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直接购进材料的核算 【例】某生產企业（一般纳税人转让带票）本月购进生产用原材料一批取得销售方开具的***专用***，***上注明的价款、税款分别为200 000元、34 000元；发生运输费用3 200元其中：运输及建设基金3 000元、装卸费及保险费200元，已取得运输部门和相关部门开具的***材料已运抵企业并验收入库，款项已转账付讫 可抵扣进项税额＝34 000＋3 000×7%＝34 210（元） 材料采购成本＝200 000 ＋200 ＋3 000×（1－7%） ＝202 990（元） 会计分录： 借：原材料 202 990 应交税费——应交增值稅（进项税额） 34 210 贷：银行存款 237 200 采用预付款方式购进材料 【例】某生产企业（一般纳税人转让带票）2009年4月采用预付货款方式外购生产用材料┅批。4月10日向A厂预付款项200 000元。 4月25日收到A厂发来材料一批，A厂开具的***专用***上列明的价款、税款分别为300 000元、51 000元；A厂转来运输部門开具的运输***运输费用2 000元。 4月30日企业补付A厂上述货款。 1、企业根据银行付款单和A厂开具的收款依据编制会计分录： 借：预付账款——A厂 200 000 贷：银行存款 200 000 2、借：原材料 301 860 应交税费——应交***（进项税额） 51 140 贷：预付账款 ——A厂 353 000 3、4月30日企业补付A厂上述货款。编制会计分錄： 借：预付账款——A厂 153 000 贷：银行存款 153 000 进口货物的核算 某化工厂从俄罗斯购进一批化工原料关税完税价3 000 000元，关税600 000元取得海关完税凭证，材料入库 组价＝（3 000 000＋600 000 000 应交税费——应交***（进项税额） 850 000 贷：实收资本 5 500 000 资本公积 350 000 接受投资转入货物的核算 接受捐赠的核算 捐赠方开具了***专用***，可抵扣进项税；否则不能抵扣进项税 价税合计“营业外收入” 某服装公司接受某纺织公司捐赠的纺织面料一批，捐赠方提供了***专用***金额50 000元，税额8 500元 借：原材料 50 000 应交税费——应交***（进项税额） 8 500 贷：营业外收入 58 500 委托加工、接受应税勞务的核算 接受劳务方根据专用***核算成本及税金。 【例】光明公司发出一批材料价款24 000元，委托某公司加工成胶基付出加工费4 000元，玳垫辅料费1 000元开具了***专用***，以银行存款支付 借：委托加工物资 24 000 贷：原材料 24 000 ***（4000＋1000）×17%＝850元 借：委托加工物资 5 000 应交税费——应交***（进项税额） 850 贷：银行存款
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