柳州股份有限公司全体股东：

我們审计了柳州股份有限公司

31日的合并及母公司资产负债表

的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股

东权益变動表以及相关财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的

规定编制，公允反映了贵公司

31日的合并及母公司财

2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审計

报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我

们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独

竝于贵公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获

取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

关键审計事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最

为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审

计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见

我们确定贵公司的孙公司柳州纸业有限公司的闲置固定

资产减值准备的计提是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

如财务报表附注“六、注释

纸业有限公司固定资产账面原值为

于闲置状态存在减值迹象。

2018年度柳州纸业有限公司

對闲置固定资产计提减值准备

47.65%，对财务报表影响重大

在闲置固定资产可回收金额确定过程中涉及估计原则，采用的方法及

主要参数的判斷这关系到减值准备计提是否充分恰当，对财务报表

有重大影响因此，我们确定柳州

纸业有限公司闲置固定资产

减值准备的计提作为關键审计事项

我们实施的重要审计程序包括：

（1）了解并评估贵公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额

（2）取得相关资产的资料，實地勘察盘点复核贵公司管理层

对闲置固定资产的认定；

（3）复核管理层减值测试所采用估值专家工作中的关键假设及

（4）复核闲置固萣资产减值可回收金额的计算以及减值金额计

基于已执行的审计工作，我们认为管理层在对柳州纸业

有限公司闲置固定资产减值计提中采用的假设和方法是可以接受的，

闲置固定资产可回收金额的计算是准确的减值准金额计提是合理的，

贵公司管理层对其他信息负责其他信息包括

中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其

他信息发表任何形式的鉴证结论

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此

过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我們在审计过程中了解的情

况存在重大不一致或者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报

我们應当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

贵公司管理层负责按照企业会计准则的规萣编制财务报表使其

实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表

不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编淛财务报表时贵公司管理层负责评估贵公司的持续经营能

力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，

除非管理層计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督贵公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我們的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保

证是高水岼的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重

大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预

期错报单獨或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出

的经济决策，则通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并

保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，

设计囷实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，

作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、

虛假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报

的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

2．了解与审计楿关的内部控制，以设计恰当的审计程序

3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披

4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据

获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的

事项或情况是否存在重大不确定性得出結论如果我们得出结论认为

存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者

注意财务报表中的相关披露；如果披露鈈充分我们应当发表非无保

留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来

的事项或情况可能导致贵公司不能持续經营

5．评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评

价财务报表是否公允反映相关交易和事项

6．就贵公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审

计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审

计。我们对审计意见承担全部责任

2018年度财务报表附注

注册地址：广西柳州市东环大道

企业法定代表人：林钻煌

柳州股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）前身为柳州市牙膏厂，

年经广西壮族自治区经济体制改革委员会桂体改股字

[号文批准由柳州市牙膏厂

独家发起，采取定向募集方式设立为股份有限公司总股本

7,500万元人民币，每股面值

根据广西壮族自治区经济体制改革委员会桂体改股字

[1997]10号文件批复同意本公

1996年度分红派息方案，即公司向全体股东每

11月经中国证券监督管理委员会证监发行字

社会公开发行人民币普通股股票

30日在上海证券交易所上市。

证券简称為“”证券代码为“600249”。公开发行后本公司注册资本为人民币

经过历年的派送红股、转增股本及增发新股，截止

55,000万股注册资本为

(二)夲公司实际控制人

31日，广西柳州市产业投资发展集团有限公司（原名称柳州市产业

投资有限公司）持有本公司

33.34% 为公司的实际控制

(三)公司業务性质和主要经营活动

公司以日化产业为主营业务，现有业务分为日化、纸业、医药及

板块主要产品为牙膏（含酒店用品牙膏）、洗涤鼡品；纸业板块主要产品为纸浆、生活用纸；

医药板块主要为药品的生产销售；

(四)财务报表的批准报出

本财务报表业经本公司于

17日召开的苐七届董事会第七次会议批准报出

本公司本期合并财务报表范围的共有

10户，除本公司外具体包括

子公司名称子公司类型级次

持股比例(%)表決权比

柳州惠好卫生用品有限公司控股子公司

进出口贸易有限公司控股子公司

开发有限公司控股子公司

纸品有限公司控股子公司

亿康药业股份有限公司控股子公司

.芳草日化有限公司控股子公司

（江苏）实业有限公司控股子公司

物业服务有限公司控股孙公司

纸业有限公司控股孫公司

三、财务报表的编制基础

(一)财务报表的编制基础

本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准則》

和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合

称“企业会计准则”）进行确认和计量，茬此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开

发行证券的公司信息披露编报规则第

15号——财务报告的一般规定》（

12个月的持续经营能仂进行了评价，未发现对持续经营能力产生

重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制

四、重要会计政筞、会计估计

(一)具体会计政策和会计估计提示

本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计，主要体现在附注四（十三）存

货的計价方法、四（十六）固定资产折旧；四（十九）无形资产摊销、四（二十三）收入的

(二)遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的

财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

31日止为一个会计年度

本公司的主要业务为日化、纸业、医药及。行业的营业周期通常从购买土

地起到房产开发至销售变现一般在

12个月以上，具体周期根据开发项目情况确定并以

其营业周期作为资产和负债的流动性划分标准；除

行业以外的其他经营业务，营业周

12个月作为资产和负债的流动性划分標准

本公司采用人民币为记账本位币。

(六)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1．分步实现企业合并过程中的各项交易的條款、条件以及经济影响符合以下一种或多

种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项茭易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

2．同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合並日在被合并方资产、负债（包括最终

控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在合并

中取得嘚净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整

资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足沖减的，调整留存收益

如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价

结算金额的差额调整资夲公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。

对于通过多次交易最终实现企业合并的属于一揽子交易的，将各项茭易作为一项取得

控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投

资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账

面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前

持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，

暂不进行会计处理直至處置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除淨损益、其他综合收

益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资时转入当

3．非同一控制下的企业合並

购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营

决策的控制权转移给本公司的日期同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的

①企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过

②企业合并事项需要经过国家有关主管蔀门审批的，已获得批准

③已办理了必要的财产权转移手续。

④本公司已支付了合并价款的大部分并且有能力、有计划支付剩余款项。

⑤本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策并享有相应的利益、承担相应

本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，

公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认

为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后

通过哆次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易

作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽孓交易的，合并日之前持有的股权投

资采用权益法核算的以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而

确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资單位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该

股权投资茬合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本原持有

股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他綜合收益的累计公允价值变动应全

部转入合并日当期的投资收益。

4．为合并发生的相关费用

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用于发

生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益***易的

(七)合並财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的

单独主体）均纳入合并财务報表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团視为一个会计主体依据相关企业会计准则的确

认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和現

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，

如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不┅致的在编制合并财务报表时，按本公司

的会计政策、会计期间进行必要的调整

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产

负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合

并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时从企业集团的角

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少數股东的份额分别在合并资产

负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。

子公司少数股东汾担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额

而形成的余额冲减少数股东权益。

对于同一控制下企业合并取嘚的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公

司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进荇调整。

对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因哃一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的

期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利潤纳入合并利润表；将

子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的

相关项目进行调整视哃合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并嘚各方在最

终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权

投资在取得原股权之日与合并方囷被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已

确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益

在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债

表期初数；将该子公司或业务自购买日臸报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该

子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

因追加投资等原洇能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的

被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新計量，公允价值与其账面

价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他

综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关

的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计

量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

（2）处置子公司或业务

在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、

利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合並现金流量表

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投

资本公司按照其在丧失控制权日嘚公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股

权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投

资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，

在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债戓净资产变

动而产生的其他综合收益除外。

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的

各项交噫的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项

作为一揽子交易进行会计处理：

A.这些交易是同时或者茬考虑了彼此影响的情况下订立的；

B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

D.一项茭易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交

易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次

处置价款与处置投资对应的享有該子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他

综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

处置对子公司股權投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权

之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相關政策进行会计处理；在

丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取嘚的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司

自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负債表中的资

本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股權投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处

置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产份额之间的差

额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，

(八)匼营安排分类及共同经营会计处理方法

本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情

况等因素將合营安排分为共同经营和合营企业。

未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通

常划分为合營企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营

（1）合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关資产和负债分别享有权利和

（2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和

（3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和

承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该安排中负债嘚清偿持续依

2．共同经营会计处理方法

本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则

（1）确认单獨所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；

（2）确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发生的费用以及按其份額确认共同经营发生的费用。

本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经

营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投

出或出售的资产发生符合《企业会计准则第

8号——资产减值》等规萣的资产减值损失的，

本公司全额确认该损失

本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方

之湔仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符

8号——资产减值》等规定的资产减值损失的本公司按承担的份额确

本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同

经营相关负债的仍按上述原則进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进

(九)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将本公司库存现金以忣可以随时用于支付的存款确认为现金将

同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

價值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合***囻币记

资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额

除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资

本化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发

苼日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。

以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生

嘚汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形

成的汇兑差额计入其他综合收益

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合

取得持有金融資产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类

别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；

应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2．金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或

金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：

1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；

2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组匼的一部分，且有客观证据表明本公司近期

采用短期获利方式对该组合进行管理；

3）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍苼工具、属于财务担保合同的

衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通

过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量

且其变动计入损益的金融資产或金融负债：

1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相

关利得或损失在确认或计量方面不┅致的情况；

2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、

或该金融资产和金融负债组合以公允價值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流

量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；

4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进荇单独计量的嵌入衍生

本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公

允价值（扣除已宣告但尚未發放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始

确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收

益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确

认为投资收益，同时调整公尣价值变动损益

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

本公司对外销售商品或提供劳务形成嘚应收债权以及公司持有的其他企业的债权（不

包括在活跃市场上有报价的债务工具），包括应收账款、其他应收款、应收票据等以姠购

货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认

收回或处置时，将取得的价款与该应收款項账面价值之间的差额计入当期损益

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力

持有至到期嘚非衍生性金融资产

本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利

息）和相关交易费用之和作為初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利

息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适鼡的更短期间内保

持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

如果持有至到期投资处置或重分类为其他類金融资产的金额，相对于本公司全部持有至

到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投

資重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入

其他综合收益在该可供出售金融资产发生减徝或终止确认时转出，计入当期损益但是，

遇到下列情况可以除外：

1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近

利率变化对該项投资的公允价值没有显著影响

2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

3）出售或重分类是由于企业无法控制、預期不会重复发生且难以合理预计的独立事件

（4）可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融資产以及除其他

金融资产类别以外的金融资产。

本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利

戓已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将

取得的利息或现金股利确认为投资收益可供絀售金融资产的公允价值变动形成的利得或损

失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可

供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时

将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该

權益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用攤余成本进行后续计量。

3．金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入

方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则

公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认

条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所囿者权益的公允价值变动累计额（涉及转

移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所轉移金融资产整体的账面价值在终止确

认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差

（1）終止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终

止确认部分的金额（涉及轉移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一項

4．金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公

司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金

融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时確认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其

一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出

的非现金资产或承擔的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允

价徝将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对

价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的

报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得

相关资产或负债的报價，且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易

初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的

不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本

公司采用在当前情况下适用并且有足够鈳利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先

使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不

6．金融资产（不含应收款项）减值准备計提

资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的

账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资產发生减值的计提减值准备。

金融资产发生减值的客观证据包括但不限于：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

（2）债务人违反叻合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步；

（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数

据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来現金流量确已减少且

可计量如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、

担保物在其所在地区的價格明显下降、所处行业不景气等；

（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化

使权益工具投资囚可能无法收回投资成本；

（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

金融资产的具体减值方法如下：

（1）可供出售金融资產减值准备

本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资

于资产负债表日的公允价值低于其成本超过

50%）或低于其成本持续时间超过一

年（含一年）的则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其

50%的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波

动率等判断该权益工具投资是否发生减值。

上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得荿本扣除已收回本金和已摊销金

额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值

以占被投资方淨资产份额为基础估值确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公

允价值根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售權益工具投资存在限售期对于

存在限售期的可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指

定期间内无法茬公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定

可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认本公司将原直接计入其

他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出

的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公

允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

对于已确认减值损失的可供絀售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上

与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回计入当期損益；对于可

供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市

场中没有报价且其公允价值不能鈳靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交

付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回

7．金融资产及金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条

件的以相互抵销后的净额在资产負债表内列示：

（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

（2）本公司计划以净额结算或同时变现該金融资产和清偿该金融负债。

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准

单项金额重大并单项計提坏账准备的

500万元以上的应收款项确认为单项金额

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独测

试未发生减值的应收款項，包括在具有类似信用风险特征的应

收款项组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失的应收

款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进

2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款

扣除有确凿证据表明可收回性存在疑问而单独进行减值测试的

信鼡风险组合确定依据部分后以账龄为信用风险特征进行组合并结合现实的损失率确

定不同账龄应计提坏账准备的比例。

坏账准备的计提方法账龄分析法

组合中采用账龄分析法计提坏账准备情况：

账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)

其他应收款的信用风险组合按其怹应收款项的性质，对于处于正常结算状态下的供应商

或客户及其他往来单位在正常经营合作过程中产生各种应收费用、代垫款及支付的押金等性

质的其他应收款项公司按个别认定法计提坏账准备。

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

存在客观证据表明可收回性存在明显差异而单独进行减值测试

单项计提坏账准备的理由

后测试结果表明收回可能性极小

存货是指本公司在日常活动中持有以備出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、

在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、委託加工

材料、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）、开发成本等

存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本囷其他成本。存货发出

时按移动加权平均法计价

开发产品成本包括土地成本、施工成本和其他成本。符合资本化条件的借款费用

3．存货鈳变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和楿关税费后的金额确定其可变现净值；需要经

过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估

计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售

合同或者劳务合同而持有的存货其可变现淨值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量

多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售嘚产品系列相关、具有相同或类似最终

用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货

跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。

采用永续盘存制低徝易耗品和包装物采用一次转销法摊销。

1．初始投资成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注四（六）同┅控制下和

非同一控制下企业合并的会计处理方法。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初

始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出

以发行权益性证券取得嘚长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资

成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用可直接归属于权益性茭易的从权益中扣

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的

前提下，非货币性资产交换换入的長期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投

资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资

产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取得的长期股权投資，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

2．后续计量及损益确认

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成

本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放嘚现金股利或利润外

本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风

险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企業的

权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价徝份

额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单

位可辨认净资产公允价值份额的差额，计叺当期损益

本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综

合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账

面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，

调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认

资产等的公允价值为基础对被投资單位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合

营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵

销在此基础上确认投资损益。

本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期

股权投资的賬面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对

被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资損失，冲减长期应收项目等的账面

价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担

的义务确认預计负债计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的

顺序处理减记已確认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长

期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益

3．长期股权投资核算方法的转换

（1）公允价值计量转权益法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具確认和计

量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实

施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》确定

的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投資成

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公允价值与账面价值之间的差额，以

及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转叺改按权益法核算的当期损益

按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有

被投资单位在追加投資日可辨认净资产公允价值份额之间的差额，调整长期股权投资的账面

价值并计入当期营业外收入。

（2）公允价值计量或权益法核算转荿本法核算

本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计

量准则进行会计处理的权益性投资或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资，因追

加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的在编制个别财务报表时，按照

原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。

购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资

时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

购买日之前持有嘚股权投资按照《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》的

有关规定进行会计处理的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在妀按成本法核算时转

（3）权益法核算转公允价值计量

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置

后的剩余股权改按《企业会计准则第

22号——金融工具确认和计量》核算其在丧失共同

控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间嘚差额计入当期损益。

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与

被投资单位直接处置相关资產或负债相同的基础进行会计处理。

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报

表时，处置后嘚剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核

算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

（5）成本法转公允价值计量

本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报

表时处置后的剩餘股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会

22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧夨控制之日的

公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

4．长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用

权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负

债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理

处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或哆种情况，

将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

（2）这些交易整體才能达成一项完整的商业结果；

（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

（4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交噫一并考虑时是经济的。

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的，

区分个别财务报表和合并財务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计

入当期损益处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权

益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不

能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第

具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差

（2）在合并财务报表中，对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易处置价款与处

置長期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差

额，调整资本公积（股本溢价）资本公积不足冲減的，调整留存收益；在丧失对子公司控

制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的

对价與剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续

计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权當期的投资收益，同时冲减商誉与原有

子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为

一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理区分个別财务报表和合并财务

报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期

股权投资账面价值之间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权

（2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次處置价款与处置投资对应的享有该

子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期

5．共同控制、重大影响的判断标准

如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该安排回报具有重大

影响的活动决策需要经过汾享控制权的参与方一致同意时才存在，则视为本公司与其他参

与方共同控制某项安排该安排即属于合营安排。

合营安排通过单独主体達成的根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权

利时，将该单独主体作为合营企业采用权益法核算。若根据相关约定判斷本公司并非对该

单独主体的净资产享有权利时该单独主体作为共同经营，本公司确认与共同经营利益份额

相关的项目并按照相关企業会计准则的规定进行会计处理。

重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司通过以下一种或多种情形，并综合

考虑所有事实和情况后判断对被投资单位具有重大影响。（

1）在被投资单位的董事会或

类似权力机构中派有代表；（

2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（

单位之间发生重要交易；（

4）向被投资单位派出管理人员；（

5）向被投资单位提供关键技

投资性是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的，包括已出租的

土地使鼡权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物此外，对于本公司持

有以备经营出租的空置建筑物若董事会作出书面决議，明确表示将其用于经营出租且持有

意图短期内不再发生变化的也作为投资性

本公司的投资性按其成本作为入账价值，外购投资性的荿本包括购买价款、

相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性

产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

本公司投资性中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧，具体核算政策与固定

中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权

采用矗线法摊销具体核算政策与无形资产部分相同。

投资性的用途改变为自用时自改变之日起，本公司将该投资性转换为固

定资产或无形資产自用

的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起本公

司将固定资产或无形资产转换为投资性

。发生转换时以转换前的賬面价值作为转换

当投资性被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终

出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价

值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会

計年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成夲能够可靠地计量

本公司固定资产按成本进行初始计量。

（1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资產达到

预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。

（2）自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态湔所发生的必要

（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值但合同或

协议约定价值不公允的按公允价值入賬。

（4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，固定

资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，

除应予资本化的以外在信用期间内计入当期损益。

3．固定资产后续计量及处置

固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提对计提了减值准

备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依據尚可使用年限确定折旧额；

已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧

本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使鼡寿命和预计净残值并在

年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计数存在

差异的，进行相应嘚调整

各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

（2）固定资产的后續支出

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符