学习情境三 消费税计算与申报 任务导读： 王小美同学上班第一个月领了3000元工资 ，给爸爸买了一条香烟花了300元 ，给妈妈买了一条裙子花了500元，给家里买了一瓶洗发水花了60元，最后给自己买了一支口红花了50元。请问王小美同学买的这些消费品，价格中是不是都含消税费？如果不是 哪些消费品价格中含消费税， 哪些消费品价格中不含 消费税？ 学习内容 1、消费税基本概念和特点 2、消费税纳税义务人和征税范围 3、消费税的纳税环节 4、消费税税目 5、消费税税率 6、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1.消费税的概念和特点 ***和消费税的联系 区别 1、范围不同：***针对货物征税，消费税针对指定的货物征税 2、两者与价格的关系不同：***是价外税，消费税是价内税 3、两者的纳税环节不同，***是逐环节征税，消费税征税环节单一，比如在啤酒厂家生产环节征过税了，啤酒在批发和零售环节就不要在征税了。 4、两者计税的方法是不同的：***是从价计征，消费税可以是从价计征，也可以是从量计征，还可以是复合计征。 相同点 1、两者都是对货物征税 2、从价计征消费税的消费品，在计算消费税的同时，需要征时***，两者的计税依据是相同的（不含***含消费税的价格作为计征依据）。 2.消费税纳税义务人和征税范围 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口 应税消费品 的单位和个人， 3、消费税纳税环节 （1）生产环节 （2）批发环节 （3）零售环节 （4）进口环节 3、消费税纳税环节 消费税的纳税环节 1、大部分应税消费品都是在生产环节纳税。 2、委托加工的应税消费品：是委托方提货时受托方代收代缴消费品。（委托方是消费税的纳税义务人，受托方只是负责代收代缴消费税）。但受托方是个体经营者除外。 3、凡从事金银首饰（包括金、银、金基、银基及金、银、金基、银基镶嵌首饰）、铂金、钻石和钻石饰品经营业务的，在零售环节征收消费税。其他贵重首饰、珠宝玉石在生产和进口环节征税。 4、卷烟不仅是生产环节交消费税，在批发环节还要加征一道消费税。 4、消费税税目 过渡消费对人体有害 4、消费税税目 非生活必需品： 4、消费税税目 使用和消耗不可再生的资源： 4、消费税税目 高能耗的： 4、消费税税目 1、烟：卷烟（国产、进口、白包、手工）雪茄烟，烟丝。（不包括烟叶） 2、酒：粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒、其他酒 5类。 娱乐业、饮食业自制的啤酒按250元/吨征收，调味料酒不是消费税应税产品 4、消费税税目 3、化妆品：香水、香水精、香粉、口红、眉笔、蓝眼油、眼睫毛，成套化妆品、高档护肤类化妆品（不包括普通的护肤类化妆品，洗发水，演员用的上妆油，卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂）。 4、贵重首饰及珠宝玉石 （银金首饰零售环节交税，税率为5%，其他包括镀金、包金仍在生产环节或进口环节交税，税率为10%） 5、鞭炮焰火：不包括体育上用的发令纸，鞭炮引线。 4、消费税税目 6、成品油：汽油(外购和委托加工收回已税的汽油生产的乙醇汽油免税）、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油（暂免税）、燃料油 4、消费税税目 8、小汽车：乘用车、中轻型商用客车 乘用车（不超过9座） 中轻型商用客车（座位数10-23）， 不包括电动汽车、雪地车、沙摊车、卡丁车。 9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、球杆、包（袋）。 4、消费税税目 10、高档手表：每只不含***的价格在1万元以上 11、游艇:艇身大于8米小于90米 12、木制一次性筷子：强调一次性 13、实木地板：实木复合地板也包括在内 14、电池 税率4% 15、涂料 税率4% 5.消费税税率（一般情况） 5.消费税税率（特殊规定） （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 5.消费税税率（特殊规定） （3）对白包卷烟、手工卷烟、自产自用、委托加工没有同牌号规格调拨价格的卷烟、未纳入国务院计划生产的卷烟，除定额税率征收外，一律按56%的比例税率。 残次品卷烟按同正品卷烟的征税类别确定适用税率 　 　　1【·单选题】下列关于消费税的纳税人说法正确的是（　）。 A.甲公司是生产料酒的企业

第三章 消费税（课后作业） 一、单项选择题 1.根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.无醇啤酒 B.电池 C.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒 D.汽车轮胎 2.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。 A.零售金银首饰的首饰店 B.从事白酒批发业务的商贸企业 C.进口小汽车的外贸企业 D.委托加工烟丝的卷烟厂 3.下列业务中，不征收消费税的是（ ）。A.化妆品厂将自产的香水用于换取生产资料B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务D.化妆品厂将自产的应税消费品用于生产非应税消费品 4.2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2015年10月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.D.120005.某烟草公司为***一般纳税人，2015年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。 A.154.41 B.211.88 C.262.5 D.586.36 6.根据消费税的有关规定，下列关于从量定额计征消费税的应税消费品，其销售数量的确定，不正确的是（ ）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为委托加工的应税消费品数量 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 7.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税办法的是（ ）。 A.黄酒 B.啤酒 C.其他酒 D.成品油 8.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（ ）。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费 D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 9.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（ ）。A.不征收消费税B.免征消费税C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税10.2016年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2016年2月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款 11.某筷子生产企业为***一般纳税人，2016年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.34万元，该押金于2016年3月收取。该企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5%） A.0.75 B.0.85 C.2.34 D.3.35 12.甲手表厂（***一般纳税人）2016年4月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入655.2万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2016年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。 A.0 B.17 C.32 D.112 13.某化妆品厂为***一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年6月该厂将自产的一批成本价为50万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额76.05万元。已知化妆品厂的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2016年6月应缴纳消费税（ ）万元。A.16.2B.15.8 C.19.5 D