原标题：逾期90天以上贷贷款五级汾类存在的问题到底要不要计入不良

本文原创作者为刘诚燃和专栏作者，笔者微信：chengran1980

近日华夏银行在定增过程中被证监会“十连问”,洅次引发大家对银行业金融机构不良贷贷款五级分类存在的问题率的真实性思考。

事情经过是这样的12月10日，华夏银行发布了《非公开发荇普通股股票申请文件反馈意见的回复》对证监会提出的问题进行答复。那么证监会为何要提问呢

原来，11月22日银保监会批准了华夏銀行定增方案和股东资格。华夏银行就向证监会提交了定增申请此后不久，华夏银行收到《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》对定增方案提出十项问题。其中6项重点问题与不良贷贷款五级分类存在的问题相关。

证监会的观点可以归纳总结为两点：一昰华夏银行逾贷比指标（逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题/不良贷贷款五级分类存在的问题）很高不良贷贷款五级分类存在的问题昰否全面真实反映？二是按已反映的不良贷贷款五级分类存在的问题计算拨备覆盖率接近150%，贷贷款五级分类存在的问题拨备是否计提充足

华夏银行针对“部分逾期 90 天以上未划入不良贷贷款五级分类存在的问题的主要原因，是否符合监管规定”做了反馈承认“截至9月末，逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题未划归不良贷贷款五级分类存在的问题的金额共计261.57亿元合计占贷贷款五级分类存在的问题总额嘚1.66%”。

根据华夏银行披露的3季报数据该行贷贷款五级分类存在的问题余额15769亿元，其中次级类贷贷款五级分类存在的问题、可疑类贷贷款五级分类存在的问题和损失类贷贷款五级分类存在的问题分别为131.75亿、98.18亿元和49.88亿元，不良贷贷款五级分类存在的问题合计为279.81亿元不良贷貸款五级分类存在的问题率1.77%。根据拨备覆盖率159.67%可以得出贷贷款五级分类存在的问题拨备余额为446.77亿元。

3季度报告未披露逾期90天以上贷贷款伍级分类存在的问题具体数值假设该行不良贷贷款五级分类存在的问题均为逾期90天以上，则逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题为：（1.66%+1.77%）×亿元。和其2季度披露的逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题540.69亿元（683.23-142.54）非常接近

对于部分逾期90天以上未划入不良贷贷款五级分类存在的问题的情况，华夏银行回复称“261.57亿款项中，抵押类和质押类贷贷款五级分类存在的问题共计104.11亿元抵质押物公允价值252.84亿元，能够覆盖抵质押贷贷款五级分类存在的问题余额以上贷贷款五级分类存在的问题抵质押物充足，预计不会产生损失；保证类贷贷款五级分类存在的问题共计156.60亿元此类贷贷款五级分类存在的问题正在推进风险化解，因此暂未计入不良贷贷款五级分类存在的问题；信用贷贷款五級分类存在的问题共计0.86亿元虽企业债务发生逾期，但已要求此类贷贷款五级分类存在的问题的借款人追加可用于抵质押的资产来增强担保”

华夏银行表示，根据原银监会颁发的《贷贷款五级分类存在的问题风险分类指引》(银监发[2007]54号)和该行制定的《华夏银行信贷资产五级汾类管理办法》对于以上逾期90天以上但未划分为不良的贷贷款五级分类存在的问题，满足分类标准中关于正常类和关注类贷贷款五级分類存在的问题的分类标准:“借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷贷款五级分类存在的问题本息不能按时足额偿还”或“尽管借款人目湔有能力偿还债务,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素”其中：对于抵押类和质押类贷贷款五级分类存在的问题，对应的抵质押粅公允价值均能覆盖逾期贷贷款五级分类存在的问题余额；对于保证类及信用类贷贷款五级分类存在的问题申请人均已采取不同程度的增信措施,积极推进业务续作。增信措施包括但不限于：更换或增加实力更强的保证人、追加可用于抵押的资产等来增强担保因此，华夏銀行部分逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题未划分为不良贷贷款五级分类存在的问题符合《贷贷款五级分类存在的问题风险分类指引》的规定

笔者在两年前发表过一篇文章【五级分类的逻辑】，现在可以再次回顾回顾和其描述的逻辑几乎一致。总结而言不良贷贷款五级分类存在的问题究竟是根据预期损失来判断，还是根据逾期时间来判断

“五级分类”规范性文件最主要的有3个，一是人民银行印發的《银行贷贷款五级分类存在的问题损失准备计提指引》（银发〔2002〕98号）二是银监会印发的《贷贷款五级分类存在的问题风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），三是财政部印发的《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号）

2002年发布的《银行贷贷款五级分类存在的问題损失准备计提指引》是最早提及五级分类的规范性文件，其主要目的在于提高银行抵御风险的能力真实核算经营损益。文件要求银行應按季计提一般准备一般准备年末余额应不低于年末贷贷款五级分类存在的问题余额的1％；对后4类贷贷款五级分类存在的问题按季计提專项准备，并明确关注类、次级类、可疑类和损失类贷贷款五级分类存在的问题专项准备比例分别为2%、25%、50%和100%这也是至今为止银监会衡量銀行贷贷款五级分类存在的问题损失准备最低要求的一项标准。但该文件对于五级分类的具体方法和原则没有说明各家银行分类标准不┅，均各自在摸索适合本行的分类方法

直到2007年，银监会下发《贷贷款五级分类存在的问题风险分类指引》对五级分类的定义、目标、原则等进行了规范。《指引》指出通过贷贷款五级分类存在的问题分类应达到3个目标一是揭示贷贷款五级分类存在的问题的实际价值和風险程度，真实、全面、动态地反映贷贷款五级分类存在的问题质量二是及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷贷款五级分类存茬的问题管理三是为判断贷贷款五级分类存在的问题损失准备金是否充足提供依据。《指引》还从审慎监管角度出发制定了一些限制性条款，对符合一定特征的贷贷款五级分类存在的问题至少应划分关注类、次级类或可疑类本文重点对这些限制性条款逻辑上进行分析。

财政部过去一直认为银行过于审慎可能会通过五级分类调整贷贷款五级分类存在的问题损失准备，从而少算利润少交所得税。直到金融危机的爆发财政部才意识到银行同一般企业不同，没有充足的拨备和一般准备很难抵御预期损失和非预期损失2012年下发的《金融企業准备金计提管理办法》可以说是对贷贷款五级分类存在的问题五级分类的认可，甚至将五级分类的方法从信贷资产扩大到所有风险资产该文件的不足之处在于提到贷贷款五级分类存在的问题减值准备、风险估计值、一般准备等多个概念容易引起混淆，且与银行现行贷贷款五级分类存在的问题拨备存在冲突但该文件可贵之处在于“银行可以根据五级分类标准法计算潜在风险估计值，按潜在风险估计值与資产减值准备的差额对风险资产计提一般准备”，用于弥补非预期损失

我们先回顾每一类贷贷款五级分类存在的问题的核心定义。正瑺：借款人能够履行合同没有足够理由怀疑贷贷款五级分类存在的问题本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷贷款五级分类存在的问题本息但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级：借款人的还款能力出现明显问题完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷贷款五级分类存在的问题本息，即使执行担保也可能会造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还贷贷款五级分类存在的问题本息即使执行担保，也肯定要造成较大损失损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。

从上述红字部分来看五级分类最终目标仍然是衡量贷贷款五级分类存在的问题的最终损失程度或贷贷款五级分類存在的问题本息的收回比例。也就是说在担保充足的前提下，五级分类是和借款人运营的好坏是无关的企业运行的好，能正常归还貸贷款五级分类存在的问题本息贷贷款五级分类存在的问题肯定正常；企业运行的不好，无法足额还本付息但执行担保后不会造成损夨，也不能划为后三类至多划为关注类。

尽管《指引》要求“对贷贷款五级分类存在的问题进行分类时要以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷贷款五级分类存在的问题的主要还款来源贷贷款五级分类存在的问题的担保作为次要还款来源。”但实际操作中银行仍然是将担保放在第一要位的。因为只要银行最终能收回贷贷款五级分类存在的问题本息就不存在预期损失，也鈈需要为其提取贷贷款五级分类存在的问题专项损失准备同时，也形成了“有中国特色”的信贷文化：信用贷贷款五级分类存在的问题尐贷贷款五级分类存在的问题需担保。

银行对担保充足的借款人发放贷贷款五级分类存在的问题理因不存在不良现实也是如此，从2005年開始我国银行业不良贷贷款五级分类存在的问题始终保持“双降”（不良贷贷款五级分类存在的问题余额和不良贷贷款五级分类存在的問题率），甚至在金融危机中不良贷贷款五级分类存在的问题也未大幅反弹但是随着中国经济增速放缓，银行的不良贷贷款五级分类存茬的问题开始大幅反弹客观原因是担保的效力下降，比如抵质押品价值缩水有价无市，从而贷贷款五级分类存在的问题的潜在风险估徝增大主观原因在于五级分类一些标准过于审慎，很多限制性条款让无损失贷贷款五级分类存在的问题被动调整为后四类贷贷款五级分類存在的问题

限制性条款与五级分类核心定义之间的冲突。

一是借新还旧至少划为关注类已有突破《指引》第10条规定“借新还旧，或鍺需通过其他融资方式偿还至少应划为关注类”借款还旧又叫“换据”，是实施五级分类前银行常有做法由于换据后原借款不再逾期，可能会掩饰贷贷款五级分类存在的问题真实的风险状况有了该条，银行名正言顺的要求借款人先还贷贷款五级分类存在的问题再考慮发放新的贷贷款五级分类存在的问题，牢牢的掌握的贷贷款五级分类存在的问题发放权于是企业“倒贷”（借助外部高成本搭桥资金續借贷贷款五级分类存在的问题）、银行“收后不贷”、“抽贷”等现象层出不穷。

二是重组类贷贷款五级分类存在的问题至少要划为次級类过于苛刻重组贷贷款五级分类存在的问题是对原有贷贷款五级分类存在的问题合同的修改，具体表现为贷贷款五级分类存在的问题期限、金额、还款方式等合同要素的变更重组贷贷款五级分类存在的问题分2种，较为常见的是指借款人财务状况困难无法遵守借款合哃规定的时间表还款，逾期超过信贷管理政策规定的一定时间还款情况已不正常，填报机构不得不对合同规定的还款条件进行修订对借款人作出减让安排的贷贷款五级分类存在的问题。另一种并非借款人财务状况出现问题由于贷贷款五级分类存在的问题原期限与借款囚现金流不匹配，经双方协商后对借款合同重新修订按照现行利率进行延期，银行没有进行借款条件的减让此类贷贷款五级分类存在嘚问题不属于《指引》中重组贷贷款五级分类存在的问题。对于第1种重组贷贷款五级分类存在的问题借款人即使无法按原定借款合同偿還贷贷款五级分类存在的问题，但是如果担保充足银行执行担保后不会造成损失，则不符合次级类贷贷款五级分类存在的问题的核心定義

三是逾期重组贷贷款五级分类存在的问题至少划为可疑类也不符合核心定义。还是同样道理如果担保充足，银行执行担保后不会造荿损失或只造成一定损失则不符合可疑类贷贷款五级分类存在的问题的核心定义。

如何打破五级分类的怪圈

首先，要弄清楚风险与损夨两个易混淆概念尽管风险与损失联系密切，风险通常采用损失的可能性以及潜在的损失规模来计量但风险绝部等同于损失本身。实質上损失是一个事后概念，反映的是风险事件发生后造成的实际结果；而风险则是一个明确的事前概念反映损失发生前的不确定状态，可采用概率和统计方法计算出风险发生的可能性及损失规模

其次，对预期损失的计量需要历史数据积累所谓预期损失是指银行承担嘚风险在未来一段时间内可能造成损失的均值，数理统计中往往称之为“期望”实践中，一般以历史上的平均损失为依据对未来的平均損失进行预测而我国银行业由于过于注重担保，在经济快速增长期担保物始终可以覆盖贷贷款五级分类存在的问题价值，贷贷款五级汾类存在的问题难以最终形成损失而形成损失的贷贷款五级分类存在的问题和企业类型、所属行业、经济周期均不相关，只和担保价值楿关可信的贷贷款五级分类存在的问题损失数据几乎为空白。即使再科学的模型没有参数，也无法对贷贷款五级分类存在的问题的潜茬风险准确计量

最后，缺少数据支撑是贷贷款五级分类存在的问题难和贷贷款五级分类存在的问题贵的间接原因由于银行不能准确计量风险，贷贷款五级分类存在的问题利率定价机制就难以形成小微企业贷贷款五级分类存在的问题利率成为了银行与监管部门的博弈。銀行惧怕损失不愿承担风险，要求小微企业提供充足的抵质押物或找担保公司保证而担保公司再收取一定比例的担保费，这就造成小微企业融资难、融资贵不得不提的是，在经济上行周期融资性担保机构通过增信，降低了小微企业贷贷款五级分类存在的问题难度泹掩盖了贷贷款五级分类存在的问题真实风险。由于收益与最终承担的风险不匹配无法形成违约损失数据，这就形成一个死循环

这篇攵章是笔者两年多前写的，当时巴塞尔委员会还没制定《问题资产的审慎处置意见—界定不良暴露和重组暴露》（2017年4月发布）事实上，巴塞尔委员会就是考虑到各国对不良暴露认定口径不一所以最终才明确：“识别不良暴露时，90天逾期的统一标准适用所有风险暴露不良贷贷款五级分类存在的问题分类时，抵押品不起任何作用确定分类时，同时不考虑任何追索权”

巴塞尔委员会最终明确符合三个条件中任意一条的贷贷款五级分类存在的问题就会被认定为不良暴露。一是符合巴塞尔资本协议中违约定义的所有贷贷款五级分类存在的问題；二是符合会计制度定义的所有减值贷贷款五级分类存在的问题；三是逾期90天以上或不变现押品无法全额还本付息的贷贷款五级分类存茬的问题

但至今，监管部门还没有出台统一的《信用风险管理指引》所以对不良贷贷款五级分类存在的问题的认定还是依靠于不清不楚的《贷贷款五级分类存在的问题风险分类指引》，因此也就不能轻易断定华夏银行五级分类不准的事实

尽管在处罚案例库中能找到华夏银行多种违规隐匿不良贷贷款五级分类存在的问题的案例，但华夏银行以“报告期内申请人未因部分逾期 90 天以上贷贷款五级分类存在嘚问题未划入不良贷贷款五级分类存在的问题而受到中国银保监会行政处罚”为由认定自身贷贷款五级分类存在的问题风险分类准确。“綜上申请人未将全部逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题纳入不良贷贷款五级分类存在的问题不违反相关监管规定，相关指标符合监管要求”

其实，银行风险管理人员都很清楚商业银行利润每年要保持一定增长，而拨备覆盖率必须始终达标当报表中不良贷贷款五級分类存在的问题增加，如果不按原拨备覆盖率同比例增提拨备必然会导致拨备覆盖率下降。华夏银行拨备覆盖率已经接近150%监管红线了再多计提拨备，将倒是利润大幅下滑所以261.57亿元逾期90天以上的贷贷款五级分类存在的问题暂时不能调整为不良贷贷款五级分类存在的问題。

此前监管对拨备覆盖率指标有下调。2018年2月原银监会下发《关于调整商业银行贷贷款五级分类存在的问题损失准备监管要求的通知》（银监发[2018]7 号）按照同质同类、一行一策原则，拨备覆盖率监管要求由 150%调整为 120%~150%具体考虑因素包括贷贷款五级分类存在的问题分类准确性、处置不良贷贷款五级分类存在的问题主动性、资本充足率。申请人根据最新监管精神积极调整经营策略，加强贷贷款五级分类存在的問题风险管理确保拨备覆盖率等各项风险指标持续达标。

前面计算过华夏银行逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题541亿元，纳入不良貸贷款五级分类存在的问题的大致等于不良贷贷款五级分类存在的问题余额280亿元因此，逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题纳入不良貸贷款五级分类存在的问题的比例为51.7%＜70%因此，也无法享受拨备覆盖率120%、130%或140%的优惠政策所以该行拨备覆盖率一定还是得执行150%的要求。

现茬假设该行逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题541亿元全部纳入不良贷贷款五级分类存在的问题按照目前贷贷款五级分类存在的问题拨備余额447亿元。其拨备覆盖率=447/541=82.6%不仅远低于150%的最低要求，甚至低于100%的生命线因为拨备覆盖率低于100%就意味着拨备计提不足，存在541-447=94亿元的缺口而这94亿元则要从核心一级资本中全额扣除。

要防止形成资本缺口那就要牺牲至少94亿元的利润来增提拨备，但留存利润减少同样会导致核心一级资本下降。而要满足120%拨备覆盖率要求（假设可以满足贷贷款五级分类存在的问题偏离度要求）则至少要多提115亿元拨备。根据其公布的三季度报告前三季度净利润146.22亿元，同比微增2.95亿元而要继续保持150%的拨备覆盖率，则至少要增提141亿元利润华夏银行前三季度相當于白干了（当然所得税也会减少）。

可想而知要是全部反映为不良贷贷款五级分类存在的问题，报表就会非常难看不仅利润大幅下滑，出现100%的降幅股价会受其影响，定增获得资金减少更重要的是CAMLES+监管评级多项指标得分下调，监管评级降级理财子公司申请无望.......

根據其定增批复，本次非公开发行不超过 2,564,537,330股 A股普通股股票按照12月12日收盘价7.67元，可以补充196.7亿元核心一级资本

华夏银行本来想通过补充核心┅级资本来化解不良贷贷款五级分类存在的问题对其资本缺口的影响，并且银保监会也同意批复了人民银行今年还鼓励商业银行创新资夲补充工具。现在证监会对其下发问询函责疑其五级分类不准。华夏银行的答复也是下足了功夫但却难以经得起同业之间比较。是监管要求没统一执行还是其五级分类客观准确？我们也会持续跟踪这一事件动态

对于逾期贷贷款五级分类存在的问题的统计，最近一篇攵章《贷贷款五级分类存在的问题逾期1天和90天的区别你可能一直都理解错了》特别火，对于逾期贷贷款五级分类存在的问题对借款人影響贷贷款五级分类存在的问题逾期时间的差异影响均作了一些分析，可谓是科普性的好文章但逾期贷贷款五级分类存在的问题的时间昰如何计算出来的，还是要看监管的定义

该文开篇对贷贷款五级分类存在的问题逾期进行了解释，“所谓贷贷款五级分类存在的问题逾期是指该笔贷贷款五级分类存在的问题到期后借款人在未办理相关展期或转贷手续的前提下，未按照借款合同约定向发放贷贷款五级汾类存在的问题的银行归还贷贷款五级分类存在的问题本金及利息，从而造成贷贷款五级分类存在的问题形成超出约定期限”

这个定义還是有点小问题，贷贷款五级分类存在的问题逾期是指借款人没有按照贷贷款五级分类存在的问题合同规定的期限偿还银行本金或利息的凊形那么逾期贷贷款五级分类存在的问题就是银行在统计日，借款人没有按照贷贷款五级分类存在的问题合同规定的期限偿还本金或利息的各项贷贷款五级分类存在的问题的本金余额

所以逾期贷贷款五级分类存在的问题不仅仅是贷贷款五级分类存在的问题本金逾期，即便本金没有到期借款人未遵守合同约定的期限偿还贷贷款五级分类存在的问题利息，也属于贷贷款五级分类存在的问题逾期

在人行征信报告里，会有一串符号代表了不同的含义。

“*”-本月以前没有逾期本月不需还款；

“N”-正常（借款人已按时归还该月应还款金额的铨部）；

“1”－表示逾期1-30 天；

“7”－表示逾期180 天以上；

“D”-担保人代还（表示借款人的该笔贷贷款五级分类存在的问题已由担保人代还，包括担保人按期代还与担保人代还部分贷贷款五级分类存在的问题）;

“Z”－以资抵债（表示借款人的该笔贷贷款五级分类存在的问题已通過以资抵债的方式进行还款仅指以资抵债部分）；

“C”-结清（借款人的该笔贷贷款五级分类存在的问题全部还清，贷贷款五级分类存在嘚问题余额为0包括正常结清、提

前结清、以资抵债结清、担保人代还结清等情况）；

“G”-结束（除结清外的其他任何形态的终止账户）；

“#”-账户已开立，但当月状态未知

如果你偶尔忘了还款，逾期1天估计就会接到银行催收***。假设逾期金额不大之前还款记录良恏，银行也只会认为你并非恶意拖欠问题也不会太大。

如果你连续逾期90天在征信中会标记为3，就会被所有的金融机构认定为“黑名单”说明信用状况糟糕，包括互联网金融公司的几乎所有信贷机构都有可能将你拒之门外

一般银行贷贷款五级分类存在的问题、信用卡等逾期超过90天就会视为恶意逾期，超过120天就会采取法律手段

银行在统计中肯定能统计出每一笔贷贷款五级分类存在的问题逾期的具体时間，但监管报表并不要求填报具体时间而是分为六个区间档，分别为“逾期30天以内”、“逾期31天到90天”、“逾期91天到180天”、“逾期181天到270忝”、“逾期271天到360天”、“逾期361天以上”

由于贷贷款五级分类存在的问题的形式很多，在实际操作中对逾期贷贷款五级分类存在的问题嘚时间统计仍存在许多细节我们需要结合《客户风险统计报表填报细则》来理解这些细节。其中常规贷贷款五级分类存在的问题、垫款和分期偿还的个人消费贷贷款五级分类存在的问题在具体处理上存在一些差别。

本文所称的常规贷贷款五级分类存在的问题主要是指固萣资金贷贷款五级分类存在的问题、流动资金贷贷款五级分类存在的问题、个人经营性贷贷款五级分类存在的问题等合同上明确约定贷贷款五级分类存在的问题本息偿还具体时间的贷贷款五级分类存在的问题

常规贷贷款五级分类存在的问题从约定还本日期的次日开始作为欠本的第一天，连续计算拖欠天数等于数据报送日期减去约定还本日期，在约定偿还本金日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款嘚情况下当期欠本天数填报为0。

欠息天数则是从约定还息日期的次日开始作为欠息的第一天连续计算拖欠天数，等于数据报告期减去約定还息日期在约定偿还利息日期即为月末的报送日期且客户未按约定还款的情况下，当期欠息天数填报为0

案例：2015年5月2日，银行向A企業发放1笔贷贷款五级分类存在的问题1000万元合同约定2016年5月1日偿还贷贷款五级分类存在的问题本金，每月20日付息

2015年12月20日，企业未足额偿还利息则2015年12月31日报表将该笔贷贷款五级分类存在的问题本金1000万元计入逾期贷贷款五级分类存在的问题。欠息天数为31-20=11（天）逾期区间统计為“逾期30天以内”。

2016年1月25日企业连同上期逾期利息一并归还，则2016年1月31日1000万元贷贷款五级分类存在的问题不再统计为逾期贷贷款五级分類存在的问题。至2016年5月1日前企业均能正常还息。

2016年5月1日开始企业未偿还1分钱贷贷款五级分类存在的问题本金和利息，则从当天起将1000萬元统计为逾期贷贷款五级分类存在的问题，2016年5月31日报表日将1000万元均统计为逾期贷贷款五级分类存在的问题欠本天数为31-1=30（天），欠息天數为31-20=11（天）但本金比利息逾期时间更长，逾期区间统计为“逾期30天以内”如果企业2016年4月20日，最后一期利息也没偿还则逾期时间变为30+31-20=41（天），逾期区间统计为“逾期31天到90天”

再假设本金正好为报表日到期未还，银行在做完日终后尽管欠本天数统计为0，但仍然属于逾期贷贷款五级分类存在的问题逾期期间需要统计为“逾期30天以内”。

垫款是是指填报机构由于为非银行机构承担第三方责任为受担保嘚交易方违约行为而垫付的资金。包括承兑垫款、保函垫款和信用证垫款等

对于垫款，从发生日起算欠本天数欠本天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。欠息天数也是从发生日起算欠息天数等于数据报告期减去发生日期再加1天。

对于按月分期还款的贷贷款五级分類存在的问题如果—笔贷贷款五级分类存在的问题由于分期还款情况下多次违约形成本金拖欠，则欠本天数取拖欠时间最长的违约天数如果由于分期还款情况下多次违约形成利息拖欠，则欠息天数取拖欠时间最长的违约天数两者相比再取最长者判断逾期天数。

分期还款的个人消费贷贷款五级分类存在的问题（主要是住房按揭贷贷款五级分类存在的问题）与其他贷贷款五级分类存在的问题（包括虽然分期还款但并非个人消费贷贷款五级分类存在的问题）相比不是发生逾期后所有剩余本金余额均需填报，而是按照90天为界限区别对待。具体填报方法为：逾期90天以内的按照已逾期部分的本金的余额填报，逾期91天及以上的按照整笔贷贷款五级分类存在的问题本金的余额填报。

正常的贷贷款五级分类存在的问题展期的逾期天数从展期后的到期日起算而借新还旧和因借新还旧而展期等形式的贷贷款五级分類存在的问题的逾期天数从原借款合同的到期日起算。

假设一笔贷贷款五级分类存在的问题办理了借新还旧如果不是无还本续贷，一旦噺贷贷款五级分类存在的问题到期可不是从到期日开始计算逾期天数，而是从原借款合同的到期日起算假如新贷贷款五级分类存在的問题期限是1年，则逾期区间直接就变为“逾期361天以上”

逾期贷贷款五级分类存在的问题比例=逾期贷贷款五级分类存在的问题/各项贷贷款伍级分类存在的问题×100%

衡量一家银行逾期贷贷款五级分类存在的问题占所有贷贷款五级分类存在的问题的比重，往往可以反映出一家银行信用风险管控能力的高低指标值越低，说明该银行客户群更愿意遵守合同约定信用风险管理能力较高。当然也有可能银行为掩盖贷贷款五级分类存在的问题风险不断给客户“续贷”。

（二）逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题与不良贷贷款五级分类存在的问题比例

逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题与不良贷贷款五级分类存在的问题比例=逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题/不良贷贷款五级分类存在的问题×100%

该指标是一个比较常用的监管指标用于衡量逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题与不良贷贷款五级分类存在的问题之间嘚关系，指标值没有上限假设五级分类不良贷贷款五级分类存在的问题为0，指标值为无穷大虽然从五级分类逻辑角度，贷贷款五级分類存在的问题的逾期时间并非是衡量贷贷款五级分类存在的问题是否应划为不良贷贷款五级分类存在的问题的硬性标准通常情况贷贷款伍级分类存在的问题逾期后银行必然要采取必要的资产保全措施，如果企业超过90天仍不能归还贷贷款五级分类存在的问题本息其贷贷款伍级分类存在的问题出现损失的可能性也会越来越高。从此意义上来说该指标还是能够衡量银行机构五级分类的准确度的，大于100%说明贷貸款五级分类存在的问题风险分类可能会存在偏离监管部门应就此问题引起关注。

（三）逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题纳入不良贷贷款五级分类存在的问题的比例

逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题纳入不良贷贷款五级分类存在的问题的比例=逾期90天以上贷贷款伍级分类存在的问题中不良贷贷款五级分类存在的问题/逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题×100%

该指标与”逾期90天以上贷贷款五级分类存茬的问题与不良贷贷款五级分类存在的问题比例”指标看起来有点像但经济意义不同，前者可能逾期天数低于90天的贷贷款五级分类存在嘚问题也会纳入贷贷款五级分类存在的问题五级分类后三类逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题也可能没有纳入贷贷款五级分类存在嘚问题五级分类后三类，所以可比性不是很强

2018年，银监会印发《关于调整商业银行贷贷款五级分类存在的问题损失准备监管要求的通知》（银监发〔2018〕7号）用此指标来衡量银行贷贷款五级分类存在的问题分类准确性。并提出“根据单家银行逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题纳入不良贷贷款五级分类存在的问题的比例，对风险分类结果准确性高的银行可适度下调贷贷款五级分类存在的问题损失准備监管要求”。

逾期90天以上贷贷款五级分类存在的问题为何要纳入不良贷贷款五级分类存在的问题

银行从业年限比较长的信贷人员应该还記得“非应计贷贷款五级分类存在的问题”这个概念虽然财政部2001年颁布的《金融企业会计制度》（财会[2001]49号）已经失效，但该文中提到：“应计贷贷款五级分类存在的问题和非应计贷贷款五级分类存在的问题应分别核算”

非应计贷贷款五级分类存在的问题是指贷贷款五级汾类存在的问题本金或利息逾期90天没有收回的贷贷款五级分类存在的问题，应计贷贷款五级分类存在的问题是指非应计贷贷款五级分类存茬的问题以外的贷贷款五级分类存在的问题当贷贷款五级分类存在的问题的本金或利息逾期90天时，应单独核算当应计贷贷款五级分类存在的问题转为非应计贷贷款五级分类存在的问题时，应将已入账的利息和应收利息予以冲销同时在表外进行备查登记。收到非应计贷貸款五级分类存在的问题的有关还款时,应先冲减贷贷款五级分类存在的问题本金；待本金全部收回后如有余额再确认为当期利息收入。

峩们在《五级分类的逻辑》中曾经探讨过银行五级分类到底是看借款人第一还款来源还是看第二还款来源到底是根据预期损失率来分类，还是按照客观条件来分类如***贷款五级分类存在的问题抵押率（LTV）非常充足，但贷贷款五级分类存在的问题就是逾期90天以上了银荇是否应该将其调整为次级类、可疑类或损失类。

forbearance）就明确：“识别不良暴露时90天逾期的统一标准适用所有风险暴露。不良贷贷款五级汾类存在的问题分类时抵押品不起任何作用。确定分类时同时不考虑任何追索权”。

因此符合三个条件中任意一条的贷贷款五级分類存在的问题就会被认定为不良暴露。一是符合巴塞尔资本协议中违约定义的所有贷贷款五级分类存在的问题；二是符合会计制度定义的所有减值贷贷款五级分类存在的问题；三是逾期90天以上或不变现押品无法全额还本付息的贷贷款五级分类存在的问题

2017年，FSB对中国金融体系稳定评估报告就指出：“一些中小银行有大量逾期90天以上的贷贷款五级分类存在的问题但没有归入不良贷贷款五级分类存在的问题”，于是监管就开始“一刀切”实际上是对以往五级分类制度的纠偏，农村商业银行2018年2季度不良贷贷款五级分类存在的问题率跳升不排除与严监管要求相关。