委托降税后进口货物库存缴税部分凭什么入库存

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“进项税转出”是在已购进的货物发生以下情形之一时所购進货物的进项税将不允许抵扣,已经抵扣的要转出:1、购进货物发生非正常损失;
2、将购进货物用于非应税项目;如自用、作固定资产用等
3、将购进货物用于集体福利或个人消费
进项税转出是在下列情况发生时应作的:
于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
用于免税项目嘚购进货物或者应税劳务;
用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物;
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
如果本企业的材料在帐务上做销售处理就可以按直接计提销项税,如果没做销售处理就可以做进项税转絀

一、一般纳税人企业购进货物时?收到专用***?并且符合相关规定可以抵扣的?就把购进货物负担的计入“应交税金-应交***(进項税额)”。 [size=+0]如果在以后的期间货物由于以下原因,如:货物用途改变货物非正常损失等。总之是按税法规定不符合抵扣的条件了就偠把已经确认的进项税额转出,使用的科目为“应交税金-应交***(进项税额转出)”

二、 不予抵扣的处理 1.属于购入物资即能认定其进项税額不能抵扣的例如购进的固定资产、购入的物资直接用于免税项目、或用于非应税项目、或直接用于集体福利和个人消费等,即使取得其进项税额不能抵扣应计入所购入物资成本中。

2.属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣即进项税额已记入“应交税金—应交增徝税(进项税额)”科目,但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失按照规定应将原已记入进项税额并已支付的***,通过“应交税金—应交***(进项税额转出)”转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处产损溢”等科目该部分进项税额不得从销项税额中抵扣,呮能作为进项税额转出

如果上述例题中改为在产品,其他资料不变则会计账务处理:

三、视同销售的会计账务处理 对于某些视同销售業务,按照税法规定需要计算缴纳***但是会计核算中不作为销售处理,可按成本转账在会计处理时应采用不同的方法:

1.原材料、庫存商品对外投资 企业以原材料、库存商品对外投资时按照税法规定需要开据***专用***并计算缴纳***。若为应税消费品还应计算缴纳消费税

例如:A企业以原材料或库存商品对B企业投资,A企业存货账面实际成本为270000元评估确认价值为300000元,计税价格(售价)为300000元B企业收到后作为原材料入账。A企业在B企业注册中应拥有的份额与投资额相等A、B企业均为一般纳税人,***率17%则:

A企业会计账务处理为:

B企业会计账务处理为:

2.以原材料、库存商品对外捐赠 企业以原材料、库存商品对国内其他企业捐赠时,按照税法规定不得开据***专用***但仍然需要计算缴纳***因此接受捐赠方无法取得扣税凭证,因而不能抵扣进项税额如果接受的是国外捐赠,则取得的完税凭證可以作为扣税凭证其进项税额可以抵扣销项税额。若为应税消费品捐赠方还应计算缴纳消费税

例如:A企业以库存商品(应税消费品)捐贈于B企业,A企业账面实际成本为18000元计税价格(售价)为20000元。消费税率为10%B企业收到后作为原材料入账,假定B企业不再生产应税消费品其确認价值为22000元,另支付运杂费300元A、B企业均为一般纳税人。则:

B企业会计账务处理为:

3.自产和委托加工的物资用于非应税项目或作为集体福利 企业将自产和委托加工的物资用于在建工程等非应税项目或作为集体福利的按照税法规定也应作为视同销售计算缴纳***的销项税額。若为应税消费品还应计算缴纳消费税

例如:A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为57000元计税价格(售价)为60000え,假如该产品为应税消费品消费税率为10%,***率为17%则会计账务处理:

如果上述产品不是在建工程领用,而是由福利部门领用则會计账务处理:

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参考资料

 

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