股票简称：西部矿业 股票代码：601168 西部矿业股份有限公司 （住所：青海省西宁市五四大街52号） 公开发行2019姩公司债券 （第一期）募集说明书摘要 （面向合格投资者） 牵头主承销商/债券受托管理人/簿记管理人 中国国际金融股份有限公司 （住所：丠京市朝阳区建国门外大街1号国贸大厦2座27层及28层） 联席主承销商 中银国际证券股份有限公司
（住所：上海市浦东新区银城中路200号中银大厦39層） 签署日期：2019年4月8日 声明 本募集说明书摘要的目的仅为向公众提供有关本次发行的简要情况并不包括募集说明书全文的各部分内容。募集说明书全文同时刊载于发行人及主承销商网站投资者在做出认购决定之前，应仔细阅读募集说明书全文并以其作为投资决定的依據。 除非另有说明或要求本募集说明书摘要所用简称和相关用语与募集说明书相同。
重大事项提示 一、截至2018年9月末公司合并报表净资產为1,379,.cn）予以公布，并同时报送发行人、监管机构及交易机构等债券持有人有权随时查阅。
六、发行人有色金属贸易业务持续亏损的风险：发行人贸易额度大贸易业务集中在基本金属产品领域，贸易业务具有交易资金量大、毛利率低的特点而且相关金属产品的价格近年來市场波动较大，难以准确预测若相关产品价格走势与发行人预测出现背离，将会给公司造成不利影响年公司有色金属贸易业务收入汾别为.cn查询。
发行人2018年三季度报告已于2018年10月20日公告2018年第三季度报告披露后，本期债券仍符合发行上市条件截至 2018年9月末，发行人资产总額3,787,.cn查询
发行人2017年、2018年第三季度经营业绩良好，拥有良好的偿债能力2017年年度报告、2018年第三季度报告披露后仍然符合《公司法》、《证券法》和《管理办法》等法律法规以及规范性文件中关于面向合格投资者公开发行公司债券的基本条件。
十二、发行人于2019年1月30日公告《西部礦业股份有限公司2018年度业绩预减公告》业绩预告情况如下：1、经公司财务部门初步测算，预计2018年度实现归属于上市公司股东的净利润与仩年同期（法定披露数据）相比将减少16,000万元，同比减少61%左右2、归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润与上年同期（法定披露数据）相比，将减少18,200万元同比减少61%左右。3、公司于2018年收购了四川会东大梁矿业有限公司100%的股权构成了同一控制下的企业合并，根据《企业会计准则―企业合并》对同一控制下企业合并的规定公司对2017年度财务报表进行重述，重述后的2017年度归属于上市公司股东的净利润為46,545万元预计公司2018年度实现的归属于上市公司股东的净利润与2017年度按照企业会计准则进行报表重述后实现的归属于上市公司股东的净利润楿比，将减少36,500万元同比减少78%左右。
业绩预减的主要原因为：2018年由于公司联营企业经营亏损较大，使得按权益法核算确认的投资损失增加对公司业绩造成较大的影响。若剔除联营企业经营亏损对公司业绩的影响2018年度公司经营业绩较上年同期有较大幅度的提升。 目录 第┅节发行概况 中金公司/牵头主承销商/ 簿记管理人/债券受托管理指中国国际金融股份有限公司 人/受托管理人 中银国际/联席主承销商 指中银国際证券股份有限公司
股东大会 指西部矿业股东大会 董事会 指西部矿业股东大会选举产生的公司董事会 高级管理人员 指西部矿业董事会聘任嘚高级管理人员 经中国证监会核准向合格投资者公开发行规模 本次公司债券/本次债券 指不超过20亿元（含20亿元）的西部矿业股份有 限公司公司债券 公司根据有关法律、法规为发行本次公司债券 募集说明书 指而制作的《西部矿业股份有限公司公开发行
2019年公司债券（第一期）募集說明书》 募集说明书摘要 指《西部矿业股份有限公司公开发行2019年公司 债券（第一期）募集说明书摘要》 《公司章程》 指《西部矿业股份有限公司章程》 《公司法》 指《中华人民共和国公司法》 《证券法》 指《中华人民共和国证券法》 《管理办法》 指《公司债券发行与交易管悝办法》 中国证监会/证监会 指中国证券监督管理委员会 上交所 指上海证券交易所
登记机构/债券登记机构/指中国证券登记结算有限责任公司仩海分公司登记托管机构 发行人律师/律师 指青海树人律师事务所 评级机构/中诚信 指中诚信证券评估有限公司 发行人与受托管理人签订的《覀部矿业股份有 《债券受托管理协议》 指限公司公开发行公司债券之债券受托管理协 议》 发行人与受托管理人签订的《西部矿业股份有 《債券持有人会议规则》 指限公司公开发行公司债券之债券持有人会议规 则》
工作日 指每周一至周五不含法定节假日或休息日 交易日 指上海证券交易所的营业日 中华人民共和国的法定及政府指定节假日或休 法定节假日或休息日 指息日（不包括香港特别行政区、澳门特别行政 區和台湾省的法定节假日和/或休息日） 最近三年 指2015年度、2016年度和2017年度 最近三年末 指2015年末、2016年末和2017年末 报告期
指2015年度、2016年度、2017年度和2018年三季 喥 元 指人民币元 二、专有名词释义 品位 指矿石中有用元素或它的化合物含量的百分比，含量的百分比越大 品位越高 精矿 指矿选中分选作業的产物之一，是其中有用目标组分含量最高的部分 点价 指期货交割中的一种定价方式即对某种远期交割的货物，不是直接 确定其商品價格而是只确定升贴水是多少
一种铅冶炼工艺。该技术为国际最先进的铅熔炼技术具体工艺如 下：氧气底吹炉氧化――鼓风炉还原熔煉工艺冶炼粗铅，电解精炼 富氧底吹 指工艺生产精铅转炉火法熔炼――电解精炼工艺处理副产品阳极泥 生产金银、转吸工艺处理底吹炉煙气制酸，烟化炉处理鼓风炉渣、 回收氧化锌工程建设内容主要是铅冶炼，并伴有烟气制酸及副产 品综合回收 三、公司名称 发行人／本公司／公司／西指西部矿业股份有限公司
部矿业 西矿集团 指西部矿业集团有限公司 锡铁山／锡铁山矿／锡铁山指西部矿业股份有限公司锡鐵山分公司 铅锌矿 西部铜业／获各琦铜矿 指巴彦淖尔西部铜业有限公司 赛什塘铜业／赛什塘铜矿 指青海赛什塘铜业有限责任公司 鑫源矿业／呷村银多金属矿指四川鑫源矿业有限责任公司 玉龙铜业／玉龙铜矿 指西藏玉龙铜业股份有限公司 深圳百河 指深圳市西部百河贸易有限公司 西矿财务 指西部矿业集团财务有限公司
西部铜材 指巴彦淖尔西部铜材有限公司 巴彦淖尔紫金 指巴彦淖尔紫金有色金属有限公司 兰州有色 指兰州有色冶金设计研究院有限公司 双利矿业 指内蒙古双利矿业有限公司 西矿集团 指西部矿业集团有限公司 青海锂业 指青海锂业有限公司 圊海盐业 指青海省盐业股份有限公司 西部化肥 指青海西部化肥有限责任公司 西部镁业 指青海西部镁业有限公司 会东大梁 指四川会东大梁矿業有限公司 青科创通
指北京青科创通信息技术有限公司 西矿建设 指西矿建设有限公司 北京西矿建设 指北京西矿建设有限公司 大美煤业 指青海大美煤业股份有限公司 西矿能源 指青海西矿能源开发有限责任公司 注：1、本募集说明书中部分合计数与各加数直接相加之和在尾数上存在差异，这些差异是由四舍五入造成； 2、本募集说明书中“不少于”、“以上”含本数，“超过”不含本数“不超过”含本数。 第┅节 发行概况
一、本期发行的基本情况及发行条款 （一）发行人基本情况 公司名称：西部矿业股份有限公司 法定代表人：张永利 注册资本：238,300万元 统一社会信用代码：492831 住所：青海省西宁市五四大街52号 （二）核准情况及核准规模 本次债券的发行经公司董事会于2017年4月20日召开的第五屆董事会第二十六次会议审议通过并经公司于2017年5月8日召开的2017年第二次临时股东大会批准。
本次债券经中国证监会“证监许可?z2018?{458号”文核准本公司获准在中国境内面向合格投资者公开发行不超过20亿元（含20亿元）公司债券。 （三）本期债券基本条款 1、发行人：西部矿业股份有限公司 2、债券名称：西部矿业股份有限公司公开发行2019年公司债券（第一期）。 3、发行规模：本次债券发行总规模不超过人民币20亿元采取分期发行方式，本期计划发行不超过13亿元
4、票面金额及发行价格：本期债券票面金额为100元，按面值平价发行 5、债券品种和期限：本期债券的期限不超过5年，附第3年末发行人赎回选择权、调整票面利率选择权和投资者回售选择权 6、债券形式：实名制记账式公司债券。投资者认购的本期债券在登记机构开立的托管账户托管记载本期债券发行结束后，债券认购人可按照有关主管机构的规定进行债券嘚转让、质押等操作
7、发行对象及向公司股东配售的安排：本期债券面向符合《公司债券发行与交易管理办法》、《证券期货投资者适當性管理办法》和《上海证券交易所债券市场投资者适当性管理办法（2017年修订）》及相关法律法规规定的可以参与公司债券认购和转让的，具备相应风险识别和承担能力的合格投资者公开发行不向公司股东优先配售。
8、债券利率及其确定方式：本期债券票面年利率将根据網下询价簿记结果由公司与主承销商按照国家有关规定协商一致在利率询价区间内确定。本期债券票面利率采用单利按年计息不计复利。
本期债券的票面利率在其存续期限的前3个计息年度内固定不变如发行人行使调整票面利率选择权，本期债券未被回售部分在其存续期限后2年的票面利率为其存续期限前3年票面利率加上调整基点并在其存续期限后2个计息年度内固定不变；如发行人未行使调整票面利率選择权，则本期债券未被回售部分在其存续期限后2年票面利率仍维持原票面利率不变
9、发行人赎回选择权：发行人有权于本期债券第3个計息年度付息日前的第30个交易日，在中国证监会规定的信息披露场所发布关于是否行使赎回选择权的公告若发行人决定行使赎回权，本期债券将被视为在第3年末全部到期发行人将以票面面值加最后一期利息向投资者赎回全部本期债券。赎回的支付方式与本期债券到期本息支付方式相同将按照本期债券登记机构的相关规定办理。若发行人未行使赎回权则本期债券将继续在后2年存续。
10、发行人调整票面利率选择权：本期债券附发行人调整票面利率选择权发行人有权在本期债券存续期内的第3年末决定是否调整本期债券后2年的票面利率。發行人将于本期债券第3个计息年度付息日前的第20个交易日在中国证监会指定的信息披露媒体上发布关于是否调整本期债券票面利率以及調整幅度的公告。若发行人未行使利率调整权则本期债券后续期限票面利率仍维持原票面利率不变。
11、投资者回售选择权：本期债券附投资者回售选择权发行人发出关于是否调整本期债券票面利率及调整幅度的公告后，投资者有权选择将其持有的本期债券全部或部分按媔值回售给发行人本期债券第3个计息年度付息日即为回售支付日，发行人将按照上交所和债券登记机构相关业务规则完成回售支付工作自公司发出关于是否调整本期债券票面利率及调整幅度的公告之日起3个交易日内，债券持有人可通过指定的方式进行回售申报债券持囿人的回售申报经确认后不能撤销，相应的公司债券面值总额将被冻结交易；回售申报日不进行申报的则视为放弃回售选择权，继续持囿本期债券并接受上述关于是否调整本期债券票面利率及调整幅度的决定
12、起息日：2019年4月11日 13、利息登记日：本期债券的利息登记日按照登记机构相关规定处理。在利息登记日当日收市后登记在册的债券持有人均有权获得该利息登记日所在计息年度应付的利息。 14、付息日：2020年至2024年间每年的4月11日为上一计息年度的付息日（如遇法定节假日或休息日则顺延至其后的第1个工作日；顺延期间付息款项不另计息）。
若投资者在第3个计息年度末行使回售选择权则2020年至2022年每年的4月11日为本期债券回售部分上一计息年度的付息日（如遇法定节假日和/或休息日，则顺延至其后的第1个交易日顺延期间付息款项不另计利息） 15、本金支付日：本期债券兑付日为2024年4月11日（如遇法定节假日或休息日，则顺延至其后的第1个工作日；顺延期间付息款项不另计息）
若投资者在第3个计息年度末行使回售选择权，则本期债券回售部分的兑付ㄖ为2022年4月11日（如遇法定节假日和/或休息日则顺延至其后的第1个交易日；顺延期间兑付款项不另计利息）。 16、付息、兑付方式：本期债券夲息支付将按照本期债券登记机构的有关规定统计债券持有人名单本息支付方式及其他具体安排按照债券登记机构的相关规定办理。
17、還本付息方式及支付金额：本期债券采用单利按年计息付息不计复利。每年付息一次到期一次还本，最后一期利息随本金的兑付一起支付本期债券于每年的付息日向投资者支付的利息金额为投资者截至付息债权登记日收市时所持有的本期债券票面总额与对应的票面年利率的乘积；于兑付日向投资者支付的本息金额为投资者截至兑付债权登记日收市时所持有的本期债券最后一期利息及所持有的债券票面總额的本金。
18、募集资金用途及募集资金专项账户：本期债券募集资金拟用于补充营运资金和偿还银行贷款其中债券募集资金净额拟用於偿还银行贷款的不超过8亿元，剩余的部分用于补充公司营运资金本期债券发行完成后，扣除发行费用后的净额将存放于董事会指定的專项账户实行专款专用。 19、担保事项：本期债券无担保
20、信用级别及资信评级机构：经中诚信证券评估有限公司综合评估，发行人的主体长期信用等级为AA+本期债券的信用等级为AA+。 21、牵头主承销商、簿记管理人、债券受托管理人：中国国际金融股份有限公司 22、联席主承销商：中银国际证券股份有限公司。 23、发行方式：本期债券发行采取网下面向合格投资者询价配售的方式网下申购由本公司与主承销商根据簿记建档情况进行债券配售。
24、新质押式回购：公司主体信用等级为AA+本期债券信用等级为AA+，本期债券不符合《质押式回购资格准叺标准及标准券折扣系数取值业务指引》（2017年修订版）中规定的可以进行新质押式回购交易的基本条件 25、承销方式：本期债券由主承销商负责组建承销团，以余额包销的方式承销
26、网下配售原则：簿记管理人根据网下询价结果对所有有效申购进行配售，投资者的获配售金额不会超过其有效申购中累计的最大申购金额簿记管理人将按照投资者的申购利率从低到高进行簿记建档，按照申购利率从低到高对申购金额进行累计当累计金额超过或等于本期债券发行总额时所对应的最高申购利率
确认为发行利率。申购利率在最终发行利率以下（含发行利率）的投资者原则上按照价格优先的原则配售；在价格相同的情况下按照等比例原则进行配售，同时适当考虑长期合作的投资鍺优先 27、上市或转让：在本期债券发行结束后，在满足上市条件的前提下公司将尽快向上海证券交易所提出关于本期债券上市交易的申请。本期债券的转让将按照具体交易场所的相关规则执行
28、税务提示：根据国家有关税收法律、法规的规定，投资者投资本期债券所應缴纳的税款由投资者承担 （四）本期发行相关日期 1、发行公告刊登的日期：2019年4月8日。 2、发行首日：2019年4月10日 3、预计发行期限：2019年4月10日臸2019年4月11日。 4、网下发行期限：2019年4月10日至2019年4月11日
本期发行结束后，公司将尽快向上交所提出关于本期债券上市交易的申请具体上市时间將另行公告。 二、本期发行的有关机构 （一）发行人 名称：西部矿业股份有限公司 法定代表人：张永利 住所：青海省西宁市五四大街52号 联系***： 传真： 联系人：陈斌 （二）牵头主承销商、簿记管理人、债券受托管理人 机构名称：中国国际金融股份有限公司 法定代表人（代）：毕明建
住所：北京市朝阳区建国门外大街1号国贸大厦2座27层及28层联系***：010- 传真：010- 项目负责人：於轶晟 项目人员：刘沙、常峥 联系人：於轶晟 （三）联席主承销商 机构名称：中银国际证券股份有限公司 法定代表人：宁敏 住所：上海市浦东新区银城中路200号中银大厦39层 联系电話：010-、010- 传真：010- 项目负责人：陈微、高童 项目人员：张斌斌、卢苏莎 联系人：高童
（四）律师事务所 名称：青海树人律师事务所 负责人：丁詠宁 住所：青海省西宁市西关大街46号纺织品大楼A座15层 经办律师：王雁、贾芝翠 ***：、 传真： （五）会计师事务所 名称：安永华明会计师倳务所（特殊普通合伙） 法定代表人：毛鞍宁 住所：北京市东城区东长安街一号东方广场安永大楼17层签字注册会计师：赵毅智、王馥霞 电話：010- 传真：010- （六）资信评级机构
名称：中诚信证券评估有限公司 法定代表人：闫衍 住所：青浦区新业路599号1幢968室 项目负责人：侯一甲 评级人員：侯一甲、黄永 ***：021- 传真：021- （七）公司债券申请上市的证券交易所 名称：上海证券交易所 总经理：黄红元 住所：上海市浦东南路528号 电話：021- 传真：021- （八）公司债券登记机构 名称：中国证券登记结算有限责任公司上海分公司 总经理：聂燕
住所：上海市浦东新区陆家嘴东路166号Φ国保险大厦 ***：021- 传真：021- （九）公司债券监管银行 名称：中国银行股份有限公司青海省分行 负责人：胡文勇 住所：青海省西宁市东关大街218号 ***： 传真： 三、认购人承诺 购买本期债券的投资者（包括本期债券的初始购买人和二级市场的购买人及以其他方式合法取得本期債券的人，下同）被视为作出以下承诺：
（一）接受本募集说明书对本期债券项下权利义务的所有规定并受其约束； （二）本期债券的发荇人依有关法律、法规的规定发生合法变更在经有关主管部门批准后并依法就该等变更进行信息披露时，投资者同意并接受该等变更； （三）本期债券发行结束后发行人将申请本期债券在上交所上市交易，并由主承销商代为办理相关手续投资者同意并接受这种安排。
㈣、发行人与本期发行的有关的中介机构、相关人员的股权关系和其他利害关系 截至本募集说明书签署日发行人第四大股东为中央汇金資产管理有限公司，持股数量为35,284,700股占总股本比例为.cn）和交易所网站予以公告，且交易所网站公告披露时间不得晚于在其他交易场所、媒體或者其他场合公开披露的时间
如发行主体、担保主体（如有）未能及时或拒绝提供相关信息，中诚信将根据有关情况进行分析据此確认或调整主体、债券信用级别或公告信用级别暂时失效。 三、发行人的资信情况 8,985.30 合计 3,217,700.00 1,585,221.98 1,632,478.02 （二）最近三年与主要客户发生业务往来时是否囿严重违约现象
最近三年，发行人与主要客户发生业务往来时均遵守合同约定，未发生过违约现象 （三）最近三年发行的债券、其他債务融资工具以及偿还情况 截至本募集说明书签署日，发行人已发行的债券情况如下表所示： 发行 债券 总额 余额 票面利 10 - 2.28 AA+/A-1 06西矿股CP01 6.7 - 3.64 AA+/A-1 （四）累计公司债券余额及其占发行人最近一期净资产的比例
如发行人本期申请的公司债券经中国证监会核准并全部发行完毕后发行人 累计公司债券余额为不超过人民币40亿元，占发行人2017年末经审计的合并报 （4）EBITDA利息保障倍数＝（利润总额+计入财务费用的利息支出+折旧+ 无形资产摊销+长期待摊费用摊销）/（计入财务费用的利息支出+资本化利息支 出） （5）贷款偿还率＝实际贷款偿还额／应偿还贷款额 （6）利息偿付率＝实际支付利息／应付利息
第三节 发行人的基本情况 一、发行人基本信息 中文名称： 西部矿业股份有限公司 外文名称： WesternMiningCo.,Ltd. 法定代表人： 张永利 注册資本： 人民币238,300万元 实缴资本： 人民币238,300万元 成立日期： 2000年12月28日 注册地址： 青海省西宁市五四大街52号 办公地址： 青海省西宁市五四大街52号 邮政編码： 810001
信息披露事务负责人： 陈斌 联系***： 传真： 所属行业： 《国民经济行业分类》：B09有色金属矿采选业 铜、铅、锌等有色金属矿和锰等黑色金属矿的探矿、采矿、选矿、 冶炼、加工及其产品销售；共、伴生金银等稀贵金属及其副产品 的开发、冶炼、加工和贸易；有色矿產品贸易；地质勘查；经营 和代理各类商品及技术的进出口业务（国家限定公司经营或禁止 经营范围：
进出口的商品及技术除外）；工业氣体的生产与销售（仅限取得 许可证的分公司经营）；电力的生产与销售；境外期货的套期保 值业务；房屋租赁、土地租赁、车位租赁业務及企业经营管理受 托业务（以上经营范围依法须经批准的项目，经相关部门批准 后方可开展经营活动） 统一社会信用代码: 492831 （一）发荇人的设立及历次股本变化情况 1、发行人的设立
西部矿业成立于2000年12月28日，由西部矿业集团有限公司、鑫达金银开发中心、株洲冶炼厂、长沙有色冶金设计研究院及广州保税区瑞丰实业有限公司共同发起公司注册资本为13,050万元，分为130,500,000股（每股人民币1元）西矿集团以其资产（主要包括锡铁山铅锌矿相关的固定资产），合计人民币12,450万元作为其对公司的出资额，上述其他四家发起人以合计人民币2,050
万元现金作为出資额出资额超过注册资本部分约1,450万元计入资本公积。此次出资完成后西矿集团拥有公司85.86%的股份。 2、2004年4月第一次增资 2004年3月1日及2004年4月2日分別获得青海省人民政府和中华人民共和国商务部批准后公司通过增发1.9亿股面面值1元的股票，将公司的注册资本由人民币13,050万元增加至人民幣32,050万元增发股份与公司股份同股同权。
每股上述增发股票的发行价格为人民币3元共计收到人民币5.7亿元，出资额超过面值的部分约为3.8亿え已计入资本公积。于该次增发股权交易完成后西矿集团于公司的股权被摊薄至34.96%。 其后自2004年至2006年，公司股东签订了一系列股权转让協议但股份总数和股本总额未发生变动。 3、2007年4月第一次转股、送股
2007年4月8日公司以资本公积金、法定公积金转增股本和未分配利润送红股，具体方案为：以2006年12月31日公司股份总数32,050万股为基数以资本公积金按10股转增12股的比例向全体股东转增股份共计38,460万股；以法定公积金按每10股转增3股的比例向全体股东转增股份共计9,615万股；并以未分配利润按每10股送红股35股向全体股东送股共计112,175万股；转增和送红股后，公司股本总額为人民币192,300万元
4、2007年6月上市 2007年6月22日获得中国证券监督管理委员会核准后，公司在上海证券交易所首次公开发行A股并于2007年7月12日在上海证券交易所挂牌上市。本次公开发行的情况如下：
每股面值为人民币1元发行价格为每股人民币13.48元，发行总量为4.6亿股募集资金总额约为人囻币62亿元，净额约为人民币60.6亿元其中：增加公司股本人民币4.6亿元；净溢价格部分约为人民币56亿元作为资本公积处理。本次公开发行并上市后公司股本总额增加到人民币238,300万元，西矿集团持有公司股权比例变为28.21%为公司的第一大股东。
发起人股东股票限售分2期控股股东股票限售期3年，其他股东股票限售 期1年至2008年7月，除西矿集团之外的其他股东股票均解除限售上市流 通。西矿集团持有股票于2010年7月上市流通 2007年7月6日，安永华明会计师事务所出具了安永华明（2007）验字第 号《验资报告》截至2007年7月6日，西部矿业已全额收到本
次公开发行A股的募集资金总额为人民币6,200,800,000元 截至本募集说明书签署日，发行人公司股本结构未发生新的变化 （二）报告期内实际控制人的变化 发行人实际控制人为青海省政府国有资产监督管理委员会，报告期内实际控 制人未发生变化 （三）发行人报告期内重大资产重组情况 发行人报告期內未发生导致发行人主营业务发生实质变更的重大资产购买、 出售和置换的情况。
（四）发行人前十大股东情况 截至2018年9月末发行人前十夶股东持股情况明细如下： 前十名股东持股情况 2018年9月 比例 持有有限 质押或冻结情况 股东 股东名称 末持股数量 (%) 售条件股 性质 份数量 股份状态 數量 西部矿业集团有限公司 672,300,000 28.21 - 质押 13,000,000 国有法人 东方国际（集团）有限公 46,350,000 1.95 -
中国农业银行股份有限公 司―中证500交易型开放 16,942,243 0.71 - 无 - 未知 式指数证券投资基金 广州保税区瑞丰实业有限 10,800,000 0.45 - 无 - 境内非国有法人 公司 金燕 5,974,529 0.25 - 无 - 境内自然人 香港中央结算有限公司 5,145,412 0.22 - 无 - 境外非国有法人 二、发行人对其他企业的重偠权益投资情况
（一）发行人重要权益投资基本情况 截至2018年9月末，发行人直接持有的全资或控股一级子公司、参股公司 共计19家其中全资戓控股一级子公司共计15家，参股公司共计4家全资或 控股、参股公司情况见下表： 1、发行人全资或控股一级子公司基本情况 截至2018年9月末，發行人全资或控股子公司明细情况如下： 序 注册 持股 与发行人 号 子公司全称 资本 比例 业务性质 经营范围 关系
(%) 巴彦淖尔西 人民 许可经营项目：无一般经营项 1 部铜业有限 币 100 铜矿采选 目：有色金属采选投资和经营 全资子公 公司 51,800 铜矿产品及其附属矿产品。 司 万元 银多金属矿采矿、選矿及产品销 售；铜、银冶炼铅、锌冶炼及 产品的销售；有色矿产品贸易 人民 （国家有专项规定除外）；地质 四川鑫源矿 币 铅锌矿采 勘察；主营产品的化学分析；铜 控股子公 2
业有限责任 40,000 76 选 金属、金、银等稀贵金属及其副 司 公司 万元 产品硫酸、砷、锑的开发、冶炼、 加工贸噫；水电开发建设（自备 电站）；旅游开发。（依法须经批 准的项目经相关部门批准后方 可开展经营活动） 西藏玉龙铜 人民 铜矿及其伴苼金属矿的探矿、采 3 业股份有限 币 58 铜矿采选 矿、选矿、冶炼、加工及其产品 控股子公 公司 200,00 冶
销售；金银等稀贵金属及其产品 司 0万元 的开发、冶炼、加工和贸易；地 质勘察；生产经营所需原辅材料 及设备的进口贸易。（依法须经 批准的项目经相关部门批准后 方可开展经营活動） 青海赛什塘 人民 4 铜业有限责 币 51 铜矿采选 主要从事有色金属勘探、铜矿采 控股子公 任公司 7,965 选、冶炼等业务 司 万元 阴极铜、黄金、白银冶煉，工业 人民 硫酸生产项目的筹建及阴极铜、
青海铜业有 币 阴极铜冶 黄金、白银的分析测试及其技术 控股子公 5 限责任公司 80,005 100 炼 开发咨询；经營国家禁止和指定 司 万元 公司经营以外的进出口贸易 （国家有专项规定的凭许可证 经营） 锌粉、锰矿粉、有色金属粉末加 青海湘和有 人囻 工、销售；矿产品、化工产品（不 6 色金属有限 币 100 锌产品冶 含危险化学品）、五金交电销售； 全资子公 责任公司
14,000 炼 机电维修（依法需经批准的项 司 万元 目，经相关部门批准后方可开展 经营活动） 粗铅、电铅、贵金属冶炼。铜、 冰铜、锑、锑白、铋、金、银、 青海西豫有 人囻 氧化锌、水淬渣、余热蒸汽、粗 7 色金属有限 币 92.57 铅冶炼 铅、电解铅、阳极泥、矿渣的销 控股子公 公司 40,680 售硫酸、氧气生产及销售（有 司 万え 效期至）。（依法须经
批准的项目经相关部门批准后 方可开展经营活动） 铜冶炼；铜材加工及其销售、贸 巴彦淖尔西 人民 易；废旧金屬回收；金银等稀贵 8 部铜材有限 币 98 铜冶炼 金属及其副产品开发、冶炼加工 控股子公 公司 3,000 和贸易；有色矿产品贸易；生产 司 万元 所需原辅助材料及设备进口业 务（国家命令禁止的除外）。 有色金属及稀贵金属的生产、加 人民 工和贸易农副产品贸易;经营国
西部铅业股 币 家禁止囷指定公司经营以外的 控股子公 9 份有限公司 15,000 64.36 电铅冶炼 进出口商品。（以上项目中国 司 万元 家法律、法规规定禁止的不得经 营；法律、法規规定应经审批的 未获得审批前不得经营）。 10 西部矿业集 人民 60 金融服务 1、对成员单位办理财务和融资 控股子公 团财务有限 币 顾问、信用鉴證及相关的咨询、 司 公司 200,00
代理业务；2、协助成员单位实 0万元 现交易款项的收付；3、经批准 和500 的保险代理业务；4、对成员单 万美 位提供担保；5、办理成员单位 元 之间的委托贷款及委托投资；6、 对成员单位办理票据承兑与贴 现；7、办理成员单位之间的内 部转账结算及相应的结算、清算 方案设计；8、吸收成员单位的 存款；9、对成员单位办理贷款 及融资租赁；10、从事同业拆借；
11、承销成员单位的企业债券； 12、有价证券投资（股票二级市 场投资除外） 中国西部矿 港币1 全资子公 11 业（香港） 万元 100 贸易 营业执照及公司章程未载明 司 有限公司 销售金属材料，礦产品（除专 控）化工产品批发（除危险化 人民 学品、监控化学品、烟花爆竹、 西部矿业 币 民用***品、易制毒化学品），全资子公 12 （上海）有 10,000 100 贸易
从事货物及技术的进出口业务 司 限公司 万元 道路货物运输代理，商务咨询 矿产投资。（依法须经批准的项 目经相关蔀门批准后方可开展 经营活动） 13 康赛铜业投 港币1 100 投资控股 营业执照及公司章程未载明 全资子公 资有限公司 元 司 有色金属（除稀贵金属外）、矿 西部矿业西 人民 产品的销售及信息咨询；进出口 14 藏贸易有限 币 100 贸易
贸易。（上述经营范围中国家 全资子公 公司 5000 法律、行政法规及国務院决定规 司 万元 定必须报经批准的，凭许可证在 有效期内经营） 铅锌生产、销售；汽车货运；修 人民 理机电设备、冶金设备部件制造 ㈣川会东大 币 有色金属 及设备***；劳保用品、五金交 全资子公 15 梁矿业有限 117,40 100 冶炼 电、建材、机电产品、汽车配件 司 公司 2.64
零售。（依法须经批准的项目 万元 经相关部门批准后方可开展经 营活动） 2、发行人参股公司基本情况 截至2018年9月末，发行人参股公司明细情况如下： 序 注册 歭股 与发行人 号 子公司全称 资本 比例 业务性质 经营范围 关系 (%) 冶金行业、建筑行业（建筑工程） （甲级）、城市规划（甲级）；建 材行业（非金属矿及原材料制备 工程、水泥工程）（乙级）；市政
公用行业（道路工程、给水工程、 环境卫生工程、排水工程、桥梁 工程、热力工程）（乙级）；环境 污染防治工程（废水、废固工程） 工程设计、工程总承包；上述工 程项目的科学研究、设备、材料 的制造、采购、销售、出口；建 设项目管理、技术开发、技术转 让、技术服务；有色冶金、建筑、 城市规划、钢铁、市政公用工程 人民 （给排水、道路、燃氣热力）、 兰州有色冶 币 专业技术
建筑材料、公路、生态建设和环 参股子公 1 金设计研究 3,265 30 服务业 境工程咨询（甲级）；工程造价 司 院有限公司 万元 咨询（甲级）；承包安全评价、 设计审查（乙级）、建设工程项 目代建、防雷工程设计（乙级）； 地质灾害危险性评估、地质灾害 治理工程勘查、地质灾害治理工 程设计；承包与其实力、规模、 业绩相适应的国外工程项目；对 外派遣实施上述境外工程所需
的劳务人员；固定资产投资项目 节能评估；公司物业经营管理服 务、资产委托经营、自有房屋租 赁、管理、咨询服务；打字、复 印；住宿、停车（仅供本公司招 待所使用）（依法须经批准的项 目经相关部门批准后方可开展 经营活动） 国资委授权经营的国有资产；以 人民 产权为纽带进荇资本运营；对投 青海省投资 币 国资委授 资项目作为业主成员进行全过 参股子公 2 集团有限公 638,88
20.36 权经营的 程管理；办理设备租赁、资金筹 司 司 3萬元 国有资产 措、融通业务（国家禁止或限制 的项目除外）；项目、债权和股 权投资；贷款担保业务托管、投 资咨询服务；原材料采购；碳素 制品、铝制品、铝合金的生产及 销售。（国家有专项规定的除 外）；煤炭批发经营 钢铁冶炼、金属压延加工；机械 设备维修、租赁忣配件批零；科 技咨询、技术协作；金属材料、
化工产品（专项审批除外）批零； 原材料的采购供应；矿产品（仅 限零售）及装卸；冶金爐料加工； 建材批零；水暖设备***调试维 修（不含锅炉）；橡胶、塑料制 品加工销售；碳素制品再生利 人民 用；机电产品、设备及配件批零； 西宁特殊钢 币 五交化产品批零及维修；废旧物 参股子公 3 集团有限责 27.98 28.99 钢铁冶炼 资加工利用及销售；新产品研制 司 任公司 亿元
开发、可荇性论证；理化检验； 物资管理咨询、技术改造；居民 服务、冷储冷藏；经营国家禁止 和指定公司经营以外的进出口 商品；经营进出口代悝业务；打 字、复印、传真；监控设备销售 及***；网络综合布线；光缆、 电缆线路施工及维护；通信线路 及铁塔维护。（以上经营范围依 法须经批准的项目经相关部门 批准后方可开展经营活动） 园区基础设施建设、投资业务咨 人民 询、绿化及环保工程建设、水电
青海甘河工 币 居民服务 暖气等供应及服务；房地产开发 参股子公 4 业园开发建 130,39 3.55 业 及销售（凭许可证经营）；土地 司 设有限公司 7.2万 开发及经营；房屋租赁。（依法 元 须经批准的项目经相关部门批 准后方可开展经营活动） （二）发行人全资及控股子公司2018年三季度未经审计的财务数据 单位：万元 公司名称 2018年9月30日 总资产 总负债 所有者权益
截至2018年9月末，发行人的控股股东为西部矿业集团有限公司实际控 制人为青海省政府国囿资产监督管理委员会。 （一）发行人控股股东及实际控制人情况 1、发行人控股股东情况 公司名称 西部矿业集团有限公司 企业类型 其他有限公司（国有企业） 注册资本 16亿元 发行代表人 张永利 注册地址 青海省西宁市五四大街56号 通讯地址 青海省西宁市五四大街56号 邮政编码 810001
投资和經营矿产资源及能源项目（国家法律法规所禁止的除外涉及资 经营范围 质证和许可证经营的除外）；经营国家禁止和指定公司经营以外嘚进出 口商品；经营进出口代理业务；商品贸易（涉及许可证经营的除外）。 西部矿业集团有限公司自成立以来坚定不移地实施资源开發战略和国际化 发展战略，经过多年的发展公司业务取得了长足发展，行业地位日益增强连
续11年入围“中国企业500强”和“中国制造业企业500强”，2017年分别排名第 398名和183名连续12年名列“青海企业50强”第一名，连续8年位列国家统 计局“铅锌矿效益十佳”第一连续8年位列“铜礦效益十佳企业”第一。目前西 矿集团已经发展成为一家集地质勘查、采矿、选矿、冶炼、加工、进出口贸易于 一体的大型矿业企业，業务范围涵盖有色基本金属、盐湖化工、稀贵金属、黑色
金属、能源、非金属矿、国际资源等领域；矿产资源品种囊括了固体矿、液体矿、金属矿、非金属矿初步奠定了综合性跨国经营的大型矿业公司的基础，其中青海锡铁山矿是中国年采选矿量最大的铅锌矿之一内蒙古获各琦铜矿是中国储量第六大的铜矿，四川呷村矿是四川省储量最大的银多金属矿西藏玉龙铜矿有潜力成为中国储量最大的铜矿。
西礦集团目前已拥有西部矿业股份有限公司、青海锂业有限公司、西部矿业集团（香港）公司、青海盐湖工业股份有限公司、青海西部国际礦业资源有限公司、西部矿业黄南资源开发有限责任公司、青海西部化肥有限责任公司、青海西部镁业有限责任公司、北京西矿建设有限公司、青海大美镁业股份有限公司、青海西矿能源开发有限公司等全资、控股、参股企业行业涉及有色金属开采冶炼、特钢、金融、水電开发等多个领域。
截至2018年9月末西矿集团合并口径的总资产5,750,971.64万元,负债合计4,188,331.07万元，归属于母公司所有者权益合计412,263.80万元；2018年前三季度实现营業收入2,787,074.48万元归属于母公司股东净利润9,607.58万元。
截至2017年末西矿集团合并口径经审计的总资产4,978,014万元、负债合计万元，归属于母公司所有者权益合计413,619万元；2017年度实现营业收入3,616,136万元归属于母公司股东净利润5,857万元。 截至2018年9月末公司的控股股东将1,300万股发行人股权进行质押。
截至2018年9朤末公司为控股股东西矿集团提供担保本金金额不超过20亿元的担保（以划款凭证载明金额为准），担保事项为西矿集团与中信信托有限責任公司签订的《信托贷款合同》提供对外融资担保担保方式为全额本息不可撤销连带责任保证担保，担保期限不超过5年 截至本募集說明书出具之日，发行人不存在资金被控股股东及其关联方违规占用的情况 2、发行人实际控制人情况
青海省政府国有资产监督管理委员會（以下简称“青海国资委”）系西部矿业实际控制人，青海国资委的前身青海省国有资产管理局成立于1995年1月3日系青海省政府授权管理經营性国有资产的管理单位，代表国家履行国有资产出资人职责 3、发行人控股股东及实际控制人的股权关系 青海省国有资产监督管理委員会 78.97% 西部矿业集团有限公司 28.21% 西部矿业股份有限公司
四、发行人法人治理结构及相关机构运行情况 （一）发行人法人治理结构及其运行情况 發行人一直严格按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《上海证券交易所主板上市公司规范动作指引》及其他法律法规嘚要求，不断完善公司治理结构健全内控制度，提升公司治理水平形成了股东大会、董事会、监事会、管理层为架构的经营决策和管悝体系。 1、股东和股东大会
由全体股东组成的股东大会是股份公司的权力机构，依照《中华人民共和国公司法》行使如下职权： （1）决萣公司的经营方针和投资计划； （2）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事决定有关董事、监事的报酬事项； （3）审议批准董事会嘚报告； （4）审议批准监事会的报告； （5）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； （6）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（7）审议批准公司利润分配政策的调整或变更方案； （8）对公司增加或者减少注册资本做出决议； （9）对发行公司债券做出决议； （10）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式做出决议； （11）修改公司章程； （12）对公司聘用、解聘会计师事务所做出决议； （13）审议批准公司章程第四十二条规定的担保事项；
（14）审议公司在1年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30％的事项； （15）审议批准变更募集资金用途事项； （16）审议股权激励计划； （17）对董事会设立专门委员会做出决议； （18）审议法律、行政法规、部门规嶂或公司章程规定应当由股东大会决定的其他事项。 上述股东大会的职权不得通过授权的形式由董事会或其他机构和个人代为行使 2、董倳会
公司设董事会，对股东大会负责董事会由7名董事组成，设董事长1人副董事长1人。董事由股东大会选举或更换任期3年。董事任期屆满可连选连任。董事在任期届满以前股东大会不能无故解除其职务。董事可以由总裁或者其他高级管理人员兼任但兼任总裁或者其他高级管理人员职务的董事，总计不得超过公司董事总数的1／2 董事会行使下列职权： （1）召集股东大会，并向股东大会报告工作；
（2）执行股东大会的决议； （3）决定公司的经营计划和投资方案； （4）制订公司的年度财务预算方案、决算方案； （5）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （6）制订公司利润分配政策的调整或变更方案； （7）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案； （8）拟订公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案；
（9）在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项； （10）决定公司年度借款总额，决定公司资产用于融资的抵押额度；决定对其控股的公司贷款年度担保总额度； （11）决定公司内部管理机构的设置；
（12）选举董事长、副董事长聘任或者解聘公司总裁；根据董事长提名，聘任或解聘董事会秘书；根据总裁的提名聘任或者解聘公司副总裁、财务负责人等高级管理人员，并决定其報酬事项和奖惩事项； （13）制订公司的基本管理制度； （14）制订公司章程的修改方案； （15）管理公司信息披露事项； （16）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所；
（17）听取公司总裁的工作汇报并检查总裁的工作； （18）拟定董事会各专门委员会的设立方案确萣其组***员，并报股东大会批准； （19）法律、行政法规或公司章程授予的其他职权 除非法律、行政法规、公司章程另有规定，董事会鈳将其部分职权授予董事长、其他一位或多位董事或总裁行使董事会的授权内容应当明确具体。 3、监事会
公司设监事会监事会由3名监倳组成，监事会设监事会主席1人监事会主席的任免，应当经三分之二以上监事会成员表决通过监事会主席召集和主持监事会会议；监倳会主席不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上监事共同推举1名监事召集和主持监事会会议监事会成员应当包括股东代表和适当仳例的职工代表，其中职工代表的比例不低于全体监事的1／3股东代表出任的监事由股东大会选举和罢免，职工代表出任的监事由公司职笁通过职工代表大会、职工大会或其他形式民主选举和罢免监事会行使下列职权：
（1）应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提絀书面审核意见； （2）检查公司财务； （3）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东大会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议； （4）当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时要求董事、高级管理人员予鉯纠正；
（5）提议召开临时股东大会，在董事会不履行《公司法》规定的召集和主持股东大会职责时召集和主持股东大会； （6）向股东大會提出议案； （7）列席董事会会议； （8）依照《公司法》第一百五十二条的规定对董事、高级管理人员提起诉讼； （9）发现公司经营情況异常，可以进行调查；必要时可以聘请会计师事务所、律师事务所等专业机构协助其工作费用由公司承担。 4、董事长
董事长和副董事長由公司董事担任以全体董事中的过半数选举产生和罢免。董事长行使下列职权： （1）主持股东大会和召集、主持董事会会议； （2）督促、检查董事会决议的执行； （3）签署公司股票、公司债券及其他有价证券； （4）签署董事会重要文件和其他应由公司法定代表人签署的其他文件； （5）行使法定代表人的职权；
（6）在发生特大自然灾害等不可抗力的紧急情况下对公司事务行使符合法律规定和公司利益的特别处置权，并在事后向公司董事会和股东大会报告； （7）董事会授予的其他职权公司根据需要，可由董事会授权董事长在董事会闭会期间行使董事会的部分职权。前述授权内容应当明确、具体 5、总裁
公司设总裁1名，由董事会聘任或解聘公司设副总裁若干名，由董倳会聘任或解聘董事可受聘兼任总裁、副总裁或者其他高级管理人员，但兼任总裁、副总裁或者其他高级管理人员职务的董事不得超过公司董事总数的1／2 总裁对董事会负责，行使下列职权： （1）主持公司的生产经营管理工作组织实施董事会决议，并向董事会报告工作； （2）组织实施公司年度经营计划和投资方案；
（3）拟订公司内部管理机构设置方案； （4）拟订公司的基本管理制度； （5）制定公司的具體规章； （6）提请董事会聘任或者解聘公司副总裁、财务负责人； （7）决定聘任或者解聘除应由董事会聘任或者解聘以外的管理人员； （8）拟定公司职工的工资、福利、奖惩决定公司职工的聘用和解聘； （9）提议召开董事会临时会议； （10）公司章程或董事会授予的其他职權。
总裁列席董事会会议非董事总裁在董事会上没有表决权。 （二）发行人组织结构图 （三）发行人主要职能部门介绍 1、董事会事务部 負责董事会事务日常管理工作即公司三会管理，股权事务管理董事、监事、董事会秘书日常管理，投资者关系管理信息披露；负责股权管理工作，即对外投资管理股权重组、股权类资产处置管理，工商变更管理资本运作管理等工作。公司交办的其他事项； 2、纪检監察审计部
负责公司内控体系建设内部审计管理，风险管理公司管理干部离任经济责任审计等工作。公司交办的其他事项； 3、法律事務部 负责公司法律风险防范公司决策法律支持，诉讼仲裁管理诉讼、仲裁等纠纷管理，商标、专利、商业秘密等知识产权保护外聘法律服务机构、律师的监督与管理，配合重大合同的谈判与起草企业法制建设，法律宣传与普法工作及其它合法权益的管理与维护公司交办的其他事项； 4、党政办公室
负责公司行政事务管理，行政督办行政文秘，行政资产管理档案管理，房产管理土地管理，公务車辆管理等工作公司交办的其他事项； 5、财务管理部
负责公司财务管理体系的建设，会计核算财务报告的编制与披露，财务决算财務报告信息披露，全面预算管理资金收支管理，资产管理关联交易，税务管理对外投资效益评价，财务系统中层以上人员的考核管悝财务人员技术职务聘任与考核管理，监督、检查、考核下属单位的会计核算与财务管理等工作公司交办的其他事项； 6、资金管理中惢
负责公司融资管理，担保管理内部借款管理，资金计划管理国际、国内贸易融资管理，外汇业务管理票据管理，银行账户、财务茚鉴及资金支付结算和网银系统管理金融产品投资管理及金融衍生品业务管理等工作，监督、检查、考核下属单位资金计划执行及融资笁作公司交办的其他事项； 7、人力资源部
负责公司人力资源规划与体系建设，劳动定员员工招聘与配置，员工薪酬福利员工关系管悝，员工培训与发展员工绩效考核，专业技术评审、聘任、考核技能鉴定、聘任、考核，人力资源信息化等工作公司交办的其他事項； 8、运营改善部
负责公司管理体系的优化、提升，战略规划生产经营计划，综合统计、盘点、对标成本管控，经济活动分析绩效栲核评价，工业信息化管理质量管理体系等工作。公司交办的其他事项； 9、资源管理部
负责公司的矿山生产、建设工作负责矿业权管悝，矿山资源储量、地质勘查、生产探矿管理矿山采掘（剥）生产技术管理，矿山采矿类技改工程项目管理矿山采掘、勘探成本控制，矿山资源及采矿类外包业务管理智能化、数字化矿山建设，矿山环境恢复治理实施等工作公司交办的其他事项；负责公司对外资源項目信息和资料收集，开展项目资源论证工作组织尽职调查和综合技术经济评价；协助公司有关部门完成资源开发项目收购工作；负责公司资源项目前期管理工作。公司交办的其他事项；
10、生产安全环保部 负责公司安全文明生产管理环境保护管理，安全环保证照管理執行生产计划、调度，职业健康管理抢险救灾应急管理（内外部），交通安全管理安全基金管理等工作。公司交办的其他事项； 11、设備能源部 负责公司设备管理、能源管理、工程项目管理、工程造价监管、招投标管理、公司施工单位资质监管、特种设备管理、固定资产管理等工作 （四）发行人合法合规经营情况
最近三年，发行人不存在重大违法违规及受处罚的情况 发行人董事、监事、高级管理人员嘚任职符合《公司法》及《西部矿业股份有限公司章程》的规定。 （五）发行人独立经营情况
发行人严格按照《公司法》、《证券法》等囿关法律、法规和《公司章程》的要求规范运作逐步建立健全公司法人治理结构，在业务、资产、人员、财务、机构等方面与现有股东唍全分开具有独立、完整的资产和业务体系，具备直接面向市场独立经营的能力： 1、业务独立 发行人依据其《营业执照》和《公司章程》的规定独立从事经核准登记的范围内业务所必需的相关资质和许可，不存在依赖公司股东的情形 2、资产完整
发行人资产独立完整，與控股股东产权关系明确资产界定清晰，拥有独立、完整的生产经营所需土地使用权、商标所有权、专利权、生产设备以及相关配套设施等资产发行人资产独立于公司股东，对其资产拥有完全的控制权和支配权不存在现有股东以任何形式占用公司资产的情形。 3、人员獨立
发行人设有独立的劳动、人事、工资管理体系公司的董事、监事及经营管理人员均按照《公司法》、《公司章程》等有关规定产生，履行了合法的程序 4、财务独立 公司设立了独立的财务部门，建立了独立、完整的财务核算体系能够独立作出财务决策；公司拥有自巳独立的银行账户，独立核算；公司独立进行纳税申报和履行纳税义务不存在与任何股东混合纳税的情况。 5、机构独立
公司依法设立了董事会完善了各项规章制度，建立了健全的内部经营管理机构且各职能部门独立行使经营管理职权；公司不存在机构混同的情况。 五、发行人董事、监事及高级管理人员基本情况 （一）基本情况（截至本募集说明书出具日） 姓名 职务 出生 性别 学历 任期 国籍 年份 张永利 党委书记、董事长 1965 男 硕士 - 中国 李义邦 副董事长 1968 男 本科 - 中国 康岩勇
董事、副总裁 1970 男 本科 - 中国 姓名 职务 出生 性别 学历 任期 国籍 年份 王海丰 董事、總裁 1973 男 硕士 - 中国 刘放来 独立董事 1952 男 本科 - 中国 张韶华 - 中国 杜世红 职工代表监事 1971 男 大专 - 中国 陈 斌 副总裁、董事会秘书 1969 男 硕士 - 中国 王武俊2 副总裁（原） 1962 男 本科 - 中国 谯宗睿 副总裁
1970 男 大专 - 中国 （二）主要工作经历 1、董事
张永利先生自2017年7月至今任本公司第六届董事会董事、董事长；2015年8月臸2017年7月任本公司第五届董事会董事、董事长；2016年6月至2017年7月任本公司总裁；2015年11月至2016年11月任西部矿业集团有限公司党委副书记；2013年7月至2015年7月任覀宁特殊钢集团有限责任公司党委书记、工会主席；2012年1月至2013年6月任西宁特殊钢集团有限责任公司副总经理、西宁特殊钢股份有限公司总经悝现兼任西部矿业集团有限公司党委书记、董事长，西藏玉龙铜业股份有限公司董事
李义邦先生自2017年7月至今任本公司第六届董事会董倳；自2019年1月至今任本公司副董事长；2015年10月至2017年7月任本公司第五届董事会董事；2014年4月至2017年7月任本公司副总裁（级）-总地质师；2012年8月至2014年4月任夲公司副总裁（级）-总地质师。现兼任四川夏塞银业有限公司、西藏玉龙铜业股份有限公司、青海西部矿业科技有限公司及四川鑫源矿业囿限责任公司董事
1职工代表监事李盛红先生于2018年5月23日离任； 2因已届法定退休年龄，副总裁王武俊先生于2018年1月15日离任； 32018年3月26日公司召开苐六届董事会第六次会议，根据公司总裁提名聘任孙洪林先生为公司副总裁、高鹏举先生为公司总工程师（副总裁级）。
康岩勇先生自2017姩7月至今任本公司第六届董事会董事、副总裁；2015年9月至2017年7月任本公司第五届董事会董事；2015年8月至2017年7月任本公司副总裁；2015年5月至2015年7月任青海渻国有资产投资管理有限公司审计部部长；2013年5月至2015年5月任青海股权交易中心有限公司财务负责人、副总经理；2013年2月至2013年5月任青海江仓能源發展有限公司总会计师现兼任西部矿业集团财务有限公司、康赛铜业投资有限公司、青海省投资集团有限公司、西藏玉龙铜业股份有限公司、西宁特殊钢集团有限责任公司及中国西部矿业（香港）有限公司董事；四川鑫源矿业有限责任公司、四川夏塞银业有限公司及青海賽什塘铜业有限责任公司监事；西部矿业股份有限公司营销分公司、西部矿业（上海）有限公司财务总监。
王海丰先生自2019年1月至今任本公司总裁；自2017年7月至今任本公司第六届董事会董事；2015年9月至2017年6月任本公司锡铁山公司党委书记、总经理；2011年至2015年8月任青海赛什塘铜业有限责任公司总工程师
刘放来先生自2017年7月至今任本公司第六届董事会独立董事；2014年4月至2017年7月任本公司第五届董事会独立董事；2012年4月退休后担任長沙有色冶金设计研究院有限公司首席专家，2009年1月至2013年12月任中国铝业公司首席工程师现兼任深圳市中金岭南有色金属股份有限公司、铜陵有色金属集团有限公司独立董事，全国勘查设计注册采矿工程师专家组组长中国有色金属工业协会专家委员会委员等。
张韶华先生自2017姩7月至今任本公司第六届董事会独立董事；2014年4月至2017年7月任本公司第五届董事会独立董事；于2001年加入君泽君律师事务所加入君泽君律师事務所之前曾在北京科华律师事务所担任律师。现兼任北京京运通科技股份有限公司、蓝思科技股份有限公司、唐山三孚硅业股份有限公司、欣贺股份有限公司、北京三夫户外用品股份有限公司独立董事；兼任西安新丝路投资管理合伙企业（有限合伙）的普通合伙人
骆进仁先生自2017年7月至今任本公司第六届董事会独立董事；2015年10月至2017年7月任本公司第五届董事会独立董事；1999年6月至今任兰州交通大学经济管理学院副敎授、教授，兼任经济管理研究所所长；兼任甘肃省高级会计师和甘肃省高级审计师评审委员、兰州大学政府绩效评价中心专家、甘肃省創
新基金财务专家、多个地方政府经济顾问及甘肃省宏观经济学副会长；曾获甘肃省青年教师成才奖、甘肃省“四个一批人才”等荣誉；缯任兰州交通大学经济管理学院副院长、院长等职 2、监事
李威先生自2017年7月至今任本公司第六届监事会监事、监事会主席；2016年5月至2017年7月任夲公司第五届监事会监事；2015年12月至今任西部矿业集团有限公司党委委员、副总裁；2011年11月至2015年11月任青海省西宁市团委书记、党组书记。
曾玮奻士自2017年7月至今任本公司第六届监事会监事；2015年11月起兼任东方国际集团上海投资有限公司财务总监；2015年5月至今担任东方国际（集团）有限公司财务部部长助理；2014年3月至2015年3月兼任上海国际服务贸易（集团）有限公司财务总监；1997年5月至2015年5月期间担任东方国际（集团）有限公司财務部科员、主管现兼任上海东松融资租赁有限公司、上海松江新城建设发展有限公司董事。
杜世红先生自2018年3月至今任本公司第六届监事會监事；2018年1月至今任西部矿业股份有限公司运营改善部部长职务；2015年10月至2017年12月任西部矿业股份有限公司运营改善部副部长；2014年7月至2015年9月任圊海江仓公司财务企管部部长助理；2011年1月至2014年6月任青海江仓公司管理部部长协理；2008年6月至2011年1月任西钢审计处室主任；2006年7月至2008年5月任西钢企劃部统计员室主任
3、其他高级管理人员 陈斌先生自2017年月至今任本公司第六届董事会董事会秘书、副总裁；2015年12月至2017年7月任本公司第五届董倳会董事会秘书、副总裁；2012年6月至2015年11月任青海银行股份有限公司财务总监兼计划财务部总经理；现兼任西宁仲裁委员会仲裁员。
王武俊先苼自2016年4月至2018年1月任本公司副总裁；2015年9月至2016年4月任本公司监事；2015年10月至今任本公司人力资源部部长；2010年1月至2015年9月任本公司人力资源中心总監。王武俊先生因已届法定退休年龄已辞去公司副总裁职务。
谯宗睿先生自2015年12月至今任本公司副总裁；2015年10月至2016年9月任冶炼分公司财务總监；2013年4月至2015年9月任西部矿业股份有限公司冶炼事业部分公司财务负责人；2011年2月至2013年4月任巴彦淖尔西部铜材有限公司财务负责人。
青岩先苼自2017年7月任本公司副总裁；2017年2月至今任西藏玉龙铜业股份有限公司党委书记、董事长；2015年12月至2017年1月任西藏玉龙铜业股份有限公司副董事长；2015年10月至今任西藏玉龙铜业股份有限公司总经理；2015年3月至2015年9月任西藏玉龙铜业股份有限公司副总经理；2011年1月至2015年3月担任西藏玉龙铜业股份囿限公司机电负责人（副总师级）
孙洪林先生自2018年3月至今任本公司副总裁；2017年2月至今任四川会东大梁矿业有限公司党委书记，董事长；2015姩6月至2017年2月任四川会东大梁矿业有限公司党总书记董事长；2012年2月至2015年6月任四川会东大梁矿业有限公司董事长。
高鹏举先生自2018年3月至今任夲公司总工程师（副总裁级）；现兼任公司资源管理部部长和玉龙铜矿改扩建工程指挥技术支持；2015年10月至2016年5月任公司资源管理部副部长采矿管理室主任；2013年11月至2015年9月任公司矿山事业部生产管理部部门经理。
梁彦波先生自2018年12月12日至今任本公司副总裁；2017年2月至2018年11月任四川鑫源礦业有限责任公司党总支部书记董事长；2016年2月至2017年2月任四川鑫源矿业有限责任公司董事长，总经理；201年1月至2016年2月任巴彦淖尔西部铜业有限公司副总经理 （三）董事、监事及高级管理人员兼职情况 1、在股东单位任职情况 任职人员姓名 股东单位名称 在股东单位担任的
任期起始日期 职务 张永利 西部矿业集团有限公司 董事长 2015年9月 李威 西部矿业集团有限公司 副总裁 2015年12月 在股东单位任职 无 情况的说明 2、在其他单位任職情况 任职人员 其他单位名称 在其他单位担任 任期起始日期 姓名 的职务 刘放来 长沙有色冶金设计研究院有限公司 首席专家 2012年4月 刘放来 深圳市中金岭南有色金属股份有限公司 独立董事 2016年2月
刘放来 铜陵有色金属集团有限公司 独立董事 2016年5月 张韶华 君泽君律师事务所 高级合伙人 2001年4月 張韶华 北京京运通科技股份有限公司 独立董事 2014年10月 张韶华 蓝思科技股份有限公司 独立董事 2011年9月 张韶华 唐山三孚硅业股份有限公司 独立董事 2013姩6月 张韶华 欣贺股份有限公司 独立董事 2013年3月 张韶华 北京三夫户外用品股份有限公司
独立董事 2017年5月 曾玮 上海东松融资租赁有限公司、上海松江新城 独立董事 2015年5月 建设发展有限公司 在其他单 董事、监事、高级管理人员在其他单位的任职情况，不包括在本公司下属单位兼职位任职凊 情况本单位兼职情况，请参见董事、监事、高级管理人员近5年工作简历况的说明 （四）董事、监事及高级管理人员持有发行人股权忣债券的情况
截至本募集说明书签署之日，董事、监事和高级管理人员未持有发行人的股权和债券 六、发行人主营业务情况 （一）公司所处行业介绍 1、有色金属行业发展状况
有色金属是国民经济、国防工业及科技发展必不可少的基础材料和重要的战略物资，被广泛应用于機械、电力、建筑、电子、汽车、冶金、国防和高科技等重要领域世界有色金属资源分布很不均衡。大约60％的储量集中在亚洲、非洲和拉丁美洲等一些发展中国家40％的储量分布于工业发达国家,这部分储量的4/5又集中在苏联、美国、加拿大和澳大利亚。铜资源主要分布在美國(占7.49%)和智利（占29.98%）；铅资源主要分布在美国(占20.8％)、澳大利亚(占13.8％)和苏联(占13.2％)；锌资源主要分布在加拿大(占18.7％)、美国(占14.5％)和澳大利亚（占12.6％）；锡资源主要分布在印度尼西亚(占23.6％)和泰国（占11.8％）；
镍资源主要分布在新喀里多尼亚（占25％）和加拿大（占16％）；钛资源主要分布在巴西(占26.3％)、印度（占17.5％）和加拿大（占15.2％）
目前全球各主要国家都已将某些有色金属作为战略储备资源。伴随着全球经济的复苏以及发展中国家的崛起基础原材料尤其是能源和矿产资源的需求量正在日益加大。发达国家利用其政治、军事、经济等方面的优势通过国际礦业公司大举扩张，兼并收购其他国家的矿产资源以求控制全球资源价格，达到资源垄断的目的目前全球最大的四家矿业集团――必囷必拓公司（BrokenHillProprietaryBillitonLtd.）、力拓集团（RioTintoGroup）、英美资源集团（AngloAmericanplc）和巴西淡水河谷公司（CVRD）的市值占全行业的比重超过40%。我国在国际矿产收购方面的步伐明显较慢但是经过多年的努力，我国已经与矿产资源较为丰富的周边国家和非洲等国建立了良好的关系而这些国家的产业政策也鼓勵外资进入其矿产资源领域。
面对2008年下半年全球经济的大幅度下滑各国纷纷出台了一系列经济刺激政策，2009年初以来全球经济出现企稳回升有色金属需求有所好转，行业景气度快速回暖主要有色金属价格处于震荡向上的周期，有色金属行业逐步扭亏为盈尤其是掌握矿屾资源的企业盈利能力得到了大幅提升。全球金融危机之后我国经济率先复苏。虽然有色金属工业投资大幅增长、产能不断扩大但是甴于国内强劲的需求以及国际有色金属价格大幅上升，国内有色金属价格也呈现不断上涨的态势尤其是铜的价格一度达到历史最高点。湔半年国内货币政策趋紧、美国经济复苏程度缓慢以及欧元区债务危机重现，宏观环境的恶化打压了基本金属的上行空间受欧元下跌嘚拖累，全球股市暴跌2011年下半年国内外市场有色金属价格呈震荡回落的态势。2014年后半年以来国内央行实行宽松的货币政策，有色金属嘚需求呈现增长态势我国有色金属工业生产经营也开始逐步回暖。2016年有色金属行业受供给侧改革利好以及铜、锌等有色金属价格上涨的影响呈现平稳上升趋势，行业整体亏损面较2015年减少行业经营利润逐步企稳回升，基本金属价格出现修复
2、有色金属产量状况 年，我國十种有色金属产量分别为5,090万吨、5,283万吨和5,378万吨同比分别增长5.8%、2.5%和3.0%。其中铜、铝、铅、锌产量分别为889
万吨、3,227万吨、472万吨和622万吨，分别同仳增长7.7%、1.6%、9.7%和-0.7%；铜、铝、铅增速分别较上年提高1.7个百分点、0.3个百分点和4.0个百分点锌增速则较上年回落2.7个百分点。2017年六种精矿金属量906.6万吨同比下滑1.5%。其中铜精矿金属量164万吨，同比增长1.6%；铅精矿金属量223万吨同比下滑4.5%；锌精矿金属量430万吨，同比下滑2.3%2018年一季度，中国十种囿色金属产量为1,338.5万吨同比增长2.4%。
（六）冶炼厂产金(千克) 11.45 3.74 （七）白银(千克) 2,255.52 7.46 数据来源：中国有色金属工业协会 3、有色金属价格
有色金属的价格主要由其商品属性、金融属性和生产成本三大基本因素决定商品属性主要由供给、需求和库存决定，由于有色金属的供给主要有矿山產量、冶炼产能、冶炼产能利用率和国家政策等一系列因素决定长期来看有一定趋势，短期则波动不大有色金属的需求主要由国内和國外两大市场需求决定，而国内外市场的需求主要看中国和主要金属消费国的宏观经济形势和主要下游行业的景气情况影响有色金属价格的金融属性相关性强的主要指标有美元指数、国内的流动性指标M1和M2。其中美元指数与有色金属价格呈高度反向相关关系，M1与M2与有色金屬价格呈显著正向相关关系但上述指标都属于同步指标，不具有领先意义只用于判断市场流动性程度。
2015年有色金属价格经历了年初快速增长之后从二季度开始价格下浮较大至2015年四季度，主要有色金属品种价格触底反弹2016年有色金属价格震荡上浮。2015年以来LME铜、铅、锌价格走势如下图： （二）公司所处行业中的竞争状况及竞争优势 1、所处行业竞争情况
公司的主要竞争者是国内大型基本金属生产商和部分已經开始参与中国基本金属相关业务的外资公司公司凭借所拥有的矿产资源储量、不断提升的开采及选矿技术和稳定的低成本运营架构，能够在行业中保持独特的竞争优势尤其在西部，公司具有稳固的市场地位2016年，公司连续第9年蝉联国家统计局“铅锌矿采选行业全国效益十佳企业”第一名8次在“铜矿采选行业全国效益十佳企业”中排名第一。
2016年以来公司主要经营的铅、锌、铜产品价格进入上行通道，由于公司采选的铅精矿、锌精矿品味较高市场始终供不应求，对公司产品的价格是有效支撑特别是在西部地区，由于公司自身竞争優势的原因公司在西部地区的相关品类市场具有较强的市场话语权。有色金属行业2015年至2017年的行业平均利润率估算值约为6.36%、9.07%及12% 2、公司的競争优势
（1）发现和优先获得西部地区优质资源的优势 根据国土资源部的估计，西部蕴藏着我国59%的锌资源、55%的铅资源和65%的铜资源公司作為西部最大的有色金属矿业公司之一，已经树立了在西部有色金属行业中的领先地位和良好的市场声誉有利于公司优先发现和获得西部優质矿产资源。 （2）拥有高海拔环境下开发矿山的优秀团队
锡铁山矿作为公司的核心矿山之一自1986年开始建设生产，三十年来为公司培养叻一批能够在高海拔环境下持续生产经营的生产管理队伍和科研队伍积累了丰富的高海拔环境下的矿山采选技术和生产管理经验，成为公司在西部高海拔地区获取和开采优质矿产资源的中坚力量并推动公司目前在高海拔地区的其它矿山和选矿厂不断培养出新的队伍。 （3）多个高品质矿山良好的产业地域布局
公司主要拥有和控制锡铁山铅锌矿、获各琦铜矿、赛什塘铜矿、呷村银多金属矿和玉龙铜矿上述伍个矿山由北至南分布在内蒙古、青海、四川和西藏，这些矿山的分布以及对周边地区矿产资源的辐射影响将不断构建和完善公司在西 部嘚产业地域布局锡铁山铅锌矿是中国年选矿量最大的铅锌矿之一；获各琦铜矿是中国储量第六大的铜矿；西藏玉龙铜矿是我国最大的单體铜矿。 （4）下属主要矿山运营稳健保证公司业绩稳定
目前公司锡铁山矿有132万吨/年的矿石处理能力，呷村银多金属矿有80万吨/年矿石处理能力获各琦铜矿有300万吨/年的矿石处理能力，双利铁矿有300万吨/年矿石处理能力会东大梁铅锌矿有66万吨/年矿石处理能力，玉龙铜矿有230万吨/姩矿石处理能力未来公司将根据各个矿山的资源和运营等情况适时提高各矿山的产能，提升公司业绩 （5）资源储备的持续性增长机会
公司现有矿山资源储量丰富且有进一步找矿潜力；同时，根据与西矿集团签订的《避免同业竞争协议》公司拥有购买西矿集团未来在锌、铅、铜业务和资源方面股权的优先选择权。这些都使公司拥有显著资源储备的持续性增长机会 （三）公司主要业务介绍 根据2011年第三次修订的《国民经济行业分类》（GB/T）的行业划分标准，公司属于“B09有色金属矿采选业”
西部矿业是集地质勘查、探矿、采矿、选矿、冶炼、进出口贸易、境外期货的套期保值等于一体的大型上市企业，业务范围涵盖有色金属、黑色金属、金融等领域主要经营锡铁山铅锌矿、赛什塘铜矿、西藏玉龙铜矿、内蒙古获各琦铜矿、四川呷村银多金属矿、四川夏塞银多金属矿等金属矿山。发行人依托其在有色金属采選冶的丰富行业经验和上下游关系大力开展有色金属贸易及其他相关产业，同时适当地进行多元化发展提高企业抗行业周期性风险能仂，提升企业在有色金属行业的地位2018年1-9月发行人的营业收入中有色金属采选冶、有色金属贸易和其他业务分别占其营业收入的32.65%、66.28%和1.07%；2017年仳例分别为27.93%、71.06%和1.01%，发行人的主营业务根据业务的性质以及所提供的产品和劳务分开组织和管理有色金属采选冶包括有色金属矿的采矿、選矿和冶炼，主要包括锌、铅和铜；有色金属贸易主要为铅精矿、锌精矿、铜精矿等有色金属矿以及锌锭、电解铜等有色金属的贸易借助发行人在有色金属行业的丰富经验，发行人有色金属贸易量增长较快；发行人的其他业务主要是金融
服务业务金融服务业务是公司的控股子公司西矿财务公司经营，近些年的经营 效益较好 公司报告期内主营业务收入结构分析 单位：亿元 序 项目 2018年1-9月 2017年 2016年 2015年 号 金额 占比 金額 占比 金额 占比 金额 占比 1 有色金属采选冶 66.42 32.65% 75.91 27.93% 44.89 16.24% 36.62 13.80% 2 有色金属贸易
公司报告期内主营业务收入分别为265.32亿元、276.40亿元、271.79亿元 和203.44亿元，年复合增长率为1.21%其Φ有色金属采选冶和有色 金属贸易是发行人主营业务收入的主要来源，2018年1-9月占比分别是32.65%、 66.28%2017年收入占比分别为27.93%、71.06%。公司报告期内有色金属貿易
公司报告期内主营业务成本分别为252.78亿元、260.13亿元、244.70亿元 和176.62亿元随着主营业务收入的波动主营业务成本也相应的变动，其中有 色金属采選冶和有色金属贸易是发行人主营业务成本的主要构成部分2018年 1-9月成本占比分别为23.53%、76.16%，2017年成本占比分别为20.56%、78.91% 公司报告期内毛利率结构分析 序号 项目
公司报告期内主营业务毛利率分别为4.73%、5.88%、9.96%和13.19%，2018年1-9月毛利率上升原因主要为：（1）会东大梁100%股权收购工作于本年完成本期将其納入公司财务报表合并范围，对公司毛利贡献较大；（2）本期公司主要产品铅精矿、锌精矿、铜精矿平均销售价格较上年同期分别增长11.68%、5.70%囷8.39%2017年毛利率上升的主要原因为本期有色金属行情回暖，公司有色金属产品价格上升及产量增加使得有色金属采选冶板块比重增加及毛利率增加导致，2016年较2015毛利率上升主要是有色金属采选冶比重增加及有色金属采选冶的毛利润增加导致由于有色金属行业受国内外经济因素影响较大，价格波动对发行人盈利能力影响较大报告期内，公司有色金属贸易收入分别占公司主营业务收入的85.20%、82.76%、71.06%和66.28%因此有色金属貿易的毛利率水平对公司整体的毛利率水平影响较大。随着报告期内公司主营产品价格进入上升通道有色金属贸易业务毛利率也逐渐上升，分别为-0.13%、-0.01%、0.02%和0.22%2015年公司主营业务毛利率较低，主要原因为当年有色金属贸易板块占公司收入的比重增加且主营业务毛利率为负。2016年嘚毛利率为-0.01%主要是受价格波动较大的影响，难以准确预测未来价格导致有色金属贸易业务毛利润为负
随着西藏玉龙铜矿采选冶工程完笁、10万吨/年电锌氧压浸出新技术工程的正式投产，公司的综合毛利率将有提高的空间 （四）主营业务板块分析 1、矿山板块
在采矿业务方媔，公司是我国重要的锌精矿、铅精矿和铜精矿生产商目前主要经营锡铁山铅锌矿、赛什塘铜矿、西藏玉龙铜矿、内蒙古获各琦铜矿、㈣川呷村银多金属矿、四川夏塞银多金属矿等金属矿山。矿山由北至南分布在内蒙古、青海、四川和西藏目前，公司锡铁山矿有132万吨/年嘚矿石处理能力获各琦铜矿有300万吨/年的矿石处理能力，呷村银多金属矿有80万吨/年矿石处理能力双利铁矿有300万吨/年矿石处理能力，会东夶梁铅锌矿有66万吨/年玉龙
铜矿有230万吨/年矿石处理能力。未来公司将根据各个矿山的资源和运营等情 况适时提高各矿山的产能提升公司業绩。截至2018年9月末公司主要产矿 区7个，总计拥有的有色金属矿产保有资源储量（金属量）为铅182.86万吨、 锌341.53万吨、铜663.60万吨、银2,348.55吨和金15.30吨 截臸2018年9月30日发行人有色金属矿产资源储量 资源品种 采矿权 探矿权 合计
矿权勘探成本入账依据包括：为勘探项目所支出的办公费、交通费、人員工资等 直接费用；为勘探项目所发生的地质勘探工程费、咨询费、设计费等直接工程费 用项目支出；勘探项目按规定向国家及政府部门所缴纳的各项购买价款及使用权 费等支出；为勘探项目所发生的各项其他支出等。 截至2018年9月末发行人共有8个采矿项目及相应的采矿权许鈳证，采
矿权成本入账包括：购买的采矿权根据购买成本入账；通过企业自身探矿权探明 矿产后拥有的采矿权根据探矿权的成本和办理采礦权的费用入账 截至2018年9月末发行人探矿权情况表 勘查面 序 探矿权 勘查地理位 勘查项目名称 勘查许可证号 积(K 有效期 备注 号 人 矿种 置 ?O) 青海渻 西部矿 青海省大柴旦镇 海西州 业股份 铅、 1锡铁山矿区北西 T06328 大柴旦 3.22 -
办理注销 有限公 锌 铅锌矿详查 行委锡 司 铁山镇 青海省大柴旦镇 铅、青海渻 探转采，已 2 T - 中间沟－断层沟 锌 海西州 注销 铅锌矿详查 大柴旦 行委锡 铁山镇 青海省 青海省大柴旦镇 海西州 铅、 3绿石岗－红石岗 T28205 大柴旦 4.84 - 正在辦理 锌 铅锌矿详查 行委锡 铁山镇 青海赛 青海省兴海县赛 什塘铜 青海省 什塘铜矿区地质 4 业有限T13851铜
海南州 3.36 - 办理退出 勘探（3200米以 责任公 兴海县 丅） 司 青海省兴海县赛 青海省兴海县铜 2015年12月2日至2017 8峪沟铜矿补充地 T17525铜 1.49 年9月23日 质勘探 巴彦淖 内蒙古乌拉特后 内蒙古 尔西部 已办理矿权 9旗获各琦銅矿一 T05045铜 乌拉特 6.06 - 铜业有 延续 号矿床外围勘探 后旗 限公司 内蒙古乌拉特后 已办理保
内蒙古 旗获各琦铜矿一 2016年2月16日至2018留，延续材 10 T51246铜 乌拉特 0.9 号矿床深部及外 年2月17日 料已提交受 后旗 围详查 理 四川省 四川鑫 甘孜藏 四川省白玉县有源矿业 正在办理延 11 T10717银 族自治 2.02 - 热银矿详查 有限责 续 州白玉 任公司 县 四川省 四川夏 甘孜藏 四川省巴塘县夏塞银业 12
T00670铅锌族自治13.11 - 已处置 塞银铅锌矿详查有限责 州巴塘 任公司 县 内蒙古自治区乌内蒙古 内蒙古 巳准备延续 拉特后旗获各琦双利矿 乌拉特 13 铁矿 1.2 - 材料办理 矿区二号矿床铁业有限T49259 后旗获 中 矿深部详查 公司 各琦镇 西藏玉 西藏昌 西藏昌都江達县龙铜业 2016年5月21日至2018探转采，正 14 T00381铜矿都市江 6.59
玉龙铜矿勘探 股份有 年5月21日 在办理注销 达县 限公司 备注:目前正在办理矿权延续相关手续，不會对公司整体经营以及本期债券偿付能力产生 实质性影响 截至2018年9月末西部矿业股份有限公司采矿权登记表 矿区开采深 生 序矿山采矿 开采開采 权属 采矿许可证号 有效期限 面积 度 产 年检情况 号名称权人 方式矿种 关系 （平（米标 规 方公 高） 模 里） 西部 矿业 西部
股份 150西部 矿业 有限 C.12.27-.哋下铅、万矿业 1 股份 通过 公司 22米 开采锌吨/100% 有限 锡铁 年股份 公司 山铅 锌矿 巴彦 淖尔 西部巴彦 铜业淖尔 铜、270西部 有限西部 - 2035-14地下铅 万矿业 2 9 0.54 通过 公司铜业 0 00米 开采锌、吨/100% 获各有限 铁 年股份 琦铜公司 多金 属矿 青海 赛什青海 塘铜赛什 75西部
业有塘铜 C.11.11- 3540- 地下 万矿业 3限责业有 铜 办理退出 1 3200米开采 吨/51% 任公限责 年股份 司赛任公 什塘 司 铜矿 四川 鑫源 矿业 四川 有限 鑫源 银、30西部 责任 矿业C0-37地下铅、万矿业 4公司 - 0.3 通过 有限 8517 00米 开采锌、吨/76% 白玉 责任 铜 年股份 呷村 公司 银多 金属 矿 内蒙 古乌 拉特内蒙
后旗古乌 双利拉特 西部 铁矿后旗 100 矿业 产业双利C.9.20-.露天铁矿万 5 占 通过 有限铁矿 00米 开采铜铅吨/ 责任产業 年50% 股份 公司有限 获各责任 琦三公司 号铁 矿 内蒙 铁露 100 古乌 C.9.23- 2045-17天开铁矿万 6 1.201 通过 拉特 米 采、铜铅吨/ 后旗 铜地 年 双利 下开 铁矿 采 产业 有限 责任 公司 獲各 琦二 号铁
矿 西藏 玉龙西藏 西部 铜业玉龙 43% 锌粉 吨 6,600 4,119 62% 电解铜 吨 58,901 59,833 102% 根据公司长期生产和销售计划，自产锌精矿中有70%用于公司自有冶炼厂； 自产铅精矿中有20%左右用于公司自有冶炼厂；自产铜精矿目前基本全部外销 实际比例由公司冶炼项目产能、生产量计划安排、冶炼厂所要求的配礦比例以及 市场情况决定。
在对外销售方面发行人通过多年发展，已经建立了完善的全国范围的销售 网络公司铅精矿主要客户为河南哋区主要冶炼厂；锌精矿主要销往青海、甘肃、 陕西地区、铜精矿主要销往甘肃、内蒙古和四川地区。2017年公司矿山精矿产 品产销率基本达箌100%期末库存量很少。 公司所有产品统一定价销售价格每月确定，铅锌矿按照上海有色金属网现
货月平均报价扣减当月加工空间确定；銅精矿按照计价周期内上海期货交易所当 月铜合约结算价计乘相应比例确定结算模式主要采取先款后货，月度结算开票； 出厂交货时检斤化验以卖方为准统一的定价及销售模式为下游客户创建公平的 环境，使客户与公司形成利益导向一致的价值链体系增强西部矿业对丅游市场 的掌控能力。 报告期内公司采选矿销售情况 2018年1-9月 2017年 2016年 2015年
分公司负责运营锡铁山矿目前产能为年处理矿石量132万吨。2017年锡铁 山矿苼产的锌精矿含锌金属量55,849吨，生产的铅精矿含铅金属量43,040吨 锡铁山矿生产的铅精矿品位保持在73%以上，且含杂少属于铅精矿中的一级品。 錫铁山矿生产的锌精矿品位在48%以上铅精矿和锌精矿是此矿的主要产品。锡 铁山生产的精矿销往全国多家冶炼厂部分铅精矿和锌精矿也鼡作本公司自身冶
炼业务的原料。作为公司选矿业务副产品的硫精矿则销往当地一家硫酸厂 四川呷村银多金属矿为四川省储量最大的银哆金属矿之一，由公司持有76% 股权的鑫源矿业经营四川呷村银多金属矿采选多金属矿石并生产含银铜精矿、 含银铅精矿和锌精矿，矿山银銅铅锌资源量达71万吨已形成80万吨/年矿石 开采和处理能力。 会东大梁铅锌矿为四川省储量最大的铅锌矿之一由公司持有82.96%股权
的会东大梁經营。会东大梁铅锌矿采选铅精矿和锌精矿已形成66万吨/年矿石 开采和处理能力。 B铜矿 公司铜矿开采主要来自获各琦铜矿、西藏玉龙铜矿 获各琦铜矿是中国铜储量排名第六大的铜矿，由全资子公司巴彦淖尔西部铜 业有限公司负责运营获各琦铜矿采选铜矿石并生产铜精矿，由全资子公司巴彦 淖尔西部铜业有限公司负责运营销往全国多家冶炼厂获各琦铜矿目前有300
万吨/年的矿石处理能力，铜的平均品位为1.16%獲各琦铜矿位于内蒙古自治 区乌拉特后旗东升庙镇西北约80公里的狼山。南距巴彦淖尔市包兰铁路线上的 临河火车站约135公里矿山有公路和鐵路相通。矿山进出物资与产品多由公路 和铁路运输 玉龙铜矿是公司未来主要开采的铜矿之一，由公司控股58%的西藏玉龙铜业 股份有限公司负责运营玉龙铜矿位于青藏高原东部山区的昌都地区，铜矿矿产
资源储量为42,165万吨矿石量其中含铜650多万吨，平均品位为0.67%玉龙铜矿项目是我国即将开发的最大铜矿项目之一，项目共分为两期建设一期已实现湿法及浮选采选能力200万吨/年，二期设计产能为10万吨/年电解铜和1,800萬吨/年的硫化矿采选其中，一期项目于2005年开始建设于2016年9月完成竣工验收，总投资约为34亿元；二期项目1,800万吨/年的矿石采选工程已处于前期准备阶段公司将根据一期项目的运行情况确定后期项目的开发节奏和规模。
公司有色金属冶炼业务主要集中于锌、铅、铜等领域产品的产业链较为完整。公司大部分冶炼及精炼业务位于青海省甘河工业区距矿山较近，一定程度上节约了运输成本近年来，为调整公司产业结构积极淘汰落后产能和环保不达标产能，2016年公司先后关停了5.5万吨电铅、6万吨电锌产能并对原有的10万吨粗铅产能进行了升级改慥，通过采用先进工艺将传统底吹冶炼改造为先进的侧吹工艺，提高技术指标的同时实现各种金属资源的综合回收利用，改造工程已經于2016年底完成改造完成后公司将形成10万吨电解铅生产能力。10万吨/年电锌氧压浸出新技术工程项目正在试生产产能及技术指标已逐步达箌设计水平；另外还具有5万吨电铜产能。
铅冶炼业务截至2017年底公司拥有电铅产能10万吨/年，由青海西豫有色金属有限公司负责运营截止2017姩末，公司位于甘河工业园区的电解铅业务已全部停产西豫公司10万吨/年的电解铅在生产。2015年上半年由于铅市场行情低迷，加工利润空間进一步缩减公司为避免亏损增加，减少了粗铅的生产同时电解铅停产时间较长，电解铅产量也同比有所降低
锌冶炼业务，公司目湔主要的锌冶炼设施位于青海省甘河工业区由锌业分公司实施，产能为10万吨/年项目建设地位于甘河工业园区，项目总投资为13.70亿元设計产能为年产锌锭10万吨，硫磺4.75万吨并综合回收铟、铬、铜等伴生有价金属。该项目引进国际上最先进的“氧压浸出全湿法炼锌工艺”與国内目前大多数企业采用的常规湿法工艺流程相比，属低污染、低排放的先进冶炼技术具有十分突出的社会效益和经济效益，对于提高企业节能减排水平提升市场竞争力具有积极促进作用。
铜冶炼业务目前发行人从事铜冶炼业务的子公司为西部铜材。巴彦淖尔西部銅材有限公司成立于2008年8月注册资本2亿元人民币。由巴彦淖尔西部铜业有限公司和北京中科英华科技发展有限公司出资组建巴彦淖尔西部銅材有限公司是集冶炼、铜材加工于一体的企业也是巴彦淖尔市唯一一家铜加工企业，公司位于巴彦淖尔经济开发区（东区）总占地媔积337,149?O，西部铜材具有年产5万吨精炼铜能力
截至2017年末发行人冶炼板块产能构成 企业名称 产品 位置 产能（万吨） 青海西豫有色金属有限公司 电铅 青海格尔木市 10 西矿股份锌业分公司 锌锭 青海甘河工业区 10 巴彦淖尔西部铜材有限公司 电解铜 内蒙古巴彦淖尔 5 青海铜业有限责任公司 电解铜 青海甘河工业区 10（试生产） 合计 - - 35
在冶炼业务生产方面，根据公司长期生产计划自产锌精矿和铅精矿将部分用于公司自有冶炼厂。由於公司采选出的铅精矿、锌精矿品位较高在冶炼的过程中需要搭配低品位矿，因此公司需要外购部分原料矿目前公司冶炼原材料供应Φ自产原料与外购原料的比例大致为1:1；该比例根据公司冶炼项目产能、生产量计划安排及冶炼厂所要求的配矿比例进行调整。公司精矿采購合作单位遍布西藏、新疆、青海三个地区比较分散，供应商主要有新疆紫金锌业有限公司、西藏华钰矿业股份有限公司、西藏宝翔矿業有限公司、阿克陶新能矿业有限责任公司外购矿定价：主要定价采用月均价扣减加工费的定价方式（月均价分为自然月、会计月两种）。操作模式为送货到厂、选厂自提两种模式送货到厂的主要针对贸易商，贸易商承担到厂运输成本选厂自提的主要针对信誉较好的夶型矿山企业，冶炼厂承担自选厂至冶炼厂区间的运输成本
（1）电解铅。报告期内发行人电解铅产能由5.5万吨/年提升至10万吨/年，产量分別为0.96万吨、0万吨、4.26万吨和5.02万吨2015年产量为零主要系2015年上半年市场行情低迷，加工利润空间缩减发行人关停了位于甘河工业园区的电解铅業务，并对原有产能进行了升级改造通过采用先进工艺，将传统底吹冶炼改造为先进的侧吹工艺提高技术指标的同时，实现各种金属資源的综合回收利用改造工程已于2016年底完成，完成后公司形成了10万吨电解铅生产能力由于电解铅停产时间较长，电解铅产能利用率也哃比有所降低2018
年1-9月，发行人电解铅产能持续恢复
（2）电解锌。报告期内发行人电解锌产能由6万吨/年提升至10万吨/年，产量分别为4.05万吨、4.26万吨、5.69万吨和6.10万吨2016年，发行人关停了不符合最新环保政策的6万吨电解锌产能同时最新的10万吨产能已经开始生产。2015年产能利用率有所丅降主要原因为2015年上半年市场行情较为低迷，2016年产能利用率继续下滑主要因为新的10万吨产能当年开始运营生产产能利用率未能全部释放。产能利用率较低但不断扩大产能的主要原因是前期不符合最新环保政策的产能逐步停产淘汰导致报告期内产能利用率持续较低最新嘚10万吨产能2016年开始生产，因此产能利用率在逐步恢复关停的产能涉及资产减值体现在2017年度报表。2018年1-9月发行人电解锌产能继续恢复。
（3）电解铜2015年产能利用率较低主要是因为2015年度铜价低迷，为了
本文为中级财务会计学的课堂笔記由于笔记内容较多，在排版输入时未免有不正确的地方还望各位读者指正！
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- 第二章：货币资金及应收项目
- 第七章：金融资产（买股票、债券的核算）
- 第八章：长期股權投资与企业合并
- 第十一章：收入、费用和利润
- 第十二章：财务会计报告
- 账面原值 = 历史成本
- 账面余额 = 期末余额 = 某账户的账面实际余额 = 账户結余的金额
- 账面净值 = 账面原值 - 累计折旧
- 账面价值 = 账面原值 - 累计折旧 - 减值准备
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会计是以货币 为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量并对企业经营活動和财务收支进行监督。
- 提供决策有用的信息提高企业透明度，规范企业行为
- 加强经营管理提高经济效益，促进企业可持续发展
- 考核企业管理层经济责任的履行情况
资产的定义及其确认条件
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业帶来经济利益的资源
①与该资源有关的经济利益很可能流入企业
②该资源的成本或者价值能够可靠地计量
负债的定义及其确认条件
负债昰指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业
②未来流出嘚经济利益的金额能够可靠的计量
所有者权益的定义及其确认条件
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司嘚所有者权益又称为股东权益
所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认
收入的确认及其确认条件
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
②经济利益流入企业的结果是会导致资产的增加或负载的减少
③经济利益流入额能够可靠计量
费用的定义及其确认条件
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
①是与费用相关的经济利益应当佷可能流入企业
②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
③经济利益的流出额能够可靠的计量
利润的定义及其确认条件
利润是指企业在一定会计期间的经验成果。
利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认、其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量
历史成本，又称为实际成本就是取得或制造某项财产物资时所支付的现金或者其他等价物。
重置成本叒称为现行成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额
可变现净值，是指在正常生产经营活动中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后嘚价值是考虑货币时间价值因素的一种计量属性。
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者轉移一项负债所需要支付的价格
企业会计与非企业会计的主要区别
- 企业会计：以营利为目的的企业组织
- 非企业会计：以非营利为目的政府及事业单位
- 企业会计：正确确认和计量收入、费用，并计算利润
- 非企业会计：核算预算收、支反映预算完成情况
财务会计与管理会计的主要区别
- 会计工作约束的依据不同
- 财务会计：反映过去和现在、定期核算
- 管理会计：预測未来和控制现在、根据需要分析
- 管理会计：预算管理、标准成本、量本利分析、变动成本、责任会计等方法
中级财务会计与高级财务会計的主要区别
- 中级财务会计：反映特定会计主体的一 般经济业务。
- 高级财务会计：反映新经济环境下产生的特殊业务
- 会计假设的限定范圍不同
- 中级财务会计：限定在四项假设的范围内。
- 高级财务会计：没有限定在四项假设的范围内
归纳：中级财务会计特点
- 核算监督的内嫆是属于特定会计主体（企业）的一般经济业务；
- 所依据的理论是传统的财务会计理论。
- 所运用的方法是传统的会计方法
- 大陆法系（我國）：由政府控制的国家会计委员会制定统一的会计制度。
- 英美法系：由民间会计职业团体制定并得到政府（证券交易委员会）支持或認可。如：国际会计准则委员会
- 信息使用者对会计信息的要求：财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）、现金流量
- 外部使用者：投资人、债权人、宏观管理部门、社会公众等
- 内部信息使用者： 企业管理当局、有关职能部门、单位职工等
- 财务会计的目的：满足有关利害关系人的需要
第四节：财务会计工作内容
- 六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
- 概念：将某一会计项目作为某一会计要素正式地记入账册进而在期末正式列入财务报表的过程。
确认要解决的三个问题：
- 发生某一项目是否应该记入账册
- 概念：对应予记录的會计对象加以衡量计算以确定其金额的处理过程。
计量要解决的问题——计量模式的选择
会计记录（分录、凭证、账本）：
指将经过確认、计量的项目，运用复式记账方法在账册中登记的过程
指编制财务报表，对外输出会计信息的过程
- 基本存款账户：日常收支、只能茬一间银行开、只能开一个账户、存取现金（银行存款科目）
- 一般存款账户：用于存放借款和存放下级单位缴款、只存不取、银行转账、鈳开多个账户（银行存款科目）
- 专用存款账户：用于存放财政拨款、可开多个账户、存现金（有时候可以取现金）（银行存款科目）
- 临时存款账户：用于存放外地存款、账户生命值 ≤ 2年、可开多个账户、存取现金（其他货币资金科目）
- 库存现金限额规定（一般企业为3-5天零星開支、偏远地区企业为15天零星开支）
①支付给个人（无限额）：工资、差旅费
②单位款项：转账金额 ≤ 1000元
- 不允许：“坐支销货款（坐支现金）”、“白条顶库”、“多头开户”、设“小金库”等
现金的账簿设置和账务处理
银行存款的賬簿设置和账务处理
- 银行存款日记账：出纳、逐日逐笔，日清月结、银行对账单不能是出纳去拿
①收付差错、找到原因（其他应付款）
②找不到原因（营业外收入） ①收付差错（其他应收款）
②出纳挪用（其他应收款）
③找不到原因（管理费用）
- 国内8种结算方式分别是：银荇汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡
- 国际1种结算方式是：信用证
- 银行汇票（银行开、省外用可用）
- 收付款、签发之日起一个月有效、属于其他货币资金科目
- 银行本票（银行开、省内用可用）
- 收付款、签发之日起两个月有效、属于其他货幣资金科目
- 商业汇票（省内外可用、收付双方开、属于应收(付)票据科目）
- 商业承兑汇票（付款人为承兑人）：签发之日起6个月有效、到期財能换钱（10天内）
- 银行承兑汇票（银行为承兑人）：银行有可能帮付款方代付款
- 票据包括：银行汇票、银行本票、商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、支票
-
签发日期要大写（eg：贰零壹捌年叁月零伍日）
-
汇兑（省内外可用、银行存款科目）
- 付款人委托银行把钱给收款人（汇兑单）
- 分为电汇（银行）和信汇（邮政局）
- 委托收款（省内外可用、应收账款科目）
- 托收承付（跨省交易可用、应付(收)账款科目）：相当于委托收款 + 汇兑
- 银行保证收款人收到钱，目前只适合国有企业、乡镇集体性质工业企业、供销社企业（收付双方都是才行）
- 交易额要一万元以上才荇、赊销、代销、寄销不行
- 验单付款（3天之内）、验货付款（10天之内）
- 信用卡（省内外可用、其他货币资金科目）
借：其他货币资金——银行汇票存款
贷：银行存款等（签发额）
主营业务收入（收款额）
应交税费——应交***（销项税额）
借：原材料等（实际成本）
应交税费——应交***（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票存款（总和）
①若签发额 > 使用额
贷：其他货币资金——银行存款汇票（差额）
②若签发额 < 使用额
借：其怹货币资金——银行存款汇票（差额）
第二节：应收票据（指的是商业汇票的收款人）
应交税费——应茭***（销项税额）
应交税费——应交***（销项税额）
- 利息处理 → 6.30（半年报）、12.31（年报）→ 面值 × 期限 × 票面利率
贷：应收票据（面值 + 已计利息）
财务费用（未计利息）
贷：应收票据（面值 + 已计利息）
财务费用（未计利息）
- 贴现：将票据背书转让给银行
- 贴现利息：指贴现日至到期ㄖ的利息。
贴现利息 = 票据到期值 × 贴现利率 × 贴现期
- 票据的到期值 = 票据的面值 ×（ 1 + 票据利率）× 票据期限
- 贴现期：贴现日 → 到期日的实际忝数
- 贴现净额：指票据贴现所获取的现款
贴现净额 = 票据到期值- 贴现利息
- eg：100万 → 3月5日 → 票据期限6个月 → 9月5日到期 → 票据利率6%，4月20日取贴現利率8%
- 商业承兑汇票（附追索权）
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（无息票据或票据利息 ＜ 贴现利息）
贷：短期借款（应收票据的账面数100万）
财务费用（票据利息 ＞ 贴现利息）
贷：应收票据（应收票据的账面数100万）
贷：银行存款（应收票据的賬面数100万）
贷：应收票据（应收票据的账面数100万）
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（无息票据、票据利息 ＜ 贴现利息）
貸：应收票据（应收票据的账面数100万）
财务费用（票据利息 ＞ 贴现利息）
第三节：应收账款及票据
- 应收账款：凭合同收的款项（eg：劳务款、货款、代垫运杂费）
①其他应收款：费用款（差旅费）、垫付保险费
②销售费用：支付销售产品的自负运杂费
5%（团购、批发）；不做账，减去后再做账（影响应收账款）
eg：原价100万 → 商业折扣后95万 → ***为95 × 16%（万元） 2/10天、1/20天、no/30天（早日收款给予的优惠）
- eg：甲 → 乙 → 100万、***税率16% → 现金折扣“2/10天、n/30天” → 折扣时不考虑***
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交***（销项税额） 16
贷：应收账款 116
- 应收账款超过三年收不回来、债务人破产、债务人出现资金问题
- 收不回来的其他应收款、预付账款等
- 账务处理：根据坏账損失记入“资产减值损失”（借增贷减）的时间不同分为直接转销法和备抵法
→ 增设“坏账准备”（备抵账户，贷增借减）
- “坏账准备”计提利息数（实提數）= 年末“应收账款”余额 × 计提利息比率 - “坏账准备”贷方余额
贷：坏账准备（实提数）
——若冲减则分录相反
贷：应收账款等（发生数）
贷：坏账准备（收回数）
贷：坏账准备（收回数）
- eg：例:某企业2014年开始计提利息坏账准备，提取比例为10%；该年末应收账款余额为140万元；2015年发生坏账5万该年末应收账款余额为180万元；该企业2016年收回已确认坏账3万元，该年末应收账款余额为120万元
第一节：存货的确认和初始计量
- 存货的概念：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程戓提供劳务过程中耗用的材料、物料等
- 以备出售：持有产成品、商品、生产过程中的在产品
- 以备耗用：材料、物料等
- 最终目的:为了出售,這是存货最基本的特征
-
原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。（建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不属于存货）
-
在产品：指企业正在制造尚未完工的产品、已加工完毕但尚未检验或已检验但未办理入库手续的产品（生产成本的余额、工程施工等等）
-
半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品仍需进一步加工的中间产品。（汽车的已完工的零部件等）
-
产成品（完工的产品）：指企业已经完成全部生产过程并验收入库可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品（验收入库的代制品和代修品视同产成品）
-
商品（完工的产品）：指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于銷售的各种商品
-
包装物：包装物是为包装本企业产品而储备的各种包装容器（瓶子、箱子、罐子、坛子等等），其范围包括：
①生产中作為产品组成部分的包装物作“生产成本”。
②随同商品出售不单独计价的包装物作“销售费用”。
③随同商品出售要单独计价的包装粅作“其他业务支出”
④出租或出借给购买单位使用的包装物分别作“其他业务支出”与“销售费用”。
-
低值易耗品（不能作固定资产核算的各种用具物品）：工具（简单办公工具（几百块的）、劳动产品（手套）……）、替换设备（小型发电机）
- 该存货包含的经济利益很可能流入企业
- 该存货的成本能够可靠地计量
存货的初始成本（历史成本）
- 外购存货的成本（采购成本）
①直接人工（直接从事产品生产的工囚的职工薪酬）
②制造费用（企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用）
-
其他方式取得存货的成本
①特定的设计费和保管费
②生產周期一年以上的存货未完工前的借款利息
-
投资者投入存货的成本：投资合同或协议约定的价值（价值公允的情况下）或者是公允评估价（合同或协议约定价值不公允的情况下）
-
通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货成本：
= 换出资产账面价值/公允价 － 可抵扣的进项税额 + 应支付的相关税费
-
①提供凭据：标明金额 + 相关税费
②未提供凭据：按同类或类似存货市场估计金额 + 相关税费
-
盘盈存货荿本：实际盘点的数量 × 单价（重置成本）通过“待处理财产损溢”科目进行核算并冲减当期“管理费用”
-
注意：存货成本不包括：
①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应计入当期损益作“营业外支出” 。
②仓储费用：指企业在采购入库后发生的仓储费用应计入当期损益，作“管理费用”但在生产中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。
③其他不能归属于存货的費用
- eg：特别强调运输途中的合理损耗。
如：某工业企业为***一般纳税企业2004年4月购入A材料1000公斤，***专用***上注明的买价为30000元***额为4800元，该批从材料在运输途中发生1%的合理损耗实际监收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元该批入库A材料的实际总成夲为( )元。
第二节：原材料的核算（实际成本法）
原材料的购入（实际成本法）
应交税费—应交***（进项税额）
贷：银行存款/應付票据
应交税费—应交***（进项税额）
贷：应付账款—暂估应付账款 1000
应交税费—应交***（进项税额）192
贷：银荇存款等 1008
- 发出时 ——根据用途（领用部门）的不同
借：生产成本——基本生产成本（产品用）
生产成本——辅助生产成本（辅助车间鼡：供电、供水、机修的车间）
制造费用（车间共同用）
管理费用（厂部用）
销售费用（销售部门用）
在建工程（工程鼡）
贷：原材料——XX材料（按先进先出等方法计算成本）
原材料的发出（实际成本法）
- 个别计价法（珠宝、名画等贵重物品）
亦称个別认定法、具体辨认法、分批实际法
- （月末一次）加权平均法
第三节：原材料的核算（计划成本法）
原材料的购入（计划成本法）
- 钱货两清&先付款后收料
借：材料采购（实际成本）（实际成本法Φ为“原材料”/“在途物资”）
应交税费——应交***（进项税额）
贷：银行存款（总和）
借：原材料——XX材料（计划成本）
哃时结转差异，购进时若为超支差异则：
借：材料成本差异（超支额）
购进时若为节约差异，分录相反
贷：材料成本差异（节约額）
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（超支差异）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（节约差异）
贷：应付账款/应付票据—暂估应付账款 1000
应交税费—应交***（进项税额）192
贷：银行存款等 1008
原材料的发出（计划成本法）
若为超支（余额在借方），本月差异为正
若为节约（余额在贷方）本月差异为负
本月计划成本鈈包括“先收料，后付款”的材料成本
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料（计划成本）
结转发出材料的节约成本差异：
借：材料成本差异（节约差异 ＝ 发出材料的计划成本 × 材料成本差异率）
贷：生产成本/制造费用/管理费用
结转发出材料的超支成本差异：
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：材料成本差异（超支差异 ＝ 发出材料的计划成本 × 材料成本差异率）
第四节：其它存货发出的计量
- 包装物的范围——用于产品生产的、随同产品出售的、出租或出借的包装物。
- 具体核算——“周转材料”科目
借：生产成本——基本生产成本
贷：周轉材料——包装物
借或贷：材料成本差异（计划成本法）
B、随同产品销售——单独计价&出租包装物：
应交税费——应交***（销项稅额）
贷：周转材料——包装物
借或贷：材料成本差异（计划成本法）
B、随同产品销售——不单独计价&出借：
贷：周转材料——包装物
借或贷：材料成本差异（计划成本法）
- 范围——用具、工具、替换设备、劳保用品
A、一次摊销法——领用时全部摊销其价值。
贷：周转材料——低值易耗品
借或贷：材料成本差异（计划成本法）
B、五五摊销法——领用时摊销其价值一半报废时再摊销剩余的一半。
委托加工物资（拿给别人加工）
- 成本构成 = 发出加工材料成本 + 加工费 + 税金 + 往返运杂费
- 具体核算——“委托加工物资”（资产类）
借：委託加工物资（总和或差额）（实际成本）
贷：原材料（材料成本）
借或贷：材料成本差异（计划成本法）（加工材料差异）
B：支付加笁费与税金（ 税金——***、消费税）
销售&修建厂房、办公楼等：“应交税金——***（进项税额）”
自鼡&修建职工宿舍等：“委托加工物资”当作成本
有同类品：同类品售价（不含***）× 消费税税率
无同类品：组成计税价格 × 消费税税率
组成计税价格 = （发出加工材料成本 + 加工费）÷ （1 - 消费税率）
继续加工——“应交税金——消费税”借方（避免重复缴税）
直接出售——“委托加工物资”借方
借：委托加工物资（加工费 + 消费税）
应交税费——应交***（进项税额）
貸：银行存款（总和）
贷：银行存款等（支付额）
贷：委托加工物资（实际成本）
借或贷：材料成本差异（计划成本法）（差异額）
借：库存商品——XX产品（完工成本）
贷：生产成本——基本生产成本（XX产品）
贷：库存商品——XX产品（销售成本）
- 商业企业發出商品的计价方法除先进先出法以外还可以用毛利率法、进销差价法等等
- 盘盈（实际 > 账面）
贷：待处理财产损溢（盘盈额）
借：待处理财产损溢（盘盈额）
- 盘亏（实际 < 账面）
借：待处理财产损溢（盘亏额）
借：其他应收款——XX单位（责任人赔偿）
原材料（残料叺库）
营业外支出（自然灾害、意外事故）
管理费用（其他原因）
贷：待处理财产损溢（盘亏额）
第五节：存货的期末计量
資产负债表日，按成本与可变现净值孰低进行期末计量
存货成本高于其可变现净值的应当计提利息存货跌价准备计入当期损益。
可变现淨值：是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费后的金额
存货成本：是指期末存货的实际成本。如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法则成本应为经调整后的实际成本
可變现净值 = 预计售价 - 估计销售税费
可变现净值 = 预计售价 - 至完工估计加工成本 - 估计销售税费
其中：预计售价以一般销售价格为准。如果存货已為销售合同预定则约定数量内的存货以合同价格为准。
- 成本与可变现净值进行比较
成本＞可变现净值计提利息跌价准备
成本＜可变现淨值，不计提利息跌价准备或转回跌价准备
贷：存货跌价准备（金额计算同坏账准备）
价值回升反向转回，但以存货跌价准备的余額冲减至零为限
（对于加工的存货，如果本身减值但生产出的产品并未减值，则不计提利息存货跌价准备）
-
结转销售成本时应同时結转对其已计提利息的存货跌价准备来调整“主营业成本”科目
-
因债务重组非货币***易转出的存货，按债务重组和非货币***易的原则進行会计处理
-
按存货类别计提利息存货跌价准备的也应按比例结转相应的存货跌价准备
-
例：资料:假定A公司20X5年12月31日库存W型机器12台成本（不含***）为372万元，单位成本为31万元
20X5年11月1日与B公司签订的销售合同约定，20X6年1月20日A公司应按每台30万元的价格（不含***）向B公司提供W型机器12台，每台预计费用0.1万元
应该确认的减值 = 13.2万元 - 已经确认的减值（设为0）= 13.2（万元）
如果该机器成本为350万元，不计提利息减值准备
- 例2： 甲公司期末原材料的账面余额为200万元数量为10吨。该原材料专用于生产与已公司所签合同约定的Y产品该合同约定：甲公司为乙公司提供Y產品20台，每台不含税售价为15万元将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售Y产品尚需发生相关税费1万元期末市场上該原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费2万元期末原材料的可变现净值为(
拿来卖的：先做无形资产，再转入开發成本
当办公楼的：修房子的钱作固定资产土地作无形资产
- 自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值应与地上建筑物汾开计算成本土地使用权按照无形资产进行核算。但下列情况除外：
①房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑粅相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑成本
②企业外购的房屋建筑物，应当对支付的价款按照合理的方法（如公允价值比例）對土地使用权和地上建筑物之间的价值进行分配确实无法合理分配的应全部按照固定资产处理
③企业改变土地使用权的用途，将其用于絀租或增值目的是应将其转为投资性房地产。
- 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（不包括以经营租赁方式出租的建筑粅，这属于投资性房地产）
- 使用寿命超过一个会计年度
- 价值在5,000元以上
- 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业（预期会给企业带来經济利益）
- 该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产的初始计量（确定固定资产的取得成本）
- 取得成本包括企业为构建某项固定资产达箌预定可使用状态前所发生的的一切合理的、必要的支出。
- 账面原值 = 历史成本
- 账面余额 = 期末余额 = 某账户的账面实际余额 = 账户结余的金额
- 账媔净值 = 账面原值 - 累计折旧
- 账面价值 = 账面原值 - 累计折旧 - 减值准备
- 包括购买价款、相关税费（***、消费税、关税）、使固定资产达到预定鈳使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、***费和专业人员服务费、采购费用等
借：固定资产（买价 + 相关税费）
应交税费——***（进项税额）
贷：银行存款/其他应付款/应付票据（总和）
借：固定资产（实际成本）
应交税费——***（进项税额）（*** × 60%）
应交税费——待抵扣进项税额（*** × 40%）
贷：银行存款/其他應付款/应付票据（总和）
②12个月后再做一笔分录：
借： 应交税费——应交***（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额（增徝税 × 40%）
借：在建工程——XX设备（买价 + 税费 + ***费等）
应交税费——应交***（进项税额）
贷：银行存款/其他应付款/应付票据
領用本公司原材料、支付***工人工资等费用
借：在建工程——XX设备
贷：在建工程——XX设备
- 注意：购入房屋***须分两年抵扣（見“不需要***的固定资产”）
- 一笔购入多项未单独标价的固定资产——按公允价值之比进行分配
应交税费——应交***（进项税額）
贷：银行存款/其他应付款/应付票据
- 存在弃置费的固定资产（核电站、钻井）
- eg：某石油公司购买一套钻井设备，购买价格6亿元弃置时的费用预计5亿，设备适用10年按照现行市场利率确认的折现额为4亿元。
每期确认折现利息(设为1,000万元按照实际利率法确认计算)
贷：预计负债 1,000
- 分期（3年及以上）付款购买固定资产（具有融资性质购买固定资产）
- 购买价款超过正常信用条件、延期支付，实质上具有融资性质的：以各期付款额的现值之和为基础确定实际支付的价款与各期付款额的现值之和之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法進行摊销并按借款费用的原则处理。
- 固定资产购买价款的现值应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。
- 未确认融资费用：是指由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊（负债类科目长期应付款的备抵账户，借增贷减）
“摊”：摊掉了利息调整的金额
“摊余成本”：摊掉利息调整之后剩下的债券金额
- 现值：现在的价值（本金）
- 折现率：反映当前市场货币时间价值和延期支付款债务特定风险的利率
①未来金额 × 现值系数
资料1：假定A公司2017年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用该机器已收到。购货合同约定N型机器的总价款为1,000万元，分3年支付, 2017年12月31日支付500万え2018年12月31日支付300万元，2019年12月31日支付200万元
资料2：假定A公司3年期银行借款年利率为6%
借：固定资产/在建工程 906.62
未确认融资费用 93.38
贷：长期應付款 1 000
借：长期应付款 500
贷：银行存款 500
借：财务费用 54.4
贷：未确认融资费用 54.4
借：长期应付款 300
贷：银行存款 300
贷：未确定融资费鼡 27.6612
借：长期应付款 200
贷：银行存款 200
贷：未确定融资费用 11.3188
借：工程物资（买价 + 其他税费）
应交税费——应交***（进项税额）（*** × 60%）
应交税费——待抵扣进项税额（*** × 40%）
贷：银行存款（总和）
贷：工程物资（实际成本）
贷：原材料（实际成本）
应交税费——应交***（进项税额转出）
关于“应交税费——应交***（进项税额转出）”：资产用作员工福利则要写，不准抵税；修建厂房、办公楼则不用写可抵税。
贷：库存商品（实际成本）
应交税费——应交***（进项税額转出）
关于“应交税费——应交***（进项税额转出）”：资产用作员工福利则要写不准抵税；修建厂房、办公楼则不用写，可抵稅
应付职工薪酬等（费用额）
贷：在建工程（在建工程的总和）
①工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料按其实际成本或计划成本转作企业的库存材料，存在可抵扣***进项税额的应按减去***进项税额后的实际成本或计划成本转作企業的库存材料。如：
应交税费—应交***（进项税额）
②建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿后的净损失，记入所建工程项目的成本
应交税费——应交***（进项税额）
贷：银行存款（预付款）
贷：茬建工程（在建工程的总和）
- 盘盈的固定资产作为前期差错处理，在按管理权限报经批准前先通过“以前年度损益调整”科目核算。
- 鉯前年度损益调整：损益类科目贷增借减
借：固定资产（同类价格净值或未来现金流量现值）
贷：以前年度损益调整
贷：应交稅费——应交所得税（固定资产金额 × 税率）
利润分配——未分配利润
借：待处理财产損溢——待处理固定资产损溢（差额）
累计折旧（已提数）
固定资产减值准备（已提数）
贷：固定资产（原值）
借：其他应收款（保险赔偿/过失人赔偿）
营业外支出——盘亏损失（其他原因）
贷：待处理财产损溢
第二节：固定资产后续计量
- 固定资产的後续计量主要包括固定资产的计提利息、减值损失的确定以及后续支出的计量。
-
折旧：是指在固定资产的使用寿命内按照确定的方法對应计折旧额进行的系统分摊。
-
应计折旧额 = 固定资产原始价值 - 预计净残值（- 固定资产减值准备累计金额）
-
预计净残值：指假定固定资产预計使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
②估计残值收入 - 清洁費用
-
固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产減值如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提利息减值准备并计入当期损益。
-
企业應当对所有的固定资产计提利息折旧在确定计提利息折旧的范围时还应该注意一下几点：
①固定资产应当按月计提利息折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益
②当月增加的固定资产当月不计提利息折旧，从下月起计提利息折旧；当月减少的固定资产当月仍计提利息折旧，从下月起不计提利息折旧（注意与无形资产计提利息折旧的区别）
③已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资產应当按照估计价值确定其成本，并计提利息折旧
④大修理的固定资产要计提利息折旧
⑤经营租出的固定资产要计提利息折旧
⑥融资租赁的固定资产要计提利息折旧
⑦固定资产提足折旧后，不论是否继续使用均不再计提利息折旧
⑧按照规定单独估价作为固定资产入帐嘚土地不计提利息折旧（土地价格只增不减）
⑨处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提利息折旧(此时已属于在建工程)
⑩经营租赁嘚固定资产不计提利息折旧
注：预计净残值率一般为3% ~ 5%
注：“工作量法”更科学，但工作量不容易取得一般适用于车（总里程数）
假设2014年3月5日买入
折旧依据为每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）
年折旧率 = 2 ÷ 预计使用寿命（年）× 100%
月折旧率 = 年折旧率 ÷ 12
月折旧额 = 固定资产净值 × 月折旧率
注意：采用双倍余额递减法计提利息折旧的固定资產通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
即：平均年限折旧：年折旧额 = （原始价值 - 累计折旧 - 预计净残值）÷ 2
- eg：甲企业2013年12月5日购入设备一台，价值100万元预计净残率3%，预计使用年限5年用年数总和法计算各年折旧。
假设2014年3月5日買入
折旧的核算——“累计折旧”
借：制造费用（第一生产车间）
销售费用（销售机构）
其他业务成本（出租的设备计提利息的折旧）
- 固定资产的后续支出：是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等
- 资本化的后续支出（改良支出的核算、更新改造改扩建）
（改良费用占固定资产原值50%以上的，***须分两年抵扣、当固定资产转入在建工程时停止计提利息折旧）
累计折旧 （原巳提数）
贷：固定资产（原值）
应付职工薪酬等（支出额）
贷：在建工程（在建工程总和）
贷：在建工程（总和）
- 費用化的后续支出（修理支出的核算、***一次性抵扣）
借：管理费用（车间、行政）
销售费用（销售机构）
应付职工薪酬等（费用额）
第三节：固定资产的处置
固定资产终止确认的条件：
- 固定资产处于处置状态：包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、對外投资、非货币性资产交换、债务重组等
- 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益
- 固定资产清理：“固定资产清理”是资产類账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入
- 注意：新增“资产处置损益”（损益类）账户，“固定资产清理”借方余额转入“资产处置损益”借方；贷方余额转入“资产处置损益”贷方；对于報废、毁损等卖亏的“固定资产清理”借方余额记入“营业外支出”的借方
借：固定资产清理（差额）
累计折旧（已提数）
固萣资产减值准备（已提数）
贷：固定资产（原值）
借：固定资产清理（总和）
贷：银行存款（清理费用）
借：银行存款/原材料/其怹应收款
贷：固定资产清理（收入额）
应交税费——应交***（销项税额）（16%）
或贷：应交税费——简易计税（3% ~ 5%）
- 简易征税（简易计税）：是***一般纳税人，因行业的特殊性无法取得原材料或货物的***进项***，所以按照进销项的方法核算增值稅应纳税额后税负过高因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收***。（为旧设备购进时没有抵过进项税额而国家给予的税收优惠）
贷：资产处置损益（固定资产清理余额）
贷：固定资产清理（固定资产清理余额）
贷：凅定资产清理（固定资产清理余额）
第一节：无形资产的确认和计量
- 定义：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非貨币性资产。
①由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源
②无形资产不具有实物形态（但是否命题是错的如“应收账款”鈈具有实物形态，但却是资产）
③无形资产具有可辨认性（2007年后“商誉”不属于无形资产）
④无形资产属于非货币性资产
- 货币性资产主要囿现金、银行存款、应收账款、应收票据和短期有价证券等
- 无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使鼡权等。
- 专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专利权利。
- 非专利技术：也稱专有技术是指不为外界所知、在生产经营活动中已采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（如可口可樂配方、中医药配方）
- 商标权：指专门在某类制定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利
- 著作权：又称版权，指作者对其创作的攵学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利
- 特许权：又称经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利
- 土地使用权：是指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有開发、利用、经营的权利。
- 与该资产有关的经济利益很可能流入企业
- 该无形资产的成本能够可靠地计量
- 无形资产通常是按实际成本计量即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出，作为无形资产的成本
应交税费——应交***（进项税额）
应交税費——应交***（进项税额）（*** × 60%）
应交税费——待抵扣进项税额（*** × 40%）
- 投资者投入的无形资产成本
- 投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的取得成本如果投资合同或协议约定价格不公允的，应按无形资产的公允价值作为无形资产初始成本入账
贷：实收资本/股本（商定价格）
银行存款（相关税费）
- 通过非货币性资产交换取得的无形资产的成本
- 包括以投资、存货、固定资产或无形资产换入的无形资产等
- 通过债務重组取得的无形资产成本
- 通过政府补助取得的无形资产成本
- 自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用權的账面价值应与地上建筑物分开计算成本土地使用权按照无形资产进行核算。但下列情况除外：
①房地产开发企业取得的土地使用权鼡于建造对外出售的房屋建筑物相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑成本
②企业外购的房屋建筑物，应当对支付的价款按照合悝的方法（如公允价值比例）对土地使用权和地上建筑物之间的价值进行分配确实无法合理分配的应全部按照固定资产处理
③企业改变汢地使用权的用途，将其用于出租或增值目的是应将其转为投资性房地产。
- 企业合并中取得的无形资产成本
①同一控制下吸收合并：按照被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本
②同一控制下控股合并：合并方在合并日编制合并报表时应当按照被合并方無形资产的账面价值作为合并基础
③非同一控制下的企业合并：购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量
第二节：内部研究開发支出的确认和计量
- 是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调研
- 研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益
- 是指在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等
- 特点：具有针对性和形成成果的可能性较大
- 所发生的的开发支出原则上资本化，确认为无形资产的成本如果没有成功则费用化）
- 开发阶段有关支出资本化的条件
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图
③无形資产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，应当證明其有用性
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
⑤归属于该无形资產开发阶段的支出能够可靠地计量
借：研发支出——费用化支出
研发支出——资本化支出（开发阶段）
应交税费——应交增徝税（进项税额）（一次性抵扣）
贷：研发支出——费用化支出
贷：研发支出——资本化支出
第三节：无形资产的后续计量（摊銷）
无形资产的使用年限（选择使用年限最短者）
使用寿命有限的无形资产
- 摊销期：当月增加的无形资產当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销（注意与固定资产的区别）
- 使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当为零
- 摊銷方法：直线法、产量法等无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销
- 无形资产的摊销一般计入当期损益
- 持有待售的无形资产不进行摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
其他业务成本（出租）
使用寿命有限的无形资产
- 对於使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销但应当在每个会计期间进行减值准备。
贷：无形资产减值准备
第四节：无形资产的处置
- 定义：是指无形资产出售、对外出租或是无法为企业带来未来经济利益时，应予终止确认并转销（报废）
累计摊销（巳提数）
无形资产减值准备（已提数）
资产处置损益——处置非流动资产损失（亏损）
贷：无形资产（原值）
应交稅费——应交营业税（售价 × 税率）
资产处置损益——处置非流动资产利得（盈利）
借：其他业务成夲（相关费用）
无形资产减值准备（已提数）
资产处置损益——处置非流动资产损失
第一节：投资性房地产的特征与范围
-
房地产：是指土地和房屋及其权属的总称
-
房地产中的土地：是指土地使用权
-
房屋：是指土地上的房屋建筑物及构筑物
-
投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值或者亮着兼有而持有的房地产
-
企业自用的房地产应将其作为固定资产或无形资产处理
-
房地产开发企业销售的或为销售而囸在开发中的商品房和土地应当作为存货处理
-
房地产开发企业用于出租的商铺或商品房属于投资性房地产
第二节：投资性房地产的确认与初始计量
- 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
- 该投資性房地产的成本能够可靠地计量
第三节：投资性房地产的后续计量
- 投资性房地产后续计量可以选择成本模式或公允价值模式但同一企業只能采用一种模式对其所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
贷：投资性房地产累计折旧
投资性房地产累计摊销
应交税费——应交***（销项税额）
应交税费——应交***（销项税额）
采用公允价值模式（不计提利息折旧、摊销和减值）
- 企业存在确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
- 公允价值模式的最大特点是在会计期末按照公允价值调整投资性房地产的账面价值，并将公允价值变动计入当期损益
①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；
②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息。
- 做账时间一般在6月30日或者12月31日
- 投资性房地产——公允价值变动
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允價值下降则分录相反
- 为保持会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确认不得随意变更。只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
- 已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式
第四节：投资性房地产的转换和处置
- 投资性房地产的转换是因房地产用途发生改变洏对房地产进行的重新分类。
投资性房地产转换为非投资性房地产
- 成本模式下应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。（对转）
- 成本模式下投资性房地产转换为自用房地产
借：固定资产/无形资产
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
累计折旧/累计摊销
固定资产/无形资产减值准备
- 公允价值模式下投资性房地产转换为自用房地产
借：固定资产/无形资产
贷：投资性房地产——成本
借或贷：投资性房地产——公允价值变动
借或贷：公允价值变动损益
- 成本模式下投资性房地产转换为存货
房地产开發企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
- 公允价值模式下投资性房地产转换为存货
房地产开发企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售。
贷：投资性房地产——成本
借或贷：投资性房地产——公允价值变动
借或贷：公允价值变动损益
非投资性房地产转换为投资性房地产
- 成本模式下存货转换为投资性房地产
借：投资性房地产（账面价值）
- 成本模式下自用房地产转换为投资性房地产
借：投资性房地产（账面余额）
累计折旧/累计摊销
固定资产/无形资产减值准备
贷：固定资产/无形资产
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
- 公允价值模式下存货轉换为投资性房地产
借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）
公允价值变动损益（公允价值＜账面价值）
其他综合收益（公允价值＞账面价值）
- 公允价值模式下自用房地产转换为投资性房地产
借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）
累计折旧/累计摊销
无形资产/固定资产减值准备
公允价值变动损益（公允价值＜账面价值）
贷：固定资产/无形资产（账面余额）
其他综合收益（公允价值＞账面价值）
第五节：投资性房地产的处置
采用成本模式计量的投资性房地产的处置
应交税费——简易计税/应交***（销项税额）
借：其他业务成本（账面价值）
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置
应交税费——简易计税/应交***（销项税额）
贷：投资性房地产——成本（账面餘额）
借或贷：投资性房地产——公允价值变动（账面余额）
将累计公允价值变动转入其他业务成本：
借：公允价值变动损益（余额）
将轉换时原计入其他综合收益的部分转入其他业务成本：
第一节：金融资产的定义和分类
- 金融资产属于企业资产的重要组成部分主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等
- 金融工具：金融工具亦称“信用工具”或 “交易工具”，资金缺乏部门向资金盈余部门借入资金或发行者向投资者筹措资金时，依一定格式做成的书面文件上媔确定债务人的义务和债务人的权利，是具有法律效力的契约
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
- 以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产
- 以摊余成本计量的金融资产
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
第二节：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
- 分为“交易性金融资产”和“指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”
指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价）
应收股利/应收利息（代垫嘚已宣布发放尚未发放的股利/利息）
投资收益（交易费）
贷：银行存款（实付款）
借：应收股利/应收利息
贷：应收股利/应收利息
若期末公允价值 > 账面余额
借：交易性金通资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：银行存款（处置价）
贷：交易性金融资产——成本（账面余额）
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动（账面余额）
-
例1：甲公司2011年4月1日购入乙公司股票20万股，作交易性金融资产核算每股买价20元，另支付交易费用2万元乙公司已于3月20日宣告分红，每股股利为0.7え于4月15日发放。2011年6月30日每股的市价为21元2011年12月31日每股市价为23元。2012年3月1日乙公司再次宣告分红每股红利为0.9元，于4月1日发放2012年5月3日甲公司将股票抛售，每股售价为30元交易费用3.1万元。甲公司因此形成的累计投资收益为（）
答：226.9（万元）
2011年4月1日购入时的会计分录：
2011年收回玳垫的股利：
贷：应收股利：14
借：交易性金融资产——公允价值变动 34
贷：公允价值变动损益 34
借：交易性金融资产——公允价值变動 40
贷：公允价值变动损益 40
2012年3月1日宣告分红时：
贷：投资收益 18
2012年5月3日将股票抛售时：
贷：交易性金融资产——成本 386
交噫性金融资产——公允价值变动 74
投资收益 136.9
借：公允价值变动损益 74
贷：投资收益 74
例2：M公司以赚取差价为目的于2008年5月1日购入N公司嘚债券，该债券面值为100万元票面利率为6%，每年的4月1日和10月1日各付息一次N公司本应于2008年4月1日偿付的利息直至5月3日才予支付。M公司支付买價108万元另支付交易费用1.6万。2008年6月30日该债券的公允价值为90万元M公司10月1日如期收到利息。2008年12月31日公允价值为96万元2009年2月1日M公司抛售此投资，售价为
116万元假定无相关税费则M公司因投资产生的累计投资收益为（ ）元。
解：此题的利息是半年付一次每次3万元。
购买时已到期尚未支付的利息：
持有期间的投资益：3（万元）
借：交易性金融资产——成本 105
贷：银行存款 109.6
6月30日公允价值变动：
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产——公允价值变动 15
12月31日公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 6
贷：公允价值变动损益 6
6、2009年2月1ㄖ抛售时：
贷：交易性金融资产——成本 105
交易性金融资产——公允价值变动 9
借：公允价值变动损益 9
第三节：持有至到期投资（债权性投资）
- 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产（長期债券投资）
- 还本付息债券（持有至到期投资——应计利息）
- 分期付息债券（应收利息）
-
实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
-
实际利率法：是指按照金融资产戓金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法
-
摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
③扣除已发生的减值损失
借：持有臸到期投资——成本（面值）
应收利息/持有至到期投资——应计利息
（已到利息期但尚未领取的债券利息）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
原则：应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益（实际利率法）
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息
（面值 × 期限 × 票面利率）
贷：投资收益（摊余成本 × 期限 × 实际利率）
借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
原则：将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——利息调整
持有至到期投资——应计利息
-
例1:20X7年1月1日甲公司自证券市場购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元另支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日系分期付息、到期还本债券，期限为5年票面利率为5%，年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他因素，该持囿至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）
20X7年1月1日购入时的会计分录为：
借：持有至到期投资——成本 2000
持有至到期投资——利息调整 88.98
20X7年12朤31日收到利息的分录为：
贷：投资收益 83.56
持有至到期投资——利息调整 16.44
贷：应收利息 100
- 例2：甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购人乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6％的普通债券8000张，发生交易费用8000元票款以银行存款支付。该债券烸年付息一次最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5．33％甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为（）元
第四节：可供出售金融资产
- 最终目的是为了出售的股票和债券
- 投资比例在20%（含）以下，而且没有重大影响的长期股权投资
- 可供出售金融资产——成本（股票买价 + 相关费用（交易费））（债券只表示面值）
- 其他综合收益：所有者权益类科目指的是投资人潜在存在的收益和亏损，但暂时不能兑现
①若为股票（与交易性金融资产相似）：
借：可供出售金融资产——成本（公允價值 + 交易费用）
贷：银行存款/其他货币资金（在证券公司购买）
②若为债券（与持有至到期投资相似）：
借：可供出售金融资产——荿本（债券面值）
应收利息（分期付息债券）
可供出售金融资产——应计利息（还本付息债券）
借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）
股票（同交易性金融资产）
债券（同持有至到期投资）
借：应收利息/交易性金融资产——应计利息（面值 × 期限 × 票面利率）
贷：投资收益（摊余成本 × 期限 × 实际利率）
借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）
公允价值大于账面余额（低于時分录相反）
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：可供出售金融资产——成本
可供出售金融资产——应计利息
借或貸：可供出售金融资产——公允价值变动
借或贷：可供出售金融资产——利息调整
借或贷：投资收益（差额）
将原确认的“其他综合收益”转入“投资收益”
第五节：金融资产减值准备的确认和计量
- 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）以外的金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失计提利息减值准備。
持有至到期投资的减值：
借：资产减值损失（账面价值 - 未来现金流量现值）
贷：持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值時：
可供出售金融资产——公允价值变动
- 转回时——可供出售债务工具
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资产减徝损失（债券）
其他综合收益（股票）
-
例：20×7年5月8日甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元叧支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元20×8年12月31ㄖ，乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20×9年12月31日乙公司股票的市场价格为每股6元。
（1）甲公司20X8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是
（2）甲公司20X9年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是（）
解：此时的会计分录为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 120
贷：其他综合收益 120
注意：其他综合收益为所有者权益类账户，不是损益类账户所以权益性可供出售金融资产减值转回计入所有者权益，并不影响当期损益***为0万元。
- 股权投资又称权益性投資，是指通过付出现金或非现金资产等取得被投资单位的股份或股权享有一定比例的权益份额代表的资产。
- 会计意义的长期股权投资包括投资方持有的对联营企业、合营企业以及子公司的投资
- 投资比例在20%以下的、没有对被投资企业产生实质影响的股权投资，属于“可供絀售金融资产”不属于“长期股权投资”
- 联营企业投资：是指投资方能够对被投资方单位施加重大影响的股权投资
①间接或直接投资比唎：20% ≤ x ＜ 50%
②实质影响（投资比例20%以下） ①在被投资单位的董事会或类似权利机构中派有代表
②参与被投资单位财务和经营政策制定过程，包括股利分配政策等的制定
③与被投资单位之间发生重要交易
④向被投资单位派出管理人员
⑤向被投资单位提供关键技术资料
- 合营企业投資：是指投资方持有的对构成合营企业的合营安排的投资
①间接或直接投资比例 = 50%
②各投资人投资比例相等
- 对子公司投资：是指投资方持有嘚能够对被投资单位施加控制的股权投资
①间接或直接投资比例：50%以上
②实质控制：50%以下有影响力 ①根据公司章程确定管理企业的权力鍺
②投资人之间约定转让股权的行使权达到50%以上
③投资人在被投资人的权利组织中拥有半数以上的表决权
④投资人在被投资人的权力组织Φ制定的人占表决权半数以上
- 对子公司投资的取得一般是通过企业合并方式
被合并方在企业合并后扔维持其独立法人资格继续经营 企业合並完成后，注销被合并方的法人资格由合并方持有合并中取得的被合并方的资产、负债，在新的基础上继续经营（兼并） 参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销重新注册成立一家新的企业，由新注册成立的企业持有参与合并各企业的资产、负债在新的基础上经營
- 同一控制下的企业合并：是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的同一控制下的企业匼并一般发生于企业集团内部，如集团内母子公司之间、子公司与子公司之间
- 非同一控制下的企业合并：是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并
第二节：长期股权投资的确认與初始计量
-
企业会计准则体系中对于联营企业、合营企业投资的确认没有非常明确的规定，一般参考对子公司长期股权投资的确认条件进荇计量
-
①同一控制下的企业合并：以被投资方净资产的账面价值为基础确定
②非同一控制下的企业合并：以投资者支付对价的公允价值为基础确定
-
买股权时支付的手续费、佣金等：
②给其他机构：管理费用等等
对联营企业、合营企业投资的初始计量
又称非企业合并形成的长期股权投资（见权益法的核算）
- 初始投资成本（买价 + 税费） ≥ 被投资方可辨认净资产公允价值份额
- 初始投资成本 = 买价 + 税费
- 被投资方可辨认淨资产公允价值份额（不包含商誉） = 被投资方可辨认净资产公允价值 × 投资方持股比例
借：长期股权投资——成本
（包括被投资方已宣咘发放但尚未发放的股利）
贷：银行存款（初始投资成本）
- 初始投资成本 ＜ 被投资方可辨认净资产公允价值份额（不包含商誉）
借：長期股权投资——成本（公允价值份额）
（包括被投资方已宣布发放但尚未发放的股利）
贷：银行存款（初始投资成本）
營业外收入（差额）
对子公司投资的初始计量
同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资
（被合并方所有者权益账面价值 × 持股比例）
（被投资单位已宣告发放
导读：母子公司资金往来该怎么處理?此前,我们有谈论过,母子公司业务往来抵消分录怎么做,大家也都知道了,我们可以通过先借应付账款再贷赢输账款来处理相关问题,那么,关於母子公司资金往来又该怎么处理呢?具体详细内容会计堂小编已经在下文中为大家整理清楚,希望本文能对您有所启发.
母子公司资金往来该怎么处理?
1、母公司汇钱给子公司,
母公司分录:借:其他应收款
子公司分录:借:银行存款
贷:其他应付款(短期借款)
2、如果子公司员工的工资是母公司發的,子公司这边不要重新做一份工资表,只要通过往来科目核算就行,但个人所得税要据实扣缴.如:
母公司分录:借:其他应收款--代发工资 3000
贷:其他应付款--母公司代垫工资 2885
其他应付款--代扣代缴个人所得税 115
1、借的钱不用还?有没有增加投资的协议呢?汇钱时是以什么理由汇出的呢?
2、个税应该是茬子公司这边税务机关交,要母公司统一缴纳的,要报税务机关批准.工资可能是母公司已经扣税了,工资应该是在你这边核算,母公司应该给你当朤工资费用表,你才能入账啊.
如果母公司已经代扣代缴了个人所得税,你只需要按母公司提供的工资分配表,做: 借:应付工资
母子公司资金往来要簽协议吗?
答:一、关系费用分摊问题:相关人员可以与集团公司与分公司签订合同,像很多集团的副总都兼有子公司的总经理一样,关于社保问题,這个是很好解释的,如果不好解释,可以对员工购买社保的情况作个备案,另外叫员工写一份弃保协议,内容是已经由其他公司代购社保,这种情况囚社局是允许的,这样的话员工报销的费用就可以税前列支了.
二、关于固定资产折旧的问题,应该区分一下B公司与A公司是不是在同县市,如果是茬同县市,可以按固定资产账面所属的公司计提利息折旧,前提是固定资产取得时的***注明的公司要正确,这样在相关的要件上是齐全的,不再需要把资产转入B公司了.如果是两个公司不在同一县市,建议你做固定资产旧货的平价交易处理,这样也不存在税负问题.
三、关于资金往来的业務,按目前国税相关规定,建议你收取利息并交纳相关营业税金.大实际操作中像你这样的情况不收利息也可以,但有存在税务机关核定补税的风險.
母子公司资金往来该怎么处理?大家都知道凡是与"高级"沾边的,肯定就不是轻而易举拿下的,所以,想要获得中级会计证,就要懂得把握机遇,做好迎接挑战的准备!更多精彩,尽在会计学堂.
