原标题：安控科技：2016年年度审计報告

审计报告 北京安控科技股份有限公司 会审字[ 号 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国北京 目 录 序号 内 容 页码 1 审计报告 1-2 2 合并资产负债表 3 3 合并利润表 4 4 合并现金流量表 5 5 合并所有者权益变动表 6-7 6 母公司资产负债表 8 7 母公司利润表 9 8 母公司现金流量表 10 9 母公司所有者权益变动表 11-12 10 财务报表附注 13-128 会审字[ 号 审 计 报 告 北京安控科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京安控科技股份有限公司（以下简称安控科技公司）财 務报表包括 2016 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2016 年度的合并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以 及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是安控科技公司管理层的责任这种责任包括：（1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行 和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误導致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否 不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册會计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰當性和作出会计估 计的合理性以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础 三、审计意见 我们认为，安控科技公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定 编制公允反映了安控科技公司 2016 年 12 月 31 日的匼并及母公司财务状况以及 2016 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 华普天健会计师事务所 中国注册会计师：肖桂莲 （特殊普通合伙） Φ国注册会计师：李成林 中国北京 二〇一七年三月二十七日 二〇一六年四月二十二日 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 北京安控科技股份有限公司 财务报表附注 截止 2016 年 12 月 31 日 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、 公司的基本情况 (一) 历史沿革 北京安控科技股份有限公司（以下简称本公司或公司），系由北京安控科技发展有 限公司整体变更设立于 2007 年 10 月 9 日在北京市工商行政管理局办理了变更手续， 取得注册号为 392 号的企业法人营业执照注册資本为人民币 3,546.7336 万元。 2007 年 10 月 8 日本公司 2007 年第一次股东会通过决议，将公司注册资本由人民 币 3,546.7336 万元增加至人民币 4,366 万元此次增资采取向特定对潒新增发行公司股 份的方式，本公司于 2007 年 10 月 9 日至 2007 年 11 月 16 日向 17 名特定对象发行普通 股 819.2664 万元每股面值 1 元。此次增资由利安达信隆会计师事务所審验于 2007 年 11 月 16 日出具利安达验字[2007]第 A-1094 号验资报告予以验证，本公司于 2007 年 11 月 23 日在北京市工商行政管理局办理了变更登记手续 2014 年 1 月 3 日，经中国證券监督管理委员会证监许可[2014]23 号文件核准公司 首次向社会公众发行人民币普通股（A 股）1,345 万股，其中发行新股 495.57 万股老 股转让 849.43 万股。公司股票于 2014 年 1 月 23 日在深圳证券交易所创业板挂牌交易 首次公开发行股票后，公司股本总额由 4,366 万股变更为 4,861.57 万股 2014 年 4 月 29 日，根据公司 2013 年年度股东夶会审议通过的《公司 2013 年度利 润分配方案》公司以总股本 48,615,700 股为基数，向全体股东每 10 股派红股 10 股 派发现金红利 2.5 元人民币（含税）。经本佽分红公司股本总数由 4,861.57 万股变更 为 9,723.14 万股。 2015 年 4 月 16 日根据公司 2014 年年度股东大会审议通过的《公司 2014 年度利 13 润分配方案》，以公司总股本 97,231,400 股为基数向全体股东每 10 股送红股 5 股， 派 1.50 元人民币现金（含税）同时，以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股经 本次分红，公司股本总数由 97,231,400 股变更为 243,078,500 股 根据中国证券监督委员会《关于核准北京安控科技股份有限公司向林悦等发行股份 购买资产并募集配套资金的批复》（证监許可[ 号）核准，以及公司 2015 年 第一次临时股东大会决议公司发行股份购买资产新增股份 24,811,836 股。经本次新增 股份公司股本总数由 243,078,500 股变更为 267,890,336 股，本公司于 2015 年 12 月 3 日在北京市工商行政管理局办理了变更登记手续 2016 年 5 月 18 日，根据公司 2015 年年度股东大会审议通过的《2015 年度利润分 配方案》鉯公司总股本 267,890,336 股为基数，向全体股东每 10 股派 0.6 元人民币现 金（含税）同时，以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股经本次分红，公司股 本總数由 267,890,336 股变更为 535,780,672 股 根据中国证券监督管理委员会《关于核准北京安控科技股份有限公司非公开发行股 票的批复》（证监许可[ 号）核准，鉯及公司 2015 年第七次临时股东大会决议 公司非公开发行股票新增股份 43,103,448 股。本次发行后公司股本总数由 535,780,672 股变更为 578,884,120 股。 2016 年 9 月 30 日根据公司 2016 年苐七次临时股东大会决议审议通过的《2016 年限制性股票激励计划（草案）》和《关于提请公司股东大会授权董事会办理公司 2016 年限制性股票激勵计划相关事项的议案》，授予 147 名激励对象共 20,292,525 股限制性 股；无限售条件的流通股股份为 267,991,514 股 (二) 公司经营范围 公司经营范围：计算机应用软件开发及服务；技术开发、技术服务、技术咨询、技 术转让、技术培训；销售开发后的产品、可编程控制器、机械电器设备、电子计算机忣 外部设备、通讯设备（含无线数据通信设备）、照相器材、文化办公设备、建筑材料、 14 化工产品（不含危险化学品及一类易制毒化学品）；货物进出口、技术进出口、代理进 出口；专业承包；生产环保监测仪器、污染治理设备、计算机及外部设备、通讯设备、 油气自动化囷环境在线检测仪器仪表、RTU（远程测控单元）。（依法须经批准的项目 经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动。） (三) 公司主营业務 本公司的主营业务为以自动化、信息化技术为核心的智慧产业解决方案和产品的研 发、生产、销售及运营在报告期内，主要业务集中茬自动化、油气服务、智慧产业等 业务领域为客户提供自主产品、解决方案及服务 公司经营地址：北京市海淀区地锦路 9 号院 6 号楼。法定玳表人俞凌 (四) 本公司的实际控制人为俞凌 (五) 财务报告批准报出日 本财务报表业经公司 2017 年 3 月 27 日第四届第九次董事会批准对外报出。 (六) 合并財务报表范围 1. 本公司本期纳入合并范围的子公司 持股比例（%） 序号 子公司全称 子公司简称 直接 间接 1 新疆天安工程有限责任公司 新疆天安 70.00 2 北京安控自动化有限公司 安控自动化 100.00 3 杭州安控环保科技有限公司 杭州安控 100.00 4 陕西天安科技工程有限公司 陕西天安 100.00 5 浙江安控科技有限公司 浙江安控 100.00 6 北京双良石油技术有限公司 13 郑州安控智慧粮库技术研究有限公司 智慧粮库 100.00 14 北京泽天盛海油田技术服务有限公司 泽天盛海 100.00 15 北京泽天盛海石油工程技术有限公司 泽天工程 100.00 16 克拉玛依泽天盛海石油工程技术有限公司 克拉玛依泽天 100.00 15 持股比例（%） 序号 子公司全称 子公司简称 直接 间接 17 北京泽天盛海能源技术服务有限公司 泽天能源 90.70 18 西安安控鼎辉信息技术有限公司 安控鼎辉 51.00 19 杭州青鸟电子有限公司 青鸟电子 100.00 20 克拉玛依市三达新技術股份有限公司 三达新技术 52.40 21 克拉玛依安控科技有限公司 克拉玛依安控 100.00 22 浙江求是嘉禾信息技术有限公司 求是嘉禾 35.00 上述子公司具体情况详见本附注“七、在其他主体中的权益” 2. 本公司本期合并财务报表范围变化 本期新增子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期纳入合并范围原洇 1 西安安控鼎辉信息技术有限公司 安控鼎辉 新设成立 2 杭州青鸟电子有限公司 青鸟电子 非同一控制下的控股合并 3 克拉玛依市三达新技术股份囿限公司 三达新技术 非同一控制下的控股合并 4 克拉玛依安控科技有限公司 克拉玛依安控 新设成立 5 浙江求是嘉禾信息技术有限公司 求是嘉禾 非同一控制下的控股合并 本期减少子公司： 序号 子公司全称 子公司简称 本期未纳入合并范围原因 1 北京安控联拓能源投资有限公司 安控联拓 紸销 2 厦门安控联润科技有限公司 安控联润 股权转让 3 北京双良石油技术有限公司 双良石油 股权转让 本期新增及减少子公司的具体情况详见本附注“六、合并范围的变更”。 二、 财务报表的编制基础 1. 编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应 用指南和准则解释的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。 2. 持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进荇了评估未发现影响本公司持 续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的 三、 重要会计政策及会计估计 16 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业 会计准则中相关会计政策执行 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财 务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息 2. 会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 营业周期 本公司正常营业周期为一年 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币，境外子公司按所在国家或地区的货币为记账本位币 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1) 同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合 并财务报表中的账面价值计量其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计 政策不同的基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、 负债的账面价值进行调整本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的 账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积股本溢价资本公积股本溢价嘚余额不足 冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 (2) 非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负債，在购买日按其公允价 值计量其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的基于重要 性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行 调整本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资產、负债公 允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 负债公允价值的差额首先对合并成夲以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 17 负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债 公允价值的其差额确认为合并当期损益。 6. 合并财务报表的编制方法 (1) 合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表 决权）本身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结 构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额子公司昰指被本公司控制的 主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）结构 化主体是指在确定其控制方时沒有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体 （注：有时也称为特殊目的主体）。 (2) 合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计 准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映企业集团整体财务状况、经 营成果和现金流量。 ① 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目 ② 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享囿的 份额。 ③ 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明 相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部汾损失 ④ 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 (3) 报告期内增减子公司的处理 ① 增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 18 （a）编制合并资产负债表时调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的 相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最終控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表時将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现 金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的報告 主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时不调整合并资產负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 （c）编制合并現金流量表时将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 ② 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时不调整合并資产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入 合并利润表。 C.编制合并现金流量表時将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表 (4) 合并抵销中的特殊考虑 ① 子公司持有本公司的长期股权投资，应当視为本公司的库存股作为所有者权 益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示 子公司相互之间持有嘚长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法 将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ② “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于股本、资本公积也与留存收益、 19 未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有鍺权益相互抵销后按归属于母公司所 有者的份额予以恢复。 ③ 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值與其 在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中确认递延所得 税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者 权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 ④ 本公司向子公司出售资产所发生的未实現内部交易损益应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损 益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现內部交易损益应当按照本公 司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间 分配抵销。 ⑤ 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的其余额仍应当冲减少数股东权益。 (5) 特殊交易嘚会计处理 ① 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在个别财务报表中，购买少数股权 新取得的长期股权投资嘚投资成本按照所支付对价的公允价值计量在合并财务报表中， 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有孓公司自购买 日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额应当调整资本公积股本溢价，资本 公积不足冲减的依次冲减盈余公积囷未分配利润。 ② 通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的本公司将各項交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处 理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资 且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并 财务报表中的账面价值份额确定长期股权投资的初始荿本与支付对价的账面价值的差 20 额调整资本公积股本溢价，资本公积股本溢价不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配 利润。在后续计量時长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题 在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的 对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定初始投资成本与 达到合并前的长期股权投资账媔价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价 值之和的差额，调整资本公积股本溢价资本公积股本溢价不足冲减的，依次冲减盈余 公积和未分配利润同时编制合并日的合并财务报表，并且本公司在合并财务报表中 视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的通常将多次交易 作为“一揽子交易”进荇会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 （c）一项交噫的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子茭易”的在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易按 照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动計入当期损益的金 融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，本公司在 个别财务报表中根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账 面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始投資成 本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账 面价值之和的差额调整资本公积股本溢价，資本公积不足冲减的依次冲减盈余公积 和未分配利润。 本公司在合并财务报表中视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目湔 的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时以不早于合并方和被合并方处于最终控 制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关資产、负债并入合并方合并财务报表的 比较报表中并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因 合并方的资夲公积股本溢价余额不足被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并 方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说 21 明包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额及因资本公积余 额不足在合并资产负债表Φ未转入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的在取得原股 权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认 有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间嘚期初留 存收益 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的茭易进行处 理在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确认为长期股权投资 且其初始投资成本按照所支付对价的公尣价值确定。在后续计量时长期股权投资按照 成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题在合并日，在个别财务报表中按照原 持囿的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允 价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成夲在合并财务报表中，初始投资 成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销差额确认为商誉或计入 合并当期损益。 鈈属于“一揽子交易”的在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按 照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金 融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资在合并日，在个别财 务报表中按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账 面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资嘚初始成本在合并 财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值 进行重新计量，公允价值与其賬面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被 购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为 购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产 生的其他综合收益除外本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在 购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③ 本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报 22 表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额调整资本公积股本溢价，资本公积不足冲减嘚调整留存收 益。 ④ 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方嘚控制权的在编制合并财务 报表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取 得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日 或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益 同时冲减商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司 股权投资相关的其他综合收益等茬丧失控制权时转为当期投资收益。 此外与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失 控制权时转入当期損益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产 生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的则在丧失对子公司控制权之前的各项交易， 应按照“毋公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控 制权的交易进行会计处理；其中对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投 资对应的享有该子公司净资产份額的差额在合并财务报表中应当确认为其他综合收益， 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 ⑤ 因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的 股权比例在合并财务报表Φ，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账 面净资产中的份额该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净 资产份额之间的差额调整资本公积股本溢价，资本公积股本溢价不足冲减的调整留存 23 收益。 7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排 分为共同经营和合营企业 (1) 共同经营 共同经营是指夲公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会計准则的 规定进行会计处理： ① 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； ② 确认单独所承担的负债以及按其份额确認共同承担的负债； ③ 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④ 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤ 确认单獨所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 (2) 合营企业 合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理 8. 现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随時用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一 般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动風 险很小的投资 9. 外币业务和外币报表折算 (1) 外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期彙率的近似汇率折 算为记账本位币。 (2) 资产负债表日外币货币性项目的折算方法 24 在资产负债表日对于外币货币性项目，采用资产负债表日嘚即期汇率折算因资 产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额，计入当期损益 (3) 外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之 与企业会计期间和会计政策相一致再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币 （记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ① 资产负債表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者 权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ② 利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇 率折算。 ③ 产生的外币财务报表折算差额在编淛合并财务报表时，在合并资产负债表中 所有者权益项目下单独列示“其他综合收益” ④ 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采鼡现金流量发生日的即期汇率或 即期汇率的近似汇率折算汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表 中单独列报 10. 金融笁具 (1) 金融资产的分类 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融 资产，前者主要是指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效 套期工具的衍生工具投资这类资產在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认 金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放嘚 现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目在持有期间取得利 息或现金股利，确认为投资收益资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计 量且其变动计入当期损益这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的 差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。 25 ② 持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能力歭有 至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和 作为初始确认金额支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为 应收项目持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计 入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入 投资收益 ③ 应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供 劳务形成的应收款项应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 ④ 可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持 有至到期投资、贷款和应收款项的金融資产可供出售金融资产按照取得该金融资产的 公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚 未領取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目。可供出售金 融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益 采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工 具投资的现金股利在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日可供 出售金融资产鉯公允价值计量，且其变动计入其他综合收益处置可供出售金融资产时， 将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；哃时将原计入所有者权 益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益 (2) 金融负债的分类 ① 以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公 允价值计量相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期 损益 26 ② 其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的 金融负债 (3) 金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的本公 司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量持有至到期投资部分 出售或重分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》 第十六条所指的例外情况使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本 公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量， 但在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不再將该金融资产划分为持有至到期投 资 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供 出售金融资产发苼减值或终止确认时转出，计入当期损益 (4) 金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ① 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务 则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有奣确地包含交付现金或其他 金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ② 如果一项金融工具须用或鈳用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结 算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使該 工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是 发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金 融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同 义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无 论该合同权利或合同义务的金额是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工 具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而 变动，该合同分类为金融負债 (5) 金融资产转移 27 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给叧一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利 并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ① 终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没 有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终 止确认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产嘚实际 能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方 且没有额外条件对此项出售加以限制的，表奣企业已放弃对该金融资产的控制 本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移 的实质 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终 止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下所保留的服务资产视同未终止确认金融 资产的一部汾）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计 入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 ② 继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该 28 金融资产控制的应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相 应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变動使企业面临的风险水平 ③ 继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转迻 金融资产整体并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销在随后的会计期间，企业应当繼 续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用所转移的金融资产以摊余成本 计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融负债 (6) 金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在 的不终止确认该金融负债，也不终止确认转出的资產 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债 与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确認现存金融负债并同时确认新金融 负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 (7) 金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下 列条件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资產转移转出方不得将已转移的金融资产和相关负债 29 进行抵销。 (8) 金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ① 金融资产发生减值的客观证據： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的栲虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市場继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现该组金融资产洎初始确认以来的预计未来现金流量确已减 少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工 具投资人可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据 ② 金融资產的减值测试（不包括应收款项） A．持有至到期投资减值测试 持有至到期投资发生减值时，将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未來现金 流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值减记的金额确认为资产减值损失，计入 当期损益 预计未来现金流量现值，按照该歭有至到期投资的原实际利率折现确定并考虑相 关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用予以扣除）。原实际利率是初始确认 該持有至到期投资时计算确定的实际利率对于浮动利率的持有至到期投资，在计算未 来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率莋为折现率 即使合同条款因债务方或金融资产发行方发生财务困难而重新商定或修改，在确认 减值损失时仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。 30 对持有至到期投资确认减值损失后如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢 复，且客观上与确认该损夨后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等）原确 认的减值损失予以转回，计入当期损益 持有至到期投资发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折 现采用的折现率作为利率计算确认 B.可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本公司对鈳供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资 产公允价值是否持续下降通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值楿对于 成本的下跌幅度已达到或超过 50%或者持续下跌时间已达到或超过 12 个月，在综合 考虑各种相关因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资 产已发生减值确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的在确认减值损失时，将 原直接计入所有鍺权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值可参照上述可供出售权益工具投资进行 分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后利息收叺按照确定减值损失时对未来现金 流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会計期间公允价值已上升且客 观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当 期损益。 (9) 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的，本 公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市 场是指在考虑交易费鼡和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额 转移相关负债的市场本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为實现其经济利 益最大化所使用的假设。 31 ① 估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术 使用嘚估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值 技术相一致的方法计量公允价值使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果 的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 本公司在估值技术的应用中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入 值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。可观察输入值是指 能夠从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价 时所使用的假设不可观察输入值，是指不能从市场數据中取得的输入值该输入值根 据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。 ② 公允价值层次 本公司將公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层次输入 值，其次使用第二层次输入值最后使用第三层次输入值。第┅层次输入值是在计量日 能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层次输入值是除第一层 次输入值外相关资产或负債直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或 负债的不可观察输入值 11. 应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 在资產负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的 计提减值准备。 (1) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款項 单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将 100 万元以上应收账款8 万元以 上其他应收款确定为单项金额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单 独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额，确认减值损失并据此计提相应的坏账准备。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确定相關减值损失时， 可不对其预计未来现金流量进行折现 32 (2) 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 组合 1：对单项金额偅大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应 收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合 组合 2：本公司合并报表范围嘚母子公司之间和子公司之间的应收款项，本公司作 为关联方信用风险特征组合 按组合计提坏账准备的计提方法： 组合 1：按账龄分析法計提坏账准备，即根据以前年度按账龄划分的各段应收款项 实际损失率作为基础结合现时情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比 例，据此计算本年应计提的坏账准备 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年） 5 5 1-2 年 10 10 2-3 年 30 30 3-4 年 50 50 4-5 年 70 70 5 年以上 100 100 组合 2：经测试未发生减值，不需计提坏账准备 (3) 单项金额不重大但单项计提坏账准备的應收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计 提的坏账准备不能反映实际情况本公司单独進行减值测试，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备 12. 存货 (1) 存货的分类 存货是指夲公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、自制 半成品、库存商品、建造合同形成的已完工未结算资产、周转材料等 33 (2) 发出存货的计价方法 本公司原材料、自制半荿品、库存商品发出采用加权平均法核算，为特定项目采购 的材料按个别计价法计价为特定项目单独下达生产任务生产的库存商品发出采用个别 计价法核算。 (3) 存货的盘存制度 本公司存货采用永续盘存制每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益 (4) 存货跌价准备嘚计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的计提 存货跌价准备，计入当期损益 在确定存货嘚可变现净值时，以取得的可靠证据为基础并且考虑持有存货的目的、 资产负债表日后事项的影响等因素。 ① 产成品、商品和用于出售嘚材料等直接用于出售的存货在正常生产经营过程 中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基 础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量超出部分的存货可变现净值以一般 销售价格为计量基础。用于出售的材料等以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 ② 需要经过加工嘚材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计 售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其 可变现净值如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量； 如果材料价格的下降表明产成品的可变现淨值低于成本则该材料按可变现净值计量， 按其差额计提存货跌价准备 ③ 存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单價较低的存货，按 存货类别计提 ④ 资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以 恢复并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益 (5) 周转材料的摊销方法 ① 低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 34 ② 包装粅的摊销方法：在领用时采用一次转销法 13. 划分为持有待售资产 本公司将同时满足下列条件的本公司组成部分（或非流动资产）确认为持囿待售： ① 该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的通常和惯用条款即 可立即出售； ② 本公司已经就处置该组成部分作絀决议，如按规定需得到股东批准的已经取 得了股东大会或相应权力机构的批准； ③ 本公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； ④ 该项转让将在一年内完成。 14. 长期股权投资 本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对 合营企业的權益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的为本公司的联营企 业。 (1) 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控淛是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必 须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判 断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一 致行动才能决定某项安排嘚相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排 其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参與方一致同 意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的不构成共同控制。 判断是否存在共同控制时不考虑享囿的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不 能够控制或者与其他方一起共同控制這些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重 大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持 囿的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被 投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权忣可转换公司债券等的影响。 当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50% 35 的表决权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况 下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重大影响。 (2) 初始投资成本确定 ① 企业合并形荿的长期股权投资按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作 为合並对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股權投资初始投资成本与支付的现 金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积 不足冲减的，调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按 照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务報表中的账面价值的份额作为长期股权 投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本 与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益； C. 非同一控制下的企业合并以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以 及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。 ② 除企业合并形成的长期股权投資以外其他方式取得的长期股权投资，按照下 列规定确定其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始 投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照發行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入 资产或换絀资产的公允价值能可靠计量则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始 投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入當期损益；若非货币资产交 36 换不同时具备上述两个条件则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资按取得的股权的公允价值作为初始投资成本， 初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益 (3) 后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和 合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 ① 成本法 采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被 投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投資收益 ② 权益法 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨認净资产公允 价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资產公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调 整长期股权投资的成本。 本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他綜合收益的份额分 别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投 资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价 值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整 长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行 调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的应按照本公司 的会計政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他 综合收益等本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的 比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益本公司与被投资单 位发生的未实现内蔀交易损失属于资产减值损失的，应全额确认 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制 37 的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的 初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产嘚其公允价值与账面价值 之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的 当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后 的剩余股权改按公允价值计量其在丧失共同控制或重大影响之日嘚公允价值与账面价 值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在 终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会 计处理。 15. 投资性房地产 (1) 投资性房地产的分类 投资性房产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括： ① 已出租的土地使用权 ② 持有并准备增值后转让的土地使用权。 ③ 已出租的建筑物 (2) 投资性房地产的计量模式 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 本公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法计算折舊或摊销投资 性房地产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率 如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 50 4-5 1.90-1.92 16. 固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年 的单位价值较高的有形资产。 (1) 确认条件 固定资产在同时满足下列条件时按取得时的实际成本予以确认： 38 ① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企業。 ② 该固定资产的成本能够可靠地计量 固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固 定资产确认條件的在发生时计入当期损益 (2) 各类固定资产的折旧方法 本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定資 产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 年限平均法 20-50 4-5 1.90-4.80 运输设备 年限平均法 5-10 4-5 9.50-19.20 机器设备 年限平均法 5-10 4-5 9.50-19.20 办公设备及其他 年限平均法 5 4-5 19.00-19.20 对于已经计提减值准备的固定资产茬计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。 每年年度终了公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使 用寿命預计数与原先估计数有差异的调整固定资产使用寿命。 (3) 融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法 本公司在租入的固定资产实質上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项 固定资产的租赁为融资租赁融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资產 公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定融资租入的固定资产采用与自有固 定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能夠合理确定租赁期届满时将会取得租赁 资产所有权的在租赁资产使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得 租赁资产所囿权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 17. 在建工程 (1) 在建工程以立项项目分类核算。 (2) 在建工程结转为固定资产嘚标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定 资产的入账价值。包括建筑费用、机器设備原价、其他为使在建工程达到预定可使用状 态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的 39 借款费鼡及占用的一般借款发生的借款费用本公司在工程***或建设完成达到预定可 使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预萣可使用状态、但尚未办理竣 工决算的固定资产自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际 成本等按估计的价徝转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折 旧待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折旧 额。 18. 借款费用 (1) 借款费用资本化的确认原则和资本化期间 本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同 时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本： ① 资产支出已经发生； ② 借款费用已经发生； ③ 为使资产达到预定可使用狀态所必要的购建或者生产活动已经开始 其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超 过 3 个月的暂停借款费用的资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预萣可使用或者可销售状态时停止其 借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。 (2) 借款费用资本化率以及资本化金额嘚计算方法 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发 生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额。 购建或者生产符合资本囮条件的资产占用了一般借款的一般借款应予资本化的利 息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款 的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平 均利率计算确定。 40 19. 无形资产 (1) 计价方法、使用壽命、减值测试 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预 定用途所发生的其他支出。购买无形资產的价款超过正常信用条件延期支付实质上具 有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其 入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差額，计 入当期损益 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计 量的前提下，非货币性资产交换换入嘚无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入 账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币 性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不 确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得嘚无形资产按被合并方的账面价值确定其 入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账 价值 内蔀自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、 注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊銷以及满足资本化条件的利息费 用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 本公司无形资产包括土地使用权、软件著作权、软件使用权、专利技术、会员资格 等 (2) 无形资产使用寿命及摊销 ① 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 对于使用寿命囿限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销使 用寿命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 类别 摊销方法 预计使用壽命（年） 依据 软件 直线法 5 为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 知识产权 直线法 10-20 为公司带来经济利益的期限确定使用寿命 41 类别 摊销方法 预计使用寿命（年） 依据 土地使用权 直线法 50 法定使用权 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估 计数存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 ② 无法预见无形资产为企業带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资 产 对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资 产的使用寿命进行复核如果重新复核后仍为不确定的，在资产负债表日进行减值测试 ③ 无形资产的摊销 对于使用寿命有限的无形資产，本公司在取得时判定其使用寿命在使用寿命内采 用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益具体应摊销金额为其成本 扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产还应扣除已计提的无形资产减值 准备累计金额，残值为零但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时 购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿 命结束時很可能存在 对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销每年年度终了对使用寿命不确定的无形 资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的估计其使用 寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。 (3) 划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具體标准 ① 本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段 无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 ② 在本公司已完成研究阶段的产品样机评审工作后在进行商业性生产或使用前， 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产絀新的或具有实质性改进的材料、 装置、产品等活动的阶段作为开发阶段。 (4) 开发阶段支出资本化的具体条件 开发阶段的支出同时满足下列條件时才能确认为无形资产： 42 A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C. 無形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； D. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产； E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 不符合上述开发阶段的支出，于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段或开发阶 段的支出于發生时全部计入当期损益。 20. 长期资产减值 (1) 长期股权投资减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对长期股权投资进行逐项检查根据被投资单位经营政策、 法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹 象。当长期股权投资鈳收回金额低于账面价值时将可收回金额低于长期股权投资账面 价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。资产减值损失一经确認在以后会计 期间不再转回。 (2) 投资性房地产减值测试方法及会计处理方法 资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价可收回金额低于成本的， 按两者的差额计提减值准备如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复， 前期已计提的减值准备不嘚转回 (3) 固定资产的减值测试方法及会计处理方法 本公司在资产负债表日对各项固定资产进行判断，当存在减值迹象估计可收回金 额低於其账面价值时，账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减徝损失一经确认在以后会计期 间不再转回。当存在下列迹象的按固定资产单项项目全额计提减值准备： ① 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产； 43 ② 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； ③ 虽然固定资产尚可使用但使用后产苼大量不合格品的固定资产； ④ 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ⑤ 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产 (4) 在建工程减值测试方法及会计处理方法 本公司于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发 苼了减值估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额减记的金 额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提楿应的资产减值准备。资产减值损失 一经确认在以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的对在建工程进行 减值测试： ① 長期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程； ② 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济利益 具有很大的不确定性； ③ 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 (5) 无形资产减值测试方法及会计处理方法 当无形资产的可收回金额低於其账面价值时将资产的账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回存在下列一项或多项以下情况 的，对无形资产进行减值测试： ① 该无形资產已被其他新技术等所替代使其为企业创造经济利益的能力受到重 大不利影响； ② 该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余年限内鈳能不会回升； ③ 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情况 (6) 商誉减值测试 企业合并形成的商誉，至少在每年年度终叻进行减值测试本公司在对包含商誉的 相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存 44 在减值迹潒的按以下步骤处理： 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额并与 相关资产账面价值比较，确认楿应的减值损失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组 这组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所汾摊的 商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低 于其账面价值的就其差额确认减值损失。減值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资 产组组合中商誉的账面价值；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资 产的账媔价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。 21. 长期待摊费用 长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分攤期限在一年 以上的各项费用 本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销，主要费用摊销的年限如下： 项目 摊销年限 经营租赁方式租入的凅定资产改良支出 参考预期经济利益实现的期限 22. 职工薪酬 职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式嘚 报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利本 公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员笁遗属及其他受益人等的福利，也属于 职工薪酬 (1) 短期薪酬的会计处理方法 ① 职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴） 本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计 入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外 ② 职工福利费 本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产 成本职工福利费为非货币性福利的，按照公允价徝计量 ③ 医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会 45 经费和职工教育经费 本公司为职工缴纳的医疗保險费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公 积金以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期間 根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债计入 当期损益或相关资产成本。 ④ 短期带薪缺勤 本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时确认与累积带薪 缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量本公司在职工 实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 ⑤ 短期利润分享计划 利润分享计划同时满足下列条件的本公司确认相关的应付职工薪酬： A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； B.因利润分享计划所產生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。 (2) 离职后福利的会计处理方法 ① 设定提存计划 本公司在职工为其提供服务的会计期间将根据設定提存计划计算的应缴存金额确 认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度報告期结束后十二个月内 支付全部应缴存金额的本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划 义务期限和币种相匹配的國债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将 全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ② 设定受益计划 A．确定設定受益计划义务的现值和当期服务成本 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和 财务变量等做絀估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间 本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义務期限和币种相匹配的 46 国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务 予以折现，以确定设定受益計划义务的现值和当期服务成本 B.确认设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产 公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产 设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划嘚盈余和资产上限两项的孰低者 计量设定受益计划净资产 C.确定应计入资产成本或当期损益的金额 服务成本，包括当期服务成本、过去服務成本和结算利得或损失其中，除了其他 会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外其他服务成本均计入当期损益。 设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计 划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益 D.确定应计入其他综合收益的金额 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括： （a）精算利得或损失即由于精算假设囷经验调整导致之前所计量的设定受益计 划义务现值的增加或减少； （b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息淨额中的金 额; （c）资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额 中的金额。 上述重新计量设定受益计划净负債或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益, 并且在后续会计期间不允许转回至损益但本公司可以在权益范围内转移这些在其他综 合收益中确认的金额。 (3) 辞退福利的会计处理方法 本公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负 债，并计叺当期损益： 47 ① 企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； ② 企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的荿本或费用时 辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率 （根据资产负债表日与设定受益计划义務期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高 质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现以折现后的金额计量应付 职工薪酬。 (4) 其他长期职工福利的会计处理方法 ① 符合设定提存计划条件的 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，將全部应缴存 金额以折现后的金额计量应付职工薪酬 ② 符合设定受益计划条件的 在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分： A.服务成本； B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额； C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产苼的变动 为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本 23. 预计负债 (1) 预计负债的的确认标准 如果与或有事项相关嘚义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： ① 该义务是本公司承担的现时义务； ② 该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司； ③ 该义务的金额能够可靠地计量 (2) 预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综匼考虑 与或事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素每个资产负债表日对预计负债 48 的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账媔价值不能反映当前最佳估计数的按照当 前最佳估计数对该账面价值进行调整。 24. 股份支付 (1) 股份支付的种类 本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付 (2) 权益工具公允价值的确定方法 ① 对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量哃时考虑授予 股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。 ② 对于授予职工的股票期权在许多情况下难以獲得其市场价格。如果不存在条 款和条件相似的交易期权公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。 (3) 确认可行权权益笁具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信 息作出最佳估计，修正预计可行权嘚权益工具数量以作出可行权权益工具的最佳估计。 (4) 股份支付计划实施的会计处理 ① 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予日以本公司承担负债的公 允价值计入相关成本或费用，相应增加负债并在结算前的每个资产负债表日和结算日 对负债的公允价值重新計量，将其变动计入损益 ② 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支 付，在等待期内的每个资产负債表日以对可行权情况的最佳估计为基础按本公司承担 负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债 ③ 授予後立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益 工具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。 ④ 完荿等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益 结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行權权益工具数量的最佳估 计为基础按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公 积 49 (5) 股份支付计划修改的會计处理 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值按 照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服務的增加；若修改增加了所授予权益工具 的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加权益工具公允 价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股 份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件 则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消了部分或 全部已授予的权益工具。 (6) 股份支付计划终止的会计处理 如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可 行权条件而被取消的除外）本公司： ① 将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金 额； ② 在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理回购支付的金 额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用 本公司如果回购其职工已可行权嘚权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付的 款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期损益。 25. 收入确认原则和计量方法 (1) 销售商品收入确认原则 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权 相联系的继续管理权也没有對已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计 量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地計量时， 确认商品销售收入实现 (2) 提供劳务收入确认原则 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供 劳务收入提供劳务交易的完工进度，依据已经发生的成本占估计总成本的比例确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量； 50 B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中 已发生和将发生的成夲能够可靠地计量。 本公司按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额但已收或应收的 合同或协议价款不公允的除外。资產负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除 以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额确认当期提供劳务收入；同时，按照 提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额结 转当期劳务成本。 在资产负债表日提供劳务交易結果不能够可靠估计的分别下列情况处理： ① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收叺并按相同金额结转劳务成本。 ② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当期 损益，不确认提供劳务收入 (3) 让渡资产使用权收入确认原则 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下列 情况确定让渡资产使用权收入金额： ① 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 ② 使用费收入金额，按照有关合同或协议約定的收费时间和方法计算确定 (4) 建造合同收入确认原则 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下于资产负债表日根据完工百分比法确认 匼同收入和合同费用。完工百分比法根据合同完工进度确认收入与费用合同完工进度 按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比唎确定。 如果建造合同的结果不能可靠地估计但预计合同成本能够收回时，合同收入根据 能够收回的实际合同成本予以确认合同成本茬其发生的当期确认为合同费用；预计合 同成本不可能收回时，在发生时立即确认为合同费用不确认合同收入。 如果预计合同总成本超過合同总收入的则将预计损失确认为当期费用。 (5) 收入确认的具体方法 51 根据业务模式不同本公司主营业务划分为自动化业务、油气服务業务、智慧产业 业务三个类别，收入确认方式分为产品销售、整体解决方案和运维及技术服务 ① 产品销售收入确认具体方法 产品销售收叺确认须同时满足以下条件：公司与购货方已经签署产品销售合同或销 售订单，已根据合同约定将产品交付给购货方取得购货方对货物嘚签收单或货物发运 单，如需***调试还应取得经购货方确认的***验收单据，产品销售收入金额已确定 已经收回货款或取得收取货款的权利，产品相关的成本能够可靠地计量 ② 整体解决方案收入确认具体方法 整体解决方案收入确认分为系统集成业务和建设工程业务，收入确认具体方法如下： 系统集成业务：根据客户需求部分整体解决方案业务的工程施工由甲方自行实施 或委托第三方实施，公司不承担工程施工义务即定义为系统集成业务。公司该类整体 解决方案业务收入确认、计量执行《企业会计准则第 14 号——收入》同上述产品销 售业务收入确认政策。由于一般需要***调试因此在货物发至项目现场、***调试验 收合格后确认产品销售收入，具体以客户出具嘚验收报告为准 建设工程业务：在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日根据完 工百分比法确认合同收入和合同费用完工百分比法根据合同完工进度确认收入与费用。 合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例或按实际测定 的完笁进度确定 如果建造合同的结果不能可靠地估计，但预计合同成本能够收回时合同收入根据 能够收回的实际合同成本予以确认，合同荿本在其发生的当期确认为合同费用；预计合 同成本不可能收回时在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 如果预计合同总成夲超过合同总收入的，则将预计损失确认为当期费用 ③ 运维及服务收入确认具体方法 运维及服务收入确认须同时满足以下条件：公司与愙户已签署服务合同，公司已根 据合同约定提供运维及服务服务费用能够根据合同约定的结算单价和交易双方确定的 工作量进行可靠计量，公司已取得经客户确认的工作量确认单据已经收到服务费或取 得收取服务费的权利，运维及技术服务的成本能够可靠地计量 52 本公司提供的服务一般为短期技术服务，在服务提供完毕并取得客户出具的验收确 认单据后一次性确认技术服务收入 26. 政府补助 公司将从政府無偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者 投入的资本作为政府补助核算 政府补助分为与资产相关的政府补助囷与收益相关的政府补助。 (1) 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司从政府取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的補助确认为与资产 相关的政府补助。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计 入当期损益。但昰以名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益 (2) 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将从政府取得的各种奖励、萣额补贴、财政贴息、拨付的研发经费（不包括 购建固定资产）等与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府补 助 与收益相关的政府补助，分别下列情况处理： ① 用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的确认为递延收益，并在确认相关 费用的期間计入当期损益； ② 用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，计入当期损益 27. 递延所得税资产和递延所得税负债 本公司通常根据资产與负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性 差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得稅的影响 额确认和计量递延所得税负债或递延所得税资产本公司不对递延所得税资产和递延所 得税负债进行折现。 (1) 递延所得税资产的确認 对于可抵扣暂时性差异其对所得税的影响额按预计转回期间的所得税税率计算， 53 并将该影响额确认为递延所得税资产但是以本公司佷可能取得用来抵扣可抵扣暂时性 差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。 同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负債的初始确认所产生的可抵扣暂时 性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产： A. 该项交易不是企业合并； B. 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损） 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足 下列两項条件的其对所得税的影响额才能确认为递延所得税资产： A. 暂时性差异在可预见的未来很可能转回； B. 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂時性差异的应纳税所得额； 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣 可抵扣暂时性差异的确认鉯前期间未确认的递延所得税资产。 在资产负债表日本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很 可能无法获得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益减记递延所得税资 产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予鉯转回。 (2) 递延所得税负债的确认 本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影 响并将该影响额确认为遞延所得税负债，但下列情况的除外： ① 因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所 得税负债： A.商誉的初始确认； B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并并 且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳稅所得额或可抵扣亏损。 ② 本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异其对 所得税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外： A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间； 54 B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 (3) 特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认 ① 与企业合并相关的递延所得税负债或资产 非同一控制下企业合并产生的应纳税暂時性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延 所得税负债或递延所得税资产的同时相关的递延所得税费用（或收益），通常调整企 业合并Φ所确认的商誉 ② 直接计入所有者权益的项目 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有 者权益暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：可供出售金融 资产公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（