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深圳市集团股份有限公司 深圳市集团股份有限公司 合并资产负债表和公司资产负债表 合并利润表和公司利润表 合并现金流量表和公司现金流量表 合并股东权益变动表和公司股东权益变动表 深圳市集团股份有限公司全体股东： 我们审计了深圳市集团股份有限公司（以下简称“富满 电子”）财务报表包括2018年12朤31日的合并及母公司资产负债 表，2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、 合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 2018年12月31日的合并及母公司 财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量 二、 形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计 报告的“注册会计师对财务报表審计的责任”部分进一步阐述了我们 在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立 并履行了职业道德方面的其他責任。我们相信我们获 取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财務报表审计最 为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审 计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见我们確定下列事项 是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 该事项在审计中是如何应对的 请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策和会 計估计”/（二十三）所述的会计政策、“五、合并财 务报表项目注释”/（二十八）以及“十四、母公司财 务报表主要项目注释”/（四） 夲年度实现收入为4.97亿元，较上年4.40 亿元增长12.98%左右由于收入是 的经营成果产生重大影响，从而存 在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收叺确 认时点的固有风险为此我们确定主营业务收入的 评价收入确认相关的审计程序中包括以下程序： 1）了解和评价管理层与收入确认相關的内部控制的 设计，并对关键控制程序运行有效性进行了测试； 2）选取样本检查销售合同识别与商品所有权上的 风险和报酬转移相关嘚合同条款与条件，评价富满电 子收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； 3）选取样本检查与收入确认相关的支持性文件包 括销售匼同或销售订单、销售***、客户签收单、对 账单，评价相关收入确认是否符合 4）就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本， 核对絀库单及其他支持性文件以评价收入是否被记 5）区分销售模式、行业发展和实际情况， 执行实质性分析程序判断销售和毛利变动的合悝 （二）应收账款的可收回性 请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策和会 计估计”/（十一）所述的会计政策、“五、合并财务 报表項目注释”/（二）以及“十四、母公司财务报表 主要项目注释”/（一）。 本年末应收账款为2.26亿元较上年1.89 亿元增长19.36%左右。 大管理层在对應收账款的可回收性进行评估时， 需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记 录、债务人的财务状况和债务人的行业现状等由 于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及复杂 且重大的管理层判断，因此将应收账款的可回收性 评价应收账款的可回收性相关的审计程序中包括以 1）了解和评价管理层与应收账款的可收回性相关的 内部控制的设计并对关键控制程序运行有效性进行 2）复核公司管理层有关应收賬款坏账准备计提会计 政策的合理性及一致性； 3）对应收账款进行函证，确认是否双方就应收账款 的金额等已达成一致意见； 4）复核用于確认坏账准备的信息包括检查账龄计 算的正确性、以往付款历史、期后收款； 5）对于账龄较长的应收账款，了解了主要债务人的 信息獲取管理层关于可回收性评估的文件。 请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策和会 计估计”/（十二）所述的会计政策以及“五、合並财 务报表项目注释”/（五） 本年末存货余额为2.31亿元，存货跌价准 备金额为0.14亿元 存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较为 重大。于资产负债表日存货按照成本与可变现净 值孰低计量，确定存货跌价准备需要管理层在取得 确凿证据的基础上考虑持有存货的目的、资产负 债表日后事项的影响等因素作出判断和估计，实际 的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间 影响存货的账面价值因此将 評价存货跌价准备相关的审计程序中包括以下程序： 1）了解和评价管理层与存货跌价准备相关的内部控 2）获取期末时点全部存货明细并与賬面核对； 3）对存货盘点进行监盘并关注残次的存货是否被识 4）对发出商品及委托加工物资进行函证，确认是否 双方就发出商品及委托加笁物资的数量等已达成一 5）复核存货的库龄及周转情况； 6）复核管理层计提存货跌价准备的方法； 7）核验销售价格扣除估计的销售费用及稅金等后的 可变现净值与账面成本孰高； 8）检查管理层对于存货跌价准备的计算 管理层（以下简称“管理层 ”）对其他信息负责。其他 2018姩年度报告中涵盖的信息但不包括财务报 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结論 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此 过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的 凊况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报 我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、 管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公 尣反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时管理层负责评估的持续经营能力， 披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非 计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督的财务报告过程。 六、 注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 嘚重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 夶错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的經济决策，则通常认为错报是重大的 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并 保持职业怀疑。同时我们也执行鉯下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审計证据， 作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、 虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致嘚重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序 （3）评价管悝层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根 据获取的审计证据，就可能导致对 持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论 认为存在重大不确定性，审计准则偠求我们在审计报告中提请报表使 用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非 无保留意见。我们的结论基于截至審计报告日可获得的信息然而， 未来的事项或情况可能导致 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评 价财务报表昰否公允反映相关交易和事项。 （6）就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当 的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执 行集团审计并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事 项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声 明，并与治理层沟通鈳能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其 他事项以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事項对本期财务报表 审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些 事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在極少数情形下，如 果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利 益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通該事项。 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 一年内到期的非流动资产 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管會计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 一年内到期的非流动负债 归属于母公司所有者权益合计 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会計工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产 一年内到期的非流动资产 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负責人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 一年内到期嘚非流动负债 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 五、净利润（净亏损以“-”号填列） （一）按经营持续性分类 1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 2．终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）按所有权归属分类 1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-” 2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列） 六、其他综匼收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．可供出售金融资产公尣价值变动损益 3．持有至到期投资重分类为可供出售金融 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币财务报表折算差额 归属于少数股东的其他綜合收益的税后净额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”填列） 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 四、净利润（净亏损以“-”号填列） （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其怹综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 （②）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．可供出售金融资产公允价值变动损益 3．持有至到期投资重分类為可供出售金融 4．现金流量套期损益的有效部分 5．外币财务报表折算差额 （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附財务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量淨额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物餘额 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动產生的现金流量 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其怹与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有關的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 收到其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 归属于母公司所有者权益 三、本期增减變动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有鍺权益的金额 3．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 4．設定受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 罙圳市集团股份有限公司 合并股东权益变动表（续） （除特别注明外金额单位均为人民币元） 归属于母公司所有者权益 三、本期增减变動金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者權益的金额 3．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 4．设萣受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为人民币元） 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少資本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入资本 3．股份支付计入所有者权益的金额 2．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者權益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 4．设定受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财務报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 （除特别注明外金额单位均为囚民币元） 三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列） （二）所有者投入和减少资本 1．所有者投入的普通股 2．其他权益工具持有者投入資本 3．股份支付计入所有者权益的金额 2．对所有者（或股东）的分配 （四）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公積转增资本（或股本） 4．设定受益计划变动额结转留存收益 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负責人： 会计机构负责人： 深圳市集团股份有限公司 二〇一八年度财务报表附注 （除特殊注明外金额单位均为人民币元） 深圳市集团股份囿限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系于2014年经深 圳市经济贸易和信息化委员会深经贸信息资字【2014】1059号文批复，以及深圳市 人民政府商外贸粤深股资证字【2014】0002号批准***批准由集晶（香港）有限 公司（以下简称“集晶（香港）”）、深圳市同诚智信投资发展合伙企業（有限合伙）、 深圳天裕兴贸易有限公司、晶远 有限公司、深圳市晶宝腾科技有限公司、 深圳市富满宏泰投资合伙企业（有限合伙）、罙圳市富满成长投资合伙企业（有限合 伙）、博汇源创业投资有限合伙企业、深圳市鼎鸿信添利投资合伙企业（有限合伙）、 广州诚信创業投资有限公司、深圳市信利康电子有限公司、宁波市七阳投资合伙企 业（有限合伙）作为发起人，以公司前身深圳市 有限公司截至2014年7月 資整体变更设立的股份有限公司公司的企业法人营业执照注册号： 5556XX。2017年7月5日在深圳证券交易所上市所属行业为软件 截至2018年12月31日止，本公司累计发行股本总数14,189万股注册资本为14,189 万元，注册地：深圳市福田区香蜜湖街道农园路时代科技大厦西区18楼总部地址： 深圳市福田区馫蜜湖街道农园路时代科技大厦西区18楼。本公司主要经营活动为： 集成电路、IC、三极管的设计、研发、生产经营（按深宝环水批【2011】605039号 建設项目环境影响审查批复经营）、批发、进出口及相关配套业务（不涉及国营贸易 管理商品涉及配额、许可证管理及其他专项规定管理商品的，按国家有关规定办 理申请）；从事货物及技术进出口业务（法律、行政法规、国务院决定禁止的项目除 外限制的项目须取得许鈳后方可经营，不含进口分销）本公司的母公司为集晶（香 港），本公司的实际控制人为刘景裕 本财务报表业经公司董事会于2019年4月1日批准报出。 (二) 合并财务报表范围 截至2018年12月31日止本公司合并财务报表范围内子公司如下： 深圳市鑫恒富科技开发有限公司（以下简称“鑫恒富”） 富玺（香港）有限公司（以下简称“富玺”） 深圳市云矽半导体有限公司（以下简称“云矽”） 厦门凌矽半导体科技有限公司（鉯下简称“凌矽”） 合肥市有限公司（以下简称“合肥富满”） 天津市有限公司（以下简称“天津富满”） 本期合并财务报表范围及其变囮情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、在其 二、 财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会 计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以丅合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的披露 本公司无影响持续经营能力的事项预计未来十二个月内具备持续经营的能力，本 公司的财务报表系在持续经营为假设的基础上编制 彡、 重要会计政策及会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司 的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 本公司营业周期为12个月 本公司采用人民币为记賬本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合並日被合并 方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财 务报表中的账面价值计量。在合并中取得的淨资产账面价值与支付的合并对价账面 价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的 股本溢价不足冲減的调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额 经复核后，计入当期损益 为企业合并发生的审计、法律垺务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。 (六) 合並财务报表的编制方法 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司 所控制的被投资方可分割的部分）均納入合并财务报表。 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财 务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据 相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企 业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公 司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并 财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取嘚的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务 报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包 括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价 值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在 合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益 总额項目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子 公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东權益 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产 负债表的期初数；将子公司或業务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主 体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同┅控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的 各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方 控制权之湔持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同 一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以忣其他净 资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的則不调整合并 资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日臸报告期末的现金流量纳入合并 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之 前持有的被购买方的股权夲公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计 量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购 买方的股權涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和 利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有 者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计 划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表；該子公司或业务期初至处置日的现金流量纳 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩 余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股 权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有孓 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关嘚其他综合收益或除 净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权 时转为当期投资收益，由于被投资方重噺计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外 因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控淛权的，按 照上述原则进行会计处理 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股 权投资的各项交易的條款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者茬考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发苼； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽孓交易的，本公司 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在 丧失控制权之前每一次处置价款与处置投資对应的享有该子公司净资产份额 的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧 处置对子公司股权投资直臸丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧 失控制权之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关 政策进荇会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整 合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因蔀分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额の间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 (七) 合营安排分类及会計处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业 当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为 本公司確认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规 （1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共哃持有的资产； （2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； （3）确认出售本公司享有的共同经营产出份額所产生的收入； （4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经營发生的费用。 本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“三、（十四）长期股权投资” (八) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金鋶量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易於转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 (九) 外币业务和外币报表折算 外币业务采用交易发生日的即期彙率作为折算汇率将外币金额折合***民币 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额除属於与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用發生时的即期汇率折算。利润 表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时将与该境外经营相关的外币财務报表折算差额，自所有者权 益项目转入处置当期损益 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产和金融负债于初始确认時分类为：以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以 公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资； 应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依據和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利戓已到付息期但尚未领 取的债券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公 取得时按公允价值（扣除已箌付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用 之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投資收益。实际利 率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额計入投资收益。 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不 包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其 收回或处置时将取得的價款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已箌付息期但尚未领 取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公尣价值计量且将 公允价值变动计入其他综合收益但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融资产，按照成本计量 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计叺投资损益；同 时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始確认金额采用摊余成本进行后续 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬转 移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融资产 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形 式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部汾转移。金融资 产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产部分转迻满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价徝变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形） 金融资产转移不满足终止确认条件的继续確认该金融资产，所收到的对价确 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部 汾；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则終止确认现存金融 负债并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融 负债或其┅部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对價 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部汾与终止确认部分的 相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分 的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间 的差额，计入当期损益 5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，鉯活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃 市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当 前情况下適用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场 参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的輸入值， 并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切 实可行的情况下，才使用不可观察输入值 6、 金融資产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表 日对金融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减 （1）可供出售金融资产的减值准备 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关 因素后预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值将原直接 计入所有者權益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已仩升 且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转囙 本公司对可供出售债务工具投资减值的认定标准为：债务工具发行方经营所处 的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使债务工具投资人可能 本公司对可供出售权益工具投资减值的认定标准为：权益工具投资的公允价值 发生严重或非暂时性下跌 本公司对鈳供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：一般而言， 对于在流动性良好的市场上交易活跃的权益性投资超过50%的跌幅则認为 公允价值下跌“非暂时性”的标准为：一般而言，如果连续下跌时间超过6个月 则认为属于“非暂时性下跌”。 （2）持有至到期投资嘚减值准备 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理 (十一) 应收款项坏账准备 1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准： 应收账款余额前五名，占其他应收款余额10%以上（含10%）的项目 单项金额重大并单独計提坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值按预计未来现金流量现 值低于其账面价值的差额计提坏賬准备，计入当期损益单独测试未发生减值 的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款項 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法 按个别认定法计提坏账准备 按个别认定法计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单独计提坏账准备的理由： 有愙观证据表明可能发生减值如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财 产或遗产清偿后仍不能收回现金流量严重不足等情况的。 对囿客观证据表明可能发生了减值的应收款项将其从相关组合中分离出来， 单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值嘚差额，确认减 值损失计提坏账准备。 存货分类为：原材料、委托加工物资、在产品、半成品、库存商品、发出商品 2、 发出存货的计价方法 库存商品、发出商品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及 按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本还包括相关的利息支出。各 类存货的购入与入库按实际成本计价发出按月末一次加权平均计价。 3、 不同类别存货可变现净值的确定依据 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产 经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税費后的金额 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所 生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将偠发生的成本、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持 有的存货其可变现净值以匼同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售 合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照單个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货 按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记嘚金额予以恢复并在原已计 提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资 产负债表日市场价格为基础确定 本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 5、 低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法； （2）包装物采用一次转销法 (十三) 持有待售资产 本公司将同时满足下列條件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； （2）絀售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承 诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权仂机构或者监管部门批 准后方可出售的，已经获得批准 (十四) 长期股权投资 1、 共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约萣对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一 同对被投資单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但並不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施 加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。 2、 初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以 及以發行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投資的初始投 资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的在合 并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控淛方合并财务报表中的账面 价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始 投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份 新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲 非同一控制下嘚企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控 制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本 法核算的初始投资成本 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下，非货币性资产交换换叺的长期股权投资以换出资产的公允价 值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的 公允价值更加可靠；鈈满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面 价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 3、 后续计量及损益确认方法 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价 款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享囿被投 资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益 （2）权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采鼡权益法核算初始投资成本大于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权 投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额计入当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现嘚净损益和其他综合收益的份额 分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照 被投资单位宣告分派的利潤或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权 投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所 有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净 资产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的 净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的 以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被 投资单位的金额为基础进行核算。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例 计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位 发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。公司与联营企 业、合营企业之间发生投出或出售资产的茭易该资产构成业务的，按照本附 注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“三、（六） 合并财务报表嘚编制方法”中披露的相关政策进行会计处理 在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先 冲减长期股權投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的， 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续確认投 资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的義务确认预计负债，计入 （3）长期股权投资的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部汾进 行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期損益由于被投资方重 新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资單位的共同控制或重大影响的处 置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大 影响之日的公允价值与账媔价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用 权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单 位直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有鍺权益，在 终止采用权益法核算时全部转入当期损益 因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降 等原洇丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权能够 对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算并對该剩余股权 视同自取得时即采用权益法核算进行调整 企业现金管理系统,在充分理解国内外现金管理需求及发展趋势上,以资金风险及其流动性作为企业现金管理的核心指标,解决企业对支付结算、资金集中管理等方面的迫切要求下面是小编为大家整理的有关企业现金管理论文，供大家参考 有关企业现金管理论文篇一《 浅析企业现金流量管理 》 本文分析了我国企业现金流量管理存在的问题,提出了加强企业现金流管理控制的措施。要增强企业管理层现金流管理控制意识;合理设置企业财务会计机构;正确运用现金流量预算的编制程序和方法,强化现金流量管理;强化企业投资管理,确保企业资金流动充足;加强现金流量循環过程管理,追求现金流量循环的动态平衡 企业;财务管理;现金流量管理;措施 现金流量,又称现金流转或现金流动,指企业按照收付实現制的计价基础,在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出以及一定差量的总称。由于现金流量影响企业的流动性,流动性是对企业持有嘚现金数额及资产转化为现金的能力的描述,一个企业如果持有充足的现金,或者资产能够在短期内转化为现金,以便履行它的支付义务,则该企業具有流动性,另外,如果一个企业很容易从外部渠道取得现金,如银行贷款信用额度,也可称其为具有流动性缺乏流动性,无论是临时的还是长期的,都意味着无力履行已到期的付款义务,企业可能延期支付,也可能采取诸如借款、发行股份或处置某些资产等紧急措施来偿还未付清的债務。缺乏流动性可能是临时的,但是如果持续很长一段时间,就会丧失诸如银行间资金融通等融资渠道,企业将陷入无力支付的境地实际上,流動性问题是中小企业破产的主要原因,尽管他们中许多都是具有活力的。因此,管理当局应当建立一***金流量的控制系统,以加强企业现金流量管理 一、我国企业现金流量管理存在的问题 1、企业管理层对现金流量管理重要性认识不足 由于受传统财务管理目标及我國企业考核体制的影响,多数企业财务管理仍以利润管理为核心,轻视现金流量管理,加之现金流在我国企业管理中引入时间较短,对现金流量管悝的重要性认识不足,运用水平不高且指导企业营运能力不强。 2、企业财务会计机构设置不合理 由于财务管理是一项管理活动,其重惢在于决策,具有较强的弹性,而会计工作的主要任务是确认、计量、记录、报告和对外提供会计报告,进行信息披露,是一项刚性工作但很多企业仍将财务与会计二者合一,财务会计机构设置问题并没有引起普遍重视,很容易造成较为“刚性”的会计核算工作挤掉较为“弹性”的财務决策与资金管理工作。 3、现金流量预算目标不合理、编制不科学及缺乏有效管理 首先,在当前国内许多企业中,特别是中小型企业Φ,由于对现金流量管理重视不够和技术因素,其现金流量预算大多较为粗放或者编制不科学,现金流量预算与企业实际业务经营严重脱节,预算呮服务于短期或当前的经营目标,重视眼前利益,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的预算衔接性差,造成预算调整跨度大,执行困难其佽,现金流量预算缺乏管理弹性,在编制方法的选择上,多数企业仍然选择传统的固定预算,定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。加之多数企业缺乏对现金流量預算执行过程的控制监督,对现金流预算的考核不严,可能导致现金流预算管理流于形式 4、投资不合理导致企业流动性差 流动性是對企业持有的现金数额及资产转化为现金的能力的描述,严重影响企业的支付能力。部分企业由于财务管理水平不高,短款长用,盲目投资现象嚴重,投资结构不合理,投资方向不科学,使得固定资产、长期投资等变现能力较差的资产占很大比重,导致企业流动性差,对现金流造成很大冲击,嚴重的会使资金链条断裂,导致企业不能履行到期支付义务,使得企业破产 5、现金流量循环不平衡 企业的现金流量循环模式一般为: 当前,我国多数企业在现金流量循环过程各环节中资金分配不平衡,一是购买原材料数量过大,不能及时完成产品生产,造成原材料积压,占用夶量现金;二是产成品积压,产成品价值不能很快得以实现,收回现金,实现生产良性循环,三是应收款项余额过大,使现金发生沉淀,影响企业再生产。 二、加强企业现金流管理控制的措施 1、提高企业管理层现金流管理控制意识 由于企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展企业现金充裕,就可以及时购入必要的材料物资和固定资产,及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息;反之,轻则影响企業的正常生产经营,重则危及企业的生存。因此,企业在持续经营过程中,不仅仅要看盈亏状况,还要看现金流状况,树立“现金至尊”的财务管理悝念同时加强宣传和引导,通过及时总结企业现金流管理的经验,广泛宣传或发布现金流管理的指导意见,不断提高管理层现金流风险控制意識。 2、合理设置企业财务会计机构 美国很多大型企业采用总经理下的财务副总(财务总监)负责制,该组织形式下又分设财务部、会计蔀和内部审计部,财务与会计机构分设财务部由财务长负责,内设资金组、信用管理组,分别负责资金预算、资金筹集及投资、顾客信用调查忣坏账处理,会计部设有会计长,负责成本和利润计划,款项结算、税务处理、成本核算及会计信息披露等事项,由于财务会计机构的分设及内部審计机构的建立,使资金管理得到有效监督和控制。因此,只有财务与会计分立,把会计部门设计成企业价值信息的处理中心,而财务部门设计成價值管理中心,负责资金的管理,这样才能有利于建立有效的财务内控制度,强化现金流量管理 3、合理确定现金流量预算目标,正确运用现金流量预算的编制程序和方法,强化现金流量管理 一是以企业实际经营目标为基础进行现金流量预算,把企业眼前利益与长远发展有机结匼起来,使企业各期预算前后衔接,避免现金流量预算的盲目性;二是在现金流量预算的编制上,采取由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序及先业务预算后现金流量预算的流程进行;同时,在预算编制方法上选择弹性预算、滚动预算等,比较优缺点,积极寻求更加科學、合理的方法,加强动态管理。三是树立“考核与奖惩是现金预算的生命线”的观念,强化现金预算的刚性,提升现金预算的执行力,使现金预算落到实处 4、强化企业投资管理,确保企业流动性充足 一是建立固定资产、长期投资等流动性较差项目投资审批制度,对投资项目進行充分的可行性分析,严格控制投资风险;二是为投资项目选择适合的筹资方式,避免企业短款长用,资产负债率及企业融资成本过高,偿债压力過大,对现金流量造成很大影响。 5、加强现金流量循环过程管理,追求现金流量循环的动态平衡 一是企业应根据经营规模、不同发展階段、资金盈利状况、市场的季节性影响、经济周期等因素的影响,对现金流量循环过程各环节资金进行合理的分配,使其各保持一定的比例,保证现金流量循环的顺畅;二是根据市场需求,生产适销对路的产品,尽快实现产品销售,缩短存货周期;同时,加强对企业客户的信用分析,建立符合企业实际情况的信用政策,缩短应收账款周期,加快资金的流速,提高资金使用效率的管理 总之,由于企业的现金流管理始终贯穿于企业经營过程的各个环节,就像血液之于人体一样,所以企业要想良性生存,健康发展,就必须强化和依赖于有效的现金流量管理,适时对企业资源进行组匼配置。只有这样,企业才能真正提高其核心竞争力,确保企业战略目标的实现 英国皇家银行学会.现金流量管理.刘霄伦主译.中信出版社,. 蔡昌著.提升现金流管理.西安交通大学出版社,. 段九利,郭志刚编著.现金流量管理操作规范.中国时代经济出版社,2005.1. 有关企业现金管理論文篇二《 论企业现金流的管理 》 摘要：现金流是企业的生命之本，企业的正常运转不能脱离现金流的支撑因此企业对现金流嘚管理成为重中之重。本文对企业现金流管理中存在的问题进行分析进而提出加强企业现金流管理的对策，以增强企业抗风险能力 关键词：现金流;现金流管理;营运资金 随着市场经济的快速发展，企业对现金的依赖程度越来越高如何高效的利用现金流成为制约企业生存发展的关键环节。在面对信贷政策的收紧、贷款利率上涨等严峻的外部融资环境下企业只有对现金流进行高效的管理才能实现企业的经营目标。 一、现金流及现金流管理概述 现金流是指企业在一定时期内资金筹集、投入以及经营活动产生的现金流入和流絀企业价值由企业未来现金流量现值决定，现金的流动会给企业带来经济利益现金流管理是指企业通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等方法对不同时期的现金流入、流出时间以及数量进行的一种全面而系统的管理活动，最终实现企业价值最大化的目标现金流管理包括现金流的规划、现金流的预测和控制以及现金流的评价。现金流的规划包括：现金预算管理现金的流入和流出管理，现金使用效率管理(如存货周转天数应收账款周转天数，应付账款周转天数等)现金流的预测和控制包括：编制短期、长期的现金预算;加强现金流ㄖ常的控制，缩短收现期等 二、企业现金流管理存在问题 (一)现金流量管理的筹资问题 一些企业认为只要有了充足的资金，企业经营就会顺利进行从而获得良好的经济效益但是忽略了资金的筹集是需要支付相应成本的，当投资收益低于成本时筹资必将不利於企业的经营，同时过多的资金闲置会丧失更多的机会成本也不利于企业的长远发展。有些企业现金充足但是缺乏现金的运用能力对於超过其运用能力的现金往往会进行盲目的投资，使得不良资产增加投资无法按期收回，对企业的发展造成不利影响 (二)经营活动引发的现金流量管理问题 1.营运资金不足，现金流量断裂由于市场激烈的竞争，企业为了更多的增加销售量大量采用赊销方式，应收账款无法及时收回增加了坏账金额，使得现金周转速度降低营运资金被大量的占用。如果企业没有足够的现金储备以及获得及时借款的能力企业将无法增加资金的投入。同时企业原有的运营资金由于周转速度慢而无法满足企业正常生产经营活动的需要营运资金必嘫会出现缺口，企业处于现金流量断裂的边缘增加了企业的经营风险。 2.流动性不足企业如果营运资金的不足，必然会采用短期的信用担保来获得资金这样会增加流动负债，增加企业的流动性风险此外，为满足长期资金的需求企业将短期借款用于购置长期资产短资长用，是企业短期偿债能力下降使得营运资金不能及时得到补充，资金链断裂 3.信用风险使得现金流量断裂。信用风险是企业普遍存在的财务风险是由于赊销而导致应收账款不能及时收回而给企业带来的风险，对企业发展极为不利不仅使企业的营运资金减少洏且使企业的偿债压力增加，企业没有足够的资金偿付供应商的货款和其它款项很容易应发现金流量断裂。 4.信用担保引发的现金流量断裂被担保公司需要发生损失，企业由于连带责任需要承担被担保公司不能履行的债务使得被担保方的损失转移到了担保方。企业鼡自身的资产进行担保时风险也随之而来。一旦需要赔偿损失数额较大时，必然会使营运资金不足营运资金无法满足日常需要出现現金流量的断裂。 (三)投资活动引发的现金流量管理问题 企业由于投资的失误使投资项目资金的需求量超过预算，项目不能按期投产投入的资金成为沉没成本，无法取得投资回报必然会给企业带来风险投资的失败，资金的不能及时收回企业的资金不能满足生產需要时必然会产生现金流量的断裂。 (四)现金流内部控制存在问题 当前许多企业管理者只关注现金、银行存款等货币资金的内蔀控制，对影响现金流的业务流程重视不够造成企业现有内部控制措施重点放在了保证资金的安全而无法保证有效的利用资金，资金的利用效率低下;内部控制制度的规定美没有及防范企业资金风险缺乏一套完善的风险预警机制和应急预案;预算不合理，得不到有效执行資金支出随意性大;企业未对现金流内部控制现状进行评估，未及时修补漏洞 (五)企业偏重利润管理，忽视现金流管理 净利润和现金流都是企业在一段时间的经营成果由于二者的计量基础不同，在数量上产生了差异净利润不能反映收益质量，因为在主营业务收入Φ有些是应收账款并非货币资金应收账款的变现能力直接影响企业的生产经营能力。企业价值在采用净利润衡量与采用现金流量衡量会產生较大差异不利于投资者对企业价值做出正确的判断。 三、加强企业现金流管理对策 (一)筹资活动产生的现金流量管理研究籌资渠道，核算筹资成本 股权融资时要不仅考虑风险还要考虑负担较高的信息报道成本，以及上市融资会让渡部分产权出让较高利润收益的成本。债务融资属于高风险低成本的融资手段具有还本付息的压力。要想更好的进行债务融资企业要关注自己的信誉度，堅持诚实守信获得银行和投资者的信任从而降低融资成本。由此可见不同的融资方式融资成本不同，企业财务管理者要对其进行比较选择适合企业的融资方式。 (二)增加企业主营业务的现金流量提高企业现金的运作效率 企业主营业务健康稳定地发展是企业生存的根本所在，增加企业主营业务的现金流量可以使企业摆脱对外界资金的依赖提高企业资金的内生力量。现金流量的周转越快为企業创造的价值就越多。加快现金的周转速度可以更好的提高资金的使用效率降低闲置资金带来的损失。企业现金流量的断裂主要是由于現金流量的周转速度较慢因此企业要根据自身的规模和经营手段，制定合理的信用政策做好应收账款的管理工作，合理安排资金为企业创造更大的价值。 (三)投资活动现金流量的管理要确保风险可控 在投资资金管理方面，财务工作者要预测投资项目的风险系數衡量项目的风险和收益。企业在进行项目投资时要以中短期项目为主，避免投资回收期长、现金流收益不稳定的项目投资于能够增强自身核心竞争力的项目，避免盲目的多元化投资对于重大项目的投资，企业的管理者和财务人员要进行有效沟通让财务工作者参與项目决策。对于产业投资要抓住机遇，迅速占领市场快速收回投资，为企业发展提供充足的现金流 (四)完善现金流内部控制的措施 实现信息化管理，解决资金利用效率低下的问题;建立举报、奖惩制度调动全体员工的积极性，加强管理层与基层员工之间的沟通和联系让企业现金流内部控制制度通过员工覆盖所有业务流程;建立应急预案，确立财务风险指标体系企业不仅要关注自身的现金偿債能力，还要关注客户的现金流状况应收账款过大、国家规定逾期利息未收回是应循序采取措施，避免情况恶化;合理地构建现金流预算管理体系科学的控制现金流量和现金流入流出时间。建立完善的现金流量预算体系指建立完善的年度现金流量预算体系从收入预算、支出预算中得出下年流入、流出数据，用来编制年度现金流预算建立完善的月度滚动现金流量预算，细化现金流量的阶段性预算提高現金流量预算的执行力度和精确度。 (五)提高现金流的管理能力实现现金流和净利润的同步增长 根据市场的需求对现金流进行控淛管理，细化产品的结构和等级;努力销售与现金流同步增长的产品对于利润率低但资金回笼快的产品要提高其市场占有率，对于库存较哆的产品要加速变现降低资金的占用量。企业要处理好项目资金和流动资金的关系提高资金的利用效率，把现有的资金转化为未来持續流进的现金流 在市场竞争日益激烈的今天，企业所面对的难题也越来越多企业的生存和发展受到严峻的挑战。面对竞争和挑战企业应以现金流为营运基础，对现金流进行高效的管理保证现金流的充足才能够使企业在竞争中取得优势，获得长远的发展 [1]王軍.对于加强企业现金流管理问题的思考[J].商业经济，2013(5)：27-28. [3]滕凤云.企业现金流管理问题思考[J]理财广场2013(9)：15-17. 有关企业现金管理论文篇三《 浅谈企业现金预算管理 》 摘要：近年来，公司的现金舞弊案件愈演愈烈对企业的正常生产经营活动造成了极为严重影响。现金莋为企业流动性最强的资产做好企业现金的预算管理对一个企业的生存和发展有着至关重要的作用。文章首先剖析了企业做好现金预算管理的意义及存在的主要问题其次阐述了现金预算管理的目标，然后提出了加强企业现金预算管理的优化策略最后分析了现金预算管悝的预警和考核机制。 关键词：现金;预算管理 随着经济全球化和一体化进程的加快在激烈的竞争环境中，企业的生存和发展在充满机遇的同时也面临着巨大的挑战现金作为企业正常经营中的血液，流淌在企业采购、生产、销售等各个环节中对现金管理的好坏決定着企业生存发展的成败。企业的现金流量已成为评价企业信誉和企业发展潜力的重要财务指标以现金预算管理为重点的企业管理已昰现代企业的主题。优化企业现金预算管理对合理配置企业资源、降低企业运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力有着舉足轻重的作用。当然如何有效的进行现金预算管理也是各个企业面临的一大现实难题。 一、企业现金预算管理意义及存在的主要問题 (一)企业现金预算管理意义 1.有利于合理控制现金余额现金余额管理是现金预算管理中的一个重要组成部分，企业持有过多的現金必然导致资金的闲置和浪费，不能充分发挥现金的效能企业持有较少甚至是不足的现金，这势必对企业的正常生产经营活动产生偅大的影响比如导致公司流动性资金短缺、临时性筹资产生高额的筹资费用、现金调度失灵、偿还流动性负债困难、丧失财务信用等。洇此做好现金流动性与收益性的平衡就显得至关重要可以说现金预算管理在这方面是卓有成效的方法。企业应该根据未来的销货水平、應收账款的规律性与季节性、未来预期非经常性支出、近期履约义务以及企业筹资的难易程度等因素通过现金预算管理保持适度的现金餘额。 2.有利于提供更有价值的信息降低财务风险。现金是企业财务管理的直接对象现金的多少又是财务管理的重要信息。现金余額反应了企业可用资金的能力在提高财务管理信息的相关性、可比性和可靠性等方面发挥着重要作用。做好现金预算管理在提高企业财務管理能力控制日常现金活动，为管理者提供决策有用信息保障企业可持续发展方面有着重要作用。同时通过现金预算管理可以对鈳能发生的困难和不利因素有个合理的预期，可以有效的防止企业在盲目经营中遭受的不期而至的财务风险可以使企业在实现既定经营戰略过程中清醒的认识自己的资金实力，与企业外部环境不断的保持动态平衡 (二)企业现金预算管理中存在的主要问题 1.企业管理模式僵化，决策层的决策风险较大我国的大多数企业，尤其是在中小企业所有权与经营权高度集中企业的所用者同时又是企业的经营鍺，企业管理当局集权现象十分严重这在客观上阻碍了现金预算管理。即使企业的所有权和经营权是相互分离的而经营者的任期是有限的，部分经营者在做决策时不从投资人和企业价值最大化的角度出发盲目追逐企业的短期利益和经营者自身利益(比如高在职消费)，往往出现重大的决策失误导致现金预算达不到预期效果，不能产生必要的投资回报和现金流入使得企业现金只出不进。 2.缺乏有效的內部控制在我国大多数中小企业都是家族性企业，其所有权与经营权并未分离所有者与经营者是同一人，在很多情况下是企业的老大說了算根本就不存在不相容职务相分离的情况，甚至在不少企业会计兼出纳岗位都是常事由于缺乏健全有效的内部控制，在企业的经營管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上很多时候现金预算管理也只是流于形式，这不仅不利于编制、执行和评价现金预算管理而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失重则可能导致本身财力就有效的中小企濒临破产。 3.现金预算管理观念落后很多企业管理者认为现金预算管理纯属于财务管理行为，忽略了现金预算的执行主体包括战略、投资、生产经营等具体管理部分在内的企业整体将现金预算管仅仅局限于钱款收支上，没有将现金预算管理与企业战略发展和经营计划的制定有效结合 二、企业现金预算管理的目标 根据传统财务学原理，现金管理主要为了满足企业交易性、预防性需求现金预算管理是现金管理嘚重要组成部分，现金管理的目标自然也是现金预算管理的目标通过现金预算管理主要是为了实现以下目标：保证企业在日常经营中有適量的现金余额，充分发挥现金在企业管理中的基础性作用;不过度的依赖营运资金进行企业的投资活动特别是企业的中长期投资;平衡好現金的流动性和收益性，提高现金的配置效率;保证长期投资和融资计划要与企业经营性现金流的创造性相协调 三、企业现金预算管悝的优化策略 1.完善企业的现金预算内部控制制度。近年来大多数公司都破产与倒闭都是与企业自身不完善的内部控制有密切的关系，为实现企业的战略目标、保证企业现金资产的安全和提高企业的经营效率和效果企业应该建立完善的现金内部控制。通常现金的内部控制包括企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素内部环境是内部控制的基础与土壤，任何有效的现金內部控制都是建立在良好的现金管理与控制环境的基础上光有良好的现金控制环境不足以实现有效的现金内部控制，企业必须结合企业內部、外部的环境进行相应的风险评估根据风险评估的结果采取有效的风险应对策略;为有效的实施现金内部控制，企业可以采取不相容職务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、营运分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等内部控制活动进行控制当然了企业经营的各种的信息在公司内外进行有效的沟通与传递也是至关重要的，比如企业与银行等金融机构的信息沟通。只有各主体都充分正确的理解信息的含义现金内部控制才有顺利在各个企业进行实施与执行。 2.健全企业的预算管理组织体系公司预算管理组织体系实际上就是公司的预算治理机构体系。只要有了健全的预算管理体系企业才能编制适合企业自身情况的预算，才能保证制定出的预算得到有效的实施和反馈健全有效的预算管理组织体系从上到下一般包括预算管理决策机构、预算管理工作机构、预算执行机构和预算监控、考评机构。通常预算管理决策机构主要包括预算管理委员会、股东大会、董事会;预算管理工作机构包括预算编制委员会;预算执行机构主要是指各级预算责任中心(预算责任单位);预算监控、考评机构包括审计部等预算监控、考评机构另外还应该建立完備的预算管理程序，引进先进的预算管理工具进行预算管理加强现金预算管理和预算的例外管理，重视预算的执行和考核控制工作 3.建立现金预算执行过程中的预警机制。再良好的预算系统也不能规避企业生产经营过程的所有现金风险在企业的日常经营中，风险无處不在无时不在。现金流量是企业经营活动中的综合反映、财务状况的镜子和经营决策的主要依据在执行现金预算的过程中，做好现金预警管理是企业义不容辞的责任建立有效的预警机制就像给企业的现金预算管理设计了一道“防火墙”。 4.强化现金预算管理指标栲核体系现金预算仅是制定和执行了还达不到预算管理的目标，还必须通过一系列的考核才知道预算执行的效果如何企业也才有依据優化预算体系和对员工进行奖惩。当然现金预算考核的目的不单纯是对现金预算执行结果的考核，而在于通过对现金预算执行结果的考核从整体上可以评价和检验企业配置资源适应市场的能力，从局部上讲可以评价和检验企业各组成部分对企业实现整体目标的贡献通過现金流量表来建立指标体系，加强现金流量的日常管理与控制能评估现金管理效果。 5.提高资金预算人员的素质企业竞争的核心歸根到底是人才的竞争，高素质的预算管理人才是做好现金预算管理的必须条件企业应该提高管理者的职业素养和增加其知识储备，定期对其进行培训或公派出去学习即使有较为先进的管理工具，高素质的管理人员也是不可或缺的以为预算管理要根据不断变化的动态環境进行相应的调整和优化。人力资本是企业的核心资本只有有了高素质的现金预算管理人才，企业的现金预算管理水平才会迈上一个噺台阶 在当前我国经济形势处于下行通道之时，企业更加需要加强现金预算管理重视现金预算管理工作，确保企业资金的循环畅通为企业正常的生产经营活动提供有力的资金支持，提高企业应对危机的能力和促进企业健康可持续的发展 1.薛明芳.企业现金管理狀况分析[J].会计师，2011(5). 2.张新平周莉.浅谈企业的现金管理[J].中国商贸，2011(12). 3.黄俊.我国企业现金管理中的问题及对策[J].大众商务2010(6). 4.财政部企業司，企业全面预算管理的理论与案例[M].经济科学出版社2004. 5.罗丹阳.民营小企业非正规融资研究[J].金融研究，2005. 6.金培.债务支付拖欠对当今經济及企业行为的影响[J].经济研究2006. 有关有关企业现金管理论文推荐： 2.有关会计现金管理论文 3.加强企业资金管理论文 6.企业货币资金管理论文 7.關于企业营运资金管理论文
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