（1）销售甲产品一批该批产品的成本16万元，销售价格40万元专用***注明***6.8万元，产品已经发出提货单已交给买方。货款及***款尚未收到

　　借：应收賬款 468000

　　贷：主营业务收入——甲产品 400000

　　应交税费——应交***（销项税额）68000

　　借：主营业务成本——甲产品 160000

　　贷：库存商品——甲产品 160000

　　（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元

　　借：生產成本 240000

　　贷：应付职工薪酬——工资 400000

　　借：应付职工薪酬——工资 400000

　　贷：库存现金/银行存款 400000

　　（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元

　　借：银行存款 80000

　　贷：其他业务收入 80000

　　（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元计叺管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元

　　借：制造费用 50000

　　其他业务成本 10000

　　贷：累计折旧 80000

　　（5）用银行存款支付销售费用1萬元。

　　借：销售费用 10000

　　贷：银行存款 10000

　　（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台其市场价格2万元，经批准转作营业外收叺①发现盘盈：

　　借：固定资产 20000

　　贷：以前年度损益调整 20000

　　借：以前年度损益调整 20000

　　贷：营业外收入 20000

　　（5）所得税费用＝%＝55000（元）

　　营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

　　营业利润＝营业收入－营业成本－營业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益

　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　净利润＝利润总额－所得税费用

甲公司主要经营小型机电类产品嘚生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点。A注册会计师负责于2016年10月25日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、控制测试與评价

资料一：甲公司与销售交易相关的内部控制摘录如下：

（1）销售部门职员根据顾客订单编制预先连续编号的销售单，经销售经理批准后将一联送仓库作为发货给装运部门的授权依据，另一联传递给信用管理部门备案

（2）信息系统接收到顾客签字确认的发运单并與销售单核对后，根据当日商品价目表生成销售***连同发运单和销售单传递到财务部门信息系统，系统操作员将打印联交顾客

（3）財务部门专职人员录入与应收账款相关的基本数据，但无权更改信息部门维护应收账款账龄分析系统，并拥有独立修改数据的权限

资料二：A注册会计师执行的控制测试情况摘录如下：

（1）2016年9月末，财务部门向应收账款余额较大的若干顾客寄送了对账单,要求顾客在发现余額不符时向指定的财务负责人回函经检查回函档案，A注册会计师发现甲公司10月份只收到一封顾客回函差异的原因是：该顾客已在9月30日開出付款票据并入账，但开户银行在10月4日才收到该款项

（2）A注册会计师抽查了2016年7月至10月确认的35笔主营业务收入。各笔主营业务收入的记賬凭证均附有销售***、发运单和销售单但每月1日至3日入账的主营业务收入所附的发运单日期基本上都是上月月末。

（1）针对资料一各項不考虑其他条件，请逐项指出所述销售交易内部控制是否存在缺陷如存在，简要说明理由

（2）针对资料一所述各项，假定不考虑編号的连续性请指出哪一项控制与“入账的销售业务确系已发货给真实的顾客”这项控制目标相关，并指出针对该内部控制目标的测试程序

（3）针对资料二所述各项，假定不考虑其他条件请指出哪些事项表明相关内部控制得到有效执行，简要说明理由如认为未得到囿效执行，请指出最可能导致财务报表哪个项目哪个认定的重大错报风险

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