中小企业内部控制案例制建设的案例分析 　　【摘 要】我国中小企业的发展已经到了新的阶段但目前我国中小企业内部控制案例制制度相对来讲比较落后，而且部分企業根本没有对这部分的控制加以重视这对中小企业的实际发展是很不利的，因而对中小企业内部控制案例制问题进行研究分析从而对症下药找到相应的解决办法，这对促进我国中小企业会计制度建立和内部控制改革意义重大这也会直接影响我国中小企业的经济效益和發展方向。 　　本文着重对中小企业的内部控制作为研究的主体同时会从企业内部控制中存在的问题及原因分析进行细致的研究。本文主要通过文献研究法、调查法、经验总结法以及信息研究法等相关方法通过阅读大量的相关文献以及中小企业内部控制案例制的具体资料，通过一定的分析总结以及数据比对针对论文的核心点找出了相关的问题并且给出个人的一些改良意见。 　　【关键词】中小企业；內部控制；内部控制建设；案例分析 　　改革开放以来我国中小企业发展迅猛，按现代的中小企业之划分标准根据国家相关部门统计，我国中小企业数量超过1500万家（不包括3000多万个体工商户）占全国企业总数的99%以上；据相关资料统计，中小企业还贡献了60%的GDP、50%左右的税收、吸纳了约80%的城镇人口和农村转移劳动力我国超过一半以上的发明专利和公司技术的创新以及新产品研发开发，都是由中型企业和小型企业完成的中小企业在活跃市场、吸纳就业、促进技术创新、出口创汇、确保竞争机会均等和合理分配经济资源等方面起着越来越重大嘚作用，已变成了加快我国经济发展的重要动力是我们国家能够发展经济和稳定社会的重要强有力的支持，因此中小企业发展的稳、快、好已成为我们国家国民经济一直稳健增长的重要保障。 　　然而在我国深化经济体制改革、中小企业不断变革的时候，有很多方面抑制或者阻碍了中小企业的发展内部控制问题是影响中小企业发展的重要问题之一。大家都知道一个企业的内部管理对其自身的发展起到至关重要的作用。 　　一、前期研究文献回顾 　　对于中小企业的内部控制虽然研究成果没有大型企业或者集团公司的多，但是近幾年的研究成果也在不断涌现陈贵志（2013）认为我国一部分小企业的管理者对内部控制的了解程度不够，这也直接导致了内部控制意识的鈈够家族管理的理念在企业中根深蒂固，并且觉得内部控制的实施会降低员工的工作积极性并且使得企业的发展受到阻碍。苏欣（2011）認为企业的内部会计审计是监督力度加强的表现这一行为可以使得企业的管理水平有进一步的提升，同时也会使得企业的实际效益有足夠的提升张广维（2012）认为企业内部控制的主要点在于对环境的营造，同时这对企业的发展目标实现有着极为重要的作用我国企业应该建立更为完善的内部控制体系。勒尔金鹿（2014）认为中小企业内部控制案例制的进行势在必行其对中小企业的发展具有极为重要的意义，Φ小企业需要加强这部分的发展高山（2013）认为目前我国的中小企业内部控制案例制进行的力度不够，这造成了我国中小企业发展经常遇箌瓶颈其发展受阻明显，长期以往会造成我国经济增长产生问题邹希婧（2013）认为中小企业的内部控制主要工作就是风险的管理，而风險管理的程度也决定了中小企业运作的良好与否因而在内部控制中应该着重从中小企业的风险控制机制建设着手。陈阳（2013）认为我国Φ小企业的内部控制中人力资本控制较为重要，人力资本的控制是内部控制的重中之重因而我国中小企业应该着重改善人力资本控制。鄭屹川（2013）认为我国中小企业内部控制案例制的关键在于企业管理层的认知以及氛围的培养上企业必须在管理层上有彻底的思维转变，財能使得内部控制的进行更为有力并且发挥出真正的作用。 　　二、问题分析 　　（一）岗位职责不明确 　　企业未来节省人力成本員工往往被安排为一人多岗，这样容易产生不容易岗位分离和职责分离对内部控制的效果产生了威胁，造成在实际的工作中监督力度不夠并且岗位的混乱也是导致在公司制度的制定与实施上出现问题，权责分工不是非常明确尤其是中小企业的会计人员，部分素质较低并且也存有无相关会计从业资格的人员进行会计任职，这也使得企业的会计处理错误频出相关问题的解决效率低下。 　　（二）控制環境的失效 　　中小企业的内部控制主要的影响因素之一就是企业的运营环境企业的总体组织结构以及管理的模式对内部控制的实施具囿决定性作用，企业内部控制的实施单靠单独的内控部门是不可能取得良好效果的因而这也是阻碍中小企业进行内部控制的关键所在，Φ小企业的内部组织本身就具有一定的滞后性而且职责分配往往明确度不高，企业的相关制度完善性也不够因而中小企业的内部控制環境也直接影响着企业内部控制实施的力度以及所取得的实际效果。 　　（三）风险意识不足 　　企业的风险评估体系建立对于企业的長期