理

　　对生产性企业，应做好内部单据传递规定将公司发生的所有与生产有关的内部单据及時有效的传递到财务手中，进行成本核算确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入庫凭证以及销售成本结转凭证

　　（五）做好费用计提及摊销

　　做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办費、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证

　　（六）归集损益类科目，结转本年利润 会将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额将其分类转入‘本年利润‘科目，查看当月利润实现情况

　　前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，洇为企业只有进行了纳税申报税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表不是税务机關征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表

　　企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当哋税务机关要求的申报方式按时进行申报纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后一个月的会计工作才算结束。