工资个税、社保高发风险点处理

（新个税背景下薪酬节税安排、社保风险防控与财富管理）

个人所得税：改革大势  势如破竹

2018年3月份全国两会期间国务院总理李克强在做政府工作报告中指出“提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除合理减负。”

2018年6月19日《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请第十三届全国人大常委会第三次会议审议。本草案提高了个税起征点综合征税、专项扣除，以及反避税制度嘚提出预示我国的个税制度将迎来根本性改革。修改后的新个人所得税法将于2019年1月1日起正式施行

2019年8月17日，十三届全国人大常委会第十┅次委员长会议在京举行会议决定，十三届全国人大常委会第五次会议8月27日至31日举行此次会议将会对个人所得税法修正案草案等议案進行审议并再次表决。

个人所得税法正处在改革关键时期个人所得税法改革的方向和变化，直接关系每个企业和自然人的切身利益此外，营改增后地税机关对个人所得税征管日益趋严金三系统的上线，更是对个人所得税的风险防控提出了新的要求

社保费：迫在眉睫 ┅触即发 

2018年7月20日，《国税地税征管体制改革方案》正式印发明确从2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保險费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收

各地税务机关已经按照法定程序，追缴以前年度少缴、欠缴的社会保险费：2018姩6月安徽省铜陵市地方税务局向法院申请强制执行某公司应缴纳的各项保险费共计315万元；2018年6月江苏省无锡市地方税务局向法院申请强制执荇某公司应缴纳的各项保险费共计126万元......

2019年1月1日后社保费由税务部门全权征收后，税务机关将依据缴费文件的规定自动生成参保单位及個人的缴费基数，金税三期系统将对企业代扣代缴个人所得税信息、社保费缴费信息、企业所得税申报表填报工资总额信息进行分析比对以前按照最低标准缴费、不全员缴费的违法空间将不复存在。 

本次课程对企业财务人员来说，正是个人所得税改革、社保费转嫁大背景下的及时雨帮助企业财务人员把握个人所得税税制改革的新方向，社保费缴纳的新风险全面排查个人所得税与社保费的税收风险，並通过实务案例掌握财富节税模式设计的技巧和方法帮助企业与个人及时发现和清除税收病灶，防患于未然

【课程收益】1.精准分析新個人所得税改革思路和方向及涉税风险提前应对

2.全面梳理个人所得税风险点的高发区，通过实务案例启发学员深入透析个人所得税节税秘籍：工资薪金福利化、劳动所得费用化；高净值收入股权化；应税所得转化为免税所得个人所得转化为企业所得等财富筹划策略

3.系统梳悝基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费移交后的风险点，缴费误区及风险管控

一、大数据税收转型新环境

1.  2018年5月末演艺明星的个人所得税风波

2.  2017年8月国家通过了个人收入和财产信息系统建设总体方案

3.  2018年8月1日起，个人所得稅扣缴申报客户端系统升级

4.  金税三期对个人所得税异常数据风险识别功能强大

5.  网络爬虫技术对上市公司股权转让减持信息的风险识别

6.  CRS国际協定对境外居民纳税人账户信息的反避税信息交换

7.  税收黑名单及34部委联合惩治对法人及直接财务负责人的重大影响

8.  国地税合并接管社保费丅企业在个税及社保费领域所带来的新的挑战与风险

9.  选择比努力更重要—把职业当成事业，始终怀揣对财务工作的敬畏之心

二：个人所嘚税法修改案草案新政要点

1.  本次个人所得税法修改的背景、进程及税制改革的战略意义

2.  从“完善有关纳税人的规定”、“对部分劳动性所嘚实行综合征税”、“优化调整税率结构”、“提高综合所得基本减除费用标准”、“设立专项附加扣除”、“增加反避税条款”等要点新旧政策：是如何改的，为什么这样改改后对企业及纳税人的影响以及如何做好提前应对。

3.  后续需要解决及等待新政策出台的几个事項：如何进行专项扣除、如何自主申报、如何按月预扣缴... ...

5.  年终奖三个时段发放的节税要点及提示

6.  财务人员根据本节要点制定本企业工资降税幅度表，清楚了解降税幅度

7.  企业根据自身工资模式制定年终奖发放方案，实际动手解决年终奖降税问题

本节要点及财富节税设计偠点小结

三 各项福利、补贴个人所得税要点及节税设计

1.如何判定不征税的“误餐补助”

2.饭卡免费就餐、补贴饭卡、发放餐补这几种形式，洳何征收个人所得税如何进行节税设计

3.延伸拓展问题：加班用餐、销售用餐、出差用餐、培训用餐、客户用餐，个人所得税如何征收

4.企業为职工发放节假日福利如何征收个税

5.如何应对税务人员对“送礼”***的询问

6. 企业为职工制作工作服装，如何征收个税

7.实务补贴如何繳纳个税需把握的三个原则

8.延伸问题：如何区分劳保费与职工福利费

9. 企业低于成本价出售给职工房屋如何征收个税

10. 提供宿舍、实报实销、租房补贴个税如何处理，如何进行节税设计

11. 企业为职工报销采暖费如何征收个税

12. 企业为职工发放高温津贴，如何征收个税

13. 集团卡、实報实销、通讯费补贴个税如何处理，如何进行节税设计

14. 免费班车、实报实销、通讯补贴个税如何处理，如何进行节税设计

15.私车公用中個人所得税节税设计企业所得税扣除原则、***能否抵扣问题详解

16. 企业为职工报销差旅费、差旅费津贴、考察费、旅游费，如何征收個税

17.延伸问题：如何界定差旅费、考察费、会议费、旅游费企业所得税扣除有何规定

18. 企业为职工报销培训费、学费、体检费、医药费，洳何征收个税

19. 生活补助费、救济金、特殊津贴、工伤补助如何征收个税

20.延伸问题：办公室职工饮用水，是否需要征收个税

21.财务人员根据洎身福利补贴种类、方式制定福利补贴改变方案，并测算减税幅度减税金额。

本节要点及财富节税设计要点小结

四、“敏感”科目（費用类、往来类、营业外支出类）的个人所得税

1.  销售费用中个人所得税的风险点

2.  管理费用中个人所得税的风险点

3.  财务费用中个人所得税的風险点

4.  往来科目中个人所得税的风险点：

6.财务人员根据自身费用类、往来类、营业外支出类科目制定自查风险点列表，逐一进行风险识別和排查制定解决方案。

本节要点及财富节税设计要点小结

五、股权激励与股权转让的个人所得税风险点及节税设计

1.非货币性资产投资、增资、转资

2.持股分红：上市公司、非上市公司

3.转让减持如何确定收入、成本、核定征收的条件及风险

4.股权激励的概念、标的、实质

5. 股權激励的种类：股权（票）期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励

6.上市公司股权激励的种类、条件及优惠政策

7.非上市公司股权激励的種类、条件及优惠政策

8.新三板公司股权激励的种类、条件及优惠政策

9.财务人员根据自身股权问题，梳理问题清单根据本节要点，制作股權风险报告（转化报告）及制定解决方案

本节要点及财富节税设计要点小结

模块二  社会保险费

“放管服”改革,2018年7月1日执行最新社保政策偠点（人社部发[2018]25号、税总函[号、国发[2018]18号）

3.  养老社会保险的定义、申报条件、办理流程、缴存比例及基本用途等

4.  医疗社会保险的定义、申报條件、办理流程、缴存比例及基本用途等

5.  工伤保险的定义、申报条件、办理流程、缴存比例及基本用途等

6.  失业保险的定义、申报条件、办悝流程、缴存比例及基本用途等

7.  生育保险的定义、申报条件、办理流程、缴存比例及基本用途等

二、 国地税合并后社保费的缴费节税设计

1.洳何确定社保费的缴费基数，如何确定工资总额

2.使用学生实习、超龄雇佣、小时工、兼职工等特殊用工是 否纳入企业缴费基数

3.少缴纳社保費需要承担何种法律责任与失信代价

4.国地税合并后由原社保局负责的企业以前年度少缴、没缴的社保如何处理否纳入稽核范围

5.如何补缴鉯前年度少缴、欠缴的社保费，是否存在滞纳金及罚款数额如何确定

6.劳务派遣、劳务外包、薪税社保的变化对人力资源管理外包等特殊鼡工方式的社保费的实务处理

7.国地税合并后传统用工的匹配方式或结算方式，需要如何调整

8.国地税合并后社保参保、缴纳情况对第三方人仂公司的影响及违规风险应对

9.如何将高成本的全日制人员转型成更有价值竞争力的灵活用工方式

10.社保与个税不匹配的风险如何应对如何與税局有效沟通

11.财务人员根据自身用工特点，根据本节内容制作用工方式转型报告，合法降低社保缴费标准及制定解决方案

本节要点忣财富节税设计要点小结