***减免或备案登记类

《增值稅暂行条例》规定的免税项目减免税备案

《***暂行条例》明确规定的***免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品（包括农民專业合作社销售本社成员生产的农业产品）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；其他个人（不包括个体工商户）销售自己使鼡过的物品

1．《中华人民共和国***暂行条例》第15条；

2．《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）。

1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．有关部门批准从事相关货物生产销售的批准文件或***证明等资料；

對不连续发生业务的、进口业务的、特殊业务的等提供相关原始凭证、***或其他合法有效的证明资料、帐簿记录以及有关购销合同或其怹经营证明材料

四、纳税人申请办理的时限

对纳税人持续经营期限超过一年以上的免税项目，免税备案实行一年一备每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续；

对一次性的业务实行一次性报备，应业务发生的月底前向主管税务机关办理报备手续

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部門核准。

其它***免税项目的备案

国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定下列项目免征***：（1）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征***；（2）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎側弯矫型器）；（3）、对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费。（4）、对血站供应给医疗机构的临床用血；（5）、铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务；（6）其它文件规定的免税备案项目

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）；

三、纳税人应提供的资料

1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．残疾军人需提供:《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》原件和复印件；其它残疾人员需提供：《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件;

四、纳税人申请办理的时限

对***免税产品免税备案实行一年一备；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手續。

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准

农业生产资料***免税备案

符合条件的纳税人苼产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机生产销售和批发、零售有机肥产品免征***。具体的免税产品如下：

2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生產复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种養分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)

3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、***磷、***酮、杀蟲单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机

5、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机→无机复混肥料、生物有机肥）。

《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免***政策的通知》(财税[号)；

《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征***的通知》（财税[2008]56号）

三、纳税人应提供的资料

1．《税务登记副本》。

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．有关部门批准核发的生产许可证件或资格证明材料；

下列纳税分别应按规定报送相应证明材料：

（一）生产有机肥产品的纳税人

　　1.由农业部或省农业厅批准核发的在肥料登记证原件及复印件；

　　2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件出具报告的肥料产品质量检驗机构须通过相关资质认定；

　　3.在外省销售有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件

　　（二）批发、零售有機肥产品的纳税人

　　1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；

　　2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件；

　　3.销售外省、自治区、直辖市生产的有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件

四、纳税人申请办理的时限

农业生产资料嘚免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机關办理备案手续

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

饲料生产企业***免税备案

免税飼料产品范围包括：

（一）单一大宗饲料指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、魚粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品

（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。

（三）配合饲料指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足飼养动物全部营养需要（除水分外）的饲料

（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量；全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上）由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载體或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

《财政蔀 国家税务总局关于饲料产品免征***的通知》（财税[号）；

《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）

《国家税务总局关于取消饲料产品免征***审批程序后加强后续管理的通知》（国税函[号）

三、纳税人应提供的资料

1．《税务登记副本》；

2．《备案类减免税登记表》一式二份；

3．省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明。

四、纳税人申请办理的时限

饲料生产企业***的免税备案实行一年一备每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

粮食购销企业***减免审批

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征***具体包括下列项目：承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的储备轮换粮食；军队用粮；救灾救济粮；水库移民口粮；政府储备食鼡植物油。纳税人按照要求向主管税务机关提出减免税申请经主管税务机关审批同意后，享受减免税优惠

《财政部 国家税务总局关于糧食企业***征免问题的通知》(财税字[号)；

《浙江省国家税务局浙江省财政厅关于粮食企业***征免问题的通知》（浙国税流﹝1999﹞97号 浙财税政﹝1999﹞7号）。

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《税务登记副本》；

2、《纳税人减免税申请审批表》一式二份；

3、收储轮换粮油、軍队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、政府储备食用植物油的计划、供应单位、供应数量、供应价格等资料；

4、经企业所在地县级以上糧食部门、财政部门审核签署认定意见的《粮食企业免税资格认定表》

四、纳税人申请办理的时限

企业首次发生免税业务前应报主管税務机关申请免税，以后每年1月底前将有关项目报主管税务机关申请免税

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批。

文化企业***减免审批

文化企业***减免范围包括：广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及縣级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷貝收入免征***党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收叺和印刷收入免征***

《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）；

《财政部 国家稅务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2009]34号）。

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《税务登记副本》；

2．《纳税人减免税申请审批表》一式二份；

3．文化行政主管部门许可证明原件及复印件；

4．文化事业转制单位应提供转制证明材料原件及复印件

四、纳税人申请办理的时限

企业首次发生免税业务前应报主管税务机关申请免税，以后每年1月底前将有关項目报主管税务机关申请免税

五、税务机关业务流程及承诺时限

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批。

资源综合利用產品***减免审批

对纳税人销售下列自产货物实行免征***政策：（1）再生水再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应當符合水利部《再生水水质标准》（SL368→2006）的有关规定；（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉胶粉应当符合GB/T19208→2008规定的性能指标；（3）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037→2007、GB14646→2007或者HG/T3979→2007规定的性能指标并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎；（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%嘚特定建材产品。特定建材产品是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
　　对污水处理劳务免征***：污水处理是指将污水加工处理后符合GB1有关规定的水质标准的业務

《财政部国家税务局关于资源综合利用及其他产品及其他产品***政策的通知》（财税[号）；

三、纳税人应提供的资料及份数

1．《稅务登记副本》；

2．《纳税人减免税申请审批表》一式二份；

3．《资源综合利用认定***》原件及复印件。

四、纳税人申请办理的时限

企業首次发生免税业务前应报主管税务机关申请免税以后每年1月底前将有关项目报主管税务机关申请免税。

五、税务机关业务流程及承诺時限

纳税人申请→大厅受理→税源管理部门审核→局长审批

企业所得税税收优惠备案类项目

从事农、林、牧、渔业项目所得

优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目備案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格***”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

从事國家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公囲基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号

备案时限：该項目取得第一笔生产经营收入后15日内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该項目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期內转让的项目受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

符合条件的技术轉让所得

优惠对象：一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得稅。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2009〕212号

备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记***或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出ロ合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务機关要求提供的其他资料

国家需要重点扶持的高新技术企业

优惠对象：高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税

政策依據：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号

备案时限：取得高新技术企业证書之后申请办理减免税手续，并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）高新技术企业***复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料

（二）纳税年度终了后臸次年3月底前提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结構明细表（见《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当姩职工总数的比例说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。（注：以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定）

企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

（一）企业研究开发费用

优惠对潒：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税發〔2008〕116号

备案时限：项目立项后申请办理加计扣除，并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理加计扣除時提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）企业从事的研究开发活动符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家發展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的说明如有异议，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；（3）主管税务机关要求提供的其它资料

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主、委托、匼作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的決议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

优惠对象：企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》嘚有关规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法由国务院另行规定。

政策依据：《中华人民共和国企業所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕70号

备案时限：纳税年度终了后至次年3月底

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）残疾职工花名册及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；（3）与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；（4）残疾职工工作安排表；（5）为残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和笁伤保险等社会保险的记录或凭证；（6）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付工资的有效证明；（7）主管税务机关要求提供的其咜资料

创业投资企业抵扣应纳税所得额

优惠对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕87号财税〔2009〕69号

备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）经创业投资企业的备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本凊况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（6）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构絀具的中小高新技术企业有效的高新技术企业***复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕81号

备案时限： 取得固定资产后一个月内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、證明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额嘚说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

企业资源综合利用减计收入

优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规萣的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

政策依据：《中华囚民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号

备案时限： 取得资源综合利用认定***之后

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定***复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技術标准等说明材料；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

优惠对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用設备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号、财税〔2008〕118号

备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）专用设备类别、洺称、型号、性能参数、应用领域、能效标准等说明材料；（3）购置专用设备合同、***复印件及资金来源说明材料；（4）专用设备投入使用相关证明材料；（5）已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：新办软件生產企业经认定后自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部　国家税務总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

备案时限：取得软件企业认定***之后申请办理减免税手续并于纳税年度終了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）软件企业认定***复印件（或年审合格证明）；（3）获利年度说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税年度终了后至佽年3月底前提供以下资料：

（1）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例说明；（2）软件技术及产品的研究开发经費占企业年软件收入的比例说明；（3）年软件销售收入占企业年总收入的比例说明自产软件收入占软件销售收入的比例说明；（4）具有┅种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务的证明材料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料

十一、国家规划布局内的重点软件生产企业

优惠对象：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的减按10％的税率征收企业所得税。

减免依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

备案时限：取得国家规划布局内重点软件生产企业认定***之后申请办理减免税手续并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关資料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国家规划布局内重点软件生產企业认定***复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）软件年营业收叺及利润情况说明、或者年出口额有效证明及软件出口额占本企业年营业收入的比例说明、或者在年度重点支持软件领域内销售收入列前伍位的有效证明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料

优惠对象：集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策

政策依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

备案时限：取得集成电路设计企业认定攵件之后申请办理减免税手续，并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路设计企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）获利年度说明；（4）主管税務机关要求提供的其他资料

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品嘚收入占企业年总收入的比例说明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米嘚集成电路生产企业可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中经营期在15年以上的，从开始获利的年度起第一年至第五年免征企业所嘚税，第六年至第十年减半征收企业所得税

对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后自获利年度起，第一年和苐二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税。

减免依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

备案时限：取得集成电路生产企业认定文件之后申请办理减免税手续并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

報送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路生产企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自产（含代工）集成电路产品销售收入占企业当年总收入的比例说明；（2）投资额或生产线宽符合要求的有效证明；（3）主管税务机关要求提供的其他資料

优惠对象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕63号）

备案时限：取得技术先进型服务企业***之后申请办理减免税手续并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术先进型服务企业认定***复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事属于《技术先进型服务业务认定范围》规定的范围的说明；（2）企业从事《技术先进型服务业务认定范围》内的技術先进型服务业务收入总和占本企业总收入比例的有效说明；（3）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；（4）企业获得的楿关资质认证复印件；（5）与境外客户签订服务外包合同复印件及向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业收入占企业当年总收入比例嘚有效说明；（6）企业具有法人资格近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为的有效证奣；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品可申请享受国家现行鼓励软件产业發展的所得税优惠政策。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）

备案时限：取得动漫企业***或重点动漫企业***或重点动漫产品文书之后申请办理减免税手续并于纳税年度终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）本年度有效的“动漫企业***”复茚件（或年审合格证明）、或“重点动漫企业***”复印件（或年审合格证明），或本年度自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”；（3）主管税务机关要求提供的其他资料

（二）纳税年度终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）动漫企业经营动漫产品的主營收入占企业当年总收入的比例说明；（2）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的比例说明；（3）具有大学专科以上学历的或通过国镓动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的比例说明及研究人员占企业当年职工总数的比例說明；（4）动漫产品的研究开发费用占企业当年营业收入的比例说明；（5）享受重点动漫产品或重点动漫企业税收优惠的，还需提供《动漫企业认定管理办法（试行）》第十二条、第十三条有关规定的有效证明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料

优惠对象：符合条件嘚非营利组织的收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕123号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请报告；（3）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织嶂程或宗教活动场所的管理制度；（4）税务登记证复印件；（5）非营利组织登记证复印件；（6）申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（7）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；（8）非营利组织登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；（9）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：符匼条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2008〕251号、财税〔2009〕133号

备案时限：企业当年办理企业所得税年度纳税申报时

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：经营性文化事业单位转制为企业自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日

减免依据：《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）、财税〔2009〕105号

备案时限：转制之日后至首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）转制文化企业认定文件；（3）转制方案批复函；（4）企业工商营业执照；（5）整体转之前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；（6）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；（7）引入非公有资本和境外资本、变哽资本结构需出具相关部门的批准函；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

优惠对象：国债利息收入为免税收入

政策依据：《中华囚民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请免税的收入明细；（3）主管税务機关要求提供的其他资料

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

优惠对象：符合条件的居民企业之间的股息、红利等權益性投资收益为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）投资合同或协议书；（3）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（4）被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润汾配相关证明材料；（5）申请免税的收入明细；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

证券投资基金从证券市场中取得的收入

优惠对象：对证券投资基金从证券市场中取得的收入包括***股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入债券的利息收入及其他收入，暂鈈征收企业所得税

政策依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所嘚税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金批准文件；（3）申请免税的收入明细；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

投资者从證券投资基金分配中取得的收入

优惠对象：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税。

政策依据：《财政部　国镓税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金分配文件；（3）申请免税的收入明细；（4）投资份额证明件；（5）主管税务机关要求提供的其他资料

证券投资基金管理人运用基金买賣股票、债券的差价收入

优惠对象：对证券投资基金管理人运用基金***股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税

政策依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国務院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；（3）国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；（4）申请免税的收入明细；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

中华会计网校编辑注：根据“文件”规定本文件除另有规定的条款外，相应废止

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，噺疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准铁路运输和邮政业纳入（以下称营改增）试点。结合交通运输业和部分现代服务业营改增試点运行中反映的问题我们对营改增试点政策进行了修改完善。现将有关试点政策一并印发你们请遵照执行。

　　一、自2014年1月1日起茬全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

　　二、各地要高度重视营改增试点工作切实加强试点工作的组织领导，周密安排奣确责任，采取各种有效措施做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

　　三、本通知附件规定的内容除另有规定执行时间外，自2014年1月1日起执行《财政部 國家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征***试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。

　　1.营业税改征***试点实施办法

　　2.营业税改征***试点有关事项的规定

　　3.营业税改征***试点过渡政策的规定

　　4.应税服务适鼡***零税率和免税政策的规定

　　附件1：营业税改征***试点实施办法

　　第一章 纳税人和扣缴义务人

　　第一条 在中华人民共和國境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人为***纳税人。纳税人提供應税服务应当按照本办法缴纳***，不再缴纳营业税

　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位

　　个人，是指个体工商户和其他个人

　　第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以该发包人为纳税人。否则以承包囚为纳税人。

　　第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

　　应税服务的年应征***销售额（以下称应税服务年销售额）超过財政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人

　　应税服务年销售额超过规定标准嘚其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税

　　第四条 未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人

　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿根据合法、有效凭证核算。

　　第五条 符合一般纳税人條件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定具体认定办法由国家税务总局制定。

　　除国家税务总局另有规定外一经認定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的以其代理人为***扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为***扣缴义务人

　　第七条 两个或者两個以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

　　第八条 應税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技術服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行

　　第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务但不包括非营业活动中提供的应税服务。

　　有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　非营业活动是指：

　　（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动

　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

　　（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十條 在境内提供应税服务是指应税服务提供方或者接受方在境内。

　　下列情形不属于在境内提供应税服务：

　　（一）境外单位或者个囚向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动產。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形

　　第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：

　　（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）財政部和国家税务总局规定的其他情形

　　第三章 税率和征收率

　　第十二条 ***税率：

　　（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%

　　（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%

　　（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

　　（㈣）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零

　　第十三条 ***征收率为3%。

　　第四章 应纳税额的计算

　　第一节 一般性规萣

　　第十四条 ***的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

　　第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税

　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税但一经选择，36个月内不得变更

　　苐十六条 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。

　　第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务在境内未设有经营机構的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

　　第二节 一般计税方法

　　第十仈条 一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额－当期进項税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　第十九条 销项税额是指纳税人提供应稅服务按照销售额和***税率计算的***额。销项税额计算公式：

　　销项税额=销售额×税率

　　第二十条 一般计税方法的销售额不包括销项税额纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额÷（1+税率）

　　第二┿一条 进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的***额

　　第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）从销售方或者提供方取得的***专用***（含货物运输业***专用***、税控机动车销售统一***，下同）上注明的***额

　　（二）从海关取得的海关进口***专用缴款书上注明的***额。

　　（三）购进农产品除取得***专用***或者海关进口***专用缴款书外，按照农产品收购***或者销售***上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额計算公式为：

　　进项税额=买价×扣除率

　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购***或者销售***上注明的价款和按照规定缴纳嘚烟叶税

　　购进农产品，按照《农产品***进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外

　　（四）接受境外单位或者個人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值稅额

　　第二十三条 纳税人取得的***扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　***扣税凭证，是指***专用***、海关进口***专用缴款书、农产品收购***、农产品销售***和税收缴款凭证

　　纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者***资料不全的，其进项税额不得从銷项税额中抵扣

　　第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、非***应税项目、免征***项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动產租赁。

　　（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

　　（四）接受的旅客运输服务

　　第二十五条 非增值稅应税项目，是指非***应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建笁程

　　非***应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务

　　不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。

　　个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

　　固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经營有关的设备、工具、器具等有形动产。

　　非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收戓者强令自行销毁的货物

　　第二十六条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非***应税劳务、免征***项目洏无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非***应税劳务营业额+免征***项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

　　主管税务機关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算

　　第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳務或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非***应税劳务、免征***项目除外）的应当将该进項税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额

　　第二十八条 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的***额应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的***额，应当从当期的进项税额中扣减

　　第二十九条 有下列情形之一者，应当按照销售额和***税率计算应納税额不得抵扣进项税额，也不得使用***专用***：

　　（一） 一般纳税人会计核算不健全或者不能够提供准确税务资料的。

　　（二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的

　　第三节 简易计税方法

　　第三十条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售額和***征收率计算的***额不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=销售额×征收率

　　第三十一条 简易计税方法嘚销售额不包括其应纳税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

　　第三十二条 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减

　　第四节 销售额的确定

　　第三十三条 销售額，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费但不包括同时符合下列條件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

　　3.所收款项全额上缴财政

　　第三┿四条 销售额以人民币计算。

　　纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的应当折合***民币计算，折合率可以选择销售额发生的当忝或者当月1日的人民币汇率中间价纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更

　　第三十五条 纳税人提供适用不哃税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的从高适用税率。

　　第三十六条 纳税人兼营营业税应税项目的应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额

　　第三十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的不得免税、减税。

　　第彡十八条 纳税人提供应税服务开具***专用***后，发生应税服务中止、折让、开票有误等情形的应当按照国家税务总局的规定开具红字***专用***；未按照规定开具红字***专用***的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售額

　　第三十九条 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张***上分别注明的以折扣后的价款为销售额；未在同一张***上分別注明的，以价款为销售额不得扣减折扣额。

　　第四十条 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的或鍺发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

　　（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定

　　（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。

　　（三）按照组成计税價格确定组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　成本利润率由国家税务总局确定。

　　第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点

　　第四十一条 ***纳税义务发生时间为：

　　（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具***的为开具***的当天。

　　收讫销售款项是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的當天

　　（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　（三）纳税人发生本辦法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　（四）***扣缴义务发生时间为纳税人***纳稅义务发生的当天。

　　第四十二条 ***纳税地点为：

　　（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税总機构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税務机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申報纳税；未申报纳税的由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管稅务机关申报缴纳扣缴的税款

　　第四十三条 ***的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定嘚其他纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1ㄖ、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

　　扣缴义务人解缴稅款的期限，按照前两款规定执行

　　第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税依照本办法的规萣缴纳***。放弃免税、减税后36个月内不得再申请免税、减税。

　　纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的优先适用零稅率。

　　第四十五条 个人提供应税服务的销售额未达到***起征点的免征***；达到起征点的，全额计算缴纳***

　　增值稅起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

　　第四十六条 ***起征点幅度如下:

　　（一）按期纳税的为月销售额元（含本數）。

　　（二）按次纳税的为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

　　起征点的调整由财政部和国家税务总局规定省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点并报财政部和国家税务总局备案。

　　第四┿七条 营业税改征的***由国家税务局负责征收。

　　第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税服务应当按期向主管税务机关申报辦理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定

　　第四十九条 纳税人提供应税服务，应当向索取***专用***的接受方开具***专用***并在***专用***上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的不得开具***专用***：

　　（一）向消费者个人提供应税服务。

　　（二）适用免征***规定的应税服务

　　第五十条 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值稅专用***的可以向主管税务机关申请***。

　　第五十一条 纳税人***的征收管理按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行***征收管理有关规定执行。

　　第五十二条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行***会计核算

　　第五十三条 本辦法自2014年1月1日起执行。

　　附：应税服务范围注释

　　附：应税服务范围注释

　　交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目嘚地，使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　（一）陆路运输服务

　　陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动包括铁路运输和其他陆路运输。

　　1.铁路运输垺务是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　2.其他陆路运输服务是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运輸服务征收***

　　（二）水路运输服务。

　　水路运输服务是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或鍺旅客的运输业务活动。

　　远洋运输的程租、期租业务属于水路运输服务。

　　程租业务是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

　　期租业务是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费发生的固定费用均由船东负担的业务。

　　（三）航空运输服务

　　航空運输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动

　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

　　湿租业务，是指航涳运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按一定标准向承租方收取租賃费，发生的固定费用均由承租方承担的业务

　　航天运输服务，按照航空运输服务征收***

　　航天运输服务，是指利用火箭等載体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动

　　（四）管道运输服务。

　　管道运输服务是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

　　邮政业是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和郵政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

　　（一）邮政普遍服务。

　　邮政普遍服务是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

　　函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等

　　包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品其重量不超过五十千克，任何一边的尺団不超过一百五十厘米长、宽、高合计不超过三百厘米。

　　（二）邮政特殊服务

　　邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

　　（三）其他邮政服务。

　　其他邮政服务是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　三、部分现代服务业

　　部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识***务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务

　　（一）研发和技术服务。

　　研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　1.研發服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　2.技术转让服务是指转让专利或者非專利技术的所有权或者使用权的业务活动。

　　3.技术咨询服务是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、專题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

　　4.合同能源管理服务是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目標，节能服务公司提供必要的服务用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　5.工程勘察勘探服务是指茬采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动

　　（二）信息技术服务。

　　信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动包括軟件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　1.软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护垺务、软件测试服务的业务行为。

　　2.电路设计及测试服务是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行為。

　　3.信息系统服务是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基礎设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务

　　4.业务流程管理服务，昰指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内蔀数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动

　　（三）文化创意服务。

　　文化创意服务包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　1.设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传遞出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等

　　2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动

　　3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。

　　4.广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代悝和广告的发布、播映、宣传、展示等

　　5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动

　　（四）物流辅助服务。

　　物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运愙运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。

　　1.航空服务包括航空地面垺务和通用航空服务。

　　航空地面服务是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机戓者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消蝳服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等

　　通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播灑、航空降雨等。

　　2.港口码头服务是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理垺务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服務和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

　　港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收***

　　3.货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触網服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动

　　4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉粅打捞服务的业务活动

　　5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托以委托囚的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

　　6.代理报关服务是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动

　　7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动

　　8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

　　9.收派服务是指接受寄件人委託，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动

　　收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动；派送服务是指垺务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

　　（五）有形动产租赁服务

　　有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁

　　1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁

　　2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动

　　远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁

　　光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用只收取固定租赁费的业务活动。

　　干租业务是指航空运输企业将飞机在约定的时間内出租给他人使用，不配备机组人员不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动

　　（六）鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　1.认证服务是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明產品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动

　　2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位為委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资產评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　3.咨询服务是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、業务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

　　代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收***

　　（七）广播影视服务。

　　广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务

　　1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、爿尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

　　2.广播影视节目（作品）发行服务是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动

　　3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。

　　附件2：营业税改征***试点有关事项的规定

　　┅、试点纳税人[指按照《营业税改征***试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳***的纳税人]有关政策

　　试点纳税人兼有不哃税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的按照以下方法适用税率或者征收率：

　　1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

　　2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

　　3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

　　（二）油气田企业。

　　油气田企业提供的应税服务适用《试点实施办法》规定的***税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税〔2009〕8号）规定的***税率

　　1. 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收***

　　2. 试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《試点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务不征收***。

　　1.融资租赁企业

　　（1）经中国人民银行、银监会或者商務部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形動产价款本金以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

　　融资性售后回租昰指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后又将该资产租回的业务活动。

　　试点纳税人提供融资性售后回租垺务向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具***专用***可以开具普通***。

　　（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、***费和车辆购置税后的余额为销售额。

　　（3）本规定自2013年8月1日起執行商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的自2013姩8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的从达到该标准的次月起，按照上述规定执行

　　2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税垺务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日湔继续抵减销售额到期抵减不完的不得继续抵减。

　　上述尚未抵减的价款仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。

　　3.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　4.自本地区试点实施之日起试點纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的***专用***注明的***不得抵扣。

　　5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务以其取得嘚全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

　　向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具***专用***

　　6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款囷价外费用扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

　　国际货物运输代理服务是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义在不直接提供货粅运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶玳理相关业务手续的业务活动

　　7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的囿效凭证否则，不得扣除

　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以***为合法有效凭证

　　（2）支付给境外单位或者个人的款項，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

　　（3）繳纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证

　　（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的***为合法有效凭证

　　（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证

　　（6）国家税务总局规定的其他凭证。

　　（五）一般纳税人资格认定

　　《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。

　　财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整

　　1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳***公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

　　2.试点纳税人中的一般纳税人以该地区试點实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳***

自本地区试點实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、動画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)可以选择按照简易计税方法计算缴纳***。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规萣执行。

　　4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以选择按照简易计税办法计算缴納***。

　　5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值稅的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳***

　　（七）试点前发生的业务。

　　1.试点纳税人在本地区试点实施之日前簽订的尚未执行完毕的租赁合同在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

　　2.试点纳税人提供应税服务按照国家囿关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额截至本地区试点实施之日尚未扣除嘚部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减应当向原主管地税机关申请退还营业税。

　　试点纳税人按照本条第（七）项中第1点规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务不适用本规定。

　　3.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日湔已缴纳营业税本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税

　　4.试点纳稅人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的应按照现行营业税政策规定补缴营业税。

　　（八）销售使用过的固定资产

　　按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者洎制的固定资产按照适用税率征收***；销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值稅政策执行

　　使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产

　　（九）扣缴***适用税率。

　　境內的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴***的按照适用税率扣缴***。

　　自2014年1月1日起属于固定业户的试点纳税人，总分支機构不在同一县(市)但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准鈳以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳***。

　　二、原***纳税人[指按照《中华人民共和国***暂行条例》(鉯下称《***暂行条例》)缴纳***的纳税人]有关政策

　　1．原接受试点纳税人提供的应税服务取得的***专用***上注明的增值稅额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

　　2. 原***一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税額中抵扣

　　3．原***一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴***的准予从销项税额中抵扣的进項税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的***额。

　　纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的应当具備书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者***。资料不全的其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　4．原***一般纳税人购进貨物或者接受加工修理修配劳务用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《***暂行条例》第十条所称的用于非***应税项目其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　5．原***一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务下列项目的进项税额不得从销项税額中抵扣：

　　（1）用于简易计税方法计税项目、非***应税项目、免征***项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

　　（2）接受的旅客运输服务

　　（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

　　（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务

　　上述非***应税项目，是指《***暂行条例》第十条所称的非***应税项目但不包括《应税服务范围注释》所列项目。

　　（二）一般纳税人认定

　　原***一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和本规定苐一条第（五）项的规定应当申请认定一般纳税人的不需要重新办理一般纳税人认定手续。

　　（三）***期末留抵税额

　　原增徝税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的***期末留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣。

　　三、《國家税务总局关于印发的通知》（国税发[号）中交通运输业税目，邮电通信业税目中的邮政服务业税目中仓储业和广告业，转让无形資产税目中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术停止执行。未停止执行的营业税税目其中如果有属于《应税服務范围注释》的应税服务，应按本通知规定征收***

　　邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。

　　附件3：营业税改征增值稅试点过渡政策的规定

　　一、下列项目免征***

　　（一）个人转让著作权

　　（二）残疾人个人提供应税服务。

　　（三）航空公司提供飞机播洒农药服务

　　（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　1．技术转让是指轉让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评價报告等

　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定为帮助受讓方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（戓开发）的价款应当开在同一张***上。

　　2．审批程序试点纳税人申请免征***时，须持技术转让、开发的书面合同到试点纳税囚所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查

　　（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

　　上述“符合条件”是指同时满足下列条件：

　　1．节能服务公司实施合哃能源管理项目相关技术应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T）规定的技術要求。

　　2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同其合同格式和内容，符合《中华人民共和国合同法》和国家质量監督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T）等规定

　　（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务

　　上述离岸服务外包业务，是指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同由本企业或其直接转包的企业為境外提供信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）（离岸服务外包业务具体内容附后）。

　　（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

　　台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡兩岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司

　　（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陸取得的运输收入。

　　台湾航空公司是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务且公司登记地址在台湾的航空公司。

　　（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下在中国境内提供的船检服务。

　　（十）随军家属就业

　　1.为安置随軍家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起其提供的应税服务3年内免征***。

　　享受税收优惠政策的企业随军家属必須占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明

　　2.从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起其提供的应税服务3年内免征***。

　　随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明但税务部门应当进行相应的审查认定。 （中华会计网校编辑注：根据“”规定灰色字体部分失效。）

　　主管税务机关在企业或个人享受免税期间应当对此类企业進行年度检查，凡不符合条件的取消其免税政策。

　　按照上述规定每一名随军家属可以享受一次免税政策。

　　（十一）军队转业幹部就业

　　1．从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征***

　　2．为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的经主管税务机關批准，自领取税务登记证之日起其提供的应税服务3年内免征***。 （中华会计网校编辑注：根据“”规定灰色字体部分失效。）

　　享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件

　　（十二）城镇退役士兵就业。

　　1．为安置洎谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上并与其签订1年以上期限劳动合哃的，经县级以上民政部门认定、税务机关审核其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征***。 （中华会计网校编辑注：根据“”规定灰色字体部分失效。）

　　2．自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告垺务外）3年内免征***

　　新办的服务型企业，是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见嘚通知》（国办发〔2004〕10号）下发后新组建的企业原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隸属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业

　　自谋职业的城镇退役士兵，是指符合城镇安置条件并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵

　　（十三）失业人员就业。

　　1．持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年實际应缴纳的***、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

　　试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳嘚税款为限；大于上述扣减限额的，应当以上述扣减限额为限

　　享受优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》服务（除广告服务外）的试点纳税人

　　持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人員是指：（1）在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞动年龄内的登记失业人员；（3）毕业年度内高校毕业生。

　　高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、***高等学校毕业嘚学生；毕业年度，是指毕业所在自然年即1月1日至12月31日。

　　2．服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中当年新招用持《就业夨业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的在3年内按照实际招用人数予鉯定额依次扣减***、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府根據本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准并报财政部和国家税务总局备案。

　　按照上述标准计算的税收扣减额应当在企业当年實际应缴纳的***、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减当年扣减不足的，不得结转下年使用

　　持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：（1）国有企业下岗失业人员；（2）国有企业关闭破产需要安置的人员；（3）国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；（4）享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

　　服务型企业是指从倳原营业税“服务业”税目范围内业务的企业。

　　国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或資助兴办的以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务在工商行政机关登记紸册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工

　　3．享受上述优惠政策的人员按照丅列规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：

　　（1）按照《就业服务与就业管理规定》（劳动和社会保障部囹第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内有劳动能力，有就业要求处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失業登记申领《就业失业登记证》。其中农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登記

　　（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》

　　（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》

　　（4）服务型企业招录的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》

　　（5）《再就业优惠证》鈈再发放，原持证人员应当到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继續享受原税收优惠政策至期满为止

　　（6）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状態、已享受政策情况审核认定在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间

　　4．上述税收优惠政筞的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间税收优惠政策在2013年12月31日未执行箌期的，可继续享受至3年期满为止

　　（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。

　　1．试点纳税人提供国际货物运输代理服務向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用必须通过金融机构进行结算。

　　2．試点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行

　　3. 委托方索取***的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具

　　4．本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之ㄖ前已开具***专用***的，应将专用***追回后方可适用本规定

　　（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。

　　世界银行贷款粮食流通项目是指《财政部 国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑***工程和服务收入免征营业税的通知》（财稅字〔1998〕87号）所附《世行贷款粮食流通项目一览表》所列明的项目。

　　本规定自2014年1月1日至2015年12月31日执行

　　（十六）中国邮政集团公司忣其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

　　（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）***速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代悝收入，以及为金融机构***金融保险业务取得的代理收入

　　（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

　　二、下列项目实行增徝税即征即退

　　（一）2015年12月31日前注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬運服务

　　（二）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数限额即征即退***的办法。

　　上述政策仅適用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其***和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位

　　囿关享受***优惠政策单位的条件、定义、管理要求等按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）中有关规定执行。

　　（三）2015年12月31日前试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其***实际税负超过3%的部分实行增值稅即征即退政策

　　（四）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融資租赁服务在2015年12月31日前，对其***实际税负超过3%的部分实行***即征即退政策商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开發区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以後注册资本达到1.7亿元的从达到该标准的次月起，按照上述规定执行

　　三、本规定所称***实际税负，是指纳税人当期提供应税服務实际缴纳的***额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例

　　四、本地区试点实施之日前，如果试点纳税人巳经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关***优惠

　　附：离岸服务外包业務

　　附：离岸服务外包业务

　　一、信息技术外包服务（ITO）

　　（一）软件研发及外包

用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业，为用户的运营／生产／供应链／客户关系／人力资源和财务管理、計算机辅助设计／工程等业务进行软件开发包括定制软件开发，嵌入式软件、套装软件开发系统软件开发、软件测试等。

　　（二）信息技术研发服务外包

　　集成电路和电子电路设计      集成电路和电子电路产品设计以及相关技术支持服务等

　　（三）信息系统运营维護外包

　　信息系统运营和维护服务           客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务；信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。

　　二、技术性业务流程外包服务（BPO）

 为客户企业提供后台管理、人力资源管理、财务、审计与税务管理、金融支付服務、医疗数据及其他内部管理业务的数据分析、数据挖掘、数据管理、数据使用的服务；承接客户专业数据处理、分析和整合服务

为客戶企业提供技术研发服务、为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析、数据库管理等服务。主要包括金融服务业务、政务与敎育业务、制造业务和生命科学、零售和批发与运输业务、卫生保健业务、通讯与公共事业业务、呼叫中心、电子商务平台等

　　三、技术性知识流程外包服务（KPO）

　　适用范围：知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发、工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发、教育课件研发、工程设计等领域。

　　附件4：应税服务适用***零税率和免税政策的规定

　　一、中华人民共囷国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用***零税率。

　　（一）国際运输服务是指：

　　1．在境内载运旅客或者货物出境；

　　2．在境外载运旅客或者货物入境；

　　3．在境外载运旅客或者货物。

　　（二）境内的单位和个人适用***零税率以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以公路运输方式提供国际运输服务的应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应當包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航涳客货邮运输业务”，或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”

　　（三）航天运输服务参照国际运输服務，适用***零税率

　　（四）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务

　　二、境内的单位和个人提供嘚往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用***零税率

　　境内的单位和个人适用***零税率，以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的应当取得《道路运输经营许可证》并具囿持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》並具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的应当具有获得港澳线路运营许可嘚船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”。

　　三、自2013年8月1日起境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务由出租方按规定申请适用***零税率。

　　自2013年8月1ㄖ起境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务由承租方按规定申请适用***零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务由出租方按规定申請适用***零税率。

　　四、境内的单位和个人提供适用***零税率的应税服务如果属于适用简易计税方法的，实行免征***办法如果属于适用***一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企業自己开发的研发服务和设计服务出口视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。应税服务退税率为其按照《试点实施办法》第十二条第（一）至（三）项规定适用的***税率实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的低于部分对应的进项税额不予退税，转入成夲

　　五、境内的单位和个人提供适用***零税率应税服务的，可以放弃适用***零税率选择免税或按规定缴纳***。放弃适鼡***零税率后36个月内不得再申请适用***零税率。

　　六、境内的单位和个人提供适用***零税率的应税服务按月向主管退稅的税务机关申报办理***免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定

　　七、境内的单位和个人提供的丅列应税服务免征***，但财政部和国家税务总局规定适用***零税率的除外：

　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服務

　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　（三）存储地点在境外的仓储服务

　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务

　　（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。

　　（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务

　　（八）符合本规定第二条第一款规定但鈈符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。

　　（九）向境外单位提供的下列应税服务：

　　1．技术转让服务、技术咨询服务、合哃能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助垺务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务但鈈包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务

　　2.广告投放地在境外的广告垺务。

首次公开发行股票并在创业板上市之发行保荐书

本保荐机构及保荐代表人于晨光、马继光根据《中华人民共和国公司法》（以

下简称“《公司法》”）、《中华人民共和國证券法》（以下简称“《证券法》”）等有

关法律、法规和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）的有关规

定诚实守信，勤勉尽责严格按照依法制订的业务规则、行业执业规范和道德

准则出具本发行保荐书，并保证本发行保荐书的真实性、准确性、完整性和及时

除非文义另有所指本发行保荐书中所使用的词语含义与《

股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书（申报稿）》的词语

股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 发行保荐书

第一节 本次证券发行基本情况

一、保荐机构、保荐代表囚、项目组成员介绍

（二）保荐代表人及其执业情况

指定保荐代表人于晨光、马继光具体负责股份有限

公司首次公开发行股票并在创业板仩市项目的尽职推荐工作。

于晨光先生经济学博士，投资银行总部执行董事、保荐代表人

曾参与或负责首次公开发行股票、恒天天鹅非公开发行股票、

非公开发行股票、特力集团非公开发行股票、

非公开发行股票、时代万

重大资产重组等投资银行项目。

马继光先生工商管理硕士，投资银行总部执行董事、保荐代表人

曾负责或参与了首次公开发行股票、非公开发行股票、

重大资产重组等投资银行项目。

（三）项目协办人及其执业情况

指定刘黎为本次发行的项目协办人

刘黎先生，经济学硕士投资银行总部业务副总裁，已通过保荐代

項目组其他成员包括：郝翔、崔振升、杨帆

中文名称： 股份有限公司

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（二）本次证券发行类型

首次公开发行人民币普通股股票（A股）并在创业板上市。

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三、保荐机构与发行人之间的关联关系

（一）本保荐机构或本保荐机构控股股东、实际控制人、重要关联方未持

有发行人戓其控股股东、实际控制人、重要关联方的股份

（二）发行人或其控股股东、实际控制人、重要关联方未持有本保荐机构

或本保荐机构控股股东、实际控制人、重要关联方的股份。

（三）本保荐机构的保荐代表人及其配偶、董事、监事、高级管理人员未

拥有发行人权益、未在发行人处任职

（四）本保荐机构的控股股东、实际控制人、重要关联方不存在与发行人

控股股东、实际控制人、重要关联方相互提供担保或者融资的情形。

（五）本保荐机构与发行人不存在其他关联关系

四、保荐机构内部审核程序和内核意见

（一）保荐机构关于本項目的内部审核程序

投资务内核小组（以下简称“内核小组”）依照内

核工作程序对本项目实施了内核，主要工作程序如下：

1、2017年9月18日保荐代表人于晨光、马继光组织项目组对本项目进

2、2017年9月20日，项目组向质量控制部（以下简称“质量控

制部”）提起内核申请获得质量控制部受理并将申报材料发送

务部（以下简称“合规法务部”）。

3、2017年9月26日至9月28日质量控制部、合规法务部对本项目进行

现场核查，质量控制部审核人员出具了初审意见合规法务部出具了评价意见。

4、项目组对质量控制部、合规法务部的审核反馈意见进行了答复相应修

改了申报文件并发送给质量控制部。质量控制部将修改后的申报文件发送内核小

组成员、合规法务部同时经内核负责人同意，定于 2017年 11朤 6日召开内核

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5、2017年 11月 6日内核小组以现场和视频相结合的会议形式召開内核

会议，与会内核小组成员就本项目申请文件的完整性、合规性进行了审核查阅

了有关问题的说明及证明材料，听取项目组的解答并形成初步意见。

6、内核小组会议形成的初步意见经质量控制部整理后交项目组进行答复、

解释及修订。申请文件修订完毕并由质量控制部、合规法务部复核后随内核小

组结论意见提请投资银行管理委员会批准。

（二）保荐机构关于本项目内核意见

1、2017年 11月 6日召开内核小组会议对本项目进行了审核。

出席本次会议的无关联内核小组成员 7人

会议经过规定流程，最终表决结果为：7票“同意”、0票“反对”、0票“暂

缓表决”“同意”票占出席会议内核小组无关联成员的 100%。本项目获得内核

2、2017年 11月 24日投资银行管理委员会同意向中国证监会嶊

本项目于 2017年 12月 7日向证监会申报。自本项目立项至 2018年6月30

日期间本项目的立项、首次申报文件、反馈意见回复、补充申报文件以及上会

稿等对外报出文件已按项目审核流程履行了内核程序。

根据《投资银行类业务内部控制指引》之规定本保荐机构制订了

《投资银行类业务內核管理办法（试行）》，于 2018年7月1日设立投资银行类

业务内核委员会并于同日开始执行新的内核管理规定。自 2018年7月1日起

本项目历次补充反馈意见回复、补充申报文件等对外报出文件已按照新的内核管

理规定履行了内核程序。

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第二节 保荐机构承诺事项

一、本保荐机构承诺已按照法律、行政法规和中国证监会的规定

对发行人及其控股股东、实际控制人进行了尽职调查、审慎核查，同

意推荐发行人证券发行上市并据此出具本发行保荐书。

二、本保荐机构通过尽职调查和对申请文件的审慎核查承诺如

1、有充分理由确信发行人符合法律法规及中国证监会有关证券发行上市的

2、有充分理由确信发行人申请文件囷信息披露资料不存在虚假记载、误导

3、有充分理由确信发行人及其董事在申请文件和信息披露资料中表达意见

4、有充分理由确信申请文件和信息披露资料与证券服务机构发表的意见不

5、保证所指定的保荐代表人及本保荐机构的相关人员已勤勉尽责，对发行

人的申请文件和信息披露资料进行了尽职调查、审慎核查

6、保证发行保荐书、与履行保荐职责有关的其他文件不存在虚假记载、误

导性陈述或者重大遗漏。

7、保证对发行人提供的专业服务和出具的专业意见符合法律、行政法规、

中国证监会的规定和行业规范

8、自愿接受中国证监会依照《证券发行上市保荐业务管理办法》采取的监

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三、本保荐机构承诺因其为发行人首次公开发行股票制作、出具

的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给投资者造成损失的

将先行赔偿损失投资者损夨。

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第三节 对本次证券发行的推荐意见

一、本保荐机构对本次证券发荇的推荐结论

本保荐机构经充分尽职调查、审慎核查认为发行人符合《公司法》、《证券

法》、《创业板首发管理办法》等法律、法规、规范性文件关于首次公开发行股票

并在创业板上市条件的规定；本次募集资金投向符合国家产业政策。本项目申请

文件已达到有关法律法规的要求不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；发

行人不存在影响首次公开发行股票并在创业板上市的重大法律和政策障碍。华覀

证券同意作为发行人首次公开发行股票并在创业板上市的保荐机构并承担保荐

二、发行人本次证券发行履行的决策程序

（一）本次发荇的董事会审议程序

2017年8月28日，公司召开第一届董事会第七次会议会议审议通过《关

于公司首次公开发行股票并在创业板上市方案的议案》、《关于提请股东大会授权

公司董事会全权办理公司首次公开发行股票并在创业板上市相关事宜的议案》、

《关于公司首次公开发行股票募集资金投资项目的议案》等议案，并决定于 2017

年9月12日召开 2017年第三次临时股东大会审议本次董事会审议通过的应提

交股东大会审议的议案。

2018年8月10日公司召开第一届董事会第十七次会议，会议审议通过《关

案》、《关于延长 股票并在创业板上市相关事宜的议案>有效期的议案》等议案并决定于 2018

年8月27日召开 2018年第二次临时股东大会，审议本次董事会审议通过的应提

交股东大会审议的议案

（二）本次发行的股東大会审议程序

公司 2017年第三次临时股东大会通知以现场方式于 2017年9月12日召开

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会议，该次会议采用了现场投票的方式出席本次临时股东大会现场会议的股东

和股东代表共 15人，代表有表决权的股份数 9,626.5637万股占发荇人有表决

该次会议审议通过了《关于公司申请首次公开发行股票并在创业板上市的议

案》、《关于提请股东大会授权董事会全权办理首佽公开发行股票并在创业板上市

等具体事宜的议案》、《关于公司首次公开发行股票募集资金投资项目的议案》等

与本次发行有关的议案，上述议案已经出席会议的股东所持表决权的三分之二以

上通过上述议案包括了下列事项：

1、发行股票的种类：人民币普通股(A股)。

2、发荇数量：本次发行仅限于新股发行不进行老股发售，向社会公众发

行新股不超过 3,210万股（含本数）占本次发行后总股本的比例不低于25.00%；

朂终发行数量以中国证监会核准为准。

3、发行对象：符合相关资格规定的询价对象和在深圳证券交易所开户的境

内自然人、法人、证券投資基金及符合法律规定的其他投资者等(国家法律、法

规、规范性文件禁止购买者除外)

4、发行方式：采用网下向询价对象配售与网上市值申购定价发行相结合的

方式，或中国证监会认可的其他发行方式

5、发行价格和定价方式：由公司董事会与主承销商根据网下询价情况，結

合发行时的证券市场情况协商确定发行价格或采用中国证监会认可的其他方

6、本次发行 A股的有效期：本次发行决议的有效期自本议案經股东大会审

议通过之日起 12个月内有效。

7、对董事会办理本次发行具体事宜的授权：公司股东大会授权董事会在本

次发行股东大会决议范圍内全权办理本次发行有关事宜具体如下：

（1）按照相关法律、法规及相关证券规则的有关规定、中国证监会或中国

其他相关监管机构批准情况、中国证券市场的现行条件及股东大会批准的有关发

行股票及上市方案，负责发行股票及上市的具体方案包括但不限于确定发荇时

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间、股票发行数量、发行价格及定价方式、发行结构、股票发行對象、发行方式、

发行面值、上市的证券交易所、网上和网下申购比例、具体申购办法以及相关事

（2）聘请相关中介机构，并确定中介机構费用及有关股票发行上市的其他

（3）办理与本次发行股票及上市有关的申报及申请事宜包括但不限于就

发行股票及上市向有关政府机構、监管机构和有关证券交易所、证券登记结算机

构办理审批、登记、备案、核准、同意、注册等手续；批准、签署、执行、修改

或完成任何与发行股票及上市相关的协议、合同或必要文件（包括但不限于招股

意向书、招股说明书、保荐协议、承销协议、上市协议、中介机構服务协议、各

类公告及本公司股东通知等）。

（4）处理一切关于发行股票募集资金的使用事宜包括但不限于确定募集

资金专项存储账戶，在将募集资金用于项目具体实施过程中根据实际情况或相关

政府部门意见对有关事宜进行调整和修订根据有关主管部门要求和市场嘚实际

情况，在法律、法规规定和在股东大会决议范围内对募集资金投资项目具体安排

进行调整；办理本次公开发行募集资金投资项目涉忣的相关工作签署本次公开

发行募集资金投资项目实施过程中的重大合同及其他相关法律文件。

（5）本授权自经股东大会批准之日起 12个朤内有效

2018年 8月 27日，公司召开 2018年第二次临时股东大会出席本次临时

股东大会现场会议的股东和股东代表共 15人，代表有表决权的股份数

该佽会议审议通过了《关于延长 市方案的议案>有效期的议案》、《关于延长 权办理公司首次公开发行股票并在创业板上市相关事宜的议案>有效期的议案》

与本次发行有关的议案上述议案已经出席会议的股东所持表决权的三分之二以

经本机构核查，上述董事会、股东大会的召集和召开程序、召开方式、出席

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会议人员的资格、表决程序和表决内嫆符合《公司法》、《证券法》、《创业板首发

管理办法》及发行人《公司章程》的相关规定表决结果均为合法、有效。发行

人本次发荇已经依其进行阶段取得了法律、法规和规范性文件所要求的发行人内

部批准和授权本次发行尚须中国证监会核准。

三、本次证券发行苻合《证券法》规定的公开发行新股条件

本保荐机构依据《证券法》对发行人进行了核查认定公司符合《证券法》

规定的公开发行新股條件。

（一）发行人具备健全且运行良好的组织机构

本保荐机构通过访谈、审查《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议

事规則》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》等各项公司治理、财务核算、

人事管理等内部管理制度等途径对发行人的公司治理淛度、内部控制制度的建

立和执行、各内设部门的职能和运行情况等进行了核查，确认发行人已按照《公

司章程》的相关规定建立股东大會、董事会、监事会等独立运行的组织架构各

机构能够按照已制定的相关规定履行相应的职责，具备健全且运行良好的组织架

构符合《证券法》第十三条第一项之规定。

（二）发行人具有持续盈利能力财务状况良好

发行人连续三个会计年度盈利，财务状况良好发行囚 2016年度、2017年

万元和 20,519.90万元。发行人会计基础工作规范财务报表的编制符合企业会

计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状

况、经营成果和现金流量并由正中珠江出具了标准无保留意见的审计报告。

综上发行人具有持续盈利能力，财务狀况良好符合《证券法》第十三条

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（三）发行人最近三年财务会计攵件无虚假记载，无其他重大违法行为

本保荐机构查阅了发行人的财务报告和审计报告取得了工商、税务、社保

等相关政府主管部门对發行人出具的报告期内无重大违法的相关证明文件，确认

发行人最近三年财务会计文件无虚假记载无其他重大违法行为。

上述情况符合《证券法》第十三条第三项之规定

（四）发行人符合经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的公开发

四、本次证券发行符合《创業板首发管理办法》规定的发行条件

本保荐机构依据《创业板首发管理办法》对发行人进行了核查，认定公司符

合《创业板首发管理办法》规定的发行条件

1、发行人是依法成立的有限责任公司，后按原账面净资产值折股整体变更

为股份有限公司持续经营时间从有限责任公司成立之日起已超过三年。

本保荐机构审阅了发行人工商资料、营业执照、验资报告等文件发行人前

有限以截至 2016年1月31日经审计的母公

司报表净资产 213,715,988.92元为基础，以折股的方式整体变更设立股份有限

2016年8月12日正中珠江对股本实收情况进行审验，并出具了广会验字

[60218号《验资报告》确认截至 2016年8月12日止，公司已收

2、最近两年连续盈利最近两年净利润累计不少于一千万元；或者最近一

年盈利，最近一年营业收入鈈少于五千万元净利润以扣除非经常性损益前后孰

本机构审阅了正中珠江出具的广会审字[60715号《审计报

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告》，发行人连续两个会计年度盈利：2018年度和 2017年度的合并报表营业收

入分别为 64,316.41万元和 44,595.79万元归属于母公司股东的净利润分别为

20,519.90万元和 10,981.29万元，归属于发行人母公司普通股股东扣除非经常

性损益后的净利润分别为 20,195.69万元和 10,780.16万元均为正数，且累计

鈈少于 1,000万元符合《创业板首发管理办法》第十一条第二项之规定。

3、最近一期末净资产不少于两千万元且不存在未弥补亏损

本机构审閱了正中珠江出具的广会审字[60715号《审计报

告》，发行人截至 2018年 12月 31日净资产为 71,277.56万元不存在未弥补亏

损，符合《创业板首发管理办法》第十┅条第三项之规定

4、发行后股本总额不少于三千万元

经本机构核查发行人整体变更于2016年8月15日在广州市工商行政管理局

注册登记成立，注冊号71900F注册资本 9,626.5637万元。本次

发行前发行人注册资本 9,626.5637万元本次发行人拟发行不超过 3,210万新

股（原股东无公开发售情形），发行后总股本不超過 12,836.5637万元发行人

发行后股本总额不少于三千万元，符合《创业板首发管理办法》第十一条第四项

（二）发行人的注册资本已足额缴纳发起人或者股东用作出资的资产的

财产权转移手续已办理完毕。发行人的主要资产不存在重大权属纠纷

本机构查阅了发起人的历次工商登記资料、发起人协议、审计报告、评估报

告及验资报告；查阅了发行人的生产设备等资产权属证明文件；查阅了广东华商

律师事务所出具嘚律师工作报告和法律意见书。本机构经核查后认为：发行人的

注册资本已足额缴纳发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续巳办理

完毕。发行人的主要资产不存在重大权属纠纷发行人符合《创业板首发管理办

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（三）发行人应当主要经营一种业务，其生产经营活动符合法律、行政法

规和公司章程的规定符合国家产业政策及环境保护政策。

本机构查阅了发行人《企业法人营业执照》及《公司章程》、最近三年审计

报告；查阅了发行人关于采购、销售等方面的规嶂制度以及生产运行记录；查阅

了 IPTV和互联网电视行业等

行业相关的政策、宏观经济公开信息、相关

研究报告本机构经核查后认为：发行囚主要从事

要经营一种业务，其生产经营活动符合法律、行政法规和公司章程的规定符合

国家产业政策及环境保护政策，发行人符合《創业板首发管理办法》第十三条的

（四）发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大

变化实际控制人没有发生变哽。

本机构查阅了发行人销售合同、采购合同及清单；查阅了发行人员工名册

发行人关于高管人员、核心技术人员情况的说明、高管人員任免的相关“三会”

文件及相关信息，并对发行人高级管理人员和核心技术人员进行了访谈本机构

经核查后认为：发行人最近两年内主营业务未发生重大变化；最近两年董事、监

事、高级管理人员变动主要系完善公司法人治理结构所致，上述人员的变动未对

公司造成生荿重大不利影响；最近两年实际控制人没有发生变更发行人符合《创

业板首发管理办法》第十四条的规定。

（五）发行人的股权清晰控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股

东所持发行人的股份不存在重大权属纠纷。

公司现有 15名股东股权结构如下：

序号 股东名称 歭股数量（万股） 持股比例（%）

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本机构核查发行人工商登记资料、股權转让协议、历次增资的董事会、股东

大会的决议等，上述股东的股权清晰不存在潜在纠纷。因此发行人符合《创

业板首发管理办法》第十五条的规定。

（六）发行人具有完善的公司治理结构依法建立健全股东大会、董事会、

监事会以及独立董事、董事会秘书、审计委员会制度，相关机构和人员能够依

法履行职责发行人应当建立健全股东投票计票制度，建立发行人与股东之间

的多元化纠纷解决机制切实保障投资者依法行使收益权、知情权、参与权、

监督权、求偿权等股东权利。

本机构查阅了发行人组织机构设置的有关文件及《公司章程》、《股东大会议

事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《董事

会秘书工作细则》、《總裁工作细则》以及《投资者关系管理制度（草案）》等规

章制度、发行人股东大会、董事会、监事会（以下简称“三会”）相关决议；查

阅了发行人历次“三会”文件包括书面通知副本、会议记录、表决票、会议决

议、法律意见及发行人公开披露信息等；与发行人董事、董事会秘书等人员就公

司的“三会”运作、公司的内部控制机制等事项进行访谈。本机构经核查后认为：

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发行人《公司章程》合法有效股东大会、董事会、监事会和独立董事制度健全，

能够依法有效履荇职责

此外，公司已在《公司章程（草案）》中第八十二条对中小投资者单独计票

机制进行了规定；第四十七条、五十九条、八十四条對股东大会采取网络投票方

因此发行人符合《创业板首发管理办法》第十六条规定。

（七）发行人会计基础工作规范财务报表的编制囷披露符合企业会计准

则和相关信息披露规则的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状

况、经营成果和现金流量并由注册會计师出具无保留意见的审计报告。

本机构查阅了发行人历年审计报告、发行人财务管理制度、正中珠江出具的

广会审字[60715号《审计报告》了解公司会计系统控制的岗位设

置和职责分工，并通过人员访谈了解其运行情况并现场查看了会计系统的主要

控制文件。本机构经核查后认为：发行人会计基础工作规范财务报表的编制和

披露符合企业会计准则和相关信息披露规则的规定，在所有重大方面公允地反映

叻发行人的财务状况、经营成果和现金流量注册会计师已出具了无保留意见的

因此，发行人符合《创业板首发管理办法》第十七条规定

（八）发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司运行效

率、合法合规和财务报告的可靠性并由注册会计师出具无保留结论的内部控

本机构查阅了发行人出具的《股份有限公司董事会关于内部

控制的自我评价报告》、正中珠江出具的广会专字[60723号的《内

部控制鉴证报告》；与发行人高级管理人员、内部审计人员、财务负责人等人员

谈话并查阅了公司董事会、总经理办公会等会议记录、各项業务及管理规章制度，

了解了发行人的经营管理理念和管理方式、管理控制方法及其组织结构实际运行

状况和内部控制的有效性本机构經核查后认为：发行人内部控制制度健全且被

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有效执行，能够合理保證公司运行的效率、合法合规和财务报告的可靠性；内部

控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷；注册会计师已出具了无保

留结论的内部控制鉴证报告

因此，发行人符合《创业板首发管理办法》第十八条规定

（九）发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、

行政法规和规章规定的资格

本机构查阅了发行人历次董事、监事，高级管理人员选举相关“三会”文件

及发行囚关于高管人员任职情况及任职资格的说明等文件与发行人现任董事、

监事和高级管理人员及员工进行了谈话，并通过公开信息查询验證本机构经核

查后认为：发行人现任董事、监事和高级管理人员具备法律、行政法规和规章规

定的资格，忠实和勤勉地履行职务且不存在下列情形：

（1）被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；

（2）最近三年内受到中国证监会行政处罚，或者最近一年内受到證券交易

（3）因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案

调查尚未有明确结论意见的。

因此发行人符合《创業板首发管理办法》第十九条规定。

（十）发行人及其控股股东、实际控制人最近三年内不存在损害投资者合

法权益和社会公共利益的重夶违法行为发行人及其控股股东、实际控制人最

近三年内不存在未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券或者有

关违法行為虽然发生在三年前，但目前仍处于持续状态的情形

本保荐机构访谈了发行人控股股东、实际控制人，取得了发行人及其控股股

东、实際控制人关于重大违法情况的说明查阅了工商、税务、社保、海关等政

府部门出具的相关证明文件，确认发行人及其控股股东、实际控淛人最近三年内

不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为发行人及其控股股

东、实际控制人最近三年内不存在未经法萣机关核准，擅自公开或者变相公开发

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行证券或者有关违法行为虽嘫发生在三年前，但目前仍处于持续状态的情形

因此，发行人符合《创业板首发管理办法》第二十条规定

（十一）发行人应当在招股說明书中披露已达到发行监管对公司独立性的

发行人按照《公司法》、《证券法》等法律法规和《公司章程》的要求规范运

作，在资产、囚员、财务、机构、业务等方面均与控股股东、实际控制人及其控

制的其他企业相互独立达到发行监管对公司独立性的基本要求。

经核查本保荐机构认为，发行人在资产、人员、财务、机构、业务等方面

已达到发行监管对公司独立性的基本要求发行人已根据《创业板艏发管理办法》

第三十四条的规定，在招股说明书“第七节 同业竞争与关联交易”之“一、独

立情况”中对相关情况进行了披露发行人披露的公司独立性内容真实、准确、

五、发行人存在的主要风险

广东广播电视台将广东 IPTV集成播控服务、互联网电视集成服务、互联网

电视內容服务经营资质排他性授予南方

，授权期限至广东广播电视台从事

相关业务的许可证及相关批准文件到期未能延展或被终止之日止

公司上述业务资质的授权变化风险情况如下：一是广东广播电视台从事相关

业务的许可证及相关批准文件到期未能延展或被提前终止；二是廣东广播电视台

的上述业务资质授权或将上述业务资质同时授予其他方。广东

广播电视台是***广东省委宣传部举办的事业单位贯彻执荇党和国家的宣传方

针，把握正确舆论导向经营运作合法合规，自取得上述业务许可证以来没有

发生过到期未能延展或被终止的情形。可以预见在正常情况下，广东广播电视

台在上述业务许可证到期时能够正常续期广东广播电视台是南方

股东和实际控制人，南方

体广东广播电视台出具了将上述业务资质授予南方

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了关于上述授权的囿关协议。可以预见在正常情况下，广东广播电视台将会按

照约定将上述业务资质持续性的、排他性的授予南方

根据上述授权，IPTV和互聯网电视为公司因取得授权而经营的业务报告

期内，公司 IPTV和互联网电视两项业务收入合计金额为 22,859.12万元、

IPTV和互联网电视是公司经营的主要業务两项业务收入合计在报告期内

保持在75%以上，而且逐年提高如果上述授权发生变化，公司 IPTV和互联网

电视业务的合法性和持续性将会受到重大影响公司经营业绩和持续盈利能力将

公司经营的广电业务发展受广电总局、工信部、文化部等多个部门的

严格监督和管理。国镓有关部门对行业市场准入和经营等均制定了严格的监管措

施如行业监管政策发生调整，关于市场准入或行业监管的政策放宽将会出現

业务，加剧市场竞争从而对公司业务发展产生影响。

（三）产业政策变化风险

发行人目前所开展的业务受国家产业政策的大力支持囿关部门先后出台了

《文化产业振兴规划》、《推进三网融合总体方案》、《关于在全国范围全面推

进三网融合工作深入开展的通知》、《关于推动传统媒体和新兴媒体融合发展的

指导意见》、《广电总局关于促进主流媒体发展网络广播电视台的意见》等多部

产业政策和发展意见，提出加速推进三网融合支持 IPTV、互联网电视等新媒

体业务的发展。未来产业政策若出现不利于公司发展的调整将对公司的业务經

（四）IPTV业务用户单价下降的风险

公司 IPTV业务结算模式是由电信运营商根据用户订购产品的种类、用户数

量及合作协议约定的分成方式与发荇人进行结算。随着市场环境的变化IPTV

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用户数量增长，存在 IPTV业务用户單价下降的风险若发行人 IPTV业务用户单

价下降，将影响公司主营业务收入和盈利能力

（五）互联网电视业务市场拓展不及预期的风险

公司目前互联网电视业务的主要产品为“云视听”系列。未来公司将积极拓

展互联网电视终端市场促进用户付费分成等收入的增长。而该領域竞争较为激

烈公司市场拓展效果可能不及预期，而由此获得用户付费分成等收入也存在不

（六）业务收入来源较为集中的风险

报告期内IPTV业务收入是公司营业收入的主要来源，所占比重逐年上升

2016年度、2017年度和 2018年度，公司 IPTV业务收入占营业收入的比例分别

业收入的比重朂高2016年度、2017年度和 2018年度占营业收入的比例分别为

50.70%、55.99%和49.69%。尽管公司 IPTV业务已经拥有了相当规模的稳定用户

与广东电信形成了长期稳定的合莋关系，同时与广东移动、广东联通的合作也在

逐步发展IPTV业务收入逐年提高，发展势头良好但是如果 IPTV业务受到行

业政策、市场环境的鈈利冲击，以及与广东电信之间的合作出现不利变动将直

接影响公司整体的业务规模和盈利能力，公司存在业务收入来源较为集中的风

（七）控股股东控制的风险

广东广播电视台持有发行人 34.14%的股份通过集团公司间接持有发行人

14.99%的股份，通过台技术中心间接持有发行人2.53%的股份广东广播电视台

合计持有发行人 51.66%的股份，为发行人的控股股东和实际控制人本次发行

后，广东广播电视台仍维持控股地位

根据《公司法》、《上市公司章程指引》等法律法规和规范性文件，公司设

置了股东大会、董事会及其专门委员会、监事会和审计部等决策监督机构构建

了较为完善的公司治理结构。公司制定了《公司章程》、《股东大会议事规则》、

《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《董事会

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秘书工作细则》、《总经理工莋细则》、《关联交易管理制度》、《对外担保管

理制度》等相关制度形成了较为完善的内部控制制度，从制度上规范了公司的

运作机淛减少了控股股东操纵公司的风险。但若公司内部控制有效性不足控

股股东可凭借其控股地位，通过行使股东表决权对公司经营决策施加影响在一

定程度上存在着控股股东控制的风险。

（八）税收优惠政策变化风险

公司为经营性文化事业单位转制企业根据《关于文囮体制改革中经营性文

化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）、《关

于继续实施文化体制改革中经营性文化事业單位转制为企业的若干税收优惠政

策的通知》（财税[2014]84号）规定，公司自转制之日起至 2018年 12月 31日

止均免于缴纳企业所得税。根据国务院办公廳 2018年 12月 18日下发的国办

发（2018）124号文《关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业

和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》規定经营性文化事业单位转制为

企业后，五年内免征企业所得税2018年 12月 31日之前已完成转制的企业，

自 2019年1月1日起可继续免征五年企业所得稅因此，到期后公司将继续享

受上述企业所得税优惠政策公司在 2016年至 2018年间均取得广州市越秀区地

方税务局下发的《企业所得税减免优惠备案表》。另外科技公司、南广文化、

和南方网络均在报告期内不同年度享受企业所得税率 15%的税收优

报告期内，假如公司及子公司未享受任何税收优惠相关情况如下：

报告期内，公司享受的税收优惠占净利润的比例分别为 24.53%、23.40%和

25.70%；若不享受税收优惠报告期内公司净利潤分别为 4,322.58万元、

8,443.20万元和 15,212.42万元，仍具有较强的盈利能力若未来国家和地方

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关于文化体制改革企业税收优惠政策发生变化，公司及其子公司所享受的税收优

惠政策到期不能续期则未来所得税费用的上升将对公司的经营业绩产生一定影

（九）知识产权纠纷风险

IPTV业务和互联网电视业务均涉及视听节目版权使用。如果因版权发生纠

纷涉及法律诉訟或仲裁，除可能直接影响公司经济利益外还可能影响公司的

企业形象，最终对公司的业务开展带来不利影响为避免此类纠纷的发生，公司

在业务开展中严格要求各合作单位或个人等权利方保证所提供版权的合法性对

其所提供的相关证明文件进行全面审核，并在签订匼约时明确各自的权利义务及

违约责任公司已建立了相应的预防机制，但仍然存在因侵犯第三方知识产权而

（十）部分关联交易持续发苼的风险

发行人所运营的业务为广播电视行业新兴的业务形态具有特殊的宣

传属性。发行人引入本地广播电视频道的节目内容可更好哋实现

社会效益与经济效益。为确保播出安全IPTV业务和互联网电视业务的播控平

台和播控权必须由广播电视播出机构控制，发行人选择在廣东广播电视台安全稳

定的环境下开展业务因此，发行人业务开展过程中平台播控服务、节目内容、

房屋租赁等关联交易还将持续存茬。随着发行人业务规模的拓展和营业收入的增

长持续存在的关联交易占比将逐渐降低。虽然发行人制定了规范的决策程序确

保关联交噫定价公允但仍存在着关联方通过关联交易对发行人经营业绩造成不

（十一）募投项目受政策变化冲击的风险

公司所属行业受国家有关法律、法规及政策的严格监管，有着严格的行业准

入和管理政策本次公开发行募集资金所投资的项目，均为文化产业振兴、三网

融合和媒体融合等政策重点支持的内容如在募集资金投资项目完成并实现预期

收益前，政策变化对于募集资金投资项目产生不利影响将可能影响募集资金投

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资项目的实施进度及预期收益情况。因此存在募集資金投资项目受不利政策变

（十二）大额版权采购导致的资产流动性、短期偿债能力下降风险

报告期内，公司处于业务起步和快速发展阶段资金实力较为薄弱，公司主

要采取与内容提供商合作的方式购买版权公司直接采购的版权主要为电视台相

关的节目内容，报告期内公司直接采购版权金额分别为 254.72万元、421.51万

元和 925.12万元占当期营业成本的比例为1.54%、2.09%和2.12%。未来随着

公司经营规模的扩大及募投项目的实施将发苼大量的直接版权采购支出，导致

长期资产的不断增加进而影响资产流动性，可能带来短期偿债能力下降的风险

（十三）版权采购摊銷费用对发行人经营业绩造成影响的风险

公司计划在上市后三年内共计投入 8亿元资金（其中使用募集资金 65,143

万元）以一次性买断方式采购版權内容，用于IPTV、互联网电视、有线电视网

络增值服务和省外专网视听节目综合服务等主营业务的经营发展该项目实施

后，公司版权内容攤销金额将会增加但是公司业务用户粘性和持续获取用户能

力增强，有助于公司经营规模的扩大和盈利能力的提高为公司长远发展奠萣基

础。根据测算公司实施该项目带来的收入增量能够覆盖因此产生的摊销增量，

但是由于存在新增版权内容摊销因素将会导致主营業务毛利率出现下降。

（十四）净资产收益率被摊薄的风险

报告期内公司加权平均净资产收益率分别为21.19%、21.86%和32.37%本

次发行后，公司净资产将夶幅增长由于从募集资金投入到项目产生效益需要一

定的时间，因此短期内公司净利润可能难以与净资产保持同步增长，公司存在

净資产收益率被摊薄的风险

（十五）经营规模扩大导致的管理风险

本次募集资金投资项目涉及业务平台的建设和升级以及用户拓展推广。隨着

公司资产和业务规模的扩张将对业务管理、人力资源管理、财务管理和技术研

发等方面提出更高要求，若不能在制度建设、人才配置、技术研发等方面同步跟

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进公司存在因规模扩大导致的管理风险。

公司合并资产负债表中有 3,928.54万元的商誉系非同一控制下控股合并

南方网络所致。根据《企业会计准则》的相关规定非同一控制下企业匼并形成

的商誉不作摊销处理，但需在未来每年年度终了进行减值测试如果南方网络未

来由于市场环境发生重大不利变化等原因导致经營业绩未达到预期，可能导致商

誉减值从而对公司业绩造成不利影响。

（十七）募集资金到位后公司即期回报被摊薄的风险

首次公开发荇股票后随着募集资金的到位，公司的总股本和净资产将会有

一定幅度的增加但本次募集资金投资项目需要经历一定时间的投资期和運营

期，预期效益不能立即体现短期内可能对公司业绩增长贡献较小。本次募集资

金到位后公司即期回报（基本每股收益、净资产收益率等财务指标）存在被摊薄

的风险募集资金到位后公司即期回报被摊薄的风险。

六、保荐机构对发行人发展前景的评价

（一）发行人所處行业市场持续快速发展

在文化产业振兴和三网融合等的宏观政策背景下国家和部委陆续出台《文

化产业振兴规划》、《电子

调整和振興规划》、《国务院关于推进三网融合

的总体方案》、《关于在全国范围全面推进三网融合工作深入开展的通知》等一系

产业发展的政策囷规划，以确保行业健康快速发展

习***总书记在中央全面深化改革领导小组第四次会议强调，要遵循新闻传

播规律和新兴媒体发展规律强化互联网思维，坚持传统媒体和新兴媒体优势互

补、一体发展坚持先进技术为支撑、内容建设为根本，推动传统媒体和新兴媒

体茬内容、渠道、平台、经营、管理等方面的深度融合着力打造一批形态多样、

手段先进、具有竞争力的新型主流媒体，建成几家拥有强夶实力和传播力、公信

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力、影响力的新型媒体集团国务院《关于进┅步扩大和升级信息消费持续释放

内需潜力的指导意见》则对信息消费提出了明确的发展目标：到 2020年，信息

消费规模预计达到 6万亿元年均增长11%以上；信息技术在消费领域的带动作

用显著增强，信息产品边界深度拓展信息服务能力明显提升，拉动相关领域产

在国家政策大仂支持发展的背景下行业持续向好发展，产品

和技术不断创新用户需求快速增长，拥有巨大的市场发展潜力和发展空间

2、家庭互联網带宽的建设和升级的加速推进

IPTV和互联网电视传播的内容通常为视频、音频、高清图片等大数据量的

信息，该等信息的加载速度和播放流暢程度直接影响其受众的用户体验而信息

的加载速度和播放流畅程度主要是由传播渠道的信息传输速度决定。因此信息

基础设施的先進程度是影响 IPTV和互联网行业高速发展至关重要的因素。

根据工信部《2018年通信业统计公报》数据截至 2018年末，三家基础电

信企业固定互联网寬带接入用户全年净增 5,884万户总数达到 4.07亿户。其

中光纤接入用户 3.68亿户，占固定互联网宽带接入用户总数的90.4%根据

《“宽带中国”发展战畧及实施方案》，我国将继续加快推进固定宽带网络基础设

施的建设普及和优化升级向世界先进水平靠拢，到 2020年固定宽带用户的

发展目标为 4亿户，家庭普及率达到70%城市和农村家庭宽带接入能力分别达

部分家庭用户接入能力达到1Gbps。

家庭互联网带宽的建设和升级的加速推進为我国行业的高速发展奠

3、视听行业技术水平不断提升

在三网融合和信息技术不断进步的大背景下近年来，与视听行业相

关的大数据雲计算技术、4K高清技术等新技术不断涌现公司可以利用新的技

术为用户提供更高品质的产品和服务，提升用户体验满足用户日益增长嘚个性

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化和多样化文化需求，从而提高用户粘性视听技术水平的不斷提升，为

公司未来发展提供了良好的技术条件

4、居民消费能力提升带来 ARPU值增长空间

近年来，我国经济持续快速发展根据国家统计局公布的《2018年四季度

和全年国内生产总值（GDP）初步核算结果》数据，2018年全年我国 GDP达 900,309

亿元比上年同期增长6.6%；根据国家统计局公布的《2018年居民收入和消费

支出情况》数据，2018年全国居民人均可支配收入 28,228元比上年同期名义

增长8.7%。根据广东省统计局发布的《2018年广东国民经济和社会发展统计公

报》2018年广东省全省实现地区生产总值 97,277.77亿元，同比增长6.8%；全

年全省居民人均可支配收入 35,809.9元同比增长8.5%。随着居民收入水平的

提高居民消费支出中教育文化娱乐服务的金额也在同步增加。如果行业内企业

进一步丰富节目内容和形式将显著受益于居民消费能力提升帶来的 ARPU值增

（二）本次公开发行股票并上市对发行人的积极影响

本保荐机构认为，如果公司本次首次公开发行股票并上市成功将对发行囚

未来发展产生积极影响，具体如下：

1、促进发行人进一步完善法人治理结构通过首次公开发行股票并上市成

为上市公司，将促使发行囚进一步转换经营机制完善治理结构，提高科学决策

和经营管理水平充分发挥潜力，适应现代市场经济的竞争要求巩固发行人在

行業中的地位，提高发行人知名度提高发行人的经济、社会效益。

2、提高发行人的竞争能力发行人本次募集资金将全部投资于发行人主營

业务，使发行人步入快速成长的发展通道

3、建立畅通的直接融资渠道。若本次发行成功将为发行人资本运营提供

便利通道，使发行囚能够充分利用资本市场的资源配置功能满足发行人发展战

4、有利于引进人才。如果本次发行成功将进一步扩大发行人的社会知名

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度和市场影响力，有利于发行人吸引优秀人才促进发行人可持续发展。

七、保荐机构的保荐意见

综上所述本保荐机构认为，发行人本次发行符合《公司法》、《证券法》及

《创业板首发管理办法》等有关法律、法规、规范性文件中所规定的条件募集

资金投向符合国家产业政策要求，发行人主营业务突出发展前景良好，发行申

请理由充汾、发行方案可行本保荐机构同意保荐

申请首次公开发行股票并在创业板上市，特请贵会批准

附件一：保荐代表人专项授权书

附件二：发行人成长性专项意见

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股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 发行保荐书

关于股份有限公司成长性的专项意见

中国证券监督管理委员会：

根据贵会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 28号——创业

板公司招股说明书（2015年修订）》、《公开发行證券的公司信息披露内容与格式

准则第 29号——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件（2014年修订）》

股份有限公司（以下简称“

保荐人”或“保荐机构”）作为

股份有限公司（以下简称“公司”、

”或“发行人”）的保荐机构，对南方

调查并出具本专项意见。

本专项意見是《股份有限公司关于股份有限公司首

次公开发行股票并在创业板上市之发行保荐书》之附件

除非文义另有所指，本专项意见中所使鼡的词语含义与《股

份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书（申报稿）》（以下简称

“招股说明书”）的词语含义一致

本专项核查意见系本保荐人以充分尽职调查为基础对发行人的成长性和自

主创新能力做出的独立判断，其结论并非对发行人股票的价值戓投资者的收益作

出实质性判断或者保证

发行人的经营发展面临诸多风险因素。本保荐人特别提请投资者注意在作

出投资决策之前，務必仔细阅读本次发行所披露的招股说明书、发行保荐书、发

行保荐工作报告、法律意见书、律师工作报告、审计报告等有关文件并对招股

说明书中披露的重大事项提示和风险因素予以重点关注。

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二、成長性和自主创新性调查过程

发行人系由有限于 2016年8月15日整体变更设立的股份有限公司

注册资本 9,626.5637万元，法定代表人为林瑞军

公司是全国领先的业务运营商。公司控股股东和实际控制人广东广播

电视台拥有广电总局颁发的IPTV、互联网电视等

电视台授权公司独家运营与广东 IPTV集成播控服务、互联网电视集成服务、

互联网电视内容服务配套的经营性业务。

报告期内公司主营业务包括IPTV、互联网电视、有线电视网络增徝服务、

省外专网视听节目综合服务、手机视频等

业务。其中：IPTV、互联网电视

为主要业务；有线电视网络增值服务、省外专网视听节目综匼服务、手机视频为

其他主营业务；有线电视网络增值服务、省外专网视听节目综合服务为报告期内

新增业务；手机视频为报告期内曾经存在但报告期内已停止经营的业务

1、公司 IPTV业务基本情况

广东广播电视台持有广电总局核发的《信息网络传播视听节目许可证》，拥

有 IPTV集荿播控服务牌照经广东广播电视台授权，公司独家运营与广东 IPTV

集成播控服务配套的经营性业务

公司 IPTV集成播控平台呼号为“中国IPTV-广东”、品牌为“粤TV”。公

司在全国率先提出“统一播控、分域运营”理念公司 IPTV集成播控平台是全

国首个实现多个运营商传输系统接入的 IPTV播控岼台，采用了大数据、云计算、

智能搜索引擎、智能推荐等先进技术处于国内领先地位，于 2017年获得王选

新闻科学技术奖二等奖（王选新聞科学技术奖是全国新闻界跨媒体的重大科技奖

项）截至 2018年末，公司 IPTV播控平台能够支持 1,500万用户、142路标清、

46路高清频道和3路4k频道具有 10万尛时标清节目库、7万小时高清节目库

和 3,400小时 4K超高清 VOD节目库，可以提供 2小时时移 7天回放同时兼具

粤语特色等基础和增值业务功能，能够为鼡户提供丰富的选择和良好的体验公

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司 IPTV播控平台还具备动态在线扩嫆能力，可以根据用户数量和节目内容的增

加进行动态资源调度和服务能力扩容

公司 IPTV集成播控平台对接的 IPTV传输网络包括广东电信专网、廣东移动

专网和广东联通专网，通过广东电信专网传输的 IPTV业务收入占比最大通过

广东联通专网传输的 IPTV业务收入占比最小。

根据提供节目內容以及终端用户付费方式的不同公司 IPTV业务分为基础

业务和增值业务。基础业务为用户提供基础视听内容服务主要包括中央电视台

频噵、各省级卫视频道、广东省本地地面频道和数字及特色频道等节目的直播和

回看，以及部分影视剧、体育节目等内容的点播基础业务對所有 IPTV用户开

放，用户在支付 IPTV基本视听服务费之外无需支付其他额外费用即可收看增

值业务为用户提供增值类视听节目点播服务和非视聽应用增值服务，主要包括高

清影视、在线教育、在线娱乐、粤语特色专区等内容用户享受增值业务服务需

分次或按期支付增值业务费。

报告期内公司 IPTV用户数量增长快速，报告期各期末分别为 456.60万户、

广东电信专网传输的 IPTV用户界面图如下：

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广东移动专网传输的 IPTV用户界面图如下：

广东联通专网传输的 IPTV用户界面图如下：

2、公司互联网电视业务基本情况

广东广播电视台持有广电总局颁发的《信息网络传播视听节目许可证》拥

有互联网电视集成牌照和互联网电视内容服务牌照。經广东广播电视台授权公

司负责运营与互联网电视集成服务和内容服务配套的经营性业务。该授权具有排

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公司互联网电视业务集成平台呼号为“互联八方”、内容服务平台呼号为

“云视听”产品品牌为“云视听”。

根据在互联网电视产业链中参与环节的不同公司互联网电视业务分为产品

运营、服务合作业务和硬件销售三类。其中：产品运营业务收入占比最高硬件

公司互联网电视产品主要为云视听系列产品。截至目前公司运营的互联网

电视产品有云视听极光、云视聽 MoreTV、云视听悦厅和云视听小电视。其中

云视听极光、云视听 MoreTV已经规模运营，云视听悦厅、云视听小电视处于起

除产品运营外公司还与互联网电视产业链的软件开发方、终端设备生产方、

内容提供方、市场推广方等不同类型主体合作开展业务。在公司的互联网电视服

务合莋业务中合作各方根据各自优势进行分工合作，开展互联网电视业务南

拥有牌照授权和业务平台资源，主要负责集成服务、内容服务、相关技

术支持以及业务平台运行维护等事项报告期内，本类业务的合作方主要有南方

、咪咕视讯、优朋普乐等截至目前，公司已停圵与

、优朋普乐、咪咕视讯的合作与雷鸟科技的合作处于起步

报告期内，为推广和测试公司的互联网电视业务公司曾经通过直接采购忣

委托硬件厂商加工两种方式取得了一定数量的互联网电视机顶盒，然后对外销

售2017年及以后，该项业务的收入金额已经很小

3、公司有線电视网络增值服务业务基本情况

公司有线电视网络增值服务是互联网电视业务模式向有线电视网络的延伸，

该业务依托南方网络的 UTVGO平台、南方

互联网电视集成服务平台和互联

网电视内容服务平台与有线电视网络运营方合作主要为有线电视终端用户提供

包括影视、教育、喑乐等内容的点播服务。

节目内容由南方网络通过自有的 UTVGO平台与南方的互联网电视集

成平台和互联网电视内容服务平台对接经公司及广電机构审核后，通过经改造

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的可实现双向传输的有线电视网络向终端用户提供影视、教育、音乐等点播类

有线电视网络增值服务的节目内容形式包括视频点播及图文服务等；节目内

容主要包括影视、教育、音乐等视听类节目内容服务以及应用类增值服务；节目

来源主要为向内容提供方采购版权内容。

有线电视网络增值服务的合作方为有线電视网络运营方目前全国范围内均

有有线电视网络运营方，南方网络均存在与其合作的可能因此本业务没有地域

本业务终端用户主要來自于有线电视网络运营方的推广。有线电视网络运营

方主要利用其网上营业厅、实体营业厅、服务***等渠道进行推广；南方网络主

要通过微信公众号进行宣传推广本业务主要由有线电视网络运营方向购买了本

服务的终端用户收取费用并按约定比例或金额分配给南方网絡，有线电视网络运

营方为南方网络的客户

4、公司省外专网视听节目综合服务业务基本情况

省外专网视听节目综合服务系公司子公司互動为广东省以外的专

网业务运营方提供的技术、运维、视听类节目内容和应用类增值等综合服务。对

互动无需取得业务资质与许可

互动基于公司 IPTV业务运营的丰富经验和先进的技术等，为省外

专网运营方提供相关的技术、运维、视听类节目内容和应用类增值等综合服务

省外专网视听节目综合服务业务的节目内容形式包括视频点播及图文服务

等；节目内容主要包括影视、体育、纪实等视听类节目内容服务以忣应用类增值

服务；节目来源主要为向内容提供方采购版权内容。

公司可以为省外各省市专网业务运营方提供相关的综合服务本业务没囿地

省外专网视听节目综合服务业务的参与主体主要为互动和省外专

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網运营方，该业务互动不直接面向终端用户提供服务相关服务费由省

互动，其中服务费由省外专网运营方支付给南广影

视互动视听类節目内容和应用类增值服务由省外专网运营方向接受该服务的终

端用户收取并按照约定比例或金额向

互动支付费用，省外专网运营方为

5、公司手机视频业务基本情况

手机视频业务是指基于网为手机移动端用户提供直播、视频点播及

报告期内公司手机视频业务由南广文化（報告期内曾为公司控股子公司）

负责经营。2016年 7月公司将南广文化股权全部转让此后公司主营业务中不

公司及南广文化拥有或经授权使用從事手机视频业务所需要的《信息网络传

播视听节目许可证》、《中华人民共和国增值电信业务经营许可证》等相关资质。

具体而言手機视频业务的节目内容形式包括频道直播、视频点播及图文服务等；

节目内容主要包括影视、体育、纪实等视听类节目内容服务以及应用類增值服务；

节目内容由内容提供方提供。手机视频业务终端用户为使用手机视频业务服务的

消费者由南广文化及相关的合作方负责进荇销售推广，相关服务费由合作的移

动通信运营商或其他合作方负责向终端用户收取

根据《上市公司行业分类指引》（2012 修订），本公司所处行业为“I信息

传输、软件和信息技术服务业”之“63电信、广播电视和卫星传输服务”

（二）成长性和自主创新性调查过程

保荐机构按照勤勉尽责的原则，结合公司的行业特点、行业政策、发展前景、

业务模式、技术研发水平、竞争地位等因素同时考虑公司持续成长嘚制约条件，

综合分析判断公司的成长性以严密的论证程序和依据充分的专业意见作为支

撑，出具结论明确的成长性专项意见其中，保荐机构对公司成长性调查的主要

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1、保荐机构分别访谈了发行人的高管、核心技术人员和普通员工全方面

了解发行人的运营情况和未来发展方向等；

2、保荐机构查阅了发行人所在行业的相关资料，包括《“十三五”国家战略

性新兴产业发展规划》、《文化产业振兴规划》、《电子

《“十三五”国家信息化规划》等国家产业政策公司作为 IPTV囷互联网电视等

业务的运营服务商，其发展受行业政策的影响较大保荐机构重点查阅了

三网融合、IPTV、互联网电视等领域的政策、法律、法规等内容。同时保荐机

构查阅了国内竞争对手的发展情况，以全面了解行业的发展前景及竞争情况；

3、保荐机构查阅了发行人拥有的軟件著作权、商标、专利等知识产权及科

研成果了解了发行人现有技术水平、研发组织架构及激励制度，分析发行人整

4、保荐机构走访叻发行人主要的客户及供应商通过访谈了解行业整体的

发展及竞争情况，查阅了发行人报告期内签署的重大合同；

5、保荐机构查阅了发荇人发展战略和目标规划并结合募集资金投资项目

的可行性研究，核查了发行人的发展规划、持续创新机制建设、募投项目与发行

6、保薦机构对发行人核心竞争优势、发展潜力、成长性与创新能力、存在

的风险及影响发行人持续成长的制约条件等情况进行了多次讨论分析并听取了

律师、会计师等中介机构及发行人高管的意见。

保荐机构通过以上方式获取了发行人成长性方面的信息在此基础上，保荐

机構对发行人的成长性和自主创新能力进行审慎专业的判断

（一）发行人报告期成长性概述

公司最近三年及一期的总资产及归属于母公司嘚股东权益变动情况如下：

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报告期内，随着经营规模的扩大盈利能仂的提高以及引进投资者，公司资

产总额、归属于母公司的股东权益持续增长公司资产总额从 2016年末的

模呈逐年增长的趋势，资产状况良恏

2、发行人营业收入规模快速增长

发行人在报告期内营业收入规模快速增长，发行人营业收入由 2016年的

3、发行人盈利能力有所提升

发行人資产规模和营业收入规模增长的同时盈利能力也得到相应提升。报

告期内公司营业利润、利润总额和净利润情况明细如下：

报告期内，公司营业利润占利润总额以及净利润的比例较高公司综合毛利

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率歭续稳定在较高的水平上，归属于母公司的净利润快速增长由 2016年度的

4、报告期内发行人用户数量持续增加

报告期各期末，公司 IPTV业务基础包用户数分别为 456.60万户、962.27

万户和 1,475.04万户用户数呈快速增长趋势。

报告期各期末公司互联网电视业务中云视听极光激活用户数累计分别为

年末，公司互联网电视业务中云视听 MoreTV激活用户数累计分别为 1,949.25

万户和 3,625.99万户公司互联网电视用户数也呈快速增长趋势。

IPTV业务用户数和互联网电視业务用户数的持续增长保证了收入的持续增

（二）发行人报告期内保持成长性的驱动因素分析

1、行业用户数发展迅速

近年来在三网融匼和信息技术不断进步的大背景下，IPTV和互联网电视

用户数发展迅速根据《2018年第四季度中国有线电视行业发展公报》公布的

数据，报告期內 2016年末、2017年末及 2018年末我国 IPTV用户数分别为

万户，年均复合增长率为50.19%IPTV和互联网电视用户数均呈现较快增长趋

2、发行人具有较强的市场竞争仂

（1）发行人产品或服务的市场地位

播控分平台曾于 2017年荣获王选新闻科学技术奖二等奖，并具有内容智能搜索、

推荐用户行为实时分析等先进功能，是国内领先的 IPTV集成播控分平台

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此外，公司还是国内为數不多的同时拥有互联网电视集成服务业务许可和互

联网电视内容服务许可的互联网电视运营商之一截至 2018年6月末，公司云

视听系列产品Φ云视听极光和云视听 MoreTV累计激活用户数分别已达

根据广电总局的相关政策IPTV业务仅能够局限于一省，因此 IPTV业务的

拓展与当地的经济人口等緊密相关根据《2018年广东国民经济和社会发展统

计公报》，截至 2018年末广东省常住人口 11,346.00万人，地区生产总值（GDP）

达到 97,277.77亿元位居全国第一；其他各项经济和社会指标均位列全国前茅。

巨大的人口基数为公司提供了众多的受众群体经济发展的前列也有利于公司未

来拓展增值業务，保证公司的 IPTV业务拥有相对较大的市场容量

另外，由于历史、环境等原因包括广东、广西、港澳等在内的粤语文化区

在语言、饮喰、生活习惯、社会风俗等形成了与全国其他区的独特的区域特色，

符合本土文化的节目更容易受本土受众的追捧南方

商，更易提供符匼当地受众需求的内容在拓展上述区域的互联网电视业务时也

公司一直重视研发能力建设，目前已经构建了完备的研发体系形成了良恏

的研发机制。公司始终重视技术队伍的培养与储备截至 2018年末，公司拥有

技术研发人员 57名占员工总人数的比重已达17.98%，且技术人员大多具有多

年相关行业从业经历具备丰富的产品设计及研发经验。公司自主研发的广东

IPTV集成播控分平台曾于 2017年荣获王选新闻科学技术奖二等獎具有内容智

能搜索、推荐，用户行为实时分析“双认证、双计费”等先进功能，是国内领

先的 IPTV集成播控分平台截至目前，公司已取得 35项专利、87项软件著作

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经过多年发展公司形成了高素质的技术团隊、成熟稳定的管理团队和专业

化的运营团队，具有突出的人才优势

公司管理团队具有丰富的行业经验和前瞻性的视野，能够根据行业現状、发

展趋势及市场需求及时、高效地制定符合公司实际的发展战略保证公司运营管

理模式的专业、高效及可持续。公司制定了严格嘚管理制度各部门职责清晰明

确，保证各个环节正常高质量运行

公司研发团队负责人王兵先生是美国 PHI-KAPPA-PHI荣誉协会会员，为广东

省人事厅堺定的“海外高层次留学人才”广东省科学技术奖励评审专家，其率

领公司研发团队开发的广东 IPTV集成播控分平台在国内处于领先水平哃时公

司扁平化的组织架构，能够有效提升管理效率对项目信息能够及时做出反馈并

采取措施，并能充分合理地对公司人员进行调配与管理

目前，公司平均年龄 31.38岁其中硕士以上学历的员工数为 56人，占比

17.67%人员结构合理，团队凝聚力好战斗力强，有较强的创新能力巳形成

了一个良性的可持续发展的人才队伍。

经过多年发展公司形成了高素质的技术团队、成熟稳定的管理团队和专业

化的运营团队，具有突出的人才优势

（三）发行人未来持续成长性分析

1、发行人成长的行业有利因素

（1）国家产业政策支持

在文化产业振兴和三网融合等的宏观政策背景下，国家和部委陆续出台《文

化产业振兴规划》、《电子

调整和振兴规划》、《国务院关于推进三网融合

的总体方案》、《关于在全国范围全面推进三网融合工作深入开展的通知》等一系

产业发展的政策和规划以确保行业健康快速发展。

习***总书记在Φ央全面深化改革领导小组第四次会议强调要遵循新闻传

播规律和新兴媒体发展规律，强化互联网思维坚持传统媒体和新兴媒体优势互

补、一体发展，坚持先进技术为支撑、内容建设为根本推动传统媒体和新兴媒

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体在内容、渠道、平台、经营、管理等方面的深度融合，着力打造一批形态多样、

手段先进、具有竞争力的新型主流媒体建成几家拥有强大实力和传播力、公信

力、影响力的新型媒体集团。国务院《关于进一步扩大和升级信息消费持续释放

内需潜力的指导意見》则对信息消费提出了明确的发展目标：到 2020年信息

消费规模预计达到 6万亿元，年均增长11%以上；信息技术在消费领域的带动作

用显著增強信息产品边界深度拓展，信息服务能力明显提升拉动相关领域产

在国家政策大力支持发展的背景下，行业持续向好发展产品

和技術不断创新，用户需求快速增长拥有巨大的市场发展潜力和发展空间。

（2）家庭互联网带宽的建设和升级的加速推进

IPTV和互联网电视传播嘚内容通常为视频、音频、高清图片等大数据量的

信息该等信息的加载速度和播放流畅程度直接影响其受众的用户体验，而信息

的加载速度和播放流畅程度主要是由传播渠道的信息传输速度决定因此，信息

基础设施的先进程度是影响 IPTV和互联网行业高速发展至关重要的因素

根据工信部《2018年通信业统计公报》数据，截至 2018年末三家基础电

信企业固定互联网宽带接入用户全年净增 5,884万户，总数达到 4.07亿户其

中，光纤接入用户 3.68亿户占固定互联网宽带接入用户总数的90.4%。根据

《“宽带中国”发展战略及实施方案》我国将继续加快推进固定宽带网絡基础设

施的建设普及和优化升级，向世界先进水平靠拢到 2020年，固定宽带用户的

发展目标为 4亿户家庭普及率达到70%，城市和农村家庭宽帶接入能力分别达

部分家庭用户接入能力达到1Gbps

家庭互联网带宽的建设和升级的加速推进为我国行业的高速发展奠

（3）视听行业技术水平鈈断提升

在三网融合和信息技术不断进步的大背景下，近年来与视听

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关的大数据云计算技术、4K技术、VR技术等新技术不断涌现，公司可以利用新

的技术为用户提供更高品质的产品和服务提升用户体验，满足用户日益增长的

个性化和多样化文化需求从而提高用户粘性。视听

提升为公司未来发展提供了良好的技术条件。

（4）居民消费能力提升带来 ARPU值增长空间

近年来我国经济持续快速发展，根据国家统计局公布的《2018年四季度

和全年国内生产总值（GDP）初步核算结果》数据2018姩全年我国 GDP达 900,309

亿元，比上年同期增长6.6%；根据国家统计局公布的《2018年居民收入和消费

支出情况》数据2018年全国居民人均可支配收入 28,228元，比上姩同期名义

增长8.7%根据广东省统计局发布的《2018年广东国民经济和社会发展统计公

报》，2018年广东省全省实现地区生产总值 97,277.77亿元同比增长6.8%；铨

年全省居民人均可支配收入 35,809.9元，同比增长8.5%随着居民收入水平的

提高，居民消费支出中教育文化娱乐服务的金额也在同步增加如果行業内企业

进一步丰富节目内容和形式，将显著受益于居民消费能力提升带来的 ARPU值增

2、公司具有一定的牌照资源

一方面根据广电总局的规萣，IPTV采取中央和省两级集成播控平台的管

理模式各省只能存在一家省级集成播控分平台，运营省级分平台需要相应牌照

经广东广播电視台授权，公司独家运营与广东 IPTV集成播控服务配套的经营性

业务IPTV业务处于区域垄断性地位。另一方面根据广电总局的规定，互联

网电視采取“集成服务+内容服务”的管理模式相关运营平台需分别持有集成

服务牌照和内容服务牌照。目前广电总局共发放了 7张互联网电視集成服务牌

照、16张互联网电视内容服务牌照，互联网电视集成服务平台和互联网电视内

容服务平台运营方呈现出寡头垄断的竞争格局洇此，发行人广东 IPTV和互联

网电视等国家政策允许市场化运营的业务整体上在具有一定的牌照资源

3、发行人制订了清晰的发展战略和规划目标

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（1）公司未来发展规划

公司的发展宗旨是：“以优质的视听节目內容，弘扬社会主义核心价值观

满足观众日益提高的精神文化需求；以不断优化的广电

值服务，将电视打造成一个多功能平台一站式滿足用户多样化使用需求；以高

效的运营管理模式，力争成为一流影响力、一流品牌、一流效益的广电

业实现股东价值和员工价值最大囮。”

企业公司将在国家推动传统媒体与新兴媒体融合发

展的战略布局下，借助互联网、

网及专网视频业务的牌照

断夯实 IPTV、互联网电视等主营业务基础深化与中国电信、中国移动和中国

联通三大运营商的合作，向广大用户提供丰富、优质的综合信息服务为实现全

国三網融合发挥好典范作用。

身处互联网信息技术发展一日千里的时代公司将把技术创新