按照《财政部、税务总局关于调整***税率的通知》的规定，从2018年5月1日起，发生***应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
***税率调整之后，应如何准确选择适用税率开具***呢？简单来说，就是看纳税义务发生时间。
按现行***有关规定，纳税人开具***适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定。纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的，按照原适用税率开具***；纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在5月1日之后的，按照调整以后的税率开具***。
特别应注意的是：纳税人要及时将税控设备联网，完成对******税控开票软件的升级，否则将无法开出******。
本文以六种常见结算方式进行举例说明。
1．采取直接收款方式销售货物。如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据，不论货物是否发出，均按照原适用税率开具***；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具***。
2．采取赊销和分期收款方式销售货物。如书面合同约定的收款日期在4月30日之前的，按照原适用税率开具***；如书面合同约定的收款日期在5月1日之后，按照调整以后的税率开具***。
3．纳税人采取预收货款方式销售货物。如在4月30日前发出货物，应按照原适用税率开具***；如在5月1日后发出货物，则按照调整以后的税率开具***。
4．提供加工、修理修配劳务。如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照原适用税率开具***；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具***。
5．提供应税服务（如交通运输服务、基础电信服务等）。如在4月30日之前收到销售款或者取得索取销售款凭据的，按照原适用税率开具***；如在5月1日之后收到销售款或者取得索取销售款凭据，按照调整以后的税率开具***。
6．采用预收款方式提供租赁服务的。如在4月30日之前收到预收款，按照原适用税率开具***；如在5月1日之后收到预收款，按照调整以后的税率开具。
A企业为服装制造业一般纳税人，与B服装公司签订了服装销售合同，约定今年的销售衣物合同按照分期收款的方式执行。4月2日收取款项100万元，6月2日收取款项120万元。因此，A企业4月2日收取的100万元，纳税义务发生时间在5月1日之前，应按照17%税率开具***，6月2日收取的120万元，应按照16%税率开具***。
C企业为电信行业一般纳税人，对消费者使用的基础电信服务，其在4月份提供的基础电信服务，应按照11%税率开具***；在5月份提供的基础电信服务，应按照10%税率开具***。
特别注意：特殊一点的，国家就电力行业的纳税义务发生时间，制定了《电力产品***征收管理办法》。
D企业为电力企业，向居民个人发售的电力，纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天。D企业就居民个人在3月份使用的电力，4月份进行抄表并开具电费缴纳凭证，应按照17%开具***；就居民个人在4月份使用的电力，5月份进行抄表并开具电费缴纳凭证，应按照16%开具***。（本文来源：广东省国税局）
原标题：5月1日起“未开票收入”栏再出新规，一不小心税控盘可能就被锁死！将无法开票！
《国家税务总局关于印发<***纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(号)，从5月1日起正式施行***新的比对办法，一度被称为史上最严的***申报比对，稍有不慎，税控设备会锁死，将造成无法开票！
三种情况税控盘随时会被锁死
税盘锁死情形一、未开票收入栏填写负数，税控盘将被锁死！
以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
税盘锁死情形二、进项税额转出栏金额为负数，税控盘将被锁死！
以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具***。
税盘锁死情形三、申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案，税控盘将被锁死！
除了小微免征***等优惠无需办理备案手续外，享受其他***免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
从6个方面秒懂申报新规
1.开具***金额、税额合计数（不含不征收***）≤当期申报的销售额；
2.当期申报的应纳税额减征额≤当期符合政策规定的减征税额；
3.申报表中的预缴税额本期发生额≤实际已预缴的税款；
4.当期申报的应纳税款≤当期实际入库税款。（特殊情况除外）
PS：小规模纳税人应注意：填报当期发生销售额时需区分***专用***销售额和***普通***销售额，分别填入对应的申报栏次。
5月1号开始，纳税申报升级，会计从6个方面秒懂申报新规。
1.当期已认证或确认的进项***专用***注明的金额、税款合计数≥本期申报抵扣的专用***进项金额、税额合计数；
2.经稽核比对相符的海关进口***专用缴款书注明的税款合计数≥本期申报抵扣的海关进口***专用缴款书的税额；
3.代扣代缴款凭证上注明的***税额合计数≥本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额；
4.《出口货物转内销证明》上注明的进项金额合计数≥本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额；
5.依据相关凭证的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额≥本期申报抵扣的相应凭证税额；
包含: 当期应申报***优惠备案的销售额必须含有***优惠备案信息。
等于：红字专票进项转出额=申报表中进项转出中的红字专用***信息注明的进项税额。
其他：进项税额转出金额不应小于零。
1.实行汇总缴纳***的总机构和分支机构可以不进行票表比对；
2.按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。
1.申报比对相符：解锁。
2.申报比对不相符：除纳税人仅因相关资格尚未备案造成比对不符可以解锁外，其他异常情况需按规定转交申报异常处理岗处理，涉嫌虚开***等严重涉税违法行为的应转交稽查部门处理，经处理完毕后可以解除异常，对纳税人税控设备进行解锁。
主管税务机关可以结合申报比对管理实际，将征收方式、***开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理，并根据实际情况确定所使用的申报比对规则。白名单实行动态管理。
①下一步对会计人员做账要求与报税要求将会越来越细化，提醒财务人员慎重报税，仔细填表！
②未来的会计不仅仅要讲究做账技巧，更是税务大数据全面来临的时代！
③5月1日之后，大数据比对的时代终于全面到来！
税率调整后税控盘版升级指南
1、本次升级，税控设备硬件和开票软件是否均需要升级？如何升级？
答：税控设备硬件不需要升级处理；开票软件需要升级至V2.0.22版本，可在线自动升级或手工升级。
2、对于16%和10%税率需要携带税控盘前往税务机关实现税率变更吗？
答：无需前往税务机关变更税率，只要将开票软件升级到最新版本，5月1日零时软件自动更新税率。
3、原来的商品编码库，是否需要重新赋码？
答：开票软件升级后，5月1日零时，重新进入软件，税收分类编码将自动更新，即17%税率更新为16%税率，11%税率更新为10%税率，无需再重新赋码。
注意：若开票软件未升级，5月1日零时登录软件，系统虽然会自动更新税收分类编码，但原商品编码库中17%和11%的商品税率不会自动替换为16%和10%税率，需要手工批量修改。请您及时升级开票软件至V2.0.22版本。
4、开票软件升级到最新版本，税收分类编码还显示17%或11%的税率吗？
答：5月1日之前税收分类编码还是显示17%和11%，5月1日零时开始进入开票软件税收分类编码显示16%和10%。
5、开票软件升级到最新版本之后，是否能直接开出16%和10%税率的***？
答：5月1日零时才能开出16%和10%税率的***。
6、开票软件已升级，5月1日之后是否还可以开具17%和11%税率的***？
答：对于5月1日之前发行并生效的一般纳税人，开票软件升级之后，还可以使用17%和11%税率开具蓝字***；对于5月1日之后生效的一般纳税人，无法使用17%和11%税率。
7、销售方2018年3月份销售货物已按17%税率开具了***专用***，现在购买方表示可能5月份要退货，请问到时候销售方该如何开具红字***？
答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干***问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第九条有关规定，纳税人5月1日以后发生销货退回，需要开具红字***的，应按对应蓝字***的税率开具红字***。
8、5月1日后收到的17%和11%税率的进项***，可以抵扣进项税额吗？
答：可以抵扣，***一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的***专用***、机动车销售统一***和海关进口***专用缴款书（含4月30日前开具的），仍应按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条的规定抵扣进项税额。
来源：郝老师说会计、航天金税
发生未开票收入时候通过未开具***栏申报，后期开票再通过未开票***栏负数申报。
比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。
***申报比对规则：当期开具***（不包含不征税***）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
当期开票金额200<当期申报销售额300
当期开票税额32<当期申报税额 48
可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。
后期开了***，需要填写两个地方。
在开票***相应栏次填写开票数据同时在未开票***栏次填写其对应负数金额。
比如，上述116的未开票申报，次月又开具了***。同时当月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：
***申报比对规则：当期开具***（不包含不征税***）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报销售额200
当期开票税额48>当期申报税额32
我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。
发生未开票收入时候通过未开具***栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。
比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列
***申报比对规则：当期开具***（不包含不征税***）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
当期开票金额200<当期申报销售额300
当期开票税额32<当期申报税额 48
可以通过比对，顺利清卡
对未开票收入在日后开具***，则对开具***期间，申报***不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。
说的简单点，就是不填写补开票的数据。
比如，上述116的未开票申报，次月又开具了专用***。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。
***申报比对规则：当期开具***（不包含不征税***）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报销售额200
当期开票税额48>当期申报税额32
所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。
按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。
以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开***后如何冲减的主要两种方式。
两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。
比如你有10万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。
1.当期开具的***专用***金额应小于或者等于申报表填报的***专用***销售额。2.当期开具的***普通***金额应小于或者等于申报表填报的***普通***销售额。
3.《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。
开票金额0<申报销售额10万
所以，能顺利通过申报比对。
如果次月10万元均补开开具了***普通***，那么申报表不需要再重复申报这个10万。
1.当期开具的***专用***金额应小于或者等于申报表填报的***专用***销售额。2.当期开具的***普通***金额应小于或者等于申报表填报的***普通***销售额。
3.《***纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。
开票金额10万>申报销售额0万
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。
按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。
不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。
1、你是按照纳税义务时间来申报***，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。
2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少***直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。
3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。
▎来源：二哥税税念，作者：二哥
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