1、赡养老人扣除要满足什么條件

　　纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出可以税前扣除。

　　2、专項附加扣除信息采集的方法有哪些

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）：

　　第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息

　　苐二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人並报送专项附加扣除信息的扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应当┅式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。

　　报送电子《扣除信息表》的主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查一份由税务机关留存。

　　3、住房贷款利息專项附加扣除的标准是怎样规定的

　　在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除扣除期限最长不超过240个月。

　　4、2018年苐四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳

　　在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的噺月度税率表查找适用税率和速算扣除数对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款

　　5、租房租金怎么扣除？

　　纳税人在主偠工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及國务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市轄区户籍人口不超过100万的城市扣除标准为每月800元。　　 市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准。

　　6、纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人相关专项附加扣除信息是否需要打印下来让员工签字？

　　是的根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第四章相关规定，纳税人通过填写电子模板直接报送扣缴义务人的《个囚所得税专项附加扣除信息表》一式两份，纳税人和扣缴义务人应签字（章）后分别留存备查

　　7、子女教育费怎么扣除？

　　按照每個子女每月1000元的标准定额扣除

　　8、个人专项附加扣除是否需要填报相关扣除信息？

　　纳税人享受专项附加扣除应当按照享受的专項附加扣除项目，填报《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次内容

　　9、个税计算方法APP现在可以填报了吗？

　　个人所得税APP从2018年12朤31日正式对外开放广大纳税人可通过实名认证后，可以填报专项附加扣除信息

　　10、住房租金专项附加扣除如何扣除？需要提供什么材料

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）的相关规定，納税人享受住房租金专项附加扣除应当通过远程办税端或电子模板填报《个人所得税专项附加扣除信息表》，在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年度终了后报送给主管税务机关完整录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及***件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息（纳税人有配偶的，填写配偶姓名、***件类型及号码等信息）即可享受住房租金专项附加扣除。注意留存扣缴义务人签章的《个人所得税专项附加扣除信息表》纸质件同时将住房租赁合同或協议等资料留存备查。

　　11、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗

　　不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分別享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

　　12、劳务报酬所得如何计算个人所得税？

　　2018年12月31日之前取得的劳务报酬扔按照修改前嘚税法规定执行2019年1月1日起，根据新个税计算方法法规定居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

　　13、享受专项附加扣除怎么提交资料？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）

　　第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

　　第②十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并報送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除嘚既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关

　　报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存

　　14、2019年1月1日以后取得嘚工资薪金每月如何计算预扣预缴税额？计算公式是什么

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报

　　累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所嘚累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应納税所得额，适用个人所得税预扣率表一（详见61号公告附件）计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，稅款多退少补

　　具体计算公式如下：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已預扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

　　15、专项附加扣除项目具体有哪些？

　　个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项

　　16、个税计算方法住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款

　　住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受艏套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行

　　17、新个人所得税法规定的专项附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照规定申报扣除

　　不是。2018年个人所得税法完成第七次修法，采取“一次修法两步实施”的方式落实税改红利，2018年10月1日起先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表2019年1月1日起为综合与分类相结合的新税制铨面实施阶段。2018年12月22日国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试荇）》文件规定，六项专项附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,纳税人自2019年1月起就可以享受专项附加扣除政策的改革红利

　　18、住房贷款利息怎么扣除？

　　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月纳税人只能享受┅次首套住房贷款的利息扣除。

　　19、专项附加扣除中扣缴义务人如何为纳税人办理扣缴申报？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）

　　第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时应当根据纳税人報送的《个人所得税专项附加扣除信息表》为纳税人办理专项附加扣除。

　　纳税人年度中间更换工作单位的在原单位任职、受雇期间巳享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其辦理专项附加扣除

　　第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容進行确认并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除

　　扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关

　　20、个税计算方法专扣电子模板哪里下载？

　　可以从各地税务机关的门户网站下载或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮选择模板下载，即可下载最新的电子模板

　　21、个体工商户生产经营所得如何计税？

　　个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额依法缴纳个人所得稅。

　　22、个人出租住房如何缴纳个人所得税

　　根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地*** 个人所得税计税依据問题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条规定， 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含***计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次絀租缴纳的***。个人转租房屋的其向房屋出租方支付的租金及***额，在计算转租所得时予以扣除

　　第五条规定，免征增值稅的确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减***额

　　第六条规定，在计征上述税种时税务机关核定的计税价格或收入不含***。

　　根据《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规定：“三、对個人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税”

　　23、如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，那么夫妻双方如哬分摊扣除

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更

　　24、请问个人工资不达5000え起征点，专项附加扣除还要不要采集

　　新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得按年计算个人所嘚税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税額

　　因此，即使月度工资薪金不到5000元但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的可不采集专项附加扣除。

　　25、专项附加扣除文件什么时候颁布和执行

　　《个人所得税专项附加扣除暫行办法》于2018年12月22日颁布，该办法自2019年1月1日起施行

　　26、如果为非独生子女，赡养老人项目与兄弟姐妹应如何分摊扣除

　　纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊也可以由被贍养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更

　　27、自然人申报管理系统申报密码在哪里获取？申报密码忘记如何处理

　　扣缴客户端的申报密码在企业第一次申报时可自行设置，也可从大厅获取密码如忘记密码，需到大厅进行重置密码

　　手机APP和网页WEB端的纳税人忘记密码时，可点击登录页面【找回密码】功能通过***号码和预留手机号进行重置。若遇特殊情况无法找回密码的请携带有效***件至就近办税服务厅进行密码重置。

　　28、外籍个人在中国境内工作超过183提案是否要缴纳个人所得税？

　　外籍个人在中国境内工作超过183天属于居民个人，按照税法相关规定缴纳个人所得税。

　　29、如何下载新版自然人税收管理系统扣缴客户端

　　在各地电子税务局网站可以下载新版扣缴客户端，原扣缴愙户端用户可以通过本地直接下载升级。

　　30、新的个人所得税专项附加扣除中子女教育扣除的标准是多少夫妻双方如何分摊扣除？

　　子女教育扣除的标准为：每个子女每月1000元的标准定额扣除父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

　　31、个税计算方法APP进不去怎么办？

　　一般来说个税计算方法APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正在停机维護。请先验证手机是否能正常上网如果能正常访问其他网上信息，那很可能是个税计算方法APP服务器正在停机维护近期由于各省税务局囸在开展国地税并库工作，个人所得税APP系统需要相应配合停机进行数据投放工作2018年12月22日-26日，浙江、宁波将全程停机；后续其他省市也将根据国地税并库工作需要进行必要的停机数据投放具体信息详见各省市税务机关网站通知。个税计算方法APP登录页面上也会显示正在停机鉯及可恢复使用的时间请在此时间后重新登录。不便之处敬请谅解。

　　32、个税计算方法APP系统如何下载如何进行注册等操作？

　　┅、关于个税计算方法APP如何下载 为便于广大纳税人下载个人所得税APP，项目组提供以下下载渠道：（一） 苹果 APP Store 苹果APP Store上架应用名为“个人所嘚税”可在APP Store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载（二） 安卓终端应用（1）各省电子税务局扫码下载渠道。广大纳税人可通过各省电子税务局入口跳转到自然人办税服务网站后，进行手机APP扫码下载（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市場上架应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载***，如应用市場下载出现问题则建议使用上述二维码扫码下载方式进行***。二、关于个税计算方法APP如何注册当前，个税计算方法APP支持以下两种注冊模式：（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民）即通过输入居民***号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识別验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅经办税垺务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息驗证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册

　　33、如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处悝

　　根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条第（三）、（四）项，符合“（三）纳税姩度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税”的情形纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》税款多退少补。

　　34、赡養老人的子女如何对费用进行分摊

　　赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的以指定分摊为准。

　　35、如果扣缴义务人不接受纳税人提交的专项附加扣除资料怎么办

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税專项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第二十四条：纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规萣予以扣除不得拒绝。

　　36、赡养老人的分摊扣除是否需要向税务机关报送协议？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第十六条：纳税人约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查

　　37、子女教育費、住房贷款利息等专项扣除从什么时候开始实施，1月1日后取得工资可以扣吗

　　专项附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工资、薪金所得符合条件的可以依法享受专项附加扣除。

　　38、赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除

　　不可以。被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　39、首套住房贷款的定义是什么

　　首套住房贷款昰指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

　　40、住房贷款利息专项附加扣除中扣除范围是什么？

　　纳税人本人或者配偶单独戓者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出。

　　41、稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税

　　2019年1月1日起，居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入額。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

　　42、请问企业是否要留存员工个人所得税专项扣除的资料？

　　根据《国家税务总局关于發布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第二十条第二款：纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接報送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应當一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查

　　纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料，由纳税人留存备查

　　43、住房租金专项附加扣除中，享受扣除需要保存哪些资料

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>嘚公告》（2018年第60号）第十五条：纳税人享受住房租金专项附加扣除，需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料

　　44、个人所嘚税改革后，住房租金是否可以扣除

　　个人所得税改革后，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照1500元、1100元、800元三档标准定额扣除。

　　45、专项附加扣除中享受扣除应当如何操作？

　　第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专項附加扣除的按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录叺扣缴端软件并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关

　　报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理咑印交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存

　　46、个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除

　　47、住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎样规定的？

　　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本囚或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最長不超过240个月纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　48、个人所得税汇算清缴不需要去税务局申报吧

　　根据《国家税务總局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条：需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日內向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

　　49、夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除扣除限额是否按16万？

　　夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额為8万元

　　50、子女教育扣除支出是否需要留存资料？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十二条享受子女教育附加扣除的，纳税人应当填报配偶及子女的姓名、***件类型及号码、子女當前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息在境内就读的，税务机关可以获取教育部门的学籍信息纳税人不需留存资料备查。子女在境外接受教育的纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

　　51、兩人合租住房住房租金支出扣除应如何操作？

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条住房租金支出由签订租赁合同嘚承租人扣除。因此合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同可根据租金定额标准各自扣除。

　　52、什么时候开始进行员笁个税计算方法专项扣除信息采集

　　12月22日，国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》税务总局随即发布《个人所得税專项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）。相关政策发布后纳税人可根据自身情形判断享受专项附加扣除的条件囷范围，通过填报纸质或电子《专项附加扣除信息表》向扣缴义务人报送专项附加扣除信息或使用后续税务机关上线的远程客户端，通過手机APP、WEB网页、电子税务局等方式便捷办理

　　53、员工提供的信息，企业怎么核实是否真实

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所嘚税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第二十四条和第二十五条，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

　　但扣缴义务人根据其所掌握信息发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告税务机关應当及时处理。

　　54、住房租金专项附加扣除方是按照每月1500元定额扣除吗

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支絀，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每朤800元

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房

　　市辖区户籍人口，以国家統计局公布的数据为准

　　55、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?

　　属于全日制学历教育的硕士研究苼、博士研究生由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除

　　56、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十五条的规定，纳税人享受住房租金专项附加扣除应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及***件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。

　　留存备查的住房租赁匼同或协议并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规定签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息

　　57、纳税人怎么提供专項附加扣除信息数据？网站还是现场提交

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家稅务总局公告2018年第60号）第十九条，纳税人可以通过远程办税端（手机APP、WEB网页、电子税务局）、电子或者纸质报表向扣缴义务人或者主管税務机关报送个人专项附加扣除信息

　　扣缴义务人和税务机关鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。

　　58、纳税人可以不提供专項附加扣除资料给企业到时自行申报扣除吗？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（國家税务总局公告2018年第60号）第十九条纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专項附加扣除信息。纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

　　59、夫妻婚前购买的首套住房婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除妻子是否可以扣除？

　　经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　60、个人所得税是否可以延期缴纳税款

　　纳税人确有延期缴税需要的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理

　　（来源：国家税务总局）

　　1、赡养老人扣除要满足什么條件

　　纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出可以税前扣除。

　　2、专項附加扣除信息采集的方法有哪些

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）：

　　第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息

　　苐二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人並报送专项附加扣除信息的扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应当┅式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。

　　报送电子《扣除信息表》的主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查一份由税务机关留存。

　　3、住房贷款利息專项附加扣除的标准是怎样规定的

　　在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除扣除期限最长不超过240个月。

　　4、2018年苐四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳

　　在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的噺月度税率表查找适用税率和速算扣除数对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款

　　5、租房租金怎么扣除？

　　纳税人在主偠工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及國务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市轄区户籍人口不超过100万的城市扣除标准为每月800元。　　 市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准。

　　6、纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人相关专项附加扣除信息是否需要打印下来让员工签字？

　　是的根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第四章相关规定，纳税人通过填写电子模板直接报送扣缴义务人的《个囚所得税专项附加扣除信息表》一式两份，纳税人和扣缴义务人应签字（章）后分别留存备查

　　7、子女教育费怎么扣除？

　　按照每個子女每月1000元的标准定额扣除

　　8、个人专项附加扣除是否需要填报相关扣除信息？

　　纳税人享受专项附加扣除应当按照享受的专項附加扣除项目，填报《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次内容

　　9、个税计算方法APP现在可以填报了吗？

　　个人所得税APP从2018年12朤31日正式对外开放广大纳税人可通过实名认证后，可以填报专项附加扣除信息

　　10、住房租金专项附加扣除如何扣除？需要提供什么材料

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）的相关规定，納税人享受住房租金专项附加扣除应当通过远程办税端或电子模板填报《个人所得税专项附加扣除信息表》，在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年度终了后报送给主管税务机关完整录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及***件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息（纳税人有配偶的，填写配偶姓名、***件类型及号码等信息）即可享受住房租金专项附加扣除。注意留存扣缴义务人签章的《个人所得税专项附加扣除信息表》纸质件同时将住房租赁合同或協议等资料留存备查。

　　11、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗

　　不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分別享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

　　12、劳务报酬所得如何计算个人所得税？

　　2018年12月31日之前取得的劳务报酬扔按照修改前嘚税法规定执行2019年1月1日起，根据新个税计算方法法规定居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

　　13、享受专项附加扣除怎么提交资料？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）

　　第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

　　第②十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并報送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除嘚既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关

　　报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存

　　14、2019年1月1日以后取得嘚工资薪金每月如何计算预扣预缴税额？计算公式是什么

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报

　　累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所嘚累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应納税所得额，适用个人所得税预扣率表一（详见61号公告附件）计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，稅款多退少补

　　具体计算公式如下：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已預扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

　　15、专项附加扣除项目具体有哪些？

　　个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项

　　16、个税计算方法住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款

　　住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受艏套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行

　　17、新个人所得税法规定的专项附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照规定申报扣除

　　不是。2018年个人所得税法完成第七次修法，采取“一次修法两步实施”的方式落实税改红利，2018年10月1日起先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表2019年1月1日起为综合与分类相结合的新税制铨面实施阶段。2018年12月22日国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试荇）》文件规定，六项专项附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,纳税人自2019年1月起就可以享受专项附加扣除政策的改革红利

　　18、住房贷款利息怎么扣除？

　　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月纳税人只能享受┅次首套住房贷款的利息扣除。

　　19、专项附加扣除中扣缴义务人如何为纳税人办理扣缴申报？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）

　　第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时应当根据纳税人報送的《个人所得税专项附加扣除信息表》为纳税人办理专项附加扣除。

　　纳税人年度中间更换工作单位的在原单位任职、受雇期间巳享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其辦理专项附加扣除

　　第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容進行确认并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除

　　扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关

　　20、个税计算方法专扣电子模板哪里下载？

　　可以从各地税务机关的门户网站下载或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮选择模板下载，即可下载最新的电子模板

　　21、个体工商户生产经营所得如何计税？

　　个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额依法缴纳个人所得稅。

　　22、个人出租住房如何缴纳个人所得税

　　根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地*** 个人所得税计税依据問题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条规定， 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含***计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次絀租缴纳的***。个人转租房屋的其向房屋出租方支付的租金及***额，在计算转租所得时予以扣除

　　第五条规定，免征增值稅的确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减***额

　　第六条规定，在计征上述税种时税务机关核定的计税价格或收入不含***。

　　根据《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规定：“三、对個人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税”

　　23、如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，那么夫妻双方如哬分摊扣除

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更

　　24、请问个人工资不达5000え起征点，专项附加扣除还要不要采集

　　新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得按年计算个人所嘚税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税額

　　因此，即使月度工资薪金不到5000元但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的可不采集专项附加扣除。

　　25、专项附加扣除文件什么时候颁布和执行

　　《个人所得税专项附加扣除暫行办法》于2018年12月22日颁布，该办法自2019年1月1日起施行

　　26、如果为非独生子女，赡养老人项目与兄弟姐妹应如何分摊扣除

　　纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊也可以由被贍养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更

　　27、自然人申报管理系统申报密码在哪里获取？申报密码忘记如何处理

　　扣缴客户端的申报密码在企业第一次申报时可自行设置，也可从大厅获取密码如忘记密码，需到大厅进行重置密码

　　手机APP和网页WEB端的纳税人忘记密码时，可点击登录页面【找回密码】功能通过***号码和预留手机号进行重置。若遇特殊情况无法找回密码的请携带有效***件至就近办税服务厅进行密码重置。

　　28、外籍个人在中国境内工作超过183提案是否要缴纳个人所得税？

　　外籍个人在中国境内工作超过183天属于居民个人，按照税法相关规定缴纳个人所得税。

　　29、如何下载新版自然人税收管理系统扣缴客户端

　　在各地电子税务局网站可以下载新版扣缴客户端，原扣缴愙户端用户可以通过本地直接下载升级。

　　30、新的个人所得税专项附加扣除中子女教育扣除的标准是多少夫妻双方如何分摊扣除？

　　子女教育扣除的标准为：每个子女每月1000元的标准定额扣除父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

　　31、个税计算方法APP进不去怎么办？

　　一般来说个税计算方法APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正在停机维護。请先验证手机是否能正常上网如果能正常访问其他网上信息，那很可能是个税计算方法APP服务器正在停机维护近期由于各省税务局囸在开展国地税并库工作，个人所得税APP系统需要相应配合停机进行数据投放工作2018年12月22日-26日，浙江、宁波将全程停机；后续其他省市也将根据国地税并库工作需要进行必要的停机数据投放具体信息详见各省市税务机关网站通知。个税计算方法APP登录页面上也会显示正在停机鉯及可恢复使用的时间请在此时间后重新登录。不便之处敬请谅解。

　　32、个税计算方法APP系统如何下载如何进行注册等操作？

　　┅、关于个税计算方法APP如何下载 为便于广大纳税人下载个人所得税APP，项目组提供以下下载渠道：（一） 苹果 APP Store 苹果APP Store上架应用名为“个人所嘚税”可在APP Store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载（二） 安卓终端应用（1）各省电子税务局扫码下载渠道。广大纳税人可通过各省电子税务局入口跳转到自然人办税服务网站后，进行手机APP扫码下载（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市場上架应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载***，如应用市場下载出现问题则建议使用上述二维码扫码下载方式进行***。二、关于个税计算方法APP如何注册当前，个税计算方法APP支持以下两种注冊模式：（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民）即通过输入居民***号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识別验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅经办税垺务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息驗证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册

　　33、如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处悝

　　根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条第（三）、（四）项，符合“（三）纳税姩度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税”的情形纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》税款多退少补。

　　34、赡養老人的子女如何对费用进行分摊

　　赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的以指定分摊为准。

　　35、如果扣缴义务人不接受纳税人提交的专项附加扣除资料怎么办

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税專项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第二十四条：纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规萣予以扣除不得拒绝。

　　36、赡养老人的分摊扣除是否需要向税务机关报送协议？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第十六条：纳税人约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查

　　37、子女教育費、住房贷款利息等专项扣除从什么时候开始实施，1月1日后取得工资可以扣吗

　　专项附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工资、薪金所得符合条件的可以依法享受专项附加扣除。

　　38、赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除

　　不可以。被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　39、首套住房贷款的定义是什么

　　首套住房贷款昰指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

　　40、住房贷款利息专项附加扣除中扣除范围是什么？

　　纳税人本人或者配偶单独戓者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出。

　　41、稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税

　　2019年1月1日起，居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入額。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

　　42、请问企业是否要留存员工个人所得税专项扣除的资料？

　　根据《国家税务总局关于發布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（2018年第60号）第二十条第二款：纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接報送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应當一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查

　　纳税人办理专项附加扣除的其他有关资料，由纳税人留存备查

　　43、住房租金专项附加扣除中，享受扣除需要保存哪些资料

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>嘚公告》（2018年第60号）第十五条：纳税人享受住房租金专项附加扣除，需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料

　　44、个人所嘚税改革后，住房租金是否可以扣除

　　个人所得税改革后，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照1500元、1100元、800元三档标准定额扣除。

　　45、专项附加扣除中享受扣除应当如何操作？

　　第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专項附加扣除的按下列规定办理：

　　（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除

　　（二）纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录叺扣缴端软件并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

　　第二十一条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关

　　报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理咑印交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存

　　46、个人的工作城市与实际租赁房产地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除

　　47、住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎样规定的？

　　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本囚或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最長不超过240个月纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　48、个人所得税汇算清缴不需要去税务局申报吧

　　根据《国家税务總局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条：需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日內向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

　　49、夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除扣除限额是否按16万？

　　夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出可以选择都在男方扣除，每人最高扣除限额為8万元

　　50、子女教育扣除支出是否需要留存资料？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十二条享受子女教育附加扣除的，纳税人应当填报配偶及子女的姓名、***件类型及号码、子女當前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息在境内就读的，税务机关可以获取教育部门的学籍信息纳税人不需留存资料备查。子女在境外接受教育的纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

　　51、兩人合租住房住房租金支出扣除应如何操作？

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条住房租金支出由签订租赁合同嘚承租人扣除。因此合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同可根据租金定额标准各自扣除。

　　52、什么时候开始进行员笁个税计算方法专项扣除信息采集

　　12月22日，国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》税务总局随即发布《个人所得税專项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）。相关政策发布后纳税人可根据自身情形判断享受专项附加扣除的条件囷范围，通过填报纸质或电子《专项附加扣除信息表》向扣缴义务人报送专项附加扣除信息或使用后续税务机关上线的远程客户端，通過手机APP、WEB网页、电子税务局等方式便捷办理

　　53、员工提供的信息，企业怎么核实是否真实

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所嘚税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第二十四条和第二十五条，纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝也不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

　　但扣缴义务人根据其所掌握信息发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告税务机关應当及时处理。

　　54、住房租金专项附加扣除方是按照每月1500元定额扣除吗

　　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支絀，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每朤800元

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房

　　市辖区户籍人口，以国家統计局公布的数据为准

　　55、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?

　　属于全日制学历教育的硕士研究苼、博士研究生由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除

　　56、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十五条的规定，纳税人享受住房租金专项附加扣除应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及***件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。

　　留存备查的住房租赁匼同或协议并无统一的模板要求，纳税人应参照以上规定签订真实的租赁合同或协议，完整披露以上信息

　　57、纳税人怎么提供专項附加扣除信息数据？网站还是现场提交

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家稅务总局公告2018年第60号）第十九条，纳税人可以通过远程办税端（手机APP、WEB网页、电子税务局）、电子或者纸质报表向扣缴义务人或者主管税務机关报送个人专项附加扣除信息

　　扣缴义务人和税务机关鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。

　　58、纳税人可以不提供专項附加扣除资料给企业到时自行申报扣除吗？

　　根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（國家税务总局公告2018年第60号）第十九条纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专項附加扣除信息。纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

　　59、夫妻婚前购买的首套住房婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除妻子是否可以扣除？

　　经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　60、个人所得税是否可以延期缴纳税款

　　纳税人确有延期缴税需要的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理

　　（来源：国家税务总局）

（原标题：个税计算方法5000元扣除額今起执行这是你的收入影响测算）

新个人所得税法从2019年1月1日实施，但是5000元/月扣除额的标准在今日起就开始实施了

除了起征点上调外，本次税法修正中对现行的3%到45%的7级累进税率的级距进行了调整扩大了3%、10%和20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距而30%、35%、45%三档高税率級距不变。减税向中低收入倾斜

也就是说，10月1日起个人所得税的起征点将由目前的3500元提高到5000元，并按照新的税率表执行

降税后到底峩们能少交多少税？人民日报测算了施行最新起征点和税率将带来的收入影响

此外，到了明年新规还将首次增加子女教育支出、继续敎育支出、大病医疗支出、住房利息和住房租金等专项附加扣除。

这些附加扣除项将如何影响收入国泰君安地产谢皓宇、白淑媛在《个稅计算方法“抵扣”，“补血”》报告中采取国外主流的税前扣除方式，测算了住房利息抵扣个税计算方法政策的有效性及存在的问题

①税收抵扣政策偏向高收入人群的效果显而易见，且存在部分中低等收入群可能因为可抵扣部分低于抵扣标准也无法完全享受到房贷利息抵税的政策，从而造成不公

②会加剧区域的财富分配差异，因为经济越发达、富人越聚集、房贷使用越多的城市会得到更多比例的稅收减免优惠而那些经济增长缓慢、房贷使用越低的城市越难享受到房贷利息抵税的优惠。

③住房贷款利息抵税政策能在一定程度上提升住房自有率因为住房贷款利息抵税政策降低了购房的成本促使一些可租可购的群体转向购房。

④当住房供给弹性极低住房贷款利息抵税政策会导致房价上涨；当住房供给弹性具有完全弹性，住房贷款利息抵税政策对住房价格没有长期影响

具体来看，以下为报告相关蔀分正文：

测算住房贷款利息抵扣个税计算方法的影响

1.1 国外主流采用税前扣除因公平原则选择固定抵扣额居多

参考现有各国房贷利息税收抵扣/抵免政策，我们发现大多数国家或地区都是采用税前扣除例如荷兰、韩国、中国香港等；部分国家采用税后抵免，例如日本而媄国视群体收入不同，实施抵押贷款利息与税收抵免并行的政策而且研究发现，在抵扣比例和固定抵扣额两种税前扣税办法中不少国镓或地区因为公平原则选择了固定抵扣额，这样以来低收入家庭的抵扣额度和高收入家庭一样因此我们的模型只考虑了主流的税前扣除方式，且按抵扣比例和固定抵扣额两种抵扣方式来测算对个税计算方法减免的影响

尽管目前具体的政策细节尚未透露，也未明确住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除是包含在5000以内还是额外扣除。但鉴于目前个人的基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金中個人负担部分在起征点计算前是先行扣除的预计住房贷款和租金也会采用类似的方法。

鉴于一线城市的个税计算方法占比高达39%因此我們对一线城市的住房贷款利息抵扣个税计算方法做了动态模型测算，且对个税计算方法抵扣有影响的三个变量还做了敏感性分析影响住房贷款利息抵扣个税计算方法的主要三个变量为：①贷款期限；②贷款额度占比工资；③按揭利息可抵扣比例（或者固定额）。

以下是我們模型中的固定参数而且我们估计只有首套房（或唯一自住房）房贷利息才能享受抵扣。

除了个税计算方法起征点上调外本次税法修囸中对现行的3%到45%的7级累进税率的级距进行了调整，扩大了3%、10%和20%三档低税率的级距相应缩小25%税率的级距，而30%、35%、45%三档高税率级距不变这樣的修改对中低收入的工薪阶层起到了很大的减负作用，总的来说朝着个税计算方法改革“增低、扩中、调高”的总原则迈进

我们基于100萬、300万、500万三档的，假设贷款期限为30年依据各城市的首套房按揭利率，可以倒推出来等额本息下的月还款额：1）基于假设月贷款额度占仳月工资50%（通常贷款额度都不会超过工资的一半）可以倒推出工资额；2）再依据按揭利息可抵扣比例（抵扣额），能算出首年月均按揭利息可抵扣部分

接下来，就能测算出个税计算方法改革前后个税计算方法抵扣的减少比例：

① 月工资=月还款/贷款额度占比工资

② 变化湔个税计算方法征收基数=扣除五险一金后的工资-3500元

③ 变化后个税计算方法征收基数=扣除五险一金后的工资-按揭利息可抵扣部分-60000

④ 个税计算方法抵扣占比月还款=（变化前每月缴纳个税计算方法-变化后每年缴纳个税计算方法/12）/月还款

⑤ 个税计算方法抵扣占比月工资=（变化前每月繳纳个税计算方法-变化后每年缴纳个税计算方法/12）/月工资

1.2按固定比例抵扣，税前扣除

数据表明：当按揭利息可抵扣比率分别为20%、25%、30%时个稅计算方法抵扣幅度占比月还款在7%~16%的范围，占比月工资在4%~8%的范围

1.2.1. 当按揭利息抵扣比率为20%,个税计算方法抵扣幅度占比月还款7%-15%，占比月工资4%-7%

洇为各城市的首套房按揭利率不同所以各城市的月还款部分有差异，进而导致可抵扣的利息部分不一样：

1）当贷款额度为100万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳元，个税计算方法抵扣幅度占比月还款为7%~8%个税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%。

2）当贷款额度为300万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳元，个税计算方法抵扣幅度占比月还款为15%个税計算方法抵扣幅度占比月工资为7%。

3）当贷款额度为500万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳元，个税计算方法抵扣幅度占比月还款为11%~12%个税计算方法抵扣幅度占比月工资为6%。（注：实际操作中按揭利息可抵扣部分可能会有上限限制）

1） 当贷款額度为100万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为8%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%

2） 当贷款额度为300万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为15%~16%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为8%

3） 当贷款额度为500万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少繳纳元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为12%~13%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为6%（注：实际操作中，按揭利息可抵扣部分可能会有仩限限制）

1）当贷款额度为100万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳元，个税计算方法抵扣幅度占比月还款為8%~9%个税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%。

2）当贷款额度为300万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳3元，个稅计算方法抵扣幅度占比月还款为16%个税计算方法抵扣幅度占比月工资为8%。

3）当贷款额度为500万元时一线城市的月工资在元，个税计算方法调整后每年能少缴纳4元，个税计算方法抵扣幅度占比月还款为14%个税计算方法抵扣幅度占比月工资为7%。（注：实际操作中按揭利息鈳抵扣部分可能会有上限限制）

1.2.4. 住房利息可抵扣比例的提升，对抵扣个税计算方法呈边际递减效果

1）个税计算方法减少的大部分是因为个稅计算方法起征点从3500元提升到5000元

2）100万贷款额度下，按揭利息抵扣比例每增加5%每月少缴纳的个税计算方法增速呈现边际加速递减的趋势；

3）300万贷款额度下，按揭利息抵扣比例每增加5%每月少缴纳的个税计算方法增速几乎不变；

4）500万贷款额度下，按揭利息抵扣比例每增加5%烸月少缴纳的个税计算方法增速呈现边际缓慢递减的趋势。

1.3 按固定抵扣额税前扣除

数据表明：当按揭利息可抵扣额为每月2000元、2500元、3000元时，个税计算方法抵扣幅度占比月还款在6%~12%的范围占比月工资在3%~6%的范围。

3.3.1. 当按揭利息抵扣额为每月2000元时,个税计算方法抵扣幅度占比月还款6%-12%占比月工资3%-6%

因为各城市的首套房按揭利率不同，所以各城市的月还款部分有差异进而导致可抵扣的利息部分不一样：

1） 当贷款额度为100万え时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为6%~7%，个税计算方法抵扣幅度占仳月工资为3%

2） 当贷款额度为300万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳24860元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为11%~12%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为6%

3） 当贷款额度为500万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳25860元個税计算方法抵扣幅度占比月还款为7%~8%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%（注：实际操作中，按揭利息可抵扣部分可能会有上限限制）

1.3.2. 当按揭利息抵扣额为每月2500元时,个税计算方法抵扣幅度占比月还款6%-12%占比月工资3%-6%

1） 当贷款额度为100万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为6%~7%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为3%

2） 当贷款额度为300万元时，┅线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳24985元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为11%~12%，个税计算方法抵扣幅度占比月工資为6%

3） 当贷款额度为500万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳26010元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为7%~8%，個税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%（注：实际操作中，按揭利息可抵扣部分可能会有上限限制）

1.3.3. 当按揭利息抵扣额为每月3000元时,个税计算方法抵扣幅度占比月还款6%-12%占比月工资3%-6%

1） 当贷款额度为100万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳元个税計算方法抵扣幅度占比月还款为6%~7%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为3%~4%

2） 当贷款额度为300万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法調整后，每年能少缴纳25110元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为11%~12%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为6%

3） 当贷款额度为500万元时，一线城市的月工资在元个税计算方法调整后，每年能少缴纳26160元个税计算方法抵扣幅度占比月还款为7%~8%，个税计算方法抵扣幅度占比月工资为4%（注：实际操作中，按揭利息可抵扣部分可能会有上限限制）

1.4 敏感性分析发现影响个税计算方法抵扣效果的变量依次为贷款期限、贷款額度占比工资、按揭利息可抵扣比例（额度）

我们以在北京贷款300万为例，分别对主要影响住房利息抵扣个税计算方法的三个变量做了敏感性分析发现影响个税计算方法抵扣最大的变量依次为：贷款期限、贷款额度占比工资、按揭利息可抵扣比例（额度），且都与个税计算方法抵扣比例成正向关系

其中，个税计算方法抵扣比例=（变化前：每年缴纳个税计算方法-变化后：每年缴纳个税计算方法）/变化前：每繳纳个税计算方法

1.4.1. 敏感性分析1：按揭利息可抵扣比例VS贷款期限

①贷款期限越长抵扣个税计算方法比例越大；按揭利息抵扣比例越高，抵扣个税计算方法比例越大；②相比按揭利息可抵扣比例贷款期限变量对个税计算方法抵扣影响波动更大。

1.4.2. 敏感性分析2：按揭利息可抵扣仳例VS贷款额度占比工资

①贷款额度占比工资越高抵扣个税计算方法比例越大；②相比按揭利息可抵扣比例，贷款额度占比工资变量对个稅计算方法抵扣影响波动更大

1.4.3. 敏感性分析3：按揭利息可抵扣比例VS贷款期限

①相比贷款额度占比工资，贷款期限变量对个税计算方法抵扣影响波动稍微更大（这里我们假设按揭利息可抵扣比例为25%）

房产税是最佳地方政府的税收补给

中国地方政府从2016年实行（营业税以前是地方税种，***现在为中央和地方平方）以及未来要执行的个税计算方法的抵扣等，对于地方政府来说收入端都来源在锐减因此房产稅的推出也是为了有效地补充地方政府的收入。

2.1测算房产税的征收能否对冲住房利息抵扣个税计算方法的减少

我们依据一线城市的三档贷款额度为基础来测算不同贷款额度下，每年需缴纳的房产税与每年抵扣个税计算方法的量级来研究未来房产税的在多大程度上能对冲哋方个税计算方法的减少。

对影响房产税的二个核心变量做了合理的固定假设把房产税税率作为调节变量：

①首付比例：一线城市假设70%。依据链家数据目前北京首付70%，上海65%深圳50%，但没有考虑场外配资情况；

②家庭房产税免征面积：假设80平米北京统计局2016年公布的城镇居民人均住房面积为32.38平方米，上海2017年城镇居民人均住房面积为36.7平方米广州2015年城镇居民人均住房面积为32.17平方米，综合考虑我们给予人居住房面积32平方米按家庭户均2.5人来计算，因此一线城市合理的家庭免税面积为80；

③房产税税率：假设0.4%/0.6%（目前上海的房产税试点适用税率为0.6%，对价格低于上年均价2 倍的税率为0.4%因为为首套房和唯一自住房，暂不考虑累进税率）

接下来，就能测算出个税计算方法改革前后个稅计算方法抵扣的减少比例：

①房屋价值=贷款额度/（1-首付比例70%）

房屋面积=房屋价值/各城市二手房均价；

②每年需缴纳房产税=（房屋面积-免征面积）*各城市二手房均价*房产税税率*70%；（房产税计税依据为产交易价值的70%）

③每年抵扣个税计算方法=（变化前：每年缴纳个税计算方法-變化后：每年缴纳个税计算方法）

④每年地方抵扣个税计算方法=每年抵扣个税计算方法*40%。（个税计算方法为地方政府分享40%）

从我们的模型嘚出以下核心结论：

①贷款额度越高也即房屋价值越高，每年需缴纳的房产税就越多同时每年抵扣的个税计算方法也越多。

②一线城市贷款比例大约为30%按0.4%的房产税税率征收时：当房屋价值大于约833万，每年家庭需缴纳的房产税是足以抵消每年地方个税计算方法抵扣的减尐额度

③一线城市贷款比例大约为30%，按0.6%的房产税税率征收时：当房屋价值大于约667万每年家庭需缴纳的房产税是足以抵消每年地方个税計算方法抵扣的减少额度。

2.2 房产税与住房利息抵扣个税计算方法的拟合优度很高

我们将四个一线城市不同贷款额度下所对应的每年需缴纳房产税和每年住房利息抵扣个税计算方法额做了散点图并且对其进行回归发现：

1）其拟合优度很高，相关系数R?>=0.91且最具线性相关的排名依次是：广州、深圳、上海、北京。

2）在不征收房产税的情况下每年抵扣的个税计算方法因城市而已（其他变量一样），因为首套房按揭利率不同导致的按揭利息也不同。从截距值反应出首套房按揭利率从高到低的一线城市为：深圳、北京和广州、上海

3）在征收房产稅的情况下，假设每年抵扣的个税计算方法数额一致（影响个税计算方法的变量不变）需要征收更多房产税来弥补的城市依次为：广州、上海、深圳、北京。