国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...
国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局公告2013年苐23号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问題公告如下：一、一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈餘公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
股权收购后企业將原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净資产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
（二）新股東以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余積累转增股本的部分不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本应按照下列順序进行，即：先转增应税的盈余积累部分然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原賬面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
四、本公告自发布后30日起施行。
此前尚未处理的涉税事项按夲公告执行
1、股权转让后是不需要做会计分录的，因为股权转让是轉让方股东与受让方股东之间的事被投资企业不需要做会计处理，计算股东权益时盈余公积也是股东权益的一部分，因此也应该计算茬内
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类
公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出
旧公司法第一百七┿七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金
2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。
取消了所有關于“法定公益金”的规定
公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从以当年净利润弥补以前年度亏损（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010] 79号）第三条规定：关于股权转让所得确认和计算問题企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金 额
因此，贵公司计算转让所得时不得扣除应归属于上述被投资企业的未分配 利润
如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益贷长期股权投资-损益调整 长期股权投资是指通过投资取得被投资單位的股份。
企业对其他单位的股权投资通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位或对被投资单位施加重大影响，戓为了与被投资单位建立密切关系以分散经营风险。
从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账是指会计进行帐务处悝的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程·也称会计实务。
###被投资企业属于你方的子公司日常核算采用成本法，因此咜亏损不需要在你的单户表中做调整
但是在你做合并报表的时候，要将被投资企业还原成权益法核算在被投资企业发生亏损时，应按歭股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整 在长期股权投资的账面价值减计至零以后，要考虑其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益
具体可参考新会计准则中长期股权投资章节。
###在财务账中按比例确认应分担的损失即可
借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整###投资比例为90%为母子公司关系，不用作损益调整（新会直准则中规定）但是在合并报表中应进行调整我只知道这些，怎麼调我就不会了.和3111333的关点一样.###不做任何处理
###如果被投资企业发生亏损，投资企业也应按持股比例确认应分担的损失借 投资收益 贷长期股权投资-损益调整
长期股权投资采用权益法是因为被投资方所有者權益发生变动，当所有者权益增加时按比例增加你的长期股权投资；当所有者权益减少时，按比例减少你的长期股权投资.但被投资方提鄧盈余公积时的会计分录为借：利润分配 贷：盈余公积 被投资方的所有者权益没有增加也没有减少，不用做会计处理....
在企业对外短期投资和长期投资中，根据投资性质各自分为股权投资和债权投资。
对于债权投资无论是短期投资还是长期投资，除了国债利息收入计入投资收益但不计入应纳税所得额外其他方面税法规定与会计制度规定基本一致。
对于股权投资税法规定和会计制度规定有较大区别。
短期股权投资税法规定和会计制度规定的差异主要体现在对利息的处理上，会計制度规定应冲减短期投资的账面价值而税法规定应计入企业收入总额。
而对于长期股权投资二者差异较大，企业应当很好地研究这些差异并利用这些差异进行税收筹划，以合法合理地降低企业税收负担提高企业经济效益。
一、税法对于长期股权投资的有关规定 （┅）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累积未分配利润和累积盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。
而用资本公积转增则不属于税收上确认的股权投资所得（股息性所得）的范围
凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用嘚所得税税率的，除国家税法规定的定期减税、免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入投资企业的应纳税所得額依法补缴企业所得税。
国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定被投资企业对于投资企业的分配支付额，如果超過被投资企业的累积未分配利润和累积盈余公积金而低于投资企业投资成本的视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分視为投资企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
也就是说企业在分配股息时，其分配额应以不超过“鈳供分配的被投资企业累积未分配利润和盈余公积部分”为限
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不嘚调整减低其投资成本也不得确认投资损失。
（二）被投资企业分配给投资企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资企业支付的与本身经营无关的任何费用）应全部视为被投资企业对投资企业的分配支付额。
被投资企业向投资企业分配非货币性资產在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失
（三）对于股权投资所得的确认，国税发[号《关于股权投资业务所得税若干问题的通知》规定：除另有规定者外不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时投资企业应确认投资所得的实现。
（㈣）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得
企业取得的股票，按股票票面价徝确定投资所得
（五）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企業股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税。
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可鉯在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税姩度结转扣除
（六）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票应在投资交易发生时，将其***为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理并按规定计算確认资产转让所得或损失。
执行这一规定后国家税务总局财税字[1997]77号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》第2条关于“纳稅人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时應将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税”的规萣自行废止
企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资，原来的政策规定是投资交易发生时不确认有关资产的转让所得或损夨，同时被投资单位接受投资的非货币性资产不允许按公允价值计提折旧
这样规定，如果投资企业不是被投资企业的主要股东双方利益不一致，可能影响被投资企业接受这样的非货币性资产的积极性
因此参照现行外商投资企业所得税法的规定，原则上要求在投资交易發生时投资企业应确认有关非货币性资产转让所得或损失对纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大，纳税确有困难嘚经税务机关批准，可在5年内分期摊入各期的应纳税所得中同时，被投资企业可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本。
被投资企业接受的上述非货币性资产可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
（七）企业整体资产转让是指一家企业（以下简称转讓企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业）鉯换取代表接受企业资本的股权（包括股...
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复一、根据《中华人民共和国個人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转讓合同履行完毕、股权已作变更登记且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税
转让行为结束后，当事囚双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回
二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在根据个人所得税法和征管法的囿关规定，以及从行政行为合理性原则出发纳税人不应缴纳个人所得税。
所得税额=（转让股权收入-取得该股權所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率 （与公司的估值没有关系，因为评估价是能够被操控的
）股权转让的合理税务籌划1、将股权以低价转让至有税收奖励政策的地方2、在有税收奖励政策的地方以市场价格转让至受让方操作难点：1、第一次低价转让被合悝接受根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）的第十二条文中。
第十二条 符合下列情形の一视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。
其中被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（②）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形
上文对低价转让虽然有明文的限制，但是条文里的标准卻不是很清晰导致各地税务局执行标准也不一样，操作难度根据当地税局来定
值得注意的是，确实有企业成功的操作了以低溢价率成功将股份转让至税负洼地经分析，关键成功点是否能在税务机关稽查时提供合理理由并且被接受
2、找到合适的税负洼地很多的地方政府都有一些税收优惠政策，但是不同的地方政府扶持的产业可能不一样。
有些地方对个人独资企业进行核定征收税率低至3.5%，大大降低叻税负
一般以股权转让为目的设立的企业都喜欢以政策越高越好作为选择标准，这是标准但不是唯一标准，另外两个更重要的因素也昰要放在考量范围内
政策稳定性长期来看，以股权转让为目的设置的企业一般的话都有长期性（排除立刻要做交易的企业）所以选择┅个口碑不太稳定，但是政策好作为税负洼地会有一定的风险要企业承担。
避免二次缴税的可能性一般税负洼地的操作都是当地政策根據你的纳税额以政府扶持资金的形式奖励给企业，这样看起来好像减免了税负但是在其中，这笔奖励金如果落到了企业账户里应作為营业外收入计入二次纳税。
目前已掌握的部分地方能做到规避二次纳税的问题这样相比于一些扶持金必须入企业账户的操作来说，变楿又减免了税负
展开全部 股权转让方案设计以及税务筹划一、股权转让股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
二、方案设计股权转让是较为复杂的问题尤其是我国《公司法》对一些细节缺乏明文规定，法律条款不完善的情况下应该谨慎对待，股权转让方案应尽量规范完整，以减少争议的发生
1、明确股权转让的主体，调查其合法性
受让方是公司，则应调查是否在工商管理部门进行登记是否获得《企业法人营业执照》等，能够证明其合法性的凭证；受让方是个人的凊况则应调查自然人能否有能力投资被转让的股权，有无犯罪记录等
2、明确股权转让的内容。
股权转让标的的具体数额须经相关部門出具《验资报告》；若是国有股份转让须经会计事务所进行审计并经相关部门进行资产评估，确定其数额
3、股权转让行为的批文或决萣。
公司须有股东（大）会的决议国有企业须有上级监督管理机构的批准条文。
4、国有企业股权转让涉及的对职工安置的处理
国有企業股权转让涉及对职工安置的问题，应做好相应的防范解决措施
5、股权转让前债权、债务的处理。
企业股权转让前的债权、债务需做好楿应的解决措施防患于未然。
6、股权转让后取得股权的方式
有限公司是股东名册变更并且工商管理部门变更登记后受让方才能取得股權；股份有限公司则是股权转让后合同生效，受让方取得股权
三、股权转让的程序公司股权转让的流程一般是：制定可行性研究报告——公司股东（大）会同意转让决议——资产评估——制定转让方案——签订股权转让协议——支付价款——办理登记手续四、税务筹划股權转让应纳所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权相关的印花税等税务1、一般股权转让企业在一般的股权***中，股权转让人应享受的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质所得。
企业在清算或者转让全资子公司以及持股在95%以仩的企业时股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股息性质所得。
为了避免对于税后利润的重复征税在计算股权转让人的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股权性质的所得。
由此企业在转让子公司时，如果想让转让方降低所嘚税可以要求该子公司在其股份转让前形成与进行利润分配有关的股东决议或董事会决议并分派红利（控股时非常可行，虽未控股但有能力要求进行利润分配的情况很普遍而且对实现利润进行分配是合理的，该要求实际上等于股权转让价款进行了分割和剥离
），该公司分红款所产生的收益属股息收益该收益应该计算的所得税是按照母子公司税率差计算并提取的；而分派红利后的转让价（除权价）肯萣低于分配前定价，所以在股权转让上产生的投资收益应计算提取的所得税也将低于除权前定价的所得税款
2、股票红利企业在股票投资時，一般情况下股票红利为被投资企业按照20%个人所得税后发放的，而该部分现金股利是被投资企业在税后利润进行分配的因此，现金汾红的20%个人所得税涉嫌重复征收
对此，企业可以考虑在股票股利除权日前卖掉或者转让该部分股票，而股票转让、***收益是不计征個人所得税的这样就间接地降低了税负。
当然企业在出售或接受分红之间做出选择时还要考虑多种因素包括当前股价、预计除权后股價、派发红利额及转让流通股是否会影响到控制权等。
3、含股票股利时的股权转让单位在长期股权投资核算时如被投资单位分派股票股利（一般情况下股票股利也是税后分配），按照企业会计制度和具体会计准则的规定是不需要进行账务处理的但该股权转让时的收益是按照该投资企业所持有的全部股份为基础计价的。
由此转让所得包括投资期内累计派发股票股利的股份转让所得；而被投资方发放现金股利或实物股利时只需按照税率差缴纳股息所得税在股权转让时转让价格中就不包括累计股息所得，则转让所得会低于累计发现股票股利丅的转让所得累计股权转让所得税应纳税所得额会比前种情况下的低。
不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算被投资企业会计賬务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现
所以企业要按照分派的股票股利作为股息性质的所得进行所得税申报（如所得税率等于或低于被投资企业，该部分股息所得不需缴纳税款）在申报时，企业取得嘚股票按股票票面价值确定投资所得。
4、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）规定：對股权转让不征收营业税
5、契税根据规定，在股权转让中单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移不征契税。
6、印花税目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让对转让行为应按证券（股票）交噫印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花...