原标题：实例解析进项税额转出會计分录转出的账务处理财务再也不用头疼了！

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企业已单独确认进项税额转出会计分录的购進货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税 项目、免征***项目、非增值稅应税项目等）或发生非正常损失，原已计 入进项税额转出会计分录、待抵扣进项税额转出会计分录或待认证进项税额转出会计分录按照现行***制度规定不 得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”根据现行***制度规定， 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货 物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

进项税额转出会计分录转出的账务处理为借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪 酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交***（进项税额转出會计分录转出）”、“应交税费——待抵扣进项税额转出会计分录”或“应交税费——待 认证进项税额转出会计分录”科目属于转作待處理财产损失的进项税额转出会计分录，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理

借：材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费——应交***（进项税额转出会计分录）

应交税费——待认证进项税额转出会计分录应交税费——待抵扣进项税额转出会计分录贷：银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢/固定资产等

贷：应交税费——应交增值稅（进项税额转出会计分录转出）

应交税费——待认证进项税额转出会计分录

应交税费——待抵扣进项税额转出会计分录

【例题】，2017年6月份甲公司发生进项税额转出会计分录转出事项如下：

①10日，库存材料因管理不善发生火灾损失材料实际成本为20 000元， 相关***专用***上注明的***税额为3 400元甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23 400

应交税费——应交***（进项税额转出会计分录转出）3 400

②18日领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元相关***专用***上注明的***税额为10 200元。

借：应付职工薪酬——职工福利费70 200

应交税费——应交***（进项税额转出会计分录转出）10 200

需要说明的是┅般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征***项目、集体福利或个人 消費等即使取得的***专用***上已注明***进项税额转出会计分录。该税额按照现行***制度规定也不得从销项税额中抵扣的取得***专用***时，应将待认证的目前不可抵扣的***进项税额转出会计分录借记“应交税费——待认证进项税额转出会计分录”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

经税务机关认证为不可抵扣的***进项税额转出会计分录时，借记“应交税费——應交***（进项税额转出会计分录）”科目贷记“应交税费——待认证进项税额转出会计分录”科目；

同时，将***进项税额转出會计分录转出借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交***（进项税额转出会计分录转出）”科目

【例题】，2017年6月28ㄖ甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的***专用***上注明的价款为150 000元、***税额为25 500元以银行存款支付了购买空调扇的价款和***进项税额转出会计分录，***专用***尚未经税务机关认证甲公司应编制如下会计分录：

借：库存商品——空调扇 150 000

应交税费——待认证进项税额转出会计分录25 500

②经税务机关认证不可抵扣时：

借：应交税费——应交***（进项税额转出會计分录）25 500

贷：应交税费一待认证进项税额转出会计分录25 500

借：库存商品——空调扇25 500

贷：应交税费一应交***（进项税额转出会计分录转絀）25 500

借：应付职工薪酬——非货币性福利175 500

贷：库存商品——空调扇175 500

本文来自大风号，仅代表大风号自媒体观点

问：***进项税额转出会计分錄转出分录如何做

答：***进项税转出，也就是说进项税额转出会计分录不得抵扣进项税额转出会计分录部分转入相关成本：

借：茬建工程（或固定资产）

企业注销时如何处理账上留抵的***进项税金

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